《中級財務會計》財務報告習題.doc

財務報告一、單項選擇題1.下列關于財務報表的說法，錯誤的是（C ）。A.財務報表一般分為表首、正表兩部分 B.財務報表可以分為個別財務報表和合并財務報表C.財務報表的列報基礎是會計期間 D.企業(yè)至少應當編制年度財務報表【解析】一般情況下，財務報表以持續(xù)經營為基礎列報。但在非持續(xù)經營的情況下，企業(yè)應當在附注中聲明財務報表未以持續(xù)經營為基礎列報，披露未以持續(xù)經營為基礎的原因以及財務報表的編制基礎。 2.“預收賬款”科目明細賬中若有借方余額，應將其計入資產負債表中的(C)項目。A其他應收款B其他應付款 C應收賬款D預收賬款【解析】“預收賬款”明細賬借方余額具有應收性質，應在資產負債表的“應收賬款”項目中反映。3.某企業(yè)“應付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應付甲公司賬款”明細科目貸方余額35000元，“應付乙公司賬款”明細科目貸方余額5000元，“預付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預付A工廠賬款”明細科目貸方余額50000元，“預付B工廠賬款”明細科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資產負債表中“應付賬款”項目的金額為(A )元。A.90000 B.30000 C.40000 D.70000【解析】資產負債表中的應付賬款項目應根據應付賬款所屬明細賬貸方余額合計和預付賬款所屬明細賬貸方余額合計數之和填列?！皯顿~款”項目的金額=35000+5000+50000=90000（元）。4.某企業(yè)2007年12月31日固定資產賬戶余額為2000萬元，累計折舊賬戶余額為800萬元，固定資產減值準備賬戶余額為100萬元，在建工程賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2007年12月31日資產負債表中固定資產項目的金額為（C ）萬元。A.1200 B.90 C.1100 D.2200【解析】固定資產項目的金額=2000-800-100=1100(萬元)。5.甲公司正在研究和開發(fā)一項新工藝，2007年9月30日以前發(fā)生各項研究、調查、試驗等費用200萬元，2007年10月至12月發(fā)生材料人工等各項支出100萬元，至2007年9月末，該公司已經可以證實該項新工藝開發(fā)成功并滿足無形資產確認標準。在2007年12月31日資產負債表列示“開發(fā)支出”項目為（C ）萬元。A.300 B.200 C.100 D.0【解析】2007年9月30日以前發(fā)生各項研究等費用200萬元作費用化處理結轉至“管理費用”。6.下列影響營業(yè)利潤的項目是（A ）。A.公允價值變動損益B.營業(yè)外支出 C.所得稅費用D.營業(yè)外收入【解析】營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失公允價值變動收益投資收益，可見，營業(yè)外支出、營業(yè)外收入和所得稅費用不影響營業(yè)利潤。7.甲公司與銷售方自2006年6月30日起執(zhí)行一份合同，甲公司確認一項3年分期付款的1000萬元負債計入“長期應付款”科目，該商品現銷價842萬元，該現銷價與長期應付款的差額158萬元計入“未確認融資費用”科目，在2006年12月31日支付貨款200萬元，“未確認融資費用”經攤銷后余額132.74萬元，假如沒有相關項目的其他業(yè)務，甲公司該項業(yè)務在2006年12月31日資產負債表上“長期應付款”的金額是（C ）萬元。A.800 B.1000 C.667.26 D.842【解析】“長期應付款”按照扣除“未確認融資費用”余額填列=1000-132.74-200=667.26（萬元）。8.資產負債表中的“未分配利潤”項目，應根據（C）填列。A“利潤分配”科目余額 B“本年利潤”科目余額C“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計算后 D“盈余公積”科目余額【解析】“本年利潤”賬戶的金額只有在年度終了時才能結轉到“利潤分配未分配利潤”賬戶。在未結轉前編制資產負債表時，“本年利潤”賬戶的余額也應反映在資產負債表的“未分配利潤”項目中。9.A公司擁有B公司80的股份，A公司擁有C公司50的股份，B公司擁有C公司15的股份，則A公司直接和間接擁有C公司的股份為( B )。A.50 B.65 C.15 D.55【解析】因A公司控制B公司，所以，B公司擁有C公司的股份屬于A間接擁有。因此，A公司直接和間接擁有C公司的股份為65。10.甲公司年末結賬前“應收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額30 000元，貸方余額10 000元；“預付賬款”科目所屬明細科目中有借方余額35 000元，貸方余額6 000元；“應付賬款”科目所屬明細科目中有借方余額60 000元，貸方余額90 000元；“預收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額2 000元，貸方余額1 000元；“壞賬準備”科目余額為3 000元。則年末資產負債表中“應收賬款”項目和“預付賬款”項目的期末數分別為（A）。A29 000元和95 000元 B32 000元和95 000元 C29 000元和32 000元 D32 000元和15 000元【解析】“應收賬款”項目的期末數30 0002 0003 00029 000（元），“預付賬款”項目的期末數35 00060 00095 000（元）。11.支付下列稅金，屬于經營活動的現金流量是（A ）。A.房產稅 B.處置無形資產繳納的營業(yè)稅C.轉讓不動產繳納的營業(yè)稅 D.耕地占用稅【解析】處置無形資產、轉讓不動產繳納的營業(yè)稅不單獨登記，以凈值反映在投資活動現金流量中，支付耕地占用稅屬于投資活動現金流量。12.某企業(yè)本期管理費用共發(fā)生560萬元，其中業(yè)務招待費用支付現金30萬元，財產保險費用支付現金50萬元，差旅辦公費支付現金80萬元，折舊費用260萬元，管理人員工資100萬元，支付企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金30萬元，印花稅、車船稅等10萬元，該企業(yè)登記“經營活動的現金流量支付的其他與經營活動有關的現金”為（B ）萬元。A.200 B.160 C.170 D.190【解析】30+50+80=160（萬元）。13.支付的在建工程人員的工資屬于(D)產生的現金流量。A.籌資活動 B.經營活動 C.匯率變動 D.投資活動【解析】投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。支付的在建工程人員的工資屬于投資活動。14.某企業(yè)本期應付生產人員工資500000元，應付在建工程人員工資100000元，實際支付生產人員工資400000元，實際支付在建工程人員工資100000元，另支付住房公積金為應付工資總額的20%，支付養(yǎng)老金等社會保障支出也為應付工資總額的20%，本期該企業(yè)應計入現金流量表“應付給職工以及為職工支付的現金”是（B ）元。A.740000 B.560000 C.600000 D.840000【解析】400000+400000（20%+20%）=560000（元）。15.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2008年度，甲公司主營業(yè)務收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；應收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預收賬款期初余額為50萬元，期末余額為60萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目的金額為(A )萬元。A.1130 B.1190 C.1230 D.1290【解析】銷售商品、提供勞務收到的現金（1000+170）+（100-150）+（60-50）1130（萬元）。16.引起現金流量凈額變動的項目是（D ）。A.將現金存入銀行 B.用銀行存款購買1個月到期的債券C.用固定資產抵償債務 D.用銀行存款清償20萬元的債務【解析】選項“A和B”屬于現金內部發(fā)生的變動，不影響現金流量；選項“C”不影響現金流量；選項“D”會影響現金流量的變動。17.某企業(yè)2008年度共發(fā)生財務費用30000元，其中：29000元為短期借款利息，1000元為票據貼現息。則現金流量表補充資料中的“財務費用”項目應填列的金額為(A )元。A.29000 B.30000 C.29000 D.30000【解析】“財務費用”項目反映的金額是與籌資活動和投資活動有關的現金流量。18.企業(yè)在判斷重要性程度時，應當以（B ）為基礎。A.預計的年度財務數據 B.中期財務數據C.預計的中期財務數據 D.上年度的年度財務數據【解析】企業(yè)在判斷重要性程度時，應當以中期財務數據為基礎；不應以預計的年度財務數據為基礎；而且，與年度財務數據相比，中期會計計量可在更大程度上依賴于估計。企業(yè)應當保證所提供的中期財務報告包括了與理解企業(yè)中期末財務狀況和中期經營成果及其現金流量相關的信息。19.對于會計年度中不均勻發(fā)生的費用，下列方法中錯誤的是（B ）。A.在會計年度末可以預提或待攤 B.在中期財務報表中預提或待攤C.在費用發(fā)生時予以確認 D.在費用發(fā)生時予以計量【解析】對于年度中不均勻發(fā)生的費用，不應當在中期財務報表中預提或待攤。20.關于企業(yè)應當按照類別披露已逾期或發(fā)生減值的金融資產的信息，下列說法中不正確的是（D ）。A.應當披露資產負債表日已逾期但未減值的金融資產的期限分析B.應當披露資產負債表日單項確定為已發(fā)生減值的金融資產信息，以及判斷該金融資產發(fā)生減值所考慮的因素C.應當披露企業(yè)持有的、與各類金融資產對應的擔保物和其他信用增級對應的資產及其公允價值。相關公允價值確實難以估計的，應當予以說明D.已逾期金融資產指本金或利息逾期1年或以上的金融資產【解析】已逾期金融資產指本金或利息逾期1天或以上的金融資產。二、多項選擇題1.根據現行會計制度的規(guī)定,下列各項中,屬于企業(yè)經營活動產生的現金流量的有（AD ）。A.收到的出口退稅款 B.收到長期股權投資的現金股利C.轉讓無形資產所有權取得的收入 D.出租無形資產使用權取得的收入E.用銀行存款購入準備在三個月內到期的債券投資【解析】收到長期股權投資的現金股利、轉讓無形資產所有權取得的收入應作為投資活動的現金流入；用銀行存款購入準備在三個月內到期的債券投資屬于“現金”內部發(fā)生變化的業(yè)務；其余項目應作為經營活動產生的現金流量。2.下列各項中，屬于籌資活動產生的現金流量的有（ABCD ）。A.支付的現金股利 B.取得短期借款 C.增發(fā)股票收到的現金D.償還公司債券支付的現金 E.購入固定資產支付的現金【解析】支付的現金股利在籌資活動中的“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目中反映；取得短期借款在籌資活動中的“取得借款所收到的現金”項目中反映；增發(fā)股票收到的現金在籌資活動中的“吸收投資所收到的現金”項目中反映；償還公司債券支付的現金在籌資活動中的“償還債務所支付的現金”項目中反映。3.將凈利潤調節(jié)為經營活動產生的現金流量時，下列各調整項目中，屬于調增項目的有（BD ）。A.投資收益 B.遞延所得稅負債增加 C.長期待攤費用的增加D.固定資產報廢損失 E.經營性應收項目增加【解析】遞延所得稅負債增加額、固定資產報廢損失屬于調增項目。4.甲企業(yè)2008年度發(fā)生的下列交易或事項中，會引起投資活動產生的現金流量發(fā)生變化的有（ABC ）。A收到被投資方派發(fā)現金股利60萬元 B轉讓一項專利權，取得價款200萬元C購入一項固定資產，支付價款300萬元D采用權益法核算的長期股權投資，確認投資收益500萬元E. 企業(yè)發(fā)行債券收到現金500萬元【解析】采用權益法核算的長期股權投資實現投資收益與現金流量無關；企業(yè)發(fā)行債券所收到的現金影響籌資活動現金流量發(fā)生變化5.下列事項中不影響現金流量變動的有（ABDE ）。A.接受投資轉入固定資產 B.收回對外投出的固定資產C.用現金收購本企業(yè)股票實現減值 D.在建工程完工轉入固定資產E.以銀行存款購入期限不足3個月的短期債券6.根據現行會計準則的規(guī)定,下列各項中,屬于企業(yè)經營活動產生的現金流量的有(AD )。A.銷售材料取得的收入 B.收到長期股權投資的現金股利 C.轉讓無形資產所有權取得的收入 D.出租無形資產使用權取得的收入E.用銀行存款購入準備在三個月內到期的債券投資【解析】收到長期股權投資的現金股利、轉讓無形資產所有權取得的收入應作為投資活動的現金流入；用銀行存款購入準備在三個月內到期的債券投資屬于“現金”內部發(fā)生變化的業(yè)務；其余項目應作為經營活動產生的現金流量。7.在中期財務報告中，企業(yè)應當提供的比較財務報表包括（BCD ）。A.本中期末的資產負債表和上年度與本中期末相同日期的資產負債表 B.本中期的利潤表C.年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表（其中上年度可比期間的利潤表是指上年度可比本中期的利潤表和上年度年初至可比本中期末的利潤表）D.年初至本中期末的現金流量表和上年度年初至可比本中期末的現金流量表E.本中期的現金流量表【解析】在中期財務報告中，企業(yè)應當提供以下比較財務報表：（1）本中期末的資產負債表和上年度末的資產負債表；（2）本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表（其中上年度可比期間的利潤表是指上年度可比本中期的利潤表和上年度年初至可比本中期末的利潤表）；（3）年初至本中期末的現金流量表和上年度年初至可比本中期末的現金流量表。8.地區(qū)分部確定時應考慮的主要因素有(ABCDE )。A.所處經濟和政治環(huán)境的相似性 B.在不同地區(qū)的經營之間的關系C.與在某一特定地區(qū)經營相關的特定風險 D.外匯管理的規(guī)定 E.外匯風險9.企業(yè)應當區(qū)分主要報告形式和次要報告形式披露分部信息，其正確的表述方法有(ABE )。A.風險和報酬主要受企業(yè)的產品和勞務差異影響的，披露分部信息的主要形式應當是業(yè)務分部，次要形式是地區(qū)分部B.風險和報酬主要受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經營活動影響的，披露分部信息的主要形式應當是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務分部C.風險和報酬主要受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經營活動影響的，披露分部信息的主要形式應當是業(yè)務分部，次要形式是地區(qū)分部D.風險和報酬同時較大地受企業(yè)產品和勞務的差異以及經營活動所在國家或地區(qū)差異影響的，披露分部信息的主要形式應當是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務分部E.風險和報酬同時較大地受企業(yè)產品和勞務的差異以及經營活動所在國家或地區(qū)差異影響的，披露分部信息的主要形式應當是業(yè)務分部，次要形式是地區(qū)分部【解析】風險和報酬主要受企業(yè)的產品和勞務差異影響的，披露分部信息的主要形式應當是業(yè)務分部，次要形式是地區(qū)分部；風險和報酬主要受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經營活動影響的，披露分部信息的主要形式應當是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務分部；風險和報酬同時較大地受企業(yè)產品和勞務的差異以及經營活動所在國家或地區(qū)差異影響的，披露分部信息的主要形式應當是業(yè)務分部，次要形式是地區(qū)分部。10.下列項目中，屬于分部費用的有（ABC ）。A.營業(yè)成本 B.營業(yè)稅金及附加 C.銷售費用 D.所得稅費用 E.營業(yè)外支出【解析】分部費用通常包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用等，下列項目一般不包括在內：（1）利息費用；（2）采用權益法核算的長期股權投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應承擔的份額以及處置投資發(fā)生的凈損失；（3）與企業(yè)整體相關的管理費用和其他費用；（4）營業(yè)外支出；（5）所得稅費用。11.下列項目中，存在關聯方關系的有(ABCDE )。A.張某擁有甲企業(yè)15%的股份，張某與甲企業(yè)之間B.張某擁有甲企業(yè)55%的股份，甲企業(yè)擁有乙企業(yè)40%的股份，張某與乙企業(yè)之間C.張某擁有甲企業(yè)9%的股份，同時擁有乙企業(yè)60%的股份，乙企業(yè)擁有甲企業(yè)20%的股份，張某與甲企業(yè)之間D.張某擁有甲企業(yè)15%的股份，張某之子與甲企業(yè)之間 E.張某是甲企業(yè)的總經理，張某與甲企業(yè)之間【解析】“選項A、B和C”分別是指企業(yè)與直接、間接、直接或間接地控制一個企業(yè)10%以上表決權資本的個人投資者之間的關系，均具有關聯方關系。“選項D”是指企業(yè)與其主要投資者個人關系密切的家庭成員之間的關系，也具有關聯方關系12.甲公司為乙公司的母公司，乙公司為丙公司的母公司，甲公司持有丁公司30有表決權股份，并派人參與其生產經營決策的制定，戊公司由甲公司董事直接控制。不考慮其他因素，下列各公司中，構成關聯方的有（ABCDE ）。A.甲與丙 B.乙與丙 C.甲與丁 D.乙與丁 E.甲與戊13.下列關于上市公司中期財務報表的表述中,錯誤的有(BD )。A.在報告中期發(fā)現的以前年度重大會計差錯,應調整相關比較財務報表期間的凈損益和相關項目B.在報告中期發(fā)放的上年度現金股利,在提供可比中期財務報表時應相應調整上年度末的資產負債表及利潤表項目C.上年中期納入合并財務報表合并范圍的子公司在報告中期不再符合合并范圍的要求時,不應將該子公司納入合并范圍D.在報告中期新增符合合并財務報表合并范圍的子公司,因無法提供可比中期合并財務報表,不應將該子公司納入合并范圍E.在報告中期對財務報表項目及其分類進行調整時,如無法對比較財務報表的有關項目金額進行重新分類,應在中期財務報表附注中說明原因【解析】現金股利只能在股東大會批準年度的財務報表中反映；在報告中期新增符合合并財務報表合并范圍的子公司,應將該子公司納入合并范圍。14.對會計政策、會計估計變更和會計差錯，企業(yè)中期財務報表附注應當包括的信息有(ABDE )。A.中期財務報表所采用的會計政策與上年度財務報表相致的說明B.會計估計變更的內容、理由及其影響數 C.會計估計變更的累積影響數D.如果發(fā)生了會計政策的變更，應當說明會計政策變更的內容、理由及其影響數；如果會計政策變更的累積影響數不能合理確定，應當說明理由E.如果會計估計變更的影響數不能確定，應當說明理由【解析】對會計政策、會計估計變更和會計差錯，企業(yè)中期財務報表附注應當包括的信息有：（1）中期財務報表所采用的會計政策與上年度財務報表相致的說明。如果發(fā)生了會計政策的變更，應當說明會計政策變更的內容、理由及其影響數；如果會計政策變更的累積影響數不能合理確定，應當說明理由；(2)會計估計變更的內容、理由及其影響數；如果影響數不能確定，應當說明理由；(3)重大會計差錯的內容及其更正金額。按規(guī)定，對會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理，不計算會計估計變更累積影響數。15.在采用間接法將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量時，下列各調整項目中，屬于調增項目的有（ABDE）。A.遞延所得稅負債的增加 B.資產減值損失 C.公允價值變動收益D.無形資產的攤銷 E.長期待攤費用的攤銷三、計算及會計處理題1.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，采用債務法核算所得稅；不考慮其他相關稅費。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經濟業(yè)務逐筆結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業(yè)務；所提供的勞務均屬于工業(yè)性勞務。商品、原材料及勞務銷售均為正常的商業(yè)交易。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。甲公司2008年12月發(fā)生的經濟業(yè)務及相關資料如下：（1）12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為200萬元，實際成本為160萬元。商品已發(fā)出，已開具增值稅專用發(fā)票，款項已收到。該合同規(guī)定，甲公司應在2009年6月1日將該批商品回購，回購價格為212萬元。（2）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷售價格為400萬元，含增值稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2009年1月10日收取。甲公司已于2008年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。商品尚未發(fā)出，假定分期預收款方式銷售商品在發(fā)出商品同時收到最后一筆款項時確認收入。（3）12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產的一條生產線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產線的安裝調試由甲公司負責，如安裝調試未達到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調試工作尚未完成。（4）12月15日，與F公司簽訂了一項設備維修合同，合同總價款為117萬元（含增值稅額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預付款23.4萬元，維修勞務完成并經F公司驗收合格后收取剩余款項。當日，甲公司收到F公司的預付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務完成并經F公司驗收合格，但因F公司發(fā)生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務發(fā)生勞務成本70萬元（假定均為維修人員工資）。（5）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元；實際成本為200萬元。貨已發(fā)出，款項已收存銀行。（6）12月20日，向H公司出售一項專利權，價款為200萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權的賬面余額為200萬元，已累計攤銷50萬元，應交營業(yè)稅10萬元。（7）12月31日，確認并收到國家按產品銷量和規(guī)定的補助定額計算的定額補貼60萬元。（8）12月31日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型設備一套，合同約定的價款為1200萬元，分4年于每年末分期收款，每年收取300萬元。該套設備的成本為800萬元，若購貨方在銷售當日支付全部貨款，只須付1000萬元即可。假定甲公司在發(fā)出商品時開具增值稅專用發(fā)票，同時收取增值稅銷項稅額204萬元和第一筆貨款300萬元。不考慮其他因素。（9）12月31日，計提壞賬準備4萬元，計提存貨跌價準備10萬元，計提持有至到期投資減值準備6萬元，計提固定資產減值準備20萬元，計提無形資產減值準備10萬元。（10）12月31日，出售一項交易性金融資產，售價為200萬元，該交易性金融資產系11月10日取得，取得時成本為150萬元。（11）除上述經濟業(yè)務外，本月還發(fā)生銷售費用20萬元，管理費用30萬元，財務費用8萬元和營業(yè)外支出40萬元。（12）12月31日，計算并結轉本月應交所得稅（假定除第（9）筆業(yè)務外，不考慮其他納稅調整事項）。要求：（1）編制2008年12月甲公司上述（1）至（10）項經濟業(yè)務相關的會計分錄。（2）編制2008年12月甲公司與所得稅有關的會計分錄。（3）編制甲公司2008年12月份的利潤表（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額用萬元表示）。【答案】（1）借：銀行存款234 貸：其他應付款200應交稅費應交增值稅（銷項稅額）34借：發(fā)出商品160貸：庫存商品160借：財務費用2（212200）62貸：其他應付款2借：銀行存款234貸：預收賬款234借：發(fā)出商品7200貸：庫存商品7200借：銀行存款23.4貸：預收賬款23.4借：勞務成本70貸：應付職工薪酬70借：預收賬款23.4貸：主營業(yè)務收入20應交稅費應交增值稅（銷項稅額）3.4借：主營業(yè)務成本70貸：勞務成本70借：銀行存款351貸：其他業(yè)務收入300應交稅費應交增值稅（銷項稅額）51借：其他業(yè)務成本200貸：原材料200借：銀行存款200累計攤銷50貸：無形資產200應交稅費應交營業(yè)稅10營業(yè)外收入40借：銀行存款60 貸：營業(yè)外收入60借：長期應收款900銀行存款 504 貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）204未實現融資收益 200借：主營業(yè)務成本800貸：庫存商品800借：資產減值損失50 貸：壞賬準備4存貨跌價準備10持有至到期投資減值準備6固定資產減值準備20無形資產減值準備10借：銀行存款200 貸：交易性金融資產成本150投資收益50（2）應交所得稅=（250+50）25%=75（萬元）遞延所得稅資產=5025%=12.5（萬元）借：所得稅費用62.5遞延所得稅資產12.5貸：應交稅費應交所得稅75（3）填表：利潤表編制單位：甲公司 2008年度12月 單位：萬元項目本期金額一、營業(yè)收入1320減：營業(yè)成本1070營業(yè)稅金及附加0銷售費用20管理費用30財務費用10資產減值損失50加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）0投資收益（損失以“-”號填列）50其中：對聯營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）190加：營業(yè)外收入100減：營業(yè)外支出40其中：非流動資產處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）250減：所得稅費用62.5四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）187.52.甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)，該公司2008年有關資料如下：（1）資產、負債類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下：（單位：萬元）賬戶名稱年初余額本年發(fā)生額年末余額借方貸方借方貸方借方貸方交易性金融資產100500400200應收票據300300應收賬款（總）50030002800700甲公司60025002200900乙公司100500600200壞賬準備639應收股利1010原材料30020002200100制造費用800800生產成本10040003800300庫存商品20038003500500固定資產500040010004400累計折舊20008002001400在建工程10003001300短期借款20025050長期借款10001000應付賬款（總）30013001200200丙公司50012001000300丁公司200100200100應付職工薪酬301160120070應交稅費（總）551319.31325.361應交增值稅850850未交增值稅3018020050應交其他稅金25289.3275.311 （2）損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額營業(yè)收入5000營業(yè)成本3500營業(yè)稅金及附加51銷售費用300管理費用500財務費用25投資收益30營業(yè)外支出20所得稅198（3）其他有關資料如下：交易性金融資產的取得及出售均以現金結算，且交易性金融資產均不屬于現金等價物。“制造費用”及“生產成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費1000萬元、折舊費180萬元，不含其他攤入的費用?！肮潭ㄙY產”科目借方發(fā)生額為現金購入的固定資產400萬元：“在建工程”科目借方發(fā)生額含用現金支付的資本化利息費用30萬元，以及用現金支付的出包工程款270萬元。應付職工薪酬為生產經營人員的工資及福利費?！皯欢愘M應交增值稅”科目借方發(fā)生額含增值稅進項稅額340萬元、已交稅金310萬元、轉出未交增值稅200萬元，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生的銷項稅額850萬元；“應交稅費未交增值稅”科目借方發(fā)生額為交納的增值稅180萬元。假定“應交稅費應交其他稅金”賬戶的余額變動只與“營業(yè)稅金及附加”和“所得稅”有關，并且兩個賬戶的減少額均已支付現金?！颁N售費用”及“管理費用”科目借方發(fā)生額含工資及福利費200萬元、離退休人員費80萬元、計提壞賬準備3萬元、折舊費20萬元、房產稅和印花稅30萬元以及用現金支付的其他費用467萬元?！柏攧召M用”科目借方發(fā)生額含票據貼現利息5萬元以及用現金支付的其他利息?！巴顿Y收益”科目貸方發(fā)生額含出售股票獲得的投資收益20萬元以及收到的現金股利?！盃I業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為出售固定資產發(fā)生的凈損失20萬元（出售固定資產的原價1000萬元、累計折舊800萬元，支付的清理費用30萬元，收到的價款210萬元）假定該公司本期未發(fā)生其他交易或事項。要求：（1）填列該公司資產負債表所列示項目的年初數和年末數。資產負債表（部分項目）編制單位：甲股份有限公司2008年12月31日 單位：萬元資產年初數年末數負債和所有者權益年初數年末數應收賬款應付賬款預付款項預收款項存貨（2）填列該公司現金流量表所列示項目的金額?，F金流量表（部分項目）編制單位：甲股份有限公司2008年12月31日 單位：萬元項目計算過程金額銷售商品、提供勞務收到的現金購買商品、接受勞務支付的現金支付給職工以及為職工支付的現金支付的各項稅費支付的其他與經營活動有關的現金收回投資所收到的現金取得投資收益所收到的現金處置固定資產所收到的現金凈額購建固定資產所支付的現金投資所支付的現金取得借款所收到的現金償還債務所支付的現金償還利息所支付的現金【答案】（1）填列該公司資產負債表所列示項目的年初數和年末數。資產負債表（部分項目）編制單位：甲股份有限公司 2008年12月31日 單位：萬元資產年初數年末數負債和所有者權益年初數年末數應收賬款594891應付賬款500300預付款項200100預收款項100200存貨600900（2）填列該公司現金流量表所列示項目的金額?，F金流量表（部分項目）編制單位：甲股份有限公司 2008年12月31日 單位：萬元項目計算過程金額銷售商品、提供勞務收到的現金5000+850+（300-0）+（594-891）+（200-100）-計提壞賬準備3-票據貼現息55945購買商品、接受勞務支付的現金3500+340-（600-900）+（500-300）+（100-200）-工資及福利費1000-折舊費1803060支付給職工以及為職工支付的現金1000+200+（30-70）1160支付的各項稅費51+198+310+180+30+（25-11）783支付的其他與經營活動有關的現金300+500-200-3-20-30547收回投資所收到的現金400+20420取得投資收益所收到的現金30-2010處置固定資產所收到的現金凈額210-30180購建固定資產所支付的現金400+300-30670投資所支付的現金500取得借款所收到的現金250償還債務所支付的現金200償還利息所支付的現金25-5+3050