企業(yè)內(nèi)部控制管理制度匯編-成本費用類.doc

企業(yè)內(nèi)部控制管理制度匯編成本費用類111 成本費用授權(quán)批準(zhǔn)制度制度名稱成本費用授權(quán)批準(zhǔn)制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為了對成本費用管理過程中的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的授權(quán)審批事項進行規(guī)范，確保授權(quán)和審批的合理性和合法性，根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)特點，特制定本制度。第2條 本制度對以下事項的授權(quán)批準(zhǔn)情況作出規(guī)定。1成本費用定額、決策和預(yù)算的授權(quán)批準(zhǔn)。2成本費用計劃的授權(quán)批準(zhǔn)。3成本費用支出的授權(quán)審批。4成本費用分析的授權(quán)審批。第3條 屬于本部門授權(quán)范圍內(nèi)的成本費用業(yè)務(wù)不用通過審批程序，由部門負(fù)責(zé)人自主決定。第2章 授權(quán)批準(zhǔn)方式第4條 企業(yè)成本費用預(yù)算編制和預(yù)算調(diào)整實行股東大會最終審批制，除此之外的其他成本費用業(yè)務(wù)的開展實行總裁最終審批制。第5條 企業(yè)成本費用的授權(quán)批準(zhǔn)實行以“一審一批制”為主，其他授權(quán)批準(zhǔn)方式為輔的批準(zhǔn)方式。第3章 授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限和程序第6條 各部門根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定、企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀以及本部門的實際情況，提出待批待審事項，并根據(jù)待批待審事項的要求編制相關(guān)申請報告或報表。具體如下。1財務(wù)部負(fù)責(zé)編制、匯總企業(yè)總體的成本費用預(yù)算和計劃。2各部門負(fù)責(zé)編制本部門的成本費用預(yù)算和計劃。3各部門對超出成本費用定額外的成本費用支出事項提出申請。4各部門對成本費用預(yù)算和計劃在本部門的執(zhí)行情況進行分析，并編制報告。5財務(wù)部對本企業(yè)總體成本預(yù)算的執(zhí)行情況進行匯總分析，并編制報告。6財務(wù)部定期編制成本費用相關(guān)財務(wù)報表，報上級審核審批。7其他成本費用在工作開展過程中須報審報批的事項。第7條 企業(yè)財務(wù)部作為成本費用管理的主導(dǎo)部門，承擔(dān)成本費用業(yè)務(wù)的匯總和初次審核功能，具體具體工作事項如下。1匯總并初審各部門的成本費用預(yù)算和計劃，進而編制企業(yè)總體成本費用預(yù)算和計劃。2匯總和初審各部門對本部門成本費用執(zhí)行情況的分析報告，進而編制企業(yè)總體的成本費用執(zhí)行分析報告。3匯總并初審各類成本費用定額，進而編制企業(yè)總體成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)。第8條 企業(yè)財務(wù)總監(jiān)作為財務(wù)部的直接領(lǐng)導(dǎo)，對成本費用的業(yè)務(wù)承擔(dān)復(fù)核以及授權(quán)范圍內(nèi)的最終審批的職責(zé)。1復(fù)核財務(wù)部編制的企業(yè)總體成本費用定額、預(yù)算和計劃。2復(fù)核財務(wù)部編制的企業(yè)總體成本費用分析報告。3在授權(quán)范圍內(nèi)，審批超過成本費用定額的成本費用支出項目；無最終審批權(quán)的，提出審核意見，報總裁最終審批。4定期或不定期對財務(wù)部的成本費用核算業(yè)務(wù)進行檢查和復(fù)核。5定期或不定期對各部門成本費用預(yù)算和計劃執(zhí)行情況進行檢查。第9條 企業(yè)總裁負(fù)責(zé)對成本費用業(yè)務(wù)的重大事項和關(guān)鍵事項的審批，并授權(quán)財務(wù)總監(jiān)對一些常規(guī)文件和報告進行最終審批。第4章 授權(quán)批準(zhǔn)控制第10條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費用授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。第11條 對超越審批權(quán)限進行審批的，要追究責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任和行政責(zé)任；給企業(yè)造成重大損失的，給予相關(guān)責(zé)任人撤職或辭退處分。第12條 授權(quán)批準(zhǔn)的部門或人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)完成權(quán)限范圍內(nèi)的審批事項，故意拖延的要給予經(jīng)濟處分或行政處分；給企業(yè)造成重大損失的，給予相關(guān)責(zé)任人撤職或辭退處分。第13條 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理成本費用業(yè)務(wù)。杜絕陽奉陰違和故意拖延行為的出現(xiàn)。第5章 附則第14條 本制度由總裁辦負(fù)責(zé)制定，經(jīng)總裁審批后執(zhí)行。第15條 本制度自年月日起執(zhí)行。第16條 本制度的解釋權(quán)和修改權(quán)歸總裁辦所有。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期112 成本費用預(yù)測管理制度制度名稱成本費用預(yù)測管理制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 進行成本費用預(yù)測的意義1成本費用預(yù)測是進行成本決策和編制成本費用計劃的前提。2成本費用預(yù)測是降低產(chǎn)品成本的重要措施，是增強企業(yè)競爭力和提高企業(yè)經(jīng)濟效益的主要手段。第2條 成本費用預(yù)測依據(jù)1本企業(yè)歷史成本費用數(shù)據(jù)。2同行業(yè)、同類型企業(yè)的有關(guān)成本費用資料。3料工費價格變動趨勢。4人力、物力資源狀況。5產(chǎn)品銷售情況等。第3條 責(zé)權(quán)單位1財務(wù)部負(fù)責(zé)本制度的制定、修改、廢除等工作。2總裁負(fù)責(zé)本制度制定、修改、廢除等的審批。第2章 成本費用預(yù)測方法第4條 成本費用預(yù)測采用定量預(yù)測方法和定性預(yù)測方法。第5條 定量預(yù)測方法1因果預(yù)測分析法本量利分析法、投入產(chǎn)出法、回歸分析法和經(jīng)濟計量法等。2趨勢預(yù)測分析法算術(shù)平均法、趨勢平均法、加權(quán)平均法、移動平均法、平滑指數(shù)法和修正時間序列回歸法等。第6條 定性預(yù)測方法1定性預(yù)測分析又稱非數(shù)量分析法，是一種直觀性的預(yù)測方法，是以人們的主觀分析來判斷未來的估計值。2定性預(yù)算分析法包括專家會議預(yù)測法、市場調(diào)查法、函詢調(diào)查法等。第3章 成本費用預(yù)測內(nèi)容第7條 在新產(chǎn)品投產(chǎn)之前，測算產(chǎn)品設(shè)計成本，確定產(chǎn)品按正常批量生產(chǎn)的成本水平，并把測算的數(shù)據(jù)作為選取最優(yōu)產(chǎn)品設(shè)計方案的重要依據(jù)。第8條 在正式編制生產(chǎn)經(jīng)營計劃之前進行成本費用預(yù)測。計劃階段的成本費用預(yù)測是編制成本費用計劃必不可少的分析工作。第9條 在成本費用計劃執(zhí)行過程中進行期中成本費用預(yù)測，科學(xué)預(yù)計推測成本費用計劃能否按期完成。第10條 企業(yè)采用新技術(shù)、新工藝以及在提高產(chǎn)品質(zhì)量過程中也要進行成本費用預(yù)測，以保證技術(shù)上可行，經(jīng)濟上合理。第4章 成本費用預(yù)測程序第11條 推算成本費用目標(biāo)和對象1依據(jù)企業(yè)目標(biāo)利潤，結(jié)合預(yù)測期內(nèi)變化因素，測算企業(yè)在現(xiàn)有條件下能夠達到的目標(biāo)成本費用水平。2有了明確的成本費用預(yù)測的目標(biāo)，便可確定成本費用預(yù)測的對象，它決定了應(yīng)對哪些成本費用指標(biāo)進行分析預(yù)測，其中應(yīng)以什么為中心進行預(yù)測等。第12條 收集和整理有關(guān)資料成本費用相關(guān)的資料包括縱向和橫向兩個方面的內(nèi)容。1縱向的成本費用資料（1）縱向的成本費用資料是指以往的歷史成本費用資料，對這類資料要求具備完整性和連貫性。（2）舉例說明如下。預(yù)測某種可比產(chǎn)品的總成本，方法是搜集最近幾年該產(chǎn)品的成本資料及其他有關(guān)資料，如生產(chǎn)量、單位變動成本、固定總成本等。在充分擁有這部分資料的基礎(chǔ)上，再參照計劃期內(nèi)有關(guān)因素的變化，綜合考慮測算該產(chǎn)品的總成本。2橫向的成本費用資料（1）橫向的成本費用資料是指預(yù)測時與成本費用預(yù)測對象有關(guān)的信息資料，它包括企業(yè)內(nèi)部的和外部的成本費用資料。（2）舉例說明如下。同行業(yè)成本費用水平的資料、其他企業(yè)同類產(chǎn)品的成本資料等。對這類資料要求具有廣泛性和代表性，作為企業(yè)推斷未來成本費用情況的重要參考。第13條 選擇成本費用預(yù)測方法對于不同的預(yù)測對象，根據(jù)預(yù)測目標(biāo)、內(nèi)容、要求和所掌握的資料，選擇相應(yīng)的預(yù)測方法。1對于定量預(yù)測，要建立數(shù)學(xué)模型，以確定最佳的定量預(yù)測分析方法。應(yīng)對所建的經(jīng)濟數(shù)學(xué)模型進行檢驗，可靠后再用于預(yù)測。2對于定性預(yù)測，應(yīng)結(jié)合以往經(jīng)驗選擇最佳的定性預(yù)測方法。第14條 綜合分析預(yù)測應(yīng)用選定的預(yù)測分析方法和建立的數(shù)學(xué)模型，分別進行定量和定性分析，在分析企業(yè)內(nèi)部、外部的各種影響因素后，進行分析判斷，揭示事物的變化趨勢，并預(yù)測其發(fā)展結(jié)果。第15條 檢查驗證通過檢查前預(yù)測結(jié)果是否與當(dāng)前現(xiàn)在實際相符，檢查過去的預(yù)測結(jié)果是否正確并分析找出誤差原因，以便及時對原來選擇的預(yù)測方法加以改進，使預(yù)測方法在本預(yù)測過程中加以改正。第16條 修正確定最佳預(yù)測值將推算的目標(biāo)成本費用和按指標(biāo)數(shù)據(jù)測算的成本費用預(yù)測值進行比較和分析，找出差異，進行修正，以求出最佳預(yù)測值，使預(yù)測結(jié)果更加接近于實際。第5章 成本費用目標(biāo)審批第17條 計算得出的最佳預(yù)測值經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核后，上交財務(wù)總監(jiān)和總裁進行審核、審批。第18條 財務(wù)部根據(jù)財務(wù)總監(jiān)和總裁的審議意見，調(diào)整最佳預(yù)測值后，形成企業(yè)的成本費用目標(biāo)。第19條 經(jīng)批準(zhǔn)的成本費用目標(biāo)是企業(yè)編制成本費用預(yù)算的依據(jù)。第6章 附則第20條 本制度經(jīng)總裁審批后自頒布之日起執(zhí)行。第21條 本制度由行財務(wù)負(fù)責(zé)解釋。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期113 成本費用預(yù)算編制制度制度名稱成本費用預(yù)算編制制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 成本費用預(yù)算目的降低成本費用是編制成本費用預(yù)算的基本目的，降低成本費用的措施是編制成本費用預(yù)算的保證。第2條 成本費用預(yù)算范圍預(yù)算年度內(nèi)一切成本費用支出。預(yù)算期內(nèi)商品生產(chǎn)（含根據(jù)預(yù)算安排和管理上的需要，在預(yù)算年度內(nèi)期初、期末在產(chǎn)品、自制半成品數(shù)量的增加或減少）和非商品生產(chǎn)所需的成本費用，都應(yīng)納入年度成本費用預(yù)算。第3條 成本費用預(yù)算管理基本要求成本費用管理必須遵循“事前預(yù)算、事中控制、事后分析、期末考核”四原則。各分公司及各部門應(yīng)建立完善成本費用的預(yù)算、控制、分析、考核體系。第4條 成本費用預(yù)算編制依據(jù)1年度、月度成本費用預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)綜合經(jīng)濟計劃和各項要求編制。2本企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、成本降低率，以及產(chǎn)品質(zhì)量、品種。3各項消耗定額和費用壓縮指標(biāo)的要求，以及當(dāng)年技改、技措、大修計劃和其他增產(chǎn)節(jié)約措施。4合理預(yù)計本期實際成本費用水平。第5條 責(zé)權(quán)單位1財務(wù)部負(fù)責(zé)本制度的制定、修改、廢除等工作。2總裁負(fù)責(zé)本制度制定、修改、廢除等的審批。第2章 成本費用預(yù)算編制程序第6條 成本費用預(yù)算的編制按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的”程序進行。第7條 下達目標(biāo)企業(yè)根據(jù)上一年度經(jīng)營情況及本年度市場環(huán)境發(fā)展趨勢，確定本年度的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，將財務(wù)預(yù)算目標(biāo)及成本費用預(yù)算編制的政策，下達到各部門。第8條 編制上報各部門按照企業(yè)下達的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身情況以及預(yù)測的執(zhí)行條件，編制本部門詳細(xì)的成本費用預(yù)算方案，并按規(guī)定時間上報公司財務(wù)部。第9條 審查平衡企業(yè)財務(wù)部對各部門上報的成本費用預(yù)算方案進行審查、匯總和平衡。在審查過程中，應(yīng)當(dāng)進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，并將意見反饋給相應(yīng)部門。第10條 審議批準(zhǔn)財務(wù)部在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上重新匯總，編制企業(yè)的成本費用預(yù)算方案，上報企業(yè)總裁審核。財務(wù)部根據(jù)總裁審批的意見調(diào)整成本費用預(yù)算，正式編制成本費用預(yù)算草案，提交總裁審議批準(zhǔn)。第11條 下達執(zhí)行財務(wù)部將總裁批準(zhǔn)的成本費用預(yù)算下達到各部門執(zhí)行。第12條 各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果預(yù)算的基礎(chǔ)發(fā)生了重大變動，且該變動將導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生重大偏差時，應(yīng)及時上報財務(wù)部和總裁，在取得同意后，對預(yù)算進行調(diào)整。第3章 成本費用預(yù)算編制方法第13條 各部門的成本費用預(yù)算由財務(wù)部牽頭，生產(chǎn)計劃、機動、人力資源、采購、營銷、安全環(huán)保等部門參與制定。第14條 各部門根據(jù)不同的成本費用項目，參照標(biāo)準(zhǔn)成本，按照量價分離的原則，采用滾動預(yù)算、零基預(yù)算等方法進行編制。第15條 月度預(yù)算是根據(jù)月度生產(chǎn)經(jīng)營計劃等資料編制的預(yù)算，具體步驟和程序參照年度預(yù)算執(zhí)行。第4章 附則第16條 本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第17條 本制度經(jīng)總裁審批，自頒布之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期114 成本費用執(zhí)行控制制度制度名稱成本費用執(zhí)行控制制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的為了保證成本費用預(yù)算的有效執(zhí)行，特制定本制度。第2條 責(zé)權(quán)單位1財務(wù)部負(fù)責(zé)本制度的制定、修改、廢除等工作。2總裁負(fù)責(zé)本制度制定、修改、廢除等的審批。第2章 成本費用預(yù)算分解第3條 企業(yè)根據(jù)成本費用預(yù)算、定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費用預(yù)算指標(biāo)。第4條 成本費用預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)批復(fù)下達，各預(yù)算執(zhí)行部門必須認(rèn)真執(zhí)行。第5條 各部門應(yīng)將成本費用預(yù)算指標(biāo)層層分解，橫向到邊、縱向到底，落實到部門的各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的成本費用預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。第6條 在分解預(yù)算指標(biāo)時，應(yīng)考慮內(nèi)部產(chǎn)品和勞務(wù)互供的影響，指標(biāo)與措施同步，責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一。第7條 各部門應(yīng)將年度預(yù)算作為指導(dǎo)，編制月度預(yù)算，以確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。第8條 各部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度預(yù)算的完成進度，按照規(guī)定格式編制月度預(yù)算報表，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，按照企業(yè)全面預(yù)算管理辦法的規(guī)定上報財務(wù)部和總裁，由總裁審核確認(rèn)給予批準(zhǔn)。第9條 月度預(yù)算下達后，各部門嚴(yán)格按照批復(fù)，將完成月度預(yù)算的各項生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)落實責(zé)任單位和個人。第3章 成本費用預(yù)算控制第10條 各部門在日?？刂浦校瑧?yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)消耗、費用定額定律標(biāo)準(zhǔn)，加強實施監(jiān)控。對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時查明原因，予以解決。第11條 財務(wù)部與采購、生產(chǎn)、計劃、營銷等部門加強溝通，充分發(fā)揮牽頭和監(jiān)控作用，及時發(fā)現(xiàn)成本費用預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，督促有關(guān)部門解決預(yù)算執(zhí)行過程中暴露的問題，自覺進行成本費用控制。第12條 采購部控制1原材料及各種輔料等物資的采購，是生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的源頭，其成本在產(chǎn)品成本中占有較大比重，采購部和其他對采購成本有影響的部門要負(fù)責(zé)采購成本的控制。2采購部應(yīng)適應(yīng)市場經(jīng)濟的變化，貨比三家，提高采購率、大廠直供率和合同訂貨率，減少中間環(huán)節(jié)，減少企業(yè)庫存，防止重復(fù)采購，避免物資積壓，降低采購成本，節(jié)約采購資金。第13條 生產(chǎn)技術(shù)部控制1生產(chǎn)技術(shù)部要加強生產(chǎn)裝置物耗、能耗和加工損失管理，降低生產(chǎn)消耗，提高產(chǎn)品產(chǎn)量。2要推進科技進步，開發(fā)高附加值產(chǎn)品，改進工藝和操作，對技術(shù)投入的產(chǎn)出負(fù)責(zé)，提高產(chǎn)出率。第14條 設(shè)備部控制1設(shè)備部要加強維修費用和設(shè)備更新費用的預(yù)算控制，通過對設(shè)備的精心操作、設(shè)備的日常維護保養(yǎng)和提高大修質(zhì)量，確保設(shè)備的長周期運轉(zhuǎn)。2維修工程和更新項目必須納入正常的工程項、決算管理，對規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的維修工程和更新項目的預(yù)、決算，應(yīng)由工程審計機構(gòu)進行必要的審核，防止效益流失。第15條 安全環(huán)保部控制1安全環(huán)保部門要抓好安全生產(chǎn)，減少因安全事故和非計劃停工造成的損失。2消除、減少環(huán)保責(zé)任事故，本著“高效、節(jié)約”的原則，控制安全環(huán)保費用。第16條 各責(zé)任單位要加強對原材料、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品的計量驗收工作，從接貨、裝卸、運輸、進廠、入庫、發(fā)貨出庫等環(huán)節(jié)入手，專人負(fù)責(zé)、準(zhǔn)確計量，嚴(yán)格統(tǒng)計，努力減少途耗、庫耗。第17條 制造費用和期間費用各項目要按照“誰發(fā)生，誰控制，誰負(fù)責(zé)”的原則，責(zé)任到人，從嚴(yán)從緊，精打細(xì)算。第18條 各部門應(yīng)建立成本預(yù)測制度，把成本費用管理的重點放到事前預(yù)測和過程控制上。1企業(yè)事先應(yīng)對生產(chǎn)計劃、生產(chǎn)工藝方案進行成本預(yù)測，根據(jù)預(yù)測數(shù)據(jù)進行決策，優(yōu)化生產(chǎn)方案，合理配置資源，使成本費用得到事前控制。2在事中要定期對生產(chǎn)過程的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行成本預(yù)測，根據(jù)預(yù)測結(jié)果，及時采取控制措施，使成本得到事中控制。第4章 附則第19條 本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第20條 本制度經(jīng)總裁審批后自頒布之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期115 成本費用核算制度制度名稱成本費用核算制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的1規(guī)范企業(yè)成本費用核算工作，保證成本信息真實、完整。2加強企業(yè)成本管理，降低成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。第2條 成本費用核算依據(jù)1國家企業(yè)會計準(zhǔn)則、公司內(nèi)部會計制度。2有關(guān)的消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍的政策文件。3企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營特點以及經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境的要求。第3條 成本費用的核算應(yīng)當(dāng)遵循下列要求。1成本費用應(yīng)當(dāng)分期核算。2成本費用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致。3成本費用核算應(yīng)當(dāng)為企業(yè)未來決策提供有用信息。4成本的確認(rèn)和計量應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定。5一定期間的成本費用與相應(yīng)的收入應(yīng)當(dāng)配比。6成本費用歸集、分配、核算應(yīng)當(dāng)考慮重要性原則。7成本費用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟事項相一致，以實際發(fā)生的金額計價，不得人為降低或提高成本。第4條 合理確定消耗定額進行成本費用核算的前提就是制定企業(yè)各項消耗定額，具體包括以下4個方面。1企業(yè)的材料消耗定額，包括原材料、燃料、動力等消耗定額。2勞動定額，包括產(chǎn)品生產(chǎn)工時、消耗定額、產(chǎn)品產(chǎn)量、勞動生產(chǎn)率、停工率等方面的定額。3設(shè)備利用定額，包括各種機器設(shè)備的利用率等。4費用消耗定額，包括各種制造費用的消耗定額。第2章 成本費用核算組織體系第5條 本企業(yè)采用集中核算形式，財務(wù)部集中負(fù)責(zé)成本費用的核算工作，各部門負(fù)責(zé)登記、整理有關(guān)原始資料，填報有關(guān)原始憑證，并進行初步審核、整理和匯總。第6條 本企業(yè)實行成本費用核算的總裁負(fù)責(zé)制，財務(wù)部經(jīng)理受總裁委托具體組織開展各項成本費用的核算工作，成本核算會計在財務(wù)部經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)成本費用核算的賬務(wù)處理及相關(guān)事宜。第7條 企業(yè)各部門根據(jù)本部門開展業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置專職成本核算員或指定專人兼任，以開展本部門成本費用的核算業(yè)務(wù)。第8條 各部門具體負(fù)責(zé)本部門的成本核算工作，健全原始記錄，制定并修訂各項定額，對上報財務(wù)部的成本費用核算數(shù)據(jù)全面負(fù)責(zé)，并配合財務(wù)部開展各項財務(wù)核算管理工作。第9條 成本核算人員的工作內(nèi)容。1按照規(guī)定設(shè)置成本核算項目，做到結(jié)構(gòu)合理、項目齊全。2收集、整理成本核算數(shù)據(jù)，按規(guī)定項目、程序、方法和時限要求，準(zhǔn)確計算、編報、分析、預(yù)測和控制成本費用。第3章 成本費用核算對象、方法和項目第10條 成本核算對象1生產(chǎn)成本。2制造費用。第11條 費用核算對象1期間費用（1）銷售費用。（2）管理費用。（3）財務(wù)費用。2其他費用。第12條 成本費用核算方法1對能直接歸屬某個成本核算對象的成本費用直接列入相應(yīng)成本對象的成本中。2對涉及兩個及兩個以上成本費用核算對象的成本費用采用分配的辦法進行歸集，分別根據(jù)具體情況按人員比例、工作量比例予以分?jǐn)偂?本企業(yè)采用品種法作為成本費用計算方法，品種法即以產(chǎn)品品種作為成本計算對象的一種成本計算方法，特點包括以下4個方面。（1）以“品種”為對象開設(shè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬、成本計算單。（2）成本計算期一般采用“會計期間”。（3）以“品種”為對象歸集和分配費用。（4）以“品種”為主要對象進行成本分析。4成本費用計算方法的變更必須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批方可進行。第4章 生產(chǎn)成本核算第13條 根據(jù)實際產(chǎn)量和實際消耗的材料、人工、費用計算產(chǎn)品的實際成本。第14條 生產(chǎn)成本核算要求1采用計劃成本、定額成本進行日常核算，不得以計劃成本、定額成本代替實際成本。2劃定本期產(chǎn)品成本和下期產(chǎn)品成本的界限，不得任意待攤和予提費用。3劃清在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和不可比產(chǎn)品成本的界限，不得虛報可比產(chǎn)品成本降低額。4凡是規(guī)定不準(zhǔn)列入成本的開支，都不得計入產(chǎn)品成本。5按成本費用發(fā)生項目進行歸集，歸集過程中保持成本核算與實際生產(chǎn)經(jīng)營進程的一致性。第15條 生產(chǎn)成本核算程序1根據(jù)各部門統(tǒng)計資料和原始記錄，收集、確定各種產(chǎn)品的生產(chǎn)量、入庫量、自制半成品、在產(chǎn)品盤存量以及材料、工時、動力消耗等數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、規(guī)范性和有效性。2根據(jù)基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間和規(guī)定的成本費用項目對發(fā)生的一切生產(chǎn)費用進行歸集。3將歸集的費用予以結(jié)算和分配，能夠確定由某一成本核算對象負(fù)擔(dān)的，直接記入該成本核算對象；由幾個成本核算對象共同負(fù)擔(dān)的，按照產(chǎn)量等合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)成本核算對象之間進行分配。4期末有在制品產(chǎn)品，應(yīng)將歸集起來的生產(chǎn)成本按產(chǎn)值在完工產(chǎn)品和在制品之間分配，從而計算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。第16條 材料成本核算1材料成本包括材料購買價格、運雜費、裝卸費、定額內(nèi)的合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用等。2材料采用實際成本核算，按加權(quán)平均法計算出庫成本。3凡直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料和自制半成品，直接計入各產(chǎn)品成本。不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進行分配。第17條 燃料和動力成本核算燃料及動力按實際成本計入產(chǎn)品成本，能直接認(rèn)定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料及動力的，直接計入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進行分配。第18條 直接職工薪酬成本核算直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工薪酬，直接計入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進行合理分配。第19條 輔助生產(chǎn)成本的核算1核算原則企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間（部門，下同）應(yīng)單獨核算成本并進行分配。2核算辦法輔助生產(chǎn)車間（部門）生產(chǎn)的水、電、汽及提供的勞務(wù)等發(fā)生的各項間接費用（包括材料、燃料及動力、直接職工薪酬、制造費用），通過相對應(yīng)的成本要素或成本中心歸集。第20條 在制品成本的核算1對于各月之間變動不大、在制品數(shù)量較少、生產(chǎn)周期較短的情況，不計算在制品成本。2對于各月之間變動較大、在制品數(shù)量較多、生產(chǎn)周期較長的情況，計算在制品的原材料成本。第5章 制造費用核算第21條 企業(yè)因生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用，通過“制造費用”科目歸集，凡能直接認(rèn)定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的制造費用，直接計入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進行合理分配。第22條 制造費用核算的具體內(nèi)容包括折舊費、物料消耗、運輸費、設(shè)計制圖費、租賃費、財產(chǎn)保險費、低值易耗品攤銷、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、職工薪酬、勞動保護費、印刷費、環(huán)保費用、車輛使用費以及生產(chǎn)部門不能列入以上各項目的其他間接生產(chǎn)費用。第6章 期間費用核算第23條 期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用3類。第24條 銷售費用核算主要是核算對外銷售商品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。第25條 銷售費用的具體內(nèi)容包括銷售部門在開展業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的職工薪酬、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費、修理費、租賃費、財產(chǎn)保險費、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、會議費、通訊費、印刷費、銷貨運雜費、其他運雜費、裝卸費、包裝費、商品損耗（減溢余）、展覽費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、銷售服務(wù)費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷及其他費用支出。第26條 管理費用，核算分、子公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的行政管理費用和管理部門在經(jīng)營管理中產(chǎn)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的企業(yè)經(jīng)費等。第27條 管理費用的具體內(nèi)容包括企業(yè)管理部門的職工薪酬、勞動保護費、折舊費、修理費、租賃費、財產(chǎn)保險費、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、會議費、通訊費、印刷費、圖書資料費、業(yè)務(wù)招待費、外賓招待費、車輛使用費、運輸費、土地租金、文化教育費、醫(yī)療衛(wèi)生費、社區(qū)服務(wù)費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、技術(shù)使用費、土地（海域）使用及損失補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、出國人員經(jīng)費、咨詢費、訴訟費、董事會會費、信息系統(tǒng)運行維護費、招投標(biāo)費、環(huán)境衛(wèi)生費、外部加工費及其他不能列入以上各項目的其他各種管理費用。第28條 財務(wù)費用，指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。第29條 財務(wù)費用核算的內(nèi)容包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構(gòu)手續(xù)費、籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他手續(xù)費等，不包括應(yīng)當(dāng)資本化的一般借款費用。第30條 財務(wù)費用核算的具體內(nèi)容。1利息支出。（1）利息支出的范圍。包括企業(yè)向國內(nèi)外銀行及其他金融機構(gòu)支付的借款利息（包括長期借款利息和短期借款利息）、應(yīng)付債券利息、匯票貼現(xiàn)利息、應(yīng)付票據(jù)利息、融資性應(yīng)付款利息支出及逾期貸款銀行加息（不含滯納金、罰息）。（2）為購建資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)的價值，不在本項目核算。（3）利息支出設(shè)“國內(nèi)長期借款利息支出”、“外資長期借款利息支出”、“應(yīng)付債券利息”、“短期借款利息支出”、“融資性應(yīng)付款利息支出”、“預(yù)計棄置費用利息”及其他利息支出項目進行明細(xì)核算。2利息收入。企業(yè)存款利息收入，包括銀行存款利息、應(yīng)收票據(jù)到期貼息收入等。企業(yè)購買國債、其他債券取得的利息收入列入“投資收益”項目核算。3匯兌凈損失。因匯率變動而發(fā)生的外幣兌換差額。本項目設(shè)“匯兌損失”和“匯兌收益”兩個細(xì)目，分別核算經(jīng)營活動中發(fā)生的外幣兌換損失及收益。第7章 其他成本和費用核算第31條 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本，指反映企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本，包括銷售材料與包裝物的成本、技術(shù)轉(zhuǎn)讓與技術(shù)服務(wù)成本、代購代銷手續(xù)費、出租固定資產(chǎn)計提折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、轉(zhuǎn)供動力支出、來料加工支出、處置投資性房地產(chǎn)成本及采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額等。第32條 其他費用其他費用，指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的其他費用支出。主要包括金融機構(gòu)手續(xù)費、為籌集貸款支付的擔(dān)保費、為籌集貸款履行承諾而發(fā)生的費用、辦理抵押貸款發(fā)生的費用、購買銀行票證支付的費用及發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。第33條 營業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出，包括處置非流動資產(chǎn)損失、資產(chǎn)報廢毀損損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、資產(chǎn)盤虧損失、預(yù)計擔(dān)保損失、預(yù)計未決訴訟損失以及預(yù)計重組損失等。第8章 成本費用會計憑證管理第34條 財務(wù)部工作人員對不真實、不合法成本費用的原始憑證不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整成本費用的原始憑證，予以退回，并要求及時進行更正和補充。第35條 財務(wù)部工作人員辦理成本費用的核算事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納員記賬，都必須在記賬憑證的相應(yīng)位置簽字。第36條 財務(wù)部工作人員應(yīng)根據(jù)成本費用賬簿記錄編制成本費用會計報表并上報總裁及報送有關(guān)部門。 會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。第37條 財務(wù)部工作人員發(fā)現(xiàn)成本費用的賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向總裁報告，并請求查明原因，作出處理。第38條 根據(jù)企業(yè)會計檔案管理規(guī)定需要歸檔保存的會計憑證，應(yīng)及時送專管檔案的會計人員入檔保存。第9章 附則第39條 成本費用的核算嚴(yán)格遵守開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)消耗定額標(biāo)準(zhǔn)。第40條 成本核算的資料必須準(zhǔn)確、完整、真實、合法，記載、編制必須及時。第41條 本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)擬定、解釋和修改，經(jīng)總裁簽字后正式實施。第42條 本制度自發(fā)布之日起實施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期