審計計劃、重要性及審計風(fēng)險.docx

審計計劃、重要性及審計風(fēng)險工程造價信息網(wǎng)文庫板塊提供最新工程造價相關(guān)工作文件下載，涵蓋造價案例分析、估算概算、定額清單、成本管理、施工預(yù)算、工程結(jié)算、168材價查詢頻道、 建筑法規(guī)、工程造價員考試資料等專業(yè)造價文檔。造價168建材網(wǎng)歡迎您的登錄！第七章審計計劃、重要性及審計風(fēng)險一審計計劃：是指注冊會計師為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期審計目標，在執(zhí)行具體審計程序之前制定的工作計劃。二分析性復(fù)核：指注會分析被審單位重要的比率或趨勢，包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。審計中使用本程序的假定是在沒有反證的情況下，數(shù)據(jù)間繼續(xù)存在一定的關(guān)系三重要性：指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者判斷或決策四重要性水平：注冊會計師站在報表使用者角度考慮，在不影響報表使用者進行判斷或決策的前提下，所允許的最大錯漏報金額，即可容忍性誤差五重要性的運用1一般要求：A對重要性的評估需要運用專業(yè)判斷B在審計過程中運用重要性原則，可提高審計效率和保證審計質(zhì)量2金額性質(zhì)的考慮：以下各項金額不重要，但從性質(zhì)方面考慮可能是重要的A涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報B可能引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報C影響收益趨勢的錯報或漏報D不期望出現(xiàn)的錯報或漏報：如現(xiàn)金或資本帳戶存在的錯漏報3重要性水平與審計風(fēng)險呈反向關(guān)系，重要性水平越高，審計風(fēng)險越低。但反之重要性水平越高，搜集的審計證據(jù)就越少，又有可能提高審計風(fēng)險，所二者關(guān)系不是絕對的。確定重要性水平的實質(zhì)是假設(shè)會計報表或帳戶的漏錯報程度低于這個水平時，不會影響報表使用者的決策或判斷。六。重要性水平進行初步判斷應(yīng)考慮的因素5有關(guān)法規(guī)對會計的要求：若存在可自主決定處理的會計事項，應(yīng)從嚴確定重要性水平6被審計單位的經(jīng)營規(guī)模與重要性水平的絕對值呈正比7內(nèi)控制度健全，重要性水平可定得高一些，反之，應(yīng)低8會計報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系：一般說來，報表使用者十分關(guān)心流動性較高的項目，所以應(yīng)從嚴制定重要性水平9報表各項目的金額及波動幅度。七評價審計結(jié)果時對重要性的考慮1評價結(jié)果時所運用的重要性水平大大低于編制計劃時的水平時，應(yīng)重新評估所執(zhí)行的審計程序是否充分，必要時追加執(zhí)行程序。2匯總已發(fā)現(xiàn)或通過分析性復(fù)核程序推斷出來的尚未調(diào)整的錯漏報金額，并考慮其對報表是否產(chǎn)生重大影響3當(dāng)匯總數(shù)超過重要性水平時，為降低審計風(fēng)險，注會應(yīng)考慮：A擴大實質(zhì)性測試范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要；B提請被單位調(diào)整報表，使匯總數(shù)低于重要性水平。4若被審計單位拒絕調(diào)整或擴大測試后尚未調(diào)整的匯總數(shù)仍超過重要性水平，注會應(yīng)發(fā)表保留意見（只影響個別決策但就整體而言是公允時）或否定意見（非常重要，可影響大多數(shù)使用者決策時）5若前期尚未調(diào)整的錯漏報未消除且導(dǎo)致本期報表嚴重失實，匯總時也應(yīng)包括進來，另外，匯總進還應(yīng)考慮期后事項和或有事項是否已進行適當(dāng)處理。八分析性復(fù)核在審計各階段中的用途1計劃階段：使注會對被審單位的經(jīng)營情況獲得更好的了解和確認資料間異常的關(guān)系和意外的波動，以便找出存在潛在錯報風(fēng)險的領(lǐng)域（必須使用）2實施階段：作為實質(zhì)性測試程序，以搜集相關(guān)認定的證據(jù)（可選）3報告階段：對報表的整體合理性作最后的復(fù)核（必須用）九計劃階段對分析性復(fù)核的依賴程度取決于以下因素：1被分析項目的重要性，若很重要，就不能只依賴分析性復(fù)核來形成結(jié)論。2分析的結(jié)果與對相同目標招執(zhí)行其他程序的結(jié)論的一致性3預(yù)期分析性復(fù)核結(jié)果的準確性，對準確性較低的項目，不能過分依賴4若固有、控制風(fēng)險的水平高，則不能過分依賴本程序，而應(yīng)依賴更多的詳細測試。十審計風(fēng)險（AR）：指報表存在重大錯漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。（若發(fā)表了，有可能被追究職業(yè)責(zé)任），包括以下3種：1 固有風(fēng)險（IR）：假設(shè)不存在相關(guān)內(nèi)控時，某一帳戶或交易類別單獨或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn) 生重大錯漏報的可能性2控制風(fēng)險（CR）：某一帳戶或交易類別單獨或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯漏報而未能被內(nèi)控防止、發(fā)現(xiàn)、或糾正的可能性3檢查風(fēng)險（DR）：某一帳戶或交易類別單獨或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯漏報而未能被審計人員通過實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性4三者關(guān)系：AR=IR X CR X DR，對IR和CR，因與被審單位有關(guān)，注會無能為力；若固有及控制風(fēng)險的綜合水平越高，注會可接受的檢查風(fēng)險越低，注會就必須擴大審計范圍，將檢查風(fēng)險盡量降低十一.評估固有風(fēng)險應(yīng)考慮的因素（一）評估與報表層次有關(guān)的應(yīng)考慮1管理人員的品行和能力：誠信度和能力越高，固有風(fēng)險越小2財務(wù)人員變動的頻繁程度：與固有風(fēng)險呈正比3管理人員遭受的異常壓力：與固風(fēng)成正比4業(yè)務(wù)性質(zhì)的復(fù)雜程度5影響所在行業(yè)的環(huán)境因素（二）.評估與帳戶余額或交易類別有關(guān)的固有風(fēng)險應(yīng)考慮1容易產(chǎn)生錯報的報表項目2需利用專家工作結(jié)果佐證的重要交易或事項的復(fù)雜程度3確定帳戶金額時，需要運用估計和判斷的程度4容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)5臨近會計期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交易6在正常會計處理程序中容易被漏記的交易和事項十三?？刂茰y試與控制風(fēng)險的進一步評估：注會若擬依賴內(nèi)控，應(yīng)當(dāng)實施控制測試程序，以評估控制風(fēng)險，控制風(fēng)險水平越低，注會就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)控設(shè)計合理和運行有效的證據(jù) 如實質(zhì)性測試表明，控制風(fēng)險水平高于控制風(fēng)險的初步評估水平，可能意味著根據(jù)對控制風(fēng)險初步評估結(jié)論而設(shè)計的實質(zhì)性測試程序不能將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平，此時注會應(yīng)考慮追加相應(yīng)的程序。十四。檢查風(fēng)險的評估基礎(chǔ)：固有和控制風(fēng)險的水平越高，注會就應(yīng)實施越詳細的實質(zhì)性測試程序十五。檢查風(fēng)險對確定實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的影響實質(zhì)性測試可接受的檢查風(fēng)險性質(zhì)時間范圍高分析性復(fù)核和交易測試為主資產(chǎn)負債日前審計為主較小樣本、較少證據(jù)中分析性復(fù)核、交易測試以及余額測試結(jié)合運用報表日前審計、報表日審計的日后審計結(jié)合運用適中樣本、適量證據(jù)低余額測試為主資產(chǎn)負債日審計及日后審計為主較大樣本、較多證據(jù)十六。檢查風(fēng)險與審計意見的類型：若不能將重要帳戶或交易類別的檢查風(fēng)險降低至可接受的水平，說明審計范圍受到限制，注會應(yīng)視嚴重程度發(fā)表保留意見或無法表示意見。因 素特性與審計證據(jù)數(shù)量的關(guān)系1）審計風(fēng)險固有風(fēng)險充分、適當(dāng)性同向變動控制風(fēng)險充分、適當(dāng)性同向變動其中：項目性質(zhì)充分、適當(dāng)性項目越具有投機性質(zhì)，風(fēng)險越高，所需證據(jù)越多內(nèi)部控制的性質(zhì)和強弱充分、適當(dāng)性內(nèi)部控制越差，風(fēng)險越高，所需證據(jù)越多。業(yè)務(wù)經(jīng)營性質(zhì)充分、適當(dāng)性經(jīng)濟業(yè)務(wù)越復(fù)雜，風(fēng)險越高，所需證據(jù)越多。管理當(dāng)局的可信賴程度充分、適當(dāng)性管理當(dāng)局越不可信賴，風(fēng)險越高，所需證據(jù)越多。財務(wù)狀況充分、適當(dāng)性財務(wù)狀況越差，風(fēng)險越高，所需證據(jù)越多。變更會計師事務(wù)所充分、適當(dāng)性會計師事務(wù)所變更越多，風(fēng)險越高，所需證據(jù)越多。2）具體審計項目的重要性充分、適當(dāng)性項目在報表當(dāng)中的比重很大，那獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量就應(yīng)該提高。3）注冊會計師及其助理人員的審計經(jīng)驗充分、適當(dāng)性如果不是很豐富，那應(yīng)該對證據(jù)的要求要提高。4）錯誤或舞弊情況充分、適當(dāng)性在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)有重大錯報、漏報的可能性，那我們應(yīng)該擴大程序，或者是追加程序，也就是要增加證據(jù)的數(shù)量。5）審計證據(jù)類型與獲取途徑充分、適當(dāng)性外部證據(jù)多，可適當(dāng)減少審計證據(jù)數(shù)量；內(nèi)部證據(jù)多，可適當(dāng)增加審計證據(jù)數(shù)量。如果審計過程當(dāng)中，我們獲取到的證據(jù)的質(zhì)量比較高，數(shù)量就可以減少；相反，如果證據(jù)的質(zhì)量不是很高，數(shù)量就要增加。6）經(jīng)濟因素充分性如果增加時間和成本沒有帶來相應(yīng)的效益，應(yīng)考慮采用更有效的審計程序收集高質(zhì)量、足夠的證據(jù)。7）總體規(guī)模與特征充分性總體規(guī)模越大，總體中不同質(zhì)項目越多，所需證據(jù)越多。更多詳情信息請登錄：【造價168-造價資訊頻道】查詢