會計憑證審核標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范.doc

會計憑證審核標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范一、目的：使會計人員能夠正確地審核企業(yè)經(jīng)營活動中所取得或填制的會計憑證、記賬憑證，以規(guī)范會計人員對各項業(yè)務(wù)的審核工作。二、適用范圍：會計人員審核各項業(yè)務(wù)報告單。三、術(shù)語：1發(fā)票是指在購銷商品、提供勞務(wù)或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證；2不符合規(guī)定的發(fā)票，是指開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制，或填寫項目不齊全、內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章，偽造，作廢及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票。四、發(fā)票的一般審核方法：（一）增值稅專用發(fā)票：1審核“購貨單位名稱”是否為本公司名稱全稱、“地址、電話”、“稅務(wù)登記號”，“開戶行及賬號”等項目填寫是否正確。2應(yīng)同時取得發(fā)票聯(lián)（第二聯(lián)）及抵扣聯(lián)（第三聯(lián)），并是否為運用防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，各聯(lián)均加蓋銷貨單位發(fā)票專用章，字軌號碼一致，字跡清楚，不得涂改，各項目填寫齊全、正確無誤，票面金額與實際支付的金額相符，兩聯(lián)的內(nèi)容和金額一致；3開票日期至本單位到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證日不得超過180天；4不同商品或勞務(wù)名稱應(yīng)分別填寫，匯總金額開立的發(fā)票及抵扣憑證應(yīng)有“銷貨清單”作為發(fā)票附件，商品名稱應(yīng)與入庫單相符；5“數(shù)量”、“單價”、“金額”、“稅率”、“稅額”、“合計”、“價稅合計”各欄計算是否正確，“價稅合計”中的大小寫金額是否相符；6符合其他增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定。（二）普通發(fā)票：1發(fā)票應(yīng)為發(fā)票聯(lián)，套印有發(fā)票監(jiān)制章、加蓋銷貨單位發(fā)票專用章，字跡清楚，不得涂改，各項目填寫齊全、正確無誤，票面金額與實際支付的金額相符；2日期為費用實際發(fā)生日，注意是否遵照規(guī)定不跨年度使用；并審核發(fā)票的開具日期是否超過該發(fā)票規(guī)定的使用時限；3不同商品或勞務(wù)名稱應(yīng)分別填寫，匯總金額開立的發(fā)票及抵扣憑證應(yīng)有“銷貨清單”作為發(fā)票附件，商品名稱應(yīng)與入庫單相符；4“數(shù)量”、“單價”、“金額”、“合計”各欄計算是否正確，大小寫金額是否相符；5取得的定額發(fā)票上應(yīng)按發(fā)票項目將客戶名稱、日期等填寫齊全；6不符合以上規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證。五、銀行票據(jù)的一般審核辦法：（一）銀行匯票：1銀行匯票和解訖通知兩聯(lián)是否齊全、內(nèi)容是否相符；2匯票上的收款人或被背書人是否為本企業(yè)；3背書是否連續(xù)，持票人的身份證件與背書所列是否相符；4匯票記載事項是否完備，有無涂改現(xiàn)象；5匯票是否在付款期限內(nèi)；6匯票上的銀行印章是否清晰，有無銀行用壓數(shù)機(jī)壓印的小寫金額并與大寫金額相一致；7實際發(fā)生金額是否與匯票金額相等。（二）商業(yè)匯票：1匯票上的收款人或被背書人是否為本企業(yè)；2票據(jù)關(guān)系人是否為在銀行開戶的法人，交易行為是否與合同相符；3匯票記載事項是否完備，內(nèi)容是否正確，有無涂改現(xiàn)象；4背書用章是否為單位公章、財務(wù)專用章，背書簽章名稱是否與匯票上收款人名稱或被背書人名稱相符，背書是否連續(xù)；5匯票轉(zhuǎn)讓是否為全額轉(zhuǎn)讓；6付款人是否在匯票正面簽署“承兌”字樣并加蓋銀行預(yù)留印章；7若為銀行承兌匯票，審核內(nèi)容還應(yīng)增加銀行是否在匯票正面簽署承兌簽章。（三）支票：1支票上的收款人或被背書人是否為本企業(yè)；2支票是否在付款期限內(nèi)；3銀行預(yù)留印鑒是否清晰、完整；4同商業(yè)匯票第3、4條；5支票各項內(nèi)容是否有涂改現(xiàn)象。六、業(yè)務(wù)報告單的一般審核辦法： （一）出差報告： 1應(yīng)符合出差管理規(guī)定的規(guī)定； 2屬于報銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有“預(yù)算追加申請表”；3 對不同時間、不同地點的出差事項應(yīng)當(dāng)分別報告； 4住宿費應(yīng)說明入住、離店的具體時間；多人一同出差住宿的，應(yīng)分別按不同級別說明住宿費標(biāo)準(zhǔn)；5出差過程中產(chǎn)生的招待費用，應(yīng)附有“商務(wù)交際和招待申請表”；6報告單各項目填寫齊全、清楚；（二）商務(wù)交際和招待費用報告：1應(yīng)符合商務(wù)交際和招待費用管理規(guī)定的規(guī)定；2屬于報銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有“預(yù)算追加申請表”；3附有“商務(wù)交際和招待申請表”，詳細(xì)說明招待的單位、人員、級別；4不同日期的招待費用應(yīng)按照日期分別填報。（三）其他通用報告：1租金、服務(wù)費支出：審核憑證：合同、發(fā)票；屬于報銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有“預(yù)算追加申請表”；費用支付期限是否重復(fù)或遺漏；費用支付方式與合同書的約定是否相符；租金支付座落地段與實際及租約所載是否一致；押金給付與合同是否相同，合同期滿退租時押金是否收回。2郵資：審核憑證：郵資收據(jù)；屬于報銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有“預(yù)算追加申請表”；郵件快遞費用報銷應(yīng)附有“特快專遞郵件詳細(xì)單”，并與之所載相符； 有無私人郵件或以非本單位郵寄的收據(jù)報銷。3電話費：審核憑證：電話費收據(jù)；屬于報銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有“預(yù)算追加申請表”；移動電話用戶名稱是否為報銷人本人；報銷金額是否與電話費收據(jù)上繳費金額相符； 交費時間是否與所報話費負(fù)擔(dān)期間相符； 是否有行政人事部主管人員簽字。 4市內(nèi)交通費： 6341審核憑證：發(fā)票、差旅費報銷單； 6342應(yīng)符合交通費用管理規(guī)定的規(guī)定；6343屬于報銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有“預(yù)算追加申請表”；6344出租車發(fā)票是否注明：日期、往返地點、經(jīng)辦事項； 6345起訖時間及目的是否合理及必需； 6346是否經(jīng)部門主管及辦公室核準(zhǔn)。 635書報雜志費：6351應(yīng)符合購買圖書和征訂報刊雜志的管理規(guī)定的規(guī)定；6352屬于報銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有“預(yù)算追加申請表”；6353連續(xù)刊物的申購，是否經(jīng)有權(quán)主管核準(zhǔn)并核對訂閱起訖時間； 6354支付連續(xù)性刊物，期數(shù)是否重復(fù)； 6355書籍的購買、連續(xù)性刊物的新訂、續(xù)訂，是否經(jīng)辦公室登記、編號，并列入管理程序。 636辦公用品費用：6361屬于報銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有“預(yù)算追加申請表”；6362簽收費用清單時，其金額是否依價目表的價格計算； 6363采購物品、數(shù)量是否與采購預(yù)算相符； 6364文具用品的購買、領(lǐng)用的數(shù)量是否合理，上下月是否差異過大。 637基建工程費用： 6371屬于報銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有“預(yù)算追加申請表”； 6372工程物資采購發(fā)票附有入庫單，并兩者相符；6373附有有效的基建工程項目合同；6374基建費用付款方式、時間與合同相符；6375票據(jù)經(jīng)基建財務(wù)部會計及主管人員審核簽字。638科研費用： 6381屬于報銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有“預(yù)算追加申請表”； 6382科研原材料采購發(fā)票附有入庫單，并兩者相符；6383附有有效的科研項目相關(guān)合同；6384費用付款方式、時間與合同相符；6385票據(jù)經(jīng)科研主管人員審核簽字。 64記賬憑證的一般審核： 會計人員在審核原始報銷憑證及記賬憑證時，還應(yīng)遵循會計人員會計憑證處理規(guī)則的規(guī)定。70解釋權(quán)：本規(guī)定由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、修改。 在此，特別推薦大家可以看看戰(zhàn)略預(yù)算-管理界的工業(yè)革命這本書，是一本非常系統(tǒng)化的財務(wù)實戰(zhàn)讀物，很好很實用。 注：續(xù)集會立即更新，請大家關(guān)注會計之音，動態(tài)會及時傳遞與您。