初級會計職稱計算總結(jié).doc

初級會計計算總結(jié)1. 經(jīng)濟補償金（1）解除勞動合同：2008年1月1日前：不滿一年的，不區(qū)分是否滿6個月，均按1年計算： 經(jīng)濟補償金=月平均工資*工作年限2008年1月1日后：6個月（包括）以上不滿1年的，按1年計算；不滿6個月的，向勞動者支付半個月工資的補償金。注：用人單位未依法繳納社保的，勞動者有權(quán)解除勞動合同，補償金自2008年1月1日開始計算。（2）中止勞動合同：2008年1月1日前的工作年限不屬于經(jīng)濟補償?shù)挠嬎惴秶?008年1月1日開始計算經(jīng)濟補償金。（3）特殊：l 勞動者工資高于平均工資3倍的，向其支付平均工資3倍的數(shù)額支付，年限不得超過12年。l 違法解除或者終止勞動合同的，支付經(jīng)濟補償?shù)?倍的賠償金，不再支付經(jīng)濟補償2. 營業(yè)稅：提供應稅勞務，計稅依據(jù)為營業(yè)額：全部價款和家外費用。（1）納稅人提供應稅勞務轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低的或視同應稅行為的按下列方式確定營業(yè)額：l 按納稅人最近時期同類平均價格l 按其他納稅人最近時期同類平均價格l 營業(yè)額=營業(yè)成本*（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）個人所得稅：3. 工資薪金所得： （9級超額累進稅率5%-45%）（月收入-2000或4800）*稅率-扣除數(shù)l 全年一次獎金：應當單獨作為1個月計算，不扣除2000元A 獎金/12的商數(shù)確定稅率和扣除數(shù)，獎金*稅率-扣除數(shù)B 若雇員當月工資低于2000元，則：獎金-（2000-工資）/12的商數(shù)確定稅率和扣除數(shù)，最后：獎金-（2000-工資）*稅率-扣除數(shù)l 解除勞動關(guān)系的一次性補償收入是當?shù)仄骄べY3倍數(shù)額的部分，免個人所得，超過3倍的部分，除以個人在本單位的工作年限（超過12年的按12年），其商數(shù)作為個人的月工資，按稅法繳納個人所得稅。4. 個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營：（5級超額累進稅率5%-35%）（年度收入總額-成本費用及損失）*稅率-扣除數(shù)l 業(yè)主的扣除標準為每年24000元、每月2000元l 從業(yè)人員全部扣除l 工會、福利、教育按2%、14%、2.5%扣除l 廣告費、宣傳費全部扣除，但不超過當年銷售收入的15%l 業(yè)務招待費，按發(fā)生額的60%扣除，但不超過當年銷售收入的0.5%l 借款利息支出全部扣除，但不得超過人行規(guī)定利率的數(shù)額5. 企業(yè)、事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得：（5級超額累進稅率5%-35%） 應納稅額=（年收入-2000*12）*稅率-扣除數(shù)6. 勞務報酬所得：（1）收入不超過4000的：應納稅額=（收入-800）*20%（2）收入超過4000的：應納稅額=收入*80%*20%（3）每次的收入*80%大于20000的：應納稅額=收入*80%*稅率-扣除數(shù)7. 稿酬所得：（1）收入不超過4000的：應納稅額=（收入-800）*14%（2）收入超過4000的：應納稅額=收入*80%*14%8. 特許權(quán)（1）收入不超過4000的：應納稅額=（收入-800）*20%（2）收入超過4000的：應納稅額=收入*80%*20%9. 利息、股息、紅利、偶然所得：應納稅額=收入額*20%l 2008年10月9日，對儲蓄存款利息暫免征收個人所得稅l 個人購買福利彩票體育彩票的，一次中獎收入在10000元以下的免征，超過10000元的全額征收l 個人取得單張有獎所得不超過800元的，免征；超過800元的，全額征收。10. 財產(chǎn)租賃所得：（1）每次收入不超過4000的：應納稅額=收入-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元*20%（2）收入超過4000的：應納稅額=收入-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）*80%*20%l 2008年3月1日起，對個人租房取得的所得稅按10%征收l 準予扣除項目包括：出租時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅l 當月修繕費用超過800元的，其余部分在以后月份扣除11. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：應納稅額=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）*20%12. 捐贈：個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利組織向“教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)”捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除 。計算方法為：（1）確定應納稅所得額（2）捐贈限額：應納稅所得額*30%（3）應納稅額=（應納稅所得額-min捐贈限額，實際捐贈額）*稅率l 房產(chǎn)稅的計算：1. 從價計征： 應納稅額=房產(chǎn)原值*（1-扣除比例）*0.0122. 從租計征： 應納稅額=租金收入*0.12 （2001年，對個人按市場價格出租的居民用房，用于居住的，按0.04稅率征收）l 契稅：1. 只有一個價格，已成交價格作為計稅依據(jù)2. 兩個價格：由多付貨幣的一方繳納，相等的免征契稅3. 沒有價格：以市場價格確定l 車船稅1. 載客汽車、摩托車=輛數(shù)*適用年稅額2. 載貨汽車、三輪車、低速貨車=自重噸位數(shù)*適用年稅額3. 船舶=凈噸位數(shù)*適用年稅額4. 拖船、非機動駁船=凈噸位數(shù)*適用年稅額*50%l 城鎮(zhèn)土地使用稅=實際占用應稅土地面積*適用稅額l 印花稅：比例稅率和定額稅率，不足0.1元的，免征l 資源稅=課稅數(shù)量*適用單位稅額l 土地增值稅：（四級累進稅率）1.增值額=收入-扣除項目金額 =收入-（取得土地支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費用） 財務費用的利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不出國商業(yè)銀行同期貸款利率：房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）*5% 財務費用的利息支出不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤提供金融機構(gòu)證明的：房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）*10%注：房地產(chǎn)開發(fā)納稅人可加計扣除：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）*20%3. 增值率=增值額/扣除項目金額4. 確定增值率及稅率