中級(jí)會(huì)計(jì)師考試 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 基礎(chǔ)班 練習(xí)徐【實(shí)時(shí)更新】0301

2012年中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo) 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第三章 固定資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題1、2010年6月1日，黃河公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2010年10月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出120萬(wàn)元；假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2010年末，黃河公司因該事項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。A.10 B.20C.0 D.302、正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。該公司董事會(huì)決定于2010年6月30日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2010年6月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原值為3 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為1 200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元；在改造過程中發(fā)生支出合計(jì)800萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原值為300萬(wàn)元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.2 300B.2 200C.2 150D.2 0003、甲企業(yè)對(duì)某一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為1 000萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，改良中發(fā)生各項(xiàng)支出共計(jì)100萬(wàn)元。改良時(shí)被替換部分的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1 000B.1 100C.580D.6004、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的有關(guān)核算，表述不正確的是（）。A.生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用B.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本C.盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算D.盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算5、甲公司的管理部門于20×7年12月底增加設(shè)備一項(xiàng)，該項(xiàng)設(shè)備原值21 000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5，預(yù)計(jì)可使用5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。至20×9年末，在對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為7 200元，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)甲公司20×9年度稅前利潤(rùn)的影響數(shù)為（）元。A.1 830B.7 150C.6 100D.7806、2013年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3 600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬(wàn)元。2013年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.128B.180C.308D.3847、東風(fēng)公司2009年9月初增加一項(xiàng)設(shè)備，該項(xiàng)設(shè)備原值88 000元，預(yù)計(jì)可使用8年，凈殘值為8 000元，采用直線法計(jì)提折舊。至2011年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為59 750元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2012年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（）元。A.10 000B.8 250C.11 391.3D.9 0008、甲企業(yè)20×8年6月20日開始自行建造的一條生產(chǎn)線，20×9年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，20×9年7月1日辦理竣工決算，20×9年8月1日投入使用。該生產(chǎn)線建造成本為740萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，2×10年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.192B.216C.197.33D.2229、2005年12月15日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，它的原價(jià)為1 230萬(wàn)元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用平均年限法計(jì)提折舊；2009年12月31日，經(jīng)過檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，折舊方法不變。2010年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.90B.108C.120D.14410、A公司2010年9月1日自行建造生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入工程物資價(jià)款為500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元，已全部領(lǐng)用；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額為0.51萬(wàn)元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為6萬(wàn)元，增值稅稅率為17；支付其他相關(guān)費(fèi)用92萬(wàn)元。2010年10月16日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2011年應(yīng)提折舊為（）萬(wàn)元。A.240B.144C.134.4D.22411、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。20×5年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為3 360萬(wàn)元、2 880萬(wàn)元、4 800萬(wàn)元、2 160萬(wàn)元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。A.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限D(zhuǎn).按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限12、在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.沖減營(yíng)業(yè)外支出B.沖減在建工程C.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D.計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13、甲企業(yè)購(gòu)入三項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)A、B、C，均不需要安裝。實(shí)際支付的價(jià)款總額為100萬(wàn)元。其中固定資產(chǎn)A的公允價(jià)值為60萬(wàn)元，固定資產(chǎn)B的公允價(jià)值為40萬(wàn)元，固定資產(chǎn)C的公允價(jià)值為20萬(wàn)元（假定不考慮增值稅問題）。固定資產(chǎn)A的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.60B.50C.100D.12014、甲公司為增值稅一般納稅人(增值稅稅率為17)，2010年5月初自華宇公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，實(shí)際支付買價(jià)60萬(wàn)元，增值稅10.2萬(wàn)元；另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元(假定不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的因素)，途中保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元；安裝過程中，領(lǐng)用一批外購(gòu)原材料，成本6萬(wàn)元，售價(jià)為6.5萬(wàn)元，支付安裝人員工資5萬(wàn)元，該設(shè)備在2010年9月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.93.22B.93.30C.93.80D.8215、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計(jì)量表述中，不正確的是（）。A.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外B.為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本C.以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本D.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)16、W公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一棟廠房，實(shí)際領(lǐng)用工程物資250萬(wàn)元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司外購(gòu)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值即取得成本為140萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為150萬(wàn)元；未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為190萬(wàn)元和40萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該廠房的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.620B.851.8C.643.8D.75117、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的表述中，不正確的是（ ）。A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為確定租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)C.核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用應(yīng)按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本D.企業(yè)支付的與所購(gòu)買生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本18、某企業(yè)接投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為500 000元，經(jīng)評(píng)估確定的該設(shè)備的公允價(jià)值為450 000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為4 000元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為10 000元，售價(jià)為24 000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，在不考慮所得稅的情況下，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為（ ）元。A.471 160B.521 160C.545 160D.466 400二、多項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值B.固定資產(chǎn)盤虧造成的凈損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益C.確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本2、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（）。A.經(jīng)營(yíng)租賃租出的固定資產(chǎn)B.未使用不需用的固定資產(chǎn)C.正在改擴(kuò)建固定資產(chǎn)D.融資租入的固定資產(chǎn)3、下列項(xiàng)目中，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。A.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出B.固定資產(chǎn)修理支出C.核電站企業(yè)預(yù)計(jì)將發(fā)生的棄置費(fèi)用D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，分期攤銷B.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值D.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本5、下列關(guān)于企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取的安全費(fèi)用的表述中，不正確的有（）。A.企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取的安全費(fèi)用以及具有類似性質(zhì)的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益中的“資本公積”項(xiàng)下反映B.對(duì)于作為固定資產(chǎn)管理和核算的安全防護(hù)設(shè)備等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)提折舊，計(jì)入有關(guān)當(dāng)期損益C.按規(guī)定范圍使用安全生產(chǎn)儲(chǔ)備支付安全生產(chǎn)檢查和評(píng)價(jià)支出、安全技能培訓(xùn)及進(jìn)行應(yīng)急救援演練支出等費(fèi)用性支出時(shí)，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)從“在建工程”轉(zhuǎn)入專項(xiàng)儲(chǔ)備6、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)該項(xiàng)固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項(xiàng)固定資產(chǎn)B.出售、報(bào)廢或者毀損固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目C.固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，應(yīng)該計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目D.固定資產(chǎn)用于對(duì)外投資時(shí)，直接按照固定資產(chǎn)科目余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)即可，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算7、確定固定資產(chǎn)處置損益時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。A.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值B.應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅C.應(yīng)收保險(xiǎn)賠償D.相關(guān)清理人員薪酬8、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（）。A.固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用B.固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備）安裝過程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失9、采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有（ ）。A.工程人員的工資B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失D.建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金10、下列各項(xiàng)中，通過“固定資產(chǎn)”科目核算的有（）。A.購(gòu)入正在安裝的設(shè)備B.經(jīng)營(yíng)性租出的設(shè)備C.融資租入的不需安裝的設(shè)備D.購(gòu)入的不需安裝的設(shè)備三、判斷題1、企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等，雖然不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，企業(yè)也應(yīng)該將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。（）Y.對(duì)N.錯(cuò)2、固定資產(chǎn)的定期大修理支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。（）Y.對(duì)N.錯(cuò)3、固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。（）Y.對(duì)N.錯(cuò)4、經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)改良符合資本化條件的，應(yīng)予以資本化，通過“固定資產(chǎn)”科目核算，單獨(dú)在以后租賃期內(nèi)計(jì)提折舊。（） Y.對(duì)N.錯(cuò)5、企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在計(jì)算時(shí)都應(yīng)該考慮其凈殘值的問題。（）Y.對(duì)N.錯(cuò)6、辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（）Y.對(duì)N.錯(cuò)7、工程項(xiàng)目尚未完工時(shí)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。（）Y.對(duì)N.錯(cuò)8、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊。（）Y.對(duì)N.錯(cuò)四、計(jì)算題1、正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)2009年7月1日，正保公司對(duì)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，當(dāng)日，該生產(chǎn)設(shè)備的原價(jià)為2 000萬(wàn)元，已提折舊800萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。(2)在改擴(kuò)建過程中，領(lǐng)用工程物資300萬(wàn)元(不含增值稅)；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其成本為300萬(wàn)元，公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為500萬(wàn)元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料80萬(wàn)元，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為13.6萬(wàn)元。發(fā)生改擴(kuò)建工程人員工資90萬(wàn)元，福利費(fèi)12.6萬(wàn)元。用銀行存款支付其他相關(guān)費(fèi)用167.4萬(wàn)元(符合資本化條件)。(3)2009年9月2日，該生產(chǎn)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該公司對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。(4)2012年，正保公司為該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生修理支出5萬(wàn)元，用銀行存款支付。(5)2012年12月31日，由于經(jīng)營(yíng)方向的改變，正保公司將該項(xiàng)資產(chǎn)出售，不含稅售價(jià)為400萬(wàn)元，已收到款項(xiàng)，存入銀行，支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元。(假定該生產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。)要求：(1)編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；(2)計(jì)算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)在2009年、2010年、2011年、2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；(3)編制2012年固定資產(chǎn)發(fā)生修理支出的賬務(wù)處理；(4)編制2012年正保公司出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。(分錄中的金額單位用萬(wàn)元表示)2、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17，其中2009年至2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2009年3月12日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為450萬(wàn)元，增值稅為76.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素），款項(xiàng)以銀行存款支付；在安裝期間，領(lǐng)用企業(yè)的原材料50萬(wàn)元，該批原材料取得時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元；領(lǐng)用一批工程物資，不含稅價(jià)款為25萬(wàn)元，發(fā)生的其他相關(guān)支出為33萬(wàn)元。該設(shè)備于2009年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（2）2010年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為240萬(wàn)元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備預(yù)計(jì)剩余使用年限為3年、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。（3）2011年12月31日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。（4）2012年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款56萬(wàn)元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬(wàn)元。2012年12月31日，發(fā)生日常維護(hù)修理支出0.5萬(wàn)元，已用銀行存款支付。（5）2013年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，甲公司決定對(duì)其進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入30萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償款50萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（1）編制2009年固定資產(chǎn)購(gòu)建的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2009、2010年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（3）計(jì)算2010年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（5）編制2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制2012年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。（7）編制2012年的日常修理支出的賬務(wù)處理。（8）計(jì)算2012、2013年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（9）計(jì)算2013年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。（10）編制2013年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題1、乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司）為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2007年至2010年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2007年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1 150萬(wàn)元，增值稅額為195.5萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2007年12月1日，乙公司開始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為40萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資6萬(wàn)元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）2007年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。（4）2008年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，2012年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬(wàn)元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬(wàn)元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下： 1年2年3年4年5年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.86380.82270.7835（5）2009年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。（6）2009年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬(wàn)元。（7）2009年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2009年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。（8）2010年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款1 000萬(wàn)元，此時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（1）編制2007年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2007年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2007年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2008年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。（5）計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。（6）計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（7）計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。（8）編制2009年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（9）計(jì)算2009年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。（10）計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。（11）編制2010年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】：A【答案解析】：本題考核經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良的核算。2010年，黃河公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額(120/2)×2/1210(萬(wàn)元)。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209185】 2、【正確答案】：C【答案解析】：本題考核固定資產(chǎn)更新改造的處理，應(yīng)減除被替換部分的賬面價(jià)值。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值(3 0001 200300)800(3001 200×300/3 000300×300/3 000)2 150(萬(wàn)元)。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209186】 3、【正確答案】：C【答案解析】：按現(xiàn)行規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值1 00050010020580（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209191】 4、【正確答案】：C【答案解析】：選項(xiàng)C，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；選項(xiàng)D，應(yīng)作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算?！咎崾尽孔匀粸?zāi)害等原因造成的固定資產(chǎn)毀損，通過“固定資產(chǎn)清理”核算。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209215】 5、【正確答案】：B【答案解析】：20×8年的折舊額21 000×（15）×5/156 650（元），20×9年的折舊額21 000×（15）×4/155 320（元），至20×9年末固定資產(chǎn)的賬面凈值21 0006 6505 3209 030（元），高于可收回金額7 200元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備9 0307 2001 830（元）。則持有該設(shè)備對(duì)甲公司20×9年的稅前利潤(rùn)的影響數(shù)為7 150元（管理費(fèi)用5 320資產(chǎn)減值損失1 830）。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209243】 6、【正確答案】：C【答案解析】：2013年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值3 6003 600/5×3+961 536（萬(wàn)元）；2013年改良后該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額1 536/4×4/12128（萬(wàn)元）。對(duì)于2013年1月份到3月份應(yīng)計(jì)提的折舊額3 600/5/12×3180（萬(wàn)元），所以2013年應(yīng)計(jì)提折舊額180+128308（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209246】 7、【正確答案】：D【答案解析】：年折舊額（88 0008 000）/810 000（元）；2009年折舊額10 000×3/122 500（元）； 至2011年末固定資產(chǎn)的賬面凈值88 000（2 500+10 000×2）65 500（元），高于估計(jì)可收回金額59 750元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備5 750元，并重新按原折舊方法將估計(jì)可收回金額在剩余5年零9個(gè)月的時(shí)間內(nèi)折舊，因此，2012年的折舊額（59 7508 000）/（5×12+9）×129 000（元）。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209247】 8、【正確答案】：B【答案解析】：本題考點(diǎn)：（1）固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊的時(shí)間：從達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下月開始計(jì)提折舊。（2）會(huì)計(jì)年度與折舊年度不一致的處理：年數(shù)總和法下，每年的折舊額應(yīng)分段計(jì)算。2×10年的折舊（74020）×5/15×6/12（74020）×4/15×6/12216（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209256】 9、【正確答案】：B【答案解析】：首先應(yīng)判斷2009年末的可收回金額是否低于固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，若可收回金額低，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以后年度折舊的基數(shù)是560萬(wàn)元；若可收回金額高，則固定資產(chǎn)未發(fā)生減值，仍按以前的思路計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)每年計(jì)提的折舊（123030）/10120萬(wàn)元，2009年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值1230120×4750萬(wàn)元，高于可收回金額560萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。故2010年設(shè)備的折舊額（56020）/5108（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209257】 10、【正確答案】：D【答案解析】：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值5003592600（萬(wàn)元）；該項(xiàng)設(shè)備2011年應(yīng)提折舊600×2/5×10/12（600600×2/5）×2/5×2/12224（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209262】 11、【正確答案】：C【答案解析】：對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，表明各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209267】 12、【正確答案】：B【答案解析】：固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入在建工程成本。因進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車而形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本；銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品時(shí)，按其實(shí)際銷售收入或預(yù)計(jì)售價(jià)沖減在建工程成本。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209197】 13、【正確答案】：B【答案解析】：以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。固定資產(chǎn)A的入賬價(jià)值=100×60/（60+40+20）=50（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209273】 14、【正確答案】：D【答案解析】：設(shè)備的入賬價(jià)值60386582(萬(wàn)元)。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209276】 15、【正確答案】：C【答案解析】：以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209299】 16、【正確答案】：C【答案解析】：不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用外購(gòu)產(chǎn)品，產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)該記入工程成本，廠房的入賬價(jià)值 250+140+140×17+190+40643.8（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209301】 17、【正確答案】：B【答案解析】：融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用作為定租入資產(chǎn)的入賬。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209309】 18、【正確答案】：D【答案解析】：接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值（但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外）基礎(chǔ)。該設(shè)備的入賬成本為：450 0004 000 10 00024 000×10%466 400（元）。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209313】 二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209289】 2、【正確答案】：ABD【答案解析】：經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)由出租方計(jì)提折舊，故選項(xiàng)A 正確；尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目不提折舊，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)B屬于企業(yè)未使用不需用的固定資產(chǎn)，也應(yīng)計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209270】 3、【正確答案】：AB【答案解析】：經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)通過“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算；固定資產(chǎn)的修理支出計(jì)入當(dāng)期損益。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209183】 4、【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209196】 5、【正確答案】：ABD【答案解析】：選項(xiàng)A，通過“專項(xiàng)儲(chǔ)備“科目核算；選項(xiàng)B，安全防護(hù)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊，以后期間不再計(jì)提折舊；選項(xiàng)D，將“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。 【該題針對(duì)“安全生產(chǎn)費(fèi)（專項(xiàng)儲(chǔ)備）的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209121】 6、【正確答案】：ABC【答案解析】：固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等，都需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；固定資產(chǎn)的盤盈通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；固定資產(chǎn)盤虧屬于前期差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209130】 7、【正確答案】：ABCD【答案解析】：確定固定資產(chǎn)處置損益時(shí)，應(yīng)考慮的因素有：固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、清理人員薪酬、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)收保險(xiǎn)賠償、殘料價(jià)值、處置時(shí)收到的款項(xiàng)等。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209134】 8、【正確答案】：ABC【答案解析】：選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用等；選項(xiàng)B可以抵扣；選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209320】 9、【正確答案】：AB【答案解析】：選項(xiàng)C，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209321】 10、【正確答案】：BCD【答案解析】：購(gòu)入正在安裝的設(shè)備應(yīng)通過“在建工程”賬戶核算；經(jīng)營(yíng)性租出的設(shè)備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)；融資租入的不需安裝的設(shè)備視同自有固定資產(chǎn)管理，因不需安裝，所以在固定資產(chǎn)賬戶核算；購(gòu)入的不需安裝的設(shè)備在固定資產(chǎn)賬戶核算。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209341】 三、判斷題1、【正確答案】：Y【答案解析】： 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209339】 2、【正確答案】：N【答案解析】：固定資產(chǎn)的定期大修理支出，滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)資本化。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209195】 3、【正確答案】：Y【答案解析】： 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209171】 4、【正確答案】：N【答案解析】：按新準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)先計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，然后按期進(jìn)行攤銷，不通過“固定資產(chǎn)”賬戶核算。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209220】 5、【正確答案】：N【答案解析】：在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計(jì)提的年折舊額是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209227】 6、【正確答案】：N【答案解析】：本題考核自行建造固定資產(chǎn)的相關(guān)處理。辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209232】 7、【正確答案】：N【答案解析】：盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209213】 8、【正確答案】：Y【答案解析】：已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需追溯調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209317】 四、計(jì)算題1、【正確答案】：(1)會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程 1 160累計(jì)折舊 800固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40貸：固定資產(chǎn) 2 000借：在建工程 300貸：工程物資 300借：在建工程300貸：庫(kù)存商品300借：在建工程 80貸：原材料 80借：在建工程 102.6貸：應(yīng)付職工薪酬工資 90職工福利 12.6借：在建工程 167.4貸：銀行存款 167.4借：固定資產(chǎn) 2 110貸：在建工程 2 110(2)2009年(改擴(kuò)建后)應(yīng)計(jì)提的折舊額(2 11010)×5/15×3/12175(萬(wàn)元)借：制造費(fèi)用175貸：累計(jì)折舊1752010年應(yīng)計(jì)提的折舊額(2 11010)×5/15×9/12(2 11010)×4/15×3/12665(萬(wàn)元)借：制造費(fèi)用665貸：累計(jì)折舊6652011年應(yīng)計(jì)提的折舊額(2 11010)×4/15×9/12(2 11010)×3/15×3/12525(萬(wàn)元)借：制造費(fèi)用525貸：累計(jì)折舊5252012年應(yīng)計(jì)提的折舊額(2 11010)×3/15×9/12(2 11010)×2/15×3/12385(萬(wàn)元)借：制造費(fèi)用385貸：累計(jì)折舊385(3)2012年資產(chǎn)發(fā)生修理支出的賬務(wù)處理借：管理費(fèi)用5貸：銀行存款5(4)2012年正保公司出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)清理360累計(jì)折舊1 750貸：固定資產(chǎn)2 110借：固定資產(chǎn)清理3貸：銀行存款3借：銀行存款468貸：固定資產(chǎn)清理363應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68營(yíng)業(yè)外收入 37【答案解析】： 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209136】 2、【正確答案】：（1）借：在建工程 452 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）76.5貸：銀行存款 528.5借：在建工程 50貸：原材料 50借：在建工程25貸：工程物資25借：在建工程33貸：銀行存款 33借：固定資產(chǎn) 560貸：在建工程560（2）2009年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額560×2/5/2112（萬(wàn)元）2010年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額560×2/5/2（560560×2/5）×2/5/2179.2（萬(wàn)元）（3）2010年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（560112179.2）24028.8（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失 28.8貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 28.8（4）2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額240×2/3160（萬(wàn)元）（5）編制2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 80累計(jì)折舊 451.2固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 28.8貸：固定資產(chǎn) 560（6）編制2012年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 56貸：銀行存款 56借：固定資產(chǎn) 136貸：在建工程 136（7）2012年修理支出的賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用0.5貸：銀行存款0.5（8）2012年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額（13616）/8×9/1211.25（萬(wàn)元）2013年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額（13616）/815（萬(wàn)元）處置時(shí)的賬面價(jià)值13611.2515109.75（萬(wàn)元）處置凈損失109.753050231.75（萬(wàn)元）（9）編制2012年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理 109.75累計(jì)折舊 26.25貸：固定資產(chǎn) 136借：銀行存款 30貸：固定資產(chǎn)清理 30借：銀行存款 50貸：固定資產(chǎn)清理 50借：固定資產(chǎn)清理 2貸：銀行存款 2借：營(yíng)業(yè)外支出 31.75貸：固定資產(chǎn)清理 31.75【答案解析】： 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209148】 五、綜合題1、【正確答案】：（1）借：在建工程1 150應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 195.5貸：銀行存款 1 345.5（2）借：在建工程46貸：原材料40應(yīng)付職工薪酬 6（3）借：固定資產(chǎn) 1 196貸：在建工程 1 196（4）2008年折舊額（1 19620）/6196（萬(wàn)元）（5）未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值100×0.9524150×0.9070200×0.8638300×0.8227200×0.783595.24136.05172.76246.81156.7807.56（萬(wàn)元）銷售凈價(jià)為782萬(wàn)元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為807.56萬(wàn)元。（6）應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額（1 196196）807.56192.44（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失 192.44貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 192.44（7）2009年改良前計(jì)提的折舊額（807.5612.56）/5×6/1279.5（萬(wàn)元）（8）借：在建工程 728.06累計(jì)折舊 275.5（19679.5）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 192.44貸：固定資產(chǎn) 1 196（9）生產(chǎn)線成本728.06122.14850.2（萬(wàn)元）（10）2009年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額（850.210.2）/8×4/1235（萬(wàn)元）（11）2010年4月30日賬面價(jià)值850.235×2780.2（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)清理 780.2累計(jì)折舊70貸：固定資產(chǎn)850.2借：應(yīng)付賬款 1 000貸：固定資產(chǎn)清理800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 64借：固定資產(chǎn)清理19.8貸：營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 19.8【答案解析】： 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10209177】 QQ271674469索取其他資料 第19頁(yè)