《審計案例分析》PPT課件.ppt

審計案例分析 固定資產(chǎn)案例分析 資料 審計人員審查某工廠固定資產(chǎn)時 發(fā)現(xiàn)該廠將報廢出售的某項固定資產(chǎn)的變價收入5000元沖減 固定資產(chǎn) 賬戶 借 銀行存款 貸 固定資產(chǎn) 并將發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費用3000元直接列入營業(yè)外支出 借 營業(yè)外支出 貸 銀行存款 同時了解到該項固定資產(chǎn)原始價值為50000元 預(yù)見使用5年 預(yù)計殘值2000元 采用雙倍余額遞減法計提折舊 已使用3年并將其報廢售給一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè) 要求 1 指出該業(yè)務(wù)的財務(wù)處理是否正確 計算出有關(guān)數(shù)據(jù)并編制正確的會計分錄 解析 賬務(wù)處理不正確雙倍余額遞減法第一年折舊 50000 2 5 20000第二年折舊 50000 20000 2 5 12000第三年折舊 30000 12000 2 5 7200三年累計計提折舊 20000 12000 7200 39200所以固定資產(chǎn)凈值 50000 39200 10800正確會計分錄 1 轉(zhuǎn)入報廢清理 借 固定資產(chǎn)清理10800累計折舊39200貸 固定資產(chǎn)50000 收到變價收入 借 銀行存款5000貸 固定資產(chǎn)清理5000發(fā)生清理費用 借 固定資產(chǎn)清理3000貸 銀行存款3000結(jié)轉(zhuǎn)報廢出售的凈損失 借 營業(yè)外支出8800貸 固定資產(chǎn)清理8800 累計折舊案例分析 資料 審計人員在審查某公司固定資產(chǎn)明細(xì)帳時發(fā)現(xiàn) 企業(yè)4月份以一臺設(shè)備對外投資 原值為200000元 已提折舊76000元 這臺設(shè)備的使用年限為10年 采用直線法計提折舊 凈殘值率為5 該企業(yè)5月份仍對該設(shè)備計提折舊 要求 分析該公司上述出來是否正確 若不正確 請調(diào)整分錄 預(yù)付賬款案例 資料 審計人員審計某公司 預(yù)付賬款 項目 發(fā)現(xiàn)年度內(nèi) 預(yù)付賬款 科目有預(yù)付A公司貨款50萬元 在 應(yīng)付賬款 科目種有應(yīng)付A公司貨款48萬元 要求 預(yù)付賬款 與 應(yīng)付賬款 是否存在同時掛賬的情況 分析 審計人員查詢?nèi)霂煊涗?是在收到貨物辦理入庫手續(xù)送交會計部門進(jìn)行會計處理時未說明應(yīng)沖轉(zhuǎn)原已付貨款所致 由此 形成資產(chǎn)負(fù)債雙方虛增 應(yīng)提請被審計單位調(diào)整 分錄如下 借 應(yīng)付賬款 A公司480000貸 預(yù)付賬款 A公司480000 應(yīng)付票據(jù)案例 資料 審計人員審計某單位 應(yīng)付票據(jù) 項目 在逐份審驗確認(rèn)應(yīng)付票據(jù)的數(shù)額 日期和是否屬于帶息票據(jù)時 發(fā)現(xiàn)期中有兩份是帶息票據(jù) 一份是2006年11月1日開具應(yīng)付A單位1200萬元 付款日期為2007年2月1日 票面利率為月息0 5 另一份是2006年10月1日開具應(yīng)付B單位800萬元 付款日期為2007年3月1日 票面利率為月息0 5 未按規(guī)定計提應(yīng)計利息 要求 你認(rèn)為上述情況是否存在問題 解析根據(jù) 權(quán)責(zé)發(fā)生制 原則 公司開出的商業(yè)匯票 如為帶息票據(jù) 應(yīng)于中期期末或年度終了 計算應(yīng)付利息 應(yīng)付A單位 1200 2 0 5 12萬元 應(yīng)付B單位 800 3 0 5 12萬元調(diào)整分錄如下 借 財務(wù)費用240000貸 應(yīng)付票據(jù) A公司120000應(yīng)付票據(jù) B公司120000 采購審計案例資料 審計人員在查閱某制造企業(yè) 材料采購 明細(xì)賬時 查閱了當(dāng)月幾筆采購材料業(yè)務(wù)的記賬憑證 其中當(dāng)月6日 第13號記賬憑證 會計分錄為 借 材料采購65520管理費用3200貸 銀行存款68720該記賬憑證所附的原始憑證為1張增值稅專用發(fā)票和2張費用發(fā)票 專用發(fā)票上注明該材料價款56000元 稅額9520元 增值稅稅率17 費用發(fā)票上注明 運費3000元 包裝費200元 要求 指出上述處理中存在的問題 并提出相應(yīng)建議 分析 購入材料所發(fā)生的運雜費和包裝費扣除運費的進(jìn)項稅額后應(yīng)計入材料采購成本 建議企業(yè)做調(diào)整分錄 借 材料采購2990應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項稅額 210貸 管理費用3200 審計報告案例 公信會計師事務(wù)所注冊會計師張燕 王軍對Y股份有限公司2002年年報進(jìn)行審計 設(shè)Y公司2002年年報僅存在以下幾個問題中的一項 注冊會計師計劃確認(rèn)的會計報表層次重要性水平為10萬元 1 2002年少計提折舊8000元 小于累計折舊的重要性水平 2 12月末僅憑一張銷售發(fā)票記賬聯(lián) 確認(rèn)銷售收入120萬元 并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本 經(jīng)查銷售合同 購貨方為W公司 此筆銷售為現(xiàn)銷方式 但年末并未收到貨款 產(chǎn)品也未發(fā)出 此筆銷售虛增利潤30萬元 約占當(dāng)年利潤總額的12 企業(yè)拒絕調(diào)整 3 年末大量應(yīng)收賬款無法函證 存貨由于管理混亂 也無法核實 兩項資產(chǎn)約占2002年年末總資產(chǎn)的65 4 報表反映 海外一全資子公司資產(chǎn)約占Y公司總資產(chǎn)的18 收入利潤約占Y公司的15 注冊會計師無法前往審計 Y公司也未能提供其他會計師事務(wù)所對該子公司的2002年報表的審計報告 5 企業(yè)連續(xù)兩年巨額虧損 存在破產(chǎn)風(fēng)險 但不存在應(yīng)調(diào)整而未調(diào)整會計事項 6 企業(yè)通過隨意變更會計政策 提前確認(rèn)收入 少計成本費用等多種方式虛增利潤180多萬元 約占當(dāng)年利潤總額的65 且企業(yè)拒絕作出任何調(diào)整 請問 注冊會計師在以上六種情況下 各應(yīng)出具何種類型的審計報告 并簡要說明理由 答案 1 由于少計提折舊8000元 小于累計折舊的重要性水平 所以應(yīng)出具無保留意見的審計報告 2 由于此筆銷售虛增利潤30萬元 約占當(dāng)年利潤總額的12 而且企業(yè)拒絕調(diào)整 所以應(yīng)出具保留意見的審計報告 3 由于大量應(yīng)收賬款無法函證 由于管理混亂存貨也無法核實 兩項資產(chǎn)約占2002年年末總資產(chǎn)的65 所以應(yīng)出具無法表示意見的審計報告 4 由于審計人員無法前往審計子公司 Y公司也未能提供其他會計師事務(wù)所對該子公司的2002年報表的審計報告 所以應(yīng)出具保留意見的審計報告 5 由于企業(yè)連續(xù)兩年巨額虧損 存在破產(chǎn)風(fēng)險 但不存在應(yīng)調(diào)整而未調(diào)整會計事項 所以應(yīng)出具帶強調(diào)事項段的審計報告 6 由于企業(yè)虛增利潤180多萬元 約占當(dāng)年利潤總額的65 且企業(yè)拒絕作出任何調(diào)整 所以應(yīng)出具否定意見的審計報告