稅收面臨網(wǎng)上貿(mào)易挑戰(zhàn)

稅收面臨網(wǎng)上貿(mào)易的挑戰(zhàn)進(jìn)入二十世紀(jì)九十年代以來，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為核心的信息技術(shù)迅狂發(fā)展，因特網(wǎng)向全球的每一個(gè)角落延伸，使網(wǎng)上貿(mào)易逐漸成為人們進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)的新模式。由于網(wǎng)上貨易的商品交易方式、勞務(wù)提供方式、支付方式等都與過去有著很大的不同，如何對(duì)其征稅，已成為一個(gè)棘手的課題，傳統(tǒng)稅收征管正面臨新的挑戰(zhàn)。 網(wǎng)上貿(mào)易給稅收帶來的難題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(一)征首失控，稅收流失嚴(yán)貫。悶上貿(mào)易發(fā)展迅速，越來越多的企業(yè)(尤其是跨國(guó)公司)搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行交易，必須導(dǎo)致傳統(tǒng)貿(mào)易方式的交易數(shù)量減少，而稅務(wù)機(jī)關(guān)又來不及研究相應(yīng)的征稅對(duì)策，更沒有系統(tǒng)的法律法規(guī)來約束企業(yè)的網(wǎng)上貿(mào)易行為，出現(xiàn)了稅收征管的真空和缺位，使本應(yīng)征收的稅款白白流失。另外，由于在互聯(lián)網(wǎng)上企業(yè)可以直接進(jìn)行交易，而不必通過中介機(jī)構(gòu)，又使傳統(tǒng)的代扣代繳稅款無法進(jìn)行。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的保守估計(jì)，1998年網(wǎng)上交易就造成我國(guó)稅收流失13億元，并以每年40%的速度增長(zhǎng)。(二)稽查難度加大。傳統(tǒng)的稅收征管都離不開對(duì)帳薄資料的審查，而網(wǎng)上貿(mào)易是通過大量無紙化操作達(dá)成交易，帳簿、發(fā)票均可在計(jì)算機(jī)中以屯子形式填制，而電子憑證易修改，且不留痕跡，稅收審計(jì)稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù)，無法追蹤。企業(yè)如不主動(dòng)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不易察覺其貿(mào)易運(yùn)作情況，從而助長(zhǎng)了偷逃騙稅活動(dòng)。另外，隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的發(fā)展，納稅人可以用超級(jí)密碼和用戶名雙重保護(hù)來掩藏有關(guān)信息；使稅務(wù)機(jī)關(guān)收集資料十分由難。(三)避稅變得輕松自如。因特阿是沒有國(guó)界、全球共享的網(wǎng)絡(luò)，通過它可將產(chǎn)品的研究、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和銷售"合理"地分散于世界各地(包括避稅地)。在避稅地設(shè)立基地公司也很簡(jiǎn)單一臺(tái)電腦、一個(gè)調(diào)制解調(diào)橢、一部電話，再申請(qǐng)一個(gè)免稅地的網(wǎng)址就行了。同時(shí)，銀行的網(wǎng)絡(luò)化及電子貨幣和加密技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使交易定價(jià)更為靈活、隱蔽，對(duì)稅收管轄權(quán)的選擇埂加方便。 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載(四)導(dǎo)致稅務(wù)處理的混亂。隨著網(wǎng)上貿(mào)易中有形產(chǎn)品和信息服務(wù)的區(qū)別變得日漸模糊，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)網(wǎng)上知識(shí)產(chǎn)權(quán)的銷倍活動(dòng)及有償咨詢束手無策。許多貿(mào)易對(duì)象均被轉(zhuǎn)化為"數(shù)字化資訊"在國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)中傳送，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)很難確定一項(xiàng)收人所得為銷售所得、勞務(wù)所得還足特許權(quán)使用費(fèi)。由于所得的分類直接關(guān)系到稅務(wù)方面的處理，上述問題導(dǎo)致了稅務(wù)處理的混亂。網(wǎng)上交易發(fā)生在虛擬的、數(shù)字化的計(jì)算機(jī)空間而不是在某一具體地點(diǎn)，所以要把收人來源和具體地點(diǎn)相聯(lián)系幾乎是不可能的，確定納稅人也變得相當(dāng)困難。網(wǎng)上貿(mào)易的飛速發(fā)展對(duì)傳統(tǒng)稅收證管提出的挑戰(zhàn)是嚴(yán)峻的，但并不可怕，只要我們認(rèn)真對(duì)待，從容應(yīng)戰(zhàn)，就能夠制服這匹來勢(shì)兇猛的"野馬"。從目前的情況來看，網(wǎng)上貧易只是呈現(xiàn)雛形，加緊采取措施和對(duì)策還來得及。首先要加強(qiáng)網(wǎng)上貿(mào)易的稅收對(duì)策研究。不管我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平如何·跨國(guó)公司必成為納稅的主體稅源，網(wǎng)上貿(mào)易將呈"燎原。之勢(shì)。為此，稅務(wù)部門要及早研究網(wǎng)上貿(mào)易和服務(wù)的出現(xiàn)與稅收理論發(fā)展之間的內(nèi)在聯(lián)系，探討電子商務(wù)條件下的稅收政策取向、稅收制度要素以及征收管理方面的變化規(guī)律，以適應(yīng)網(wǎng)上貿(mào)易發(fā)展的需要。要將網(wǎng)絡(luò)征稅作為稅收研究的重要課題，制定并出臺(tái)尊重國(guó)際稅收慣例、能夠與各國(guó)在稅制總體上協(xié)調(diào)一致的網(wǎng)絡(luò)征稅的法律、法規(guī)，對(duì)網(wǎng)上商品的特殊性問題，可以通過對(duì)一些傳統(tǒng)稅收概念藍(lán)新修訂和解釋使其明確化，從而建立起與國(guó)際接軌的網(wǎng)絡(luò)征稅的相關(guān)機(jī)制。其次，要加強(qiáng)網(wǎng)上控笛。從長(zhǎng)遠(yuǎn)著，迎戰(zhàn)網(wǎng)上貿(mào)易稅務(wù)機(jī)構(gòu)必須"以牙還牙"先上網(wǎng)，擁有相應(yīng)的對(duì)人網(wǎng)納稅人話動(dòng)控制和記錄的手段。一是采用備案制度。要求所有上悶的單位將與上網(wǎng)有關(guān)的材料報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)者的資信狀況，核發(fā)數(shù)字式身份證 明。然后，耍求參與交易著在交易中從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得對(duì)方數(shù)字身份證明的信息，以確定交易雙方的身份及交易的性質(zhì)。而稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以從中獲取交易數(shù)量和性質(zhì)的相關(guān)信息。二是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)與銀行聯(lián)網(wǎng)。無論何種貿(mào)易的貨幣收支行為均是通過銀行進(jìn)行的，因此稅務(wù)部門應(yīng)與銀行共同合作設(shè)置網(wǎng)上稅關(guān)，即在銀行與企業(yè)之間的網(wǎng)絡(luò)上設(shè)置"電子關(guān)卡"，企業(yè)在向銀行劃人劃出資金時(shí)均須通過這通關(guān)卡，這樣企業(yè)在進(jìn)行貿(mào)易時(shí)只要涉及資金的流動(dòng)，稅收機(jī)關(guān)就可以進(jìn)行有效監(jiān)控，從而大大限制偷、逃稅行為的發(fā)生。三是在網(wǎng)上建立電子銀行。要求從事電子商務(wù)的企業(yè)和個(gè)人在電子銀行里有電子戶口，在網(wǎng)絡(luò)上完成異地結(jié)算、托收、轉(zhuǎn)帳等金融業(yè)務(wù)，在網(wǎng)絡(luò)上完成繳稅業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)電子支付。第三，要加強(qiáng)國(guó)際間的合作與交流。通過我國(guó)與世界各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的密切合作，運(yùn)用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)加強(qiáng)國(guó)際儲(chǔ)報(bào)交流，才能深人了解納稅人的信息，粳稅收征管、稽查有更充分的依據(jù)。在國(guó)際桶報(bào)交流寧，尤其應(yīng)注意有關(guān)企業(yè)在避稅地開設(shè)網(wǎng)址及通過該網(wǎng)址進(jìn)行交易的椅報(bào)交流，以防止企業(yè)利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易進(jìn)行避稅。