貨幣資金管理制度及流程.doc

貨幣資金內(nèi)部控制制度第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制，保證資金的安全，提高資金的使用效益，特制定本制度。第二條 本制度所稱(chēng)貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金業(yè)務(wù)主要包括：（一）現(xiàn)金收支；（二）銀行存款收支；（三）其他貨幣資金收支；（四）現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)及銀行存款余額對(duì)賬調(diào)節(jié)；（五）票據(jù)及印章管理。第三條 本制度所要實(shí)現(xiàn)的控制目標(biāo)包括：（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)分工與授權(quán)審批設(shè)置明確。（二）貨幣資金業(yè)務(wù)流程合理、完整。（三）貨幣資金業(yè)務(wù)都經(jīng)過(guò)適當(dāng)級(jí)別的批準(zhǔn)。（四）貨幣資金業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（五）貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。（六）保證貨幣資金的安全，賬賬相符，賬實(shí)相符。第二章 崗位職責(zé)及授權(quán)批準(zhǔn)第四條 貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位應(yīng)當(dāng)相互分離、制約和監(jiān)督，同一部門(mén)或個(gè)人不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。貨幣資金業(yè)務(wù)不相容的崗位包括：（一） 貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；（二） 貨幣資金的保管與盤(pán)點(diǎn)清查；（三） 貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與稽核；（四）票據(jù)的保管與印章的保管。（五）出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第五條 貨幣資金業(yè)務(wù)的相關(guān)崗位職責(zé)與授權(quán)審批：部門(mén)或崗位職責(zé)與權(quán)限總裁（1）資金支出計(jì)劃表的審批；（2）對(duì)資金支出計(jì)劃表以外的支出申請(qǐng)進(jìn)行審批；（3）對(duì)用款金額在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元）資金支付每月進(jìn)行復(fù)核；（4）用款金額在1萬(wàn)元以上的資金支付審請(qǐng)的審批；（5）各公司銀行賬戶的開(kāi)立的批準(zhǔn)；（6）銷(xiāo)戶申請(qǐng)的批準(zhǔn)?？偨?jīng)理（1）資金支出計(jì)劃表的審核；（2）用款金額在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元）資金支付申請(qǐng)的審批；（3）用款金額在1萬(wàn)元以上的資金支付審請(qǐng)的審核；（4）銷(xiāo)戶申請(qǐng)的審核；（5）長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)或不符事項(xiàng)的處理批示。財(cái)務(wù)經(jīng)理（1）檢查現(xiàn)金及支票按時(shí)交存銀行；（2）資金支出計(jì)劃表的編制；（3）資金支付申請(qǐng)的審核；（4）審核現(xiàn)金和銀行存款收付憑證，審核無(wú)誤點(diǎn)擊“審核”簽字；（5）對(duì)貨幣資金周報(bào)表復(fù)核并簽字；（6）不定期的對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)；（7）銷(xiāo)戶申請(qǐng)的審核；（8）對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核并簽字；（9）長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)或不符事項(xiàng)的調(diào)查和報(bào)告，并根據(jù)總經(jīng)理的批示進(jìn)行處理；（10）審核對(duì)賬調(diào)整分錄及調(diào)賬；（11）對(duì)財(cái)務(wù)人員離崗交接的監(jiān)督；（12）預(yù)留銀行印鑒的個(gè)人印章的保管。會(huì)計(jì)（1）編制現(xiàn)金和銀行存款收付憑證；（2）憑證經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，點(diǎn)擊財(cái)務(wù)軟件“記賬”生成現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（3）保存銀行存款余額調(diào)節(jié)表。出納（1）銷(xiāo)售定價(jià)的審查；（2）付款審批的復(fù)核；（3）現(xiàn)金、票據(jù)的保管；（4）按規(guī)定辦理款項(xiàng)、票據(jù)的審核收付及相關(guān)票據(jù)的開(kāi)具；（5）與開(kāi)戶行對(duì)賬并編制貨幣資金周報(bào)表；（6）檢查會(huì)計(jì)編制的貨幣資金收款憑證，核對(duì)無(wú)誤，點(diǎn)擊“出納簽字”；（7）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制；（8）編制對(duì)賬調(diào)整分錄；（9）空白票據(jù)及預(yù)留銀行印鑒的公司財(cái)務(wù)章的保管。第三章 貨幣資金的收支控制第六條 貨幣資金收支包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的收支。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金。第七條 貨幣資金收款貨幣資金收款分為銷(xiāo)售資金收款和其他資金收款，分別按照以下規(guī)定和流程辦理：（一）銷(xiāo)售資金收款1、當(dāng)發(fā)生現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，銷(xiāo)售部開(kāi)具銷(xiāo)售出庫(kù)單。 銷(xiāo)售出庫(kù)單一式三聯(lián)，銷(xiāo)售部留存根，客戶持“財(cái)務(wù)記賬聯(lián)”、“倉(cāng)庫(kù)聯(lián)”前往財(cái)務(wù)部和倉(cāng)庫(kù)辦理交款及提貨。銷(xiāo)售部開(kāi)出銷(xiāo)售出庫(kù)單后應(yīng)立即通知出納向客戶收款。2、出納核對(duì)客戶提交的銷(xiāo)售出庫(kù)單“財(cái)務(wù)記賬聯(lián)”、“倉(cāng)庫(kù)聯(lián)”，檢查銷(xiāo)售是否符合公司的銷(xiāo)售及定價(jià)政策，各聯(lián)次內(nèi)容、數(shù)據(jù)是否一致，是否完整，檢查無(wú)誤后收取款項(xiàng)，并向客戶開(kāi)具收款收據(jù)或銷(xiāo)售發(fā)票。收款收據(jù)應(yīng)載明客戶名稱(chēng)、產(chǎn)品品名及規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等，并加蓋“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”印章及出納個(gè)人印章。收款收據(jù)連續(xù)編號(hào)，一式三聯(lián)，分別為存根聯(lián)，客戶聯(lián)和財(cái)務(wù)記賬聯(lián)。3、客戶持收款收據(jù)“客戶聯(lián)”或銷(xiāo)售發(fā)票的相應(yīng)聯(lián)次，以及銷(xiāo)售出庫(kù)單“財(cái)務(wù)記賬聯(lián)”、“倉(cāng)庫(kù)聯(lián)”，前往倉(cāng)庫(kù)辦理提貨手續(xù)。4、收回應(yīng)收賬款時(shí)，銷(xiāo)售部應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部辦理收款。出納收取款項(xiàng)后，向客戶開(kāi)具收款收據(jù)。5、出納將收到的現(xiàn)金（超出庫(kù)存現(xiàn)額的部分）和支票于當(dāng)日交存銀行，財(cái)務(wù)經(jīng)理每日下班前進(jìn)行檢查。（二）其他資金收款其他資金收款是指銷(xiāo)售資金收款以外的各類(lèi)款項(xiàng)的收取，如股東出資款、對(duì)外借款等。當(dāng)發(fā)生其它資金收款時(shí)，相關(guān)部門(mén)應(yīng)根據(jù)收款的業(yè)務(wù)性質(zhì)，按照相應(yīng)的內(nèi)部控制制度辦理相關(guān)審批手續(xù)，并向財(cái)務(wù)部說(shuō)明相關(guān)情況。出納審核相關(guān)單據(jù)、憑證無(wú)誤后辦理收款，并向交款方開(kāi)具收款收據(jù)。第八條 貨幣資金付款各公司每月按照批準(zhǔn)的月度資金支出計(jì)劃表辦理各項(xiàng)資金付款，發(fā)生資金支出計(jì)劃表以外的支付事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)采取一事一議的原則，由公司總裁審批。貨幣資金付款的申請(qǐng)、審批和支付應(yīng)按照以下程序進(jìn)行：（一）資金支出計(jì)劃表的編制與審批1、各部門(mén)于各期末（月末、季度末、年末）向財(cái)務(wù)部提報(bào)下期（下月、下季度、下年）資金支出計(jì)劃（包括支出事項(xiàng)、預(yù)計(jì)金額、預(yù)計(jì)用款時(shí)間等）。2、財(cái)務(wù)經(jīng)理匯總編制各期（月度、季度、年度）資金支出計(jì)劃表，報(bào)總經(jīng)理審核。3、總經(jīng)理審核各期（月度、季度、年度）資金支出計(jì)劃表，簽字后上報(bào)公司總裁審批。4、公司總裁審批各期（月度、季度、年度）資金支出計(jì)劃表，同意后簽批（年度資金支出計(jì)劃表需經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)）。5、簽批后的資金支出計(jì)劃表由財(cái)務(wù)部留存，財(cái)務(wù)部據(jù)此監(jiān)督本公司的資金支出情況。（二）用款申請(qǐng)與審批1、各部門(mén)按照批準(zhǔn)的資金支出計(jì)劃表用款時(shí)，由經(jīng)辦人提出資金支付申請(qǐng)，填制費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單或用款通知單，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議、原始單據(jù)或其他相關(guān)支付證明等，用款部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。2、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核各部門(mén)提出的資金支付申請(qǐng)，用款金額在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元），由總經(jīng)理簽批，總裁每月復(fù)核并簽字；用款金額在1萬(wàn)元以上的，總經(jīng)理審核簽字后，報(bào)總裁簽批。子公司各部門(mén)提出的資金支付申請(qǐng)，由各子公司總經(jīng)理簽批，季度結(jié)束后由總裁指定人員對(duì)該季度所有單據(jù)進(jìn)行復(fù)核并簽字。3、當(dāng)發(fā)生已批準(zhǔn)的資金支出計(jì)劃表以外的支出申請(qǐng)時(shí)，無(wú)論金額大小，由公司總裁簽批。（三）復(fù)核與付款出納應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單或用款通知單進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、付款單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無(wú)誤并簽字后，辦理款項(xiàng)支付，并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”印章及出納個(gè)人印章。對(duì)不符合規(guī)定的現(xiàn)金付款，出納員應(yīng)拒絕辦理，并將相關(guān)單據(jù)憑證交有關(guān)人員重新辦理。對(duì)在現(xiàn)金結(jié)算中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，要及時(shí)向財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)。第九條 登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬出納應(yīng)根據(jù)當(dāng)天發(fā)生的現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)，審核原始憑證并轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)及時(shí)按出納提供的單據(jù)編制現(xiàn)金和銀行存款收付憑證，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核點(diǎn)擊財(cái)務(wù)軟件“審核”后，會(huì)計(jì)點(diǎn)擊財(cái)務(wù)軟件“記賬”生成現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。第十條 編制貨幣資金周報(bào)表出納應(yīng)根據(jù)每周資金的收支及結(jié)余情況，編制貨幣資金周報(bào)表，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核簽字后，報(bào)送總經(jīng)理。貨幣資金周報(bào)表一式兩份，報(bào)總經(jīng)理一份，財(cái)務(wù)部留存一份。第四章 現(xiàn)金管理第十一條 現(xiàn)金開(kāi)支范圍及開(kāi)支限額（一）備用金，通常不超過(guò)1萬(wàn)元。（二）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（三）2000元以內(nèi)的采購(gòu)用款及零星支出。不屬于上述現(xiàn)金開(kāi)支范圍或超過(guò)現(xiàn)金開(kāi)支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第十二條 現(xiàn)金管理規(guī)定（一）出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付結(jié)算、現(xiàn)金收付相關(guān)原始憑證的審核以及現(xiàn)金保管工作，但不得兼管稽核工作。（二）出納必須將現(xiàn)金日清月結(jié)，及時(shí)審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)編制的貨幣資金收付款憑證，并點(diǎn)擊“出納簽字”，不得以白條抵頂現(xiàn)金庫(kù)存，不得跨月處理賬務(wù)。（三）出納必須將當(dāng)天收到的現(xiàn)金（超出庫(kù)存現(xiàn)額的部分）和支票及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。（四）出納從銀行提取現(xiàn)金，必須履行相關(guān)程序，不得將簽發(fā)的現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)交他人或異地保存。（五）出納應(yīng)認(rèn)真鑒別收取的現(xiàn)金，防止收取假幣，對(duì)發(fā)現(xiàn)的假幣，應(yīng)予以沒(méi)收，上交銀行，并開(kāi)具沒(méi)收證明。（六）現(xiàn)金使用或出借必須執(zhí)行規(guī)定的審批程序，嚴(yán)禁出納擅自挪用、借出現(xiàn)金。原則上，除必要的差旅費(fèi)和小額支出外，不允許向個(gè)人借出現(xiàn)金。（七）財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)不定期的對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，并與現(xiàn)金日記賬、總賬核對(duì)。對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)款或短款，要認(rèn)真核實(shí)，查清原因，并及時(shí)向公司總經(jīng)理報(bào)告，必要時(shí)向公司董事會(huì)報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，不得隱瞞不報(bào)或自行處理。（八）出納因故離開(kāi)工作崗位需短期性替代或工作變動(dòng)，必須辦理交接手續(xù)。出納請(qǐng)假一天或一天以上的，憑現(xiàn)金日記賬清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，交接雙方清點(diǎn)核對(duì)相符后，在清點(diǎn)核對(duì)表上簽字。出納員同時(shí)移交收、付訖圖章，接替人在工作時(shí)使用自己的名章。財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)安排交接人員，并監(jiān)督交接雙方的交接工作。第五章 銀行存款管理第十三條 銀行開(kāi)戶及賬戶管理（一）各公司的銀行開(kāi)戶及賬戶管理應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。（二）各公司銀行賬戶的開(kāi)立，由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。（三）各公司銀行賬戶只能用于各公司規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的銀行結(jié)算，不得出租、出借，不得用于個(gè)人結(jié)算。（四）使用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納員共同完成操作程序，不得有一人完成網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的全過(guò)程。1、出納辦理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)時(shí)輸入操作密碼并輸入業(yè)務(wù)信息。2、財(cái)務(wù)經(jīng)理輸入授權(quán)密碼，并審核業(yè)務(wù)信息，審核無(wú)誤后付款。（五）各公司嚴(yán)禁開(kāi)設(shè)儲(chǔ)蓄賬戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。（六）各公司應(yīng)每季度對(duì)銀行賬戶進(jìn)行清查、清理，非正常使用的賬戶要及時(shí)進(jìn)行清理銷(xiāo)戶。撤銷(xiāo)銀行賬戶時(shí)，首先由出納對(duì)該賬戶發(fā)生的所有賬務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)清查，提交書(shū)面銷(xiāo)戶申請(qǐng)并注明原由，依次經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可按銀行規(guī)定辦理銷(xiāo)戶手續(xù)。第十四條 銀行存款管理規(guī)定（一）出納應(yīng)按照開(kāi)戶銀行及賬號(hào)設(shè)置銀行存款明細(xì)賬戶，以反映不同開(kāi)戶銀行和不同存款賬戶銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況。（二）會(huì)計(jì)應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，審核相關(guān)原始單據(jù)，編制相關(guān)記賬憑證。記賬憑證經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)點(diǎn)擊“記賬”生成銀行存款日記賬，以準(zhǔn)確反映各銀行存款賬戶當(dāng)日的收支及結(jié)存情況。（三）出納應(yīng)按月與開(kāi)戶銀行對(duì)賬，取得銀行對(duì)賬單的相關(guān)資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核簽字，簽字后的銀行存款余額調(diào)節(jié)表由會(huì)計(jì)保存。（四）財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)認(rèn)真復(fù)核出納編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)于長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)或不符事項(xiàng)，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)進(jìn)行調(diào)查和報(bào)告，簽字后，報(bào)公司總經(jīng)理請(qǐng)示處理意見(jiàn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)批示意見(jiàn)對(duì)長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)或不符事項(xiàng)進(jìn)行處理。（五）必要時(shí)會(huì)計(jì)應(yīng)編制對(duì)賬調(diào)整分錄，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核簽字后調(diào)賬。（六）出納因故離開(kāi)工作崗位需短期性替代或工作變動(dòng)，必須辦理交接手續(xù)。出納請(qǐng)假一天或一天以上的，應(yīng)將銀行存款日記賬與銀行存款余額核對(duì)，交接雙方清點(diǎn)核對(duì)相符后，在清點(diǎn)核對(duì)表上簽字。出納員同時(shí)移交收、付訖圖章，接替人在工作時(shí)使用自己的名章。財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)安排交接人員，并監(jiān)督交接雙方的交接工作。第十五條 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)（一）支票結(jié)算1、支票結(jié)算是付款單位簽發(fā)支票，通知開(kāi)戶銀行從其存款賬戶中支付款項(xiàng)的結(jié)算方式，分現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種。現(xiàn)金支票只可用于從銀行提取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能提取現(xiàn)金。2、各公司收到支票時(shí)，出納應(yīng)審核支票簽發(fā)是否規(guī)范，包括簽發(fā)時(shí)間是否逾期，內(nèi)容填寫(xiě)是否完整，字跡是否清晰，大小寫(xiě)是否相符，用途是否合理，支票簽發(fā)單位是否與付款單位名稱(chēng)相符等；對(duì)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)賬支票要審查背書(shū)是否符合規(guī)定。審核無(wú)誤后，應(yīng)將支票及時(shí)填寫(xiě)送存簿，送存銀行。3、各公司簽發(fā)支票時(shí)，出納應(yīng)按照以下規(guī)定簽發(fā)支票：（1）簽發(fā)的支票一定要記名；（2）簽發(fā)的支票起點(diǎn)為100元，付款期限為10天，遇到法定節(jié)假要順延，不得簽發(fā)遠(yuǎn)期支票；（3）必須使用碳素墨水填寫(xiě)，雙聯(lián)式支票可以復(fù)寫(xiě)；（4）簽發(fā)支票必須由收款人在支票存根上簽字；（5）不得簽發(fā)空頭支票；（6）不得由收款單位代簽支票；（7）使用支票打印機(jī)簽發(fā)支票的，應(yīng)按照規(guī)范的操作程序簽發(fā)支票。4、出納應(yīng)建立支票領(lǐng)用登記簿，按支票編號(hào)順序簽發(fā)，并在登記簿上進(jìn)行登記。對(duì)發(fā)出的支票要及時(shí)清查，督促支票領(lǐng)用人及時(shí)交回逾期支票或辦理銷(xiāo)賬；對(duì)作廢的支票要與支票存根一起妥善保管，不得任意撕毀或丟棄。（二）電匯結(jié)算1、各公司可以根據(jù)需要選擇使用電匯結(jié)算方式完成業(yè)務(wù)結(jié)算，電匯結(jié)算不受金額起點(diǎn)限制。2、各公司匯出款項(xiàng)，出納要在 “電匯”憑證上詳細(xì)填明匯入地點(diǎn)、匯入銀行、收款單位或收款人名稱(chēng)、銀行開(kāi)戶賬號(hào)等。3、各公司對(duì)收到的匯款，要認(rèn)真查明款項(xiàng)來(lái)源和對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。4、電匯業(yè)務(wù)結(jié)算應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)。（三）銀行承兌匯票1、商業(yè)匯票結(jié)算是付款人以商業(yè)匯票向收款人結(jié)清應(yīng)付貨款的一種結(jié)算方式，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)匯票的簽發(fā)和接收必須按照銀行票據(jù)法的相關(guān)規(guī)定辦理。2、采用商業(yè)匯票結(jié)算時(shí)，必須注意以下問(wèn)題：（1）商業(yè)匯票的開(kāi)具必須基于真實(shí)的交易，嚴(yán)禁簽發(fā)沒(méi)有真實(shí)交易的虛假商業(yè)匯票。（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算，只適用于根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同進(jìn)行的商品交易，簽發(fā)、承兌和使用商業(yè)匯票的，必須是在銀行開(kāi)立賬戶的法人。（3）商業(yè)匯票一律記名，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)，商業(yè)匯票的期限由雙方商定，但最長(zhǎng)不超過(guò)六個(gè)月，如屬分期付款，必須一次簽發(fā)多張不同期限的匯票。（4）建立承兌匯票備查賬簿，分別詳細(xì)地登記簽發(fā)或收到的承兌匯票的承兌人、收款人、承兌期限等內(nèi)容。（5）對(duì)于簽發(fā)的承兌匯票，要在到期前核查其銀行賬戶存款情況，積極籌措資金，以便到期承兌。（6）對(duì)于收到的承兌匯票要妥善保管，并在到期日及時(shí)填寫(xiě)進(jìn)賬單，連同承兌匯票和解迄通知一起送交銀行辦理收款。（7）承兌匯票貼現(xiàn)必須由總經(jīng)理審批同意后按銀行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行辦理。第十六條 其他貨幣資金業(yè)務(wù)（一）其他貨幣資金是指公司除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。根據(jù)存放地點(diǎn)和用途不同分為外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和保函押金。（二）其他貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)遵照銀行存款業(yè)務(wù)的規(guī)定辦理。第六章 票據(jù)及印章的控制第十七條 各種貨幣資金結(jié)算票據(jù)（支票、匯票委托書(shū)等）由出納員向銀行購(gòu)買(mǎi)，并妥善保管。已簽發(fā)的支票和空白支票如果遺失，應(yīng)及時(shí)向開(kāi)戶銀行掛失。第十八條 貨幣資金結(jié)算票據(jù)和相關(guān)印鑒不能由一人兼管，應(yīng)分別兩人進(jìn)行管理。貨幣資金結(jié)算票據(jù)及預(yù)留銀行印鑒的公司財(cái)務(wù)章由出納保管，個(gè)人印章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管。第十九條 各公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立嚴(yán)格的支票領(lǐng)用、注銷(xiāo)手續(xù)，領(lǐng)用支票人必須在“支票領(lǐng)用登記簿”上簽字。第二十條 財(cái)務(wù)經(jīng)理每月末盤(pán)點(diǎn)一次承兌匯票的庫(kù)存金額，查看支票、收據(jù)當(dāng)月已使用的截止編號(hào)及其他有關(guān)單證，檢查相關(guān)賬務(wù)處理是否及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。第七章 監(jiān)督與檢查第二十一條公司各級(jí)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)及人員，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的職權(quán)范圍，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位分工是否合理，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（二）貨幣資金業(yè)務(wù)的的業(yè)務(wù)流程及授權(quán)審批是否完整明確。（三）貨幣資金業(yè)務(wù)的原始憑證和記賬憑證審核是否嚴(yán)格。（四）貨幣資金的管理是否安全，相關(guān)對(duì)賬、清查措施是否充分、及時(shí)。第二十二條任何員工對(duì)本公司違反本制度規(guī)定的行為，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理或總裁、董事會(huì)匯報(bào)。第八章 附 則第二十三條 本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十四條 本制度未盡事宜，以其它相關(guān)制度和補(bǔ)充文件為準(zhǔn)。第二十五條 本制度自發(fā)布之日起實(shí)施。附：貨幣資金業(yè)務(wù)流程圖、資金支出計(jì)劃表、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、貨幣資金周報(bào)表附件一附件二資金支出計(jì)劃表20 年 月(季度、年度)單位：元需付款項(xiàng)目(或單位)名稱(chēng)審定金額或合同金額累計(jì)支付金 額對(duì)方合同履行或勞務(wù)提供情況本月計(jì)劃支付金額預(yù)計(jì)該月支付時(shí)間用款部門(mén)備 注編制人： 審核： 審批：現(xiàn) 金 盤(pán) 點(diǎn) 表單位名稱(chēng)：盤(pán)點(diǎn)日期：幣 種：人民幣清 點(diǎn) 現(xiàn) 金核 對(duì) 賬 目貨幣面額張數(shù)金 額日 期項(xiàng) 目金 額100.00盤(pán)點(diǎn)日現(xiàn)金日記賬數(shù)50.00加：未記賬收入憑證20.00減：未記賬付出憑證10.00加：5.00減：2.00盤(pán)點(diǎn)日現(xiàn)金賬面應(yīng)有余額1.00實(shí)點(diǎn)現(xiàn)金-0.50長(zhǎng) 款0.20短 款0.100.050.020.01合 計(jì)會(huì)計(jì)主管：監(jiān)盤(pán)人：出納員：銀行存款余額調(diào)節(jié)表被審計(jì)單位：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日：年月日開(kāi)戶銀行：銀行賬號(hào)：幣種：項(xiàng)目金額調(diào)節(jié)項(xiàng)目說(shuō)明銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收，銀行尚未入賬合計(jì)金額其中：12減：企業(yè)已付，銀行尚未入賬合計(jì)金額其中：12調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)尚未入賬合計(jì)金額其中 12減：銀行已付，企業(yè)尚未入賬合計(jì)金額其中：12調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員（簽字）：會(huì)計(jì)主管（簽字）：貨幣資金周（日）報(bào)表20 年 月第 周編制日期： 年 月 日 單位：元摘要本周收支額本月累計(jì)下周預(yù)計(jì)備 注現(xiàn)金存款合計(jì)上周余額收入收入合計(jì)支出支出合計(jì)本周現(xiàn)金存款本周存款提取本周余額出納：財(cái)務(wù)經(jīng)理：一、 資金管理總體流程圖 資金計(jì)劃流程資金使用流程 資金管理流程 取得資金流程 二、 資金計(jì)劃流程 各部門(mén)申報(bào)月度資金計(jì)劃資金計(jì)劃流程 財(cái)務(wù)部編制匯總計(jì)劃 根據(jù)實(shí)際發(fā)生額申請(qǐng)資金 項(xiàng)目名稱(chēng)說(shuō) 明1、月度資金計(jì)劃各部門(mén)根據(jù)所管轄的工作內(nèi)容，編制下月資金計(jì)劃2、匯總計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門(mén)計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際情況匯總編制公司資金計(jì)劃，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后上報(bào)集團(tuán)總公司。3、申請(qǐng)資金根據(jù)當(dāng)期實(shí)際用款情況，上報(bào)集團(tuán)總公司申請(qǐng)實(shí)際資金使用額三、 資金使用流程借款審批流程 購(gòu)置辦公用品審批流程 其它辦公費(fèi)用審批程序 差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)審批程序經(jīng)手人報(bào)銷(xiāo)流程營(yíng)銷(xiāo)策劃費(fèi)用審批程序 開(kāi)發(fā)部費(fèi)用審批程序 工程采購(gòu)費(fèi)用審批程序 工程進(jìn)度款審批流程 工程結(jié)算款審批流程 （一） 借款審批流程圖：經(jīng)辦人填寫(xiě)借款單本部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字會(huì)計(jì)審核公司領(lǐng)導(dǎo)審批準(zhǔn)出納復(fù)合（審批手續(xù)、金額）簽字確認(rèn)付款 項(xiàng)目名稱(chēng)說(shuō) 明1、經(jīng)辦人根據(jù)事項(xiàng)填寫(xiě)借款申請(qǐng)單（備用金、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、報(bào)建費(fèi)、購(gòu)買(mǎi)物資等），填寫(xiě)借款時(shí)間，注明用途，金額，所屬部門(mén)2、主管部門(mén)本部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，及審核借款額度3、申請(qǐng)資金根據(jù)當(dāng)期實(shí)際用款情況，上報(bào)集團(tuán)總公司申請(qǐng)實(shí)際資金使用額4、會(huì)計(jì)審核借款原則：前款不清后款不借，特殊情況特殊處理5、公司領(lǐng)導(dǎo)審批領(lǐng)導(dǎo)審批借款事項(xiàng)6、財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核簽字7、付款出納符合借款手續(xù)完善后付款，領(lǐng)款人簽字（二） 購(gòu)買(mǎi)辦公用品流程圖經(jīng)辦人填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單物資驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字財(cái)務(wù)部復(fù)核公司領(lǐng)導(dǎo)審批會(huì)計(jì)編制記賬憑證出納復(fù)合（審批手續(xù)、金額）付款項(xiàng)目名稱(chēng)說(shuō) 明1、經(jīng)辦人經(jīng)辦人填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單（附發(fā)票、入庫(kù)單、計(jì)劃或申請(qǐng)書(shū)、物資清單等）2、驗(yàn)收所購(gòu)買(mǎi)物資須經(jīng)驗(yàn)收或使用者簽收，同時(shí)辦公設(shè)備需在辦公室登記備案3、主管部門(mén)本部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)。4、會(huì)計(jì)審核會(huì)計(jì)審核票據(jù)，數(shù)量、單價(jià)、金額，及需求量5、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字6、公司領(lǐng)導(dǎo)審批領(lǐng)導(dǎo)審批7、制單會(huì)計(jì)根據(jù)報(bào)賬單據(jù)編制記賬憑證8、付款出納復(fù)合報(bào)銷(xiāo)單據(jù)手續(xù)完備后付款領(lǐng)款人簽字（領(lǐng)款人不得代簽他人）（三） 其它辦公費(fèi)用審批程序經(jīng)辦人填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字財(cái)務(wù)部復(fù)核公司領(lǐng)導(dǎo)審批會(huì)計(jì)編制記賬憑證出納復(fù)合（審批手續(xù)、金額）付款項(xiàng)目名稱(chēng)說(shuō) 明1、綜合類(lèi)水電費(fèi)、修理費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、通訊費(fèi)、車(chē)輛費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等2、經(jīng)辦人經(jīng)辦人填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單（附發(fā)票及清單）3、驗(yàn)收費(fèi)用發(fā)生需有驗(yàn)證手續(xù)4、主管部門(mén)本部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)。5、會(huì)計(jì)審核會(huì)計(jì)審核票據(jù)，數(shù)量、單價(jià)、金額，及期間6、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字7、公司領(lǐng)導(dǎo)審批領(lǐng)導(dǎo)審批8、制單會(huì)計(jì)根據(jù)報(bào)賬單據(jù)編制記賬憑證9、付款出納復(fù)合報(bào)銷(xiāo)單據(jù)手續(xù)完備后付款領(lǐng)款人簽字（誰(shuí)領(lǐng)款誰(shuí)簽字）（四） 差旅費(fèi)審批流程經(jīng)辦人填寫(xiě)出差費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單 部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字財(cái)務(wù)部復(fù)核公司領(lǐng)導(dǎo)審批會(huì)計(jì)編制記賬憑證出納復(fù)合（審批手續(xù)、金額）付款項(xiàng)目名稱(chēng)說(shuō) 明1、經(jīng)辦人經(jīng)辦人填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單（附車(chē)票、機(jī)票、交通費(fèi)、住宿費(fèi)等）2、主管部門(mén)本部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)。3、會(huì)計(jì)審核會(huì)計(jì)審核票據(jù)，出差標(biāo)準(zhǔn)，補(bǔ)貼等4、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字5、公司領(lǐng)導(dǎo)審批領(lǐng)導(dǎo)審批6、制單會(huì)計(jì)根據(jù)報(bào)賬單據(jù)編制記賬憑證7、付款出納復(fù)合報(bào)銷(xiāo)單據(jù)手續(xù)完備后付款領(lǐng)款人簽字（誰(shuí)領(lǐng)款誰(shuí)簽字）（五） 營(yíng)銷(xiāo)、廣告費(fèi)用審批報(bào)銷(xiāo)流程圖經(jīng)辦人填寫(xiě)出差費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字財(cái)務(wù)部復(fù)核公司領(lǐng)導(dǎo)審批會(huì)計(jì)編制記賬憑證出納復(fù)合（審批手續(xù)、金額）付款項(xiàng)目名稱(chēng)說(shuō) 明1、經(jīng)辦人經(jīng)辦人填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單（廣告合同、付款申請(qǐng)、簽收單等）2、驗(yàn)收宣傳資料、禮品、設(shè)計(jì)小樣、坐落位置實(shí)景照片存檔、2、主管部門(mén)本部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)。3、會(huì)計(jì)審核會(huì)計(jì)審核票據(jù)，及簽收確認(rèn)等4、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字5、公司領(lǐng)導(dǎo)審批領(lǐng)導(dǎo)審批6、制單會(huì)計(jì)根據(jù)報(bào)賬單據(jù)編制記賬憑證7、付款出納復(fù)合報(bào)銷(xiāo)單據(jù)手續(xù)完備后付款領(lǐng)款人簽字（誰(shuí)領(lǐng)款誰(shuí)簽字）（六） 開(kāi)發(fā)部費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程圖經(jīng)辦人填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字財(cái)務(wù)部復(fù)核公司領(lǐng)導(dǎo)審批會(huì)計(jì)編制記賬憑證出納復(fù)合（審批手續(xù)、金額）付款項(xiàng)目名稱(chēng)說(shuō) 明1、經(jīng)辦人經(jīng)辦人填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單（報(bào)建的項(xiàng)目?jī)?nèi)容等）2、主管部門(mén)本部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)。3、會(huì)計(jì)審核會(huì)計(jì)審核票據(jù)，核對(duì)保健費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，付款程度等4、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字5、公司領(lǐng)導(dǎo)審批領(lǐng)導(dǎo)審批6、制單會(huì)計(jì)根據(jù)報(bào)賬單據(jù)編制記賬憑證7、付款出納復(fù)合報(bào)銷(xiāo)單據(jù)手續(xù)完備后付款領(lǐng)款人簽字（誰(shuí)領(lǐng)款誰(shuí)簽字）（七） 工程進(jìn)度款支付流程圖施工方填寫(xiě)工程進(jìn)度款支付申請(qǐng)書(shū)。 要求提供：1、 工程形象進(jìn)度說(shuō)明；2、 工程質(zhì)量驗(yàn)收證明文件；3、 工程項(xiàng)目進(jìn)度概預(yù)算書(shū)加蓋公章；4、 若分包單位，需總包單位簽署審核意見(jiàn)（并蓋章）。提供發(fā)票或收據(jù)監(jiān)理公司總監(jiān)審核并簽署意見(jiàn)并蓋章?，F(xiàn)場(chǎng)專(zhuān)業(yè)工程師審核并簽署意見(jiàn)。1. 是否達(dá)到合同約定付款條件，形象進(jìn)度的確認(rèn)；2. 工程質(zhì)量的確認(rèn)；5、 已完工程內(nèi)容及相應(yīng)工作量；3. 應(yīng)扣款確認(rèn)；接收預(yù)算書(shū)、簽證相關(guān)資料傳遞匯簽審批。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核并簽署意見(jiàn)。成本控制部審核并簽署意見(jiàn)。1. 形象進(jìn)度確認(rèn)；2. 是否達(dá)到合同約定付款條件；3. 工程項(xiàng)目概預(yù)算書(shū)審核4. 應(yīng)扣款確認(rèn)；5.應(yīng)付工程進(jìn)度款確認(rèn)。財(cái)務(wù)部審核并簽署意見(jiàn)。1.對(duì)已付工程款的確認(rèn)；2.對(duì)應(yīng)扣款的確認(rèn)。公司領(lǐng)導(dǎo)審批確認(rèn)并簽署意見(jiàn)，返回財(cái)務(wù)部。會(huì)計(jì)編制記賬憑證出納復(fù)合（審批手續(xù)、金額）付款項(xiàng)目名稱(chēng)說(shuō) 明1、經(jīng)辦人施工方填寫(xiě)工程進(jìn)度款支付申請(qǐng)書(shū)。 要求提供：1、 工程項(xiàng)目進(jìn)度概預(yù)算書(shū)加蓋施工單位、監(jiān)理簽章；2、 若分包單位，需總包單位簽署審核意見(jiàn)（并蓋章）。3、提供發(fā)票或收據(jù)2、主管部門(mén)本部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)。3、會(huì)計(jì)審核會(huì)計(jì)審核票據(jù)，核對(duì)保健費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，付款程度等4、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字5、公司領(lǐng)導(dǎo)審批領(lǐng)導(dǎo)審批6、制單會(huì)計(jì)根據(jù)報(bào)賬單據(jù)編制記賬憑證7、付款出納復(fù)合報(bào)銷(xiāo)單據(jù)手續(xù)完備后付款領(lǐng)款人簽字（誰(shuí)領(lǐng)款誰(shuí)簽字）（八） 材料設(shè)備采購(gòu)流程圖供貨單位按合同約定期限提交工程材料及設(shè)備進(jìn)度款支付申請(qǐng)書(shū)。要求：1. 含材料及設(shè)備的品牌、規(guī)格、型號(hào)；2. 材料設(shè)備驗(yàn)收單、質(zhì)量合格證明文件；3. 材料及設(shè)備的單價(jià)、數(shù)量以及應(yīng)支付金額等。4. 本次購(gòu)貨發(fā)票或分期付款收據(jù)5. 相關(guān)合格證書(shū)、技術(shù)資料監(jiān)理公司工程總監(jiān)復(fù)核確認(rèn)并簽署復(fù)核意見(jiàn)并蓋章?，F(xiàn)場(chǎng)專(zhuān)業(yè)工程師審核確認(rèn)并簽署意見(jiàn)。對(duì)材料、設(shè)備品牌的質(zhì)量、規(guī)格、型號(hào)、單價(jià)、數(shù)量確認(rèn)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核并簽署意見(jiàn)。采購(gòu)員復(fù)核確認(rèn)并簽署意見(jiàn)。接收相關(guān)資料1. 含材料及設(shè)備的品牌、規(guī)格、型號(hào)；2. 材料設(shè)備驗(yàn)收單、質(zhì)量合格證明文件3. 材料及設(shè)備的單價(jià)、數(shù)量以及應(yīng)支付金額等4. 本次購(gòu)貨發(fā)票接收相關(guān)合格證書(shū)、技術(shù)資料傳遞匯簽審批后，移交資料員存檔。成本控制部審核確認(rèn)并簽署意見(jiàn)。 財(cái)務(wù)部審核并簽署意見(jiàn)。1.對(duì)已付工程款的確認(rèn)；2.對(duì)應(yīng)扣款的確認(rèn)公司領(lǐng)導(dǎo)審批確認(rèn)并簽署意見(jiàn)，返回財(cái)務(wù)部。會(huì)計(jì)編制記賬憑證出納復(fù)合（審批手續(xù)、金額）付款（九） 工程結(jié)算款支付流程圖：施工方填制工程進(jìn)度款支付申請(qǐng)書(shū)提供1. 工程竣工驗(yàn)收合格2. 按合同約定提供完整的竣工資料3. 提供工程竣工結(jié)算資料工程項(xiàng)目結(jié)算書(shū)4. 將工程竣工相關(guān)資料移交工程部初審5. 提供發(fā)票或收據(jù)監(jiān)理公司工程總監(jiān)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審核并簽署意見(jiàn)同時(shí)蓋章?，F(xiàn)場(chǎng)專(zhuān)業(yè)工程師初審并簽署意見(jiàn)。1. 工程質(zhì)量確認(rèn)2. 工程竣工驗(yàn)收確認(rèn)3. 接收工程項(xiàng)目結(jié)算書(shū)4. 竣工資料的接收5. 應(yīng)扣款的確認(rèn)（質(zhì)保金，罰款等）項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核并簽署意見(jiàn)。成本控制部審核并簽署意見(jiàn)。接收結(jié)算書(shū)、簽證相關(guān)資料傳遞匯簽審批。財(cái)務(wù)部審核并簽署意見(jiàn)。1.對(duì)已付工程款的確認(rèn)；2.對(duì)應(yīng)扣款的確認(rèn)公司領(lǐng)導(dǎo)審批確認(rèn)并簽署意見(jiàn)，返回財(cái)務(wù)部。會(huì)計(jì)編制記賬憑證出納復(fù)合（審批手續(xù)、金額）付款貨幣資金審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)查驗(yàn)簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根抽驗(yàn)資金收付款憑證核實(shí)收入貨幣資金收款收據(jù)檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表檢查不相容職務(wù)劃分情況檢查貨幣資金收付憑證管理評(píng)價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。（3）實(shí)質(zhì)性審查庫(kù)存現(xiàn)金審查首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額，填寫(xiě)“現(xiàn)金出納報(bào)告書(shū)”。在會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)審人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符。即有無(wú)溢缺?，F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1至2個(gè)月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。銀行存款的審查審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。