新編稅收學(xué) 稅法實(shí)務(wù) 期末考試復(fù)習(xí)題及答案

稅收復(fù)習(xí)題目1、地處縣城的某建筑功臣公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2005年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （1） 總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。 （2） 工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。 （3） 建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬元有合法票據(jù)。 （4） 建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺球和保齡球收入12萬元。 （說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收） 根據(jù)上述材料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （1） 建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加。 （2） 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 （3） 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 （4） 建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅。 （5） 建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。答案(1)應(yīng)納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：(9000-4000-3000)×3%×（1+5%+3%) =64.8(萬元) (2)代扣代繳營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：1000×3%×（1+5%+3%)=32.4(萬元) (3)增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加： 4000÷1.17+17%-236-30×7%=581.2-263-2.1=316.1(萬元) 316.1×（5%3%)25.29(萬元) 共計(jì)：316.125.29341.39(萬元) (4)、印花稅：9000×3%00+3000×3%00=3.6(萬元) (5)、賓館應(yīng)納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加： (80×5%+60×20%+12×5%)×（1+5%+3%)=17.93(萬元)2、張先生系某市一公司職員（中國公民），2006年16月收入情況如下： （1）每月取得工資收入3000原。 （2）1月份取得上年一次性獎金48000元（上年每月工資2600元）。 （3）3月份取得特區(qū)權(quán)使用費(fèi)所得50000元。 （4）4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。 （5）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市場價(jià)出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用）。 附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（） 速算扣除數(shù) 1 不超過500元的 5 0 2 超過500元2 000元的部分 10 25 3 超過2 000元5 000元的部分 15 125 4 超過5 000元20 000元的部分 20 375 5 超過20 000元40 000元的部分 25 1 375 6 超過40 000元60 000元的部分 30 3 375 7 超過60 000元80 000元的部分 35 6 375 8 超過80 000元100 000的部分 40 10 375 9 超過100 000的部分 45 15 375 根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （1） 計(jì)算16月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 （2） 計(jì)算獎金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 （3） 計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 （4） 計(jì)算股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 （5） 計(jì)算16月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （6） 計(jì)算16月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。 （7） 計(jì)算16月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加 （8） 計(jì)算16月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。 （9） 計(jì)算16月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案 (1)16月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅：(3000-1600)×10%-25×6個(gè)月690(元) (2)獎金應(yīng)納個(gè)人所得稅：48000÷124000所以應(yīng)用稅率為15%，125 48000×15%-1257075(元) (3)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅：50000×（1-20%)×20%8000(元) (4)股息紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅：20000×50%×20%2000(元) (5)租金應(yīng)納營業(yè)稅：5000×3%×6個(gè)月150×6個(gè)月900(元) (6)租金應(yīng)納城建稅：900×7%63(元) (7)租金應(yīng)納教育附加：900×3%27(元) (8)租金應(yīng)納房產(chǎn)稅：5000×4%×6200×6個(gè)月1200(元) (9)租金應(yīng)納個(gè)人所得稅：(5000-150-150×（7%3%)-200-5000×20%)×10%×6個(gè)月2181(元)   3、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)無如下： （1）以教款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款450萬元，當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款430萬元，余款下月才能收回。 （2）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價(jià)2的銷售折扣。 （3）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬元出售，共計(jì)取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價(jià)格。 （4）銷售已使用半年的進(jìn)口小汽車3輛，開具普通發(fā)票取得收入6552萬元，3輛進(jìn)口小汽車固定自產(chǎn)的原值為62萬元，銷售時(shí)賬面余值為58萬元。 （5）購進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入適用。 （6）當(dāng)月購進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元，并經(jīng)國稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元、裝卸費(fèi)用3萬元。 （7）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額12萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元并取得普通發(fā)票。 （8）當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元（其中含運(yùn)輸費(fèi)用279萬元），直接計(jì)入“營業(yè)外支出”帳戶損失為35萬元。 2005年12月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下： 申報(bào)繳納的增值稅430+600×（12）50×1734+102(20+5+3)×71×17=18110261=7895（萬元） 申報(bào)繳納的消費(fèi)稅430+600×(1)0×88544（萬元） 根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （1） 根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確？簡要說明理由。 （2） 2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。 （3） 2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。 （4） 假定企業(yè)少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理？答案 (1)增值稅計(jì)算中的錯(cuò)誤： 銷售額錯(cuò)誤：第一筆銷售額430萬元錯(cuò)誤，應(yīng)以專用發(fā)票開具的450萬元為準(zhǔn)。 第二筆銷售額600×（1-2%)錯(cuò)誤，應(yīng)是600萬元，銷售折扣不得扣除折扣數(shù)，以原價(jià)為準(zhǔn) 第三筆銷售額50萬元錯(cuò)誤，C型汽車無市場售價(jià)應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅，不得以成本價(jià)50萬元為準(zhǔn)。 進(jìn)項(xiàng)稅額的錯(cuò)誤： 購進(jìn)固定自產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬元不應(yīng)扣除。 允許計(jì)算扣除的運(yùn)費(fèi)，其基數(shù)不應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)5萬和裝卸費(fèi)3萬，只能按運(yùn)費(fèi)作基數(shù)，而且沒有說明已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸發(fā)票，所以不能扣。 損失的原材料所做的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出計(jì)算錯(cuò)誤，35萬元中包含的運(yùn)費(fèi)應(yīng)單獨(dú)計(jì)算其進(jìn)項(xiàng)稅款，不能與原材料同用17%的稅率。 消費(fèi)稅計(jì)算中的錯(cuò)誤：除適用8%的消費(fèi)稅率正確外，三筆銷售額均錯(cuò)誤，與增值稅三筆銷售額的錯(cuò)誤相同。 (2) 12月應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅： 450+600+50×(1+8%)÷（1-8%)×17%-102-1.2+(35-2.79)×17%2.79÷（1-7%)×7%1108.7×17%-102-1.25.480.21 188.48-102-1.25.480.2190.97(萬元) 應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：90.97-78.9512.02(萬元) (3) 應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅：1108.7×8%-85.4488.7-85.443.26(萬元) (4) 企業(yè)少納稅：12.023.2615.28(萬元) 根據(jù)題中資料，企業(yè)少納稅款占應(yīng)納稅款比例：15.28÷（90.9788.7)×100% 15.28÷179.67×100%8.5% 根據(jù)征管法規(guī)定，企業(yè)的行為為偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳少繳的稅款和滯納金，并處少繳稅款15.28萬元的50%以上，5倍以下的罰款；如構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。2005年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)從國外進(jìn)口小轎車一輛，支付買價(jià)400 000元、相關(guān)費(fèi)用30 000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40 000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20 000元；2)將生產(chǎn)中使用的價(jià)值500 000元設(shè)備運(yùn)往國外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)50 000元、料件費(fèi)100 000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備；(3)從國外進(jìn)口卷煙80 000條(每條200支)，支付買價(jià)2 000 000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120 000元、保險(xiǎn)費(fèi)用80 000元。(注:進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率8%，單位金額元)要求:按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額:(1)計(jì)算進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；(2)計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(3)計(jì)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(4)計(jì)算小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢浮浚?）進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算：  進(jìn)口小轎車應(yīng)納關(guān)稅=（400000300004000020000）×20%=98000（元）  修理設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=（50000100000）×20%=30000（元）  進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=（200000012000080000）×20%=440000（元）進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)=568000（元）（2）進(jìn)口小轎車消費(fèi)稅的計(jì)算：（40000030000400002000098000進(jìn)口關(guān)稅）÷（18%）×8%=588000÷（18%）×8%=51130.43（元）（3）進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算：   定額消費(fèi)稅=80000×0.6=48000（元）   每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（200000012000080000440000進(jìn)口關(guān)稅+48000定額消費(fèi)稅）÷（130%）÷80000=2688000÷（130%）÷80000=3840000÷80000=48（元）計(jì)算結(jié)果每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格小于50元，所以適用從價(jià)消費(fèi)稅適用30%的稅率。進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=從價(jià)稅+從量稅=3840000×30%+48000=1152000+48000=1200000（元）（4）增值稅的計(jì)算：   進(jìn)口小轎車應(yīng)納增值稅=（40000030000400002000098000進(jìn)口關(guān)稅）÷（18%）×17%=588000÷（18%）×17%=108652.17（元）   修理設(shè)備應(yīng)納增值稅=（5000010000030000）×17%=30600（元）   進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=3840000×17%=652800(元)小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)=792052.17(元)5、某市一娛樂公司2004年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收人情況如下:(1)門票收人220萬元，歌舞廳收人400萬元，游戲廳收人100萬元；(2)保齡球館自7月1日開館，至當(dāng)年年底取得收入120萬元；(3)美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收人150萬元；(4)非獨(dú)立核算的小賣部銷售收人60萬元；(5)餐飲收人600萬元(其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收人)；(6)與某公司簽訂租賃協(xié)議，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬元、賠償金4萬元；(7)派出5名員工赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收人70萬元；(8)經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)10萬元。(注:除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項(xiàng)目外，該公司所在地的省政府規(guī)定，其它娛樂業(yè)項(xiàng)目的營業(yè)稅稅率為5% )要求:按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額:(I)計(jì)算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(2)計(jì)算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(3)計(jì)算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；(4)計(jì)算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加?！敬鸢浮浚?）娛樂業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)算：應(yīng)納營業(yè)稅=220×5%400×20%100×20%120×5%150×5%60×5%600×5%76×5%4×5%10×5%=162（萬元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：應(yīng)納消費(fèi)稅=180×0.025=4.5（萬元）注：娛樂業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，消費(fèi)稅單位稅額250元/噸（3）應(yīng)納城建稅的計(jì)算：應(yīng)納城建稅=（1624.5）×7%=11.655（萬元）（4）應(yīng)納教育費(fèi)附加的計(jì)算：應(yīng)納教育費(fèi)附加=（1624.5）×3%=4.995（萬元）6、某高新技術(shù)企業(yè)2004年8月份開業(yè)，注冊資金220萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動如下:(1)領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；(2)建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)賬簿，其中資金賬簿中記載實(shí)收資本220萬元；(3)簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元；(4)簽訂借款合同1份，記載金額50萬元，當(dāng)年取得借款利息0.8萬元；(5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；(6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬元；(7)簽訂租賃合同1份，記載租賃費(fèi)金額50萬元；(8)簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬元。要求:按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額:(1)計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅；(2)計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅；(3)計(jì)算簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅；(4)計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅；(5)計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅；(6)計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅；(7)計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅；(8)計(jì)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅?！敬鸢浮浚?）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=3×5=15（元）（2）計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=7×52200000×0.5=1135（元）（3）計(jì)算簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=2800000×0.3=840（元）（4）計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=500000×0.05=25（元） （5）計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=30000×0.570000×0.3=36（元）（注：廣告制作合同屬于加工承攬合同，受托方提供原材料的，原材料金額與加工費(fèi)在合同中分別列明的，原材料和輔料按購銷合同計(jì)稅，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅，二者合計(jì)為應(yīng)納稅額。）（6）計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=600000×0.3=180（元）（7）計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=500000×1=500（元）（8）計(jì)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=1500000×0.5（按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)納稅）=750（元）7、中國公民李某系一公司高級職員，2004年1-12月收人情況如下:(1)每月取得工資收人3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金3 000元；(2)取得翻譯收人20 000元，從中先后拿出6 000元、5 000元，通過國家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)；(3)小說在報(bào)刊上連載50次后再出版，分別取得報(bào)社支付的稿酬so 000元、出版社支付的稿酬80 000元；(4)在A, B兩國講學(xué)分別取得收人 18 000元和35 000元，已分別按收人來源稅法繳納了個(gè)人所得稅2 000元和6 000元。要求:按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額:(1)計(jì)算全年工資和獎金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；(2)計(jì)算翻譯收人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；(3)計(jì)算稿酬收人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；(4)計(jì)算A國講學(xué)收人在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；(5)計(jì)算B國講學(xué)收人在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！敬鸢浮浚?）全年工資和獎金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：  1月、2月、4月、5月、7月、8月、10月、11月共八個(gè)月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=3500800×15%125×8=2240（元）  3月、6月、9月、12月共四個(gè)月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=（35003000800）×20%375×4=3060（元）  全年工資獎金合計(jì)繳納個(gè)人所得稅=22403060=5300（元）（2）翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：  應(yīng)納稅所得額=20000×（120%）=16000（元）  捐贈貧困地區(qū)的扣除限額=16000×30%=4800（元）  向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除。  應(yīng)納個(gè)人所得稅=（1600048006000）×20%=1040（元）（3）稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：  取得報(bào)社的稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×（120%）×20%×（130%）=5600（元）  取得出版社的稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=80000×（120%）×20%×（130%）=8960（元）  稿酬收入合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=56008960=14560（元）（4）A國講學(xué)收入在我國應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：扣除限額=18000×（120%）×20%=2880（元）由于在A國繳納的2000元低于2880元，所以應(yīng)該補(bǔ)繳個(gè)人所得稅880元（28802000）。（5）B國講學(xué)收入在我國應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：扣除限額=35000×（120%）×30%2000=6400（元）由于在B國繳納的6000元低于6400元，所以應(yīng)該補(bǔ)繳個(gè)人所得稅400元（64006000）。8、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下:(1)期初庫存外購已稅煙絲300萬元；本期外購已稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2 000萬元，增值稅340萬元；支付本期外購煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；(2)生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2 500標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于50元)、雪茄煙500箱；(3)經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收人3 600萬元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場2%的折扣；銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收人2 400萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬元并取得了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；(4)取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收人21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；(5)銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收人600萬元；以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛；零售雪茄煙15箱取得含稅銷售收人35.1萬元；取得雪茄煙過期的包裝物押金收人7.02萬元；(6)月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79萬元(其中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬元)，經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失。(注:卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%,雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25%、煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%，相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求:按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額:(1)計(jì)算12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收人的銷項(xiàng)稅額；(2)計(jì)算12月份銷售雪茄煙與押金收人的銷項(xiàng)稅額；(3)計(jì)算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；(4)計(jì)算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；(5)計(jì)算1z月份應(yīng)繳納的增值稅；(6)計(jì)算12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅；(7)計(jì)算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅(8)計(jì)算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(9)計(jì)算12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！敬鸢浮浚?）計(jì)算12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷項(xiàng)稅額：3600×17%2400×17%21.06÷（117%）×17%=1023.06（萬元）（2）計(jì)算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項(xiàng)稅額：     600×17%600÷300×40×17%35.1÷（117%）×17%7.02÷（117%）×17%=121.72（萬元）（3）計(jì)算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：    （32.792.79）×17%+2.79÷（17%）×7%=5.31（萬元）（4）計(jì)算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：    34050×7%120×7%-5.31=346.59（萬元）（5）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的增值稅：    1023.06121.72346.59=798.19（萬元）（6）計(jì)算12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅：    3600×45%1200×0.0152400×45%800×0.01521.06÷（117%）×45%=2738.1（萬元）    實(shí)際繳納消費(fèi)稅=2738.1630=2108.1（萬元）（7）計(jì)算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅：    600×25%600÷300×40×25%35.1÷（117%）×25%7.02÷（117%）×25%=179（萬元）（8）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：    根據(jù)題意：生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱、雪茄煙500箱。稅法規(guī)定“外購煙絲生產(chǎn)的卷煙”屬于消費(fèi)稅扣稅范圍，而外購煙絲生產(chǎn)的雪茄煙沒有在扣稅范圍之列，本題生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲可以扣除的消費(fèi)稅要在卷煙和雪茄煙之間劃分，可以扣除的消費(fèi)稅為：    生產(chǎn)領(lǐng)用外購煙絲買價(jià)×煙絲消費(fèi)稅稅率×卷煙銷售額÷（卷煙銷售額+雪茄煙銷售額）=2100×30%×（3600+2400）÷（3600+2400+600+80+30）=563.34（萬元）    12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2738.1179-563.34=2353.76（萬元）    根據(jù)實(shí)際：雪茄煙的生產(chǎn)工藝與卷煙不同，它不以煙絲為原料，而是以煙葉直接卷制，因而不存在題中所屬的“領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱、雪茄煙500箱”。領(lǐng)用的煙絲均應(yīng)生產(chǎn)卷煙，外購煙絲的消費(fèi)稅可全部扣除，則：    12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2738.1179-2100×30%(允許抵扣外購煙絲的消費(fèi)稅)=2287.1（萬元）（9）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加：   （798.192353.76）×（7%3%×50%）=267.92（萬元）注釋：生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收教育費(fèi)附加。此政策2005年10月1日已停止執(zhí)行，本題為2004年12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)，適用減半政策。或者：（798.192287.1）×（7%3%×50%）=262.25（萬元）9、某旅游開發(fā)有限公司2006年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下： （1）旅游景點(diǎn)門票收入650萬元； （2）景區(qū)索道客運(yùn)收入380萬元； （3）民俗文化村項(xiàng)目表演收入120萬元； （4）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議；以景區(qū)內(nèi)價(jià)值2 000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合 作經(jīng)營景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入； （5）與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售，一次性收取進(jìn)場費(fèi)10萬元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷售收入30萬元，開具旅游公司普通發(fā)票； （6）處理已使用過的舊車一批，其中機(jī)動車1輛，原值15萬元，售價(jià)5萬元；電動觀光車10輛，原值4.2萬元/輛，售價(jià)0.8萬元/輛。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù) （1）計(jì)算門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （2）計(jì)算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （3）計(jì)算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （4）計(jì)算合作經(jīng)營酒店收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （5）計(jì)算商店應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （6）計(jì)算商店應(yīng)繳納的增值稅； （7）計(jì)算舊車處理應(yīng)繳納的增值稅。 參考答案：（1）門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅650×319.5（萬元）（文化體育業(yè)） （2）索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅380×519（萬元）（服務(wù)業(yè)） （3）表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅120×33.6（萬元）（文化體育業(yè)） （4）合作經(jīng)營酒店應(yīng)納營業(yè)稅20×51（萬元）（服務(wù)業(yè)） （5）商店應(yīng)納營業(yè)稅10×50.5（萬元） （6）商店應(yīng)納增值稅30÷（1+4）×41.15（萬元） （7）售價(jià)低于原值，免征增值稅。 10、某商貿(mào)企業(yè)2006年度自行核算實(shí)現(xiàn)利潤總額40萬元，后經(jīng)聘請的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下： （1）在成本費(fèi)用中實(shí)際列支了工資薪金400萬元，提取并列支了相應(yīng)的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)74萬元，取得工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)。 該企業(yè)實(shí)行工效掛鉤工資制度，當(dāng)年經(jīng)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額為350萬元，實(shí)際發(fā)放工資總額380萬元（其中，經(jīng)批準(zhǔn)動用以前年度工資結(jié)余30萬元，其對應(yīng)的附加三項(xiàng)費(fèi)用已在相應(yīng)年度扣除）； （2）4月1日以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計(jì)入了當(dāng)期的管理費(fèi)用； （3）該企業(yè)根據(jù)需要按應(yīng)收賬款期末余額的l%提取了壞賬準(zhǔn)備金。上年末應(yīng)收賬款期末余額為240萬元，本年實(shí)際發(fā)生壞賬損失8 000元，本年應(yīng)收賬款期末余額為300萬元。上述業(yè)務(wù)，企業(yè)均按會計(jì)制度進(jìn)行了核算處理，并補(bǔ)提了壞賬準(zhǔn)備金。稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備金提取比例為5； （4）從境內(nèi)A子公司分回股息76萬元，A適用企業(yè)所得稅稅率24%；從境內(nèi)B子公司分回股息335萬元，B適用企業(yè)所得稅稅率33%。分回股息尚未計(jì)入利潤總額； （5）企業(yè)2005年自行申報(bào)虧損80萬元，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）計(jì)算工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的所得額； （2）計(jì)算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額； （3）計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的所得額； （4）計(jì)算子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額； （5）計(jì)算該企業(yè)的納稅調(diào)整后所得； （6）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。 參考答案：（1）工資扣除限額是380萬元，計(jì)入成本費(fèi)用的是400萬元，所以工資以及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額400-380+（400-350）×（14+2+2.5）29.25（萬元） （2）租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40-40/24×925（萬元） （3）會計(jì)提取壞賬準(zhǔn)備金額300×1-240×1+0.81.4（萬元） 稅法應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額300×5-240×5+0.81.1（萬元） 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1.4-1.10.3（萬元） 提示：會計(jì)上是采用備抵法計(jì)算本年增提金額的，增提的部分期末應(yīng)收賬款余額×企業(yè)實(shí)際計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例-期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額-本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬 稅法上增提的部分期末應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-期初應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬 （4）子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額76÷（1-24%）100（萬元） 從境內(nèi)B子公司分回股息是不用補(bǔ)稅的，不用計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 （5）該企業(yè)納稅調(diào)整后所得40+29.25+25+0.3+76+33.5204.05（萬元） （6）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額204.05-33.5+76÷（1-24%）×24-（80-30）144.55（萬元） 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額144.55×33-76÷（1-24%）×24=23.70（萬元） 試題點(diǎn)評：壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算是本題目的難點(diǎn)，這一點(diǎn)在夢想成真應(yīng)試指南257頁綜合題第2題有相應(yīng)的練習(xí)。對于投資收益涉及補(bǔ)稅和不補(bǔ)稅的稅額計(jì)算問題，在夢想成真應(yīng)試指南398頁第13題中涉及。 11、張某在市區(qū)內(nèi)開辦了一家餐館和一個(gè)副食加工店，均為個(gè)人獨(dú)資。2007年初，自行核算餐館2006年度銷售收入為400 000元，支出合計(jì)360000，副食加工店2006年度銷售收入為800 000元，支出合計(jì)650 000元。后經(jīng)聘請的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，餐館核算無誤，發(fā)現(xiàn)副食加工店下列各項(xiàng)未按稅法規(guī)定處理： （1）將加工的零售價(jià)為52 000元的副食品用于兒子婚宴；成本已列入支出總額，未確認(rèn)收入； （2）6月份購置一臺稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票注明價(jià)款3510元。當(dāng)月開始使用，但未做任何賬務(wù)處理； （3）支出總額中列支廣告費(fèi)用20 000元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10 000元； （4）支出總額中列支了張某的工資費(fèi)用40 000元。 其他相關(guān)資料：副食加工店為增值稅小規(guī)模納稅人；稅控收款機(jī)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的使用年限為3年，無殘值。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （1）計(jì)算2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅； （2）計(jì)算2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加； （3）計(jì)算2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入； （4）計(jì)算2006年副食加工店購置稅控收款機(jī)應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額； （5）計(jì)算2006年副食加工店廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的扣除額； （6）計(jì)算2006年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額（不考慮工資附加三費(fèi)）； （7）計(jì)算2006年副食加工店繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額； （8）計(jì)算2006年餐館和副食加工店經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 參考答案：（1）2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅52000÷（1+6）×6-3510÷（1+17）×172433.40（元） （2）2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加2433.40×（7+3%）=243.34（元） （3）2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入52000÷（1+6）=49056.60（元） （4）2006年副食加工店購置稅控收款機(jī)稅前準(zhǔn)予扣除額3510÷（1+17）/（3×12）×6500（元） （5）2006年副食加工店廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20000+10000-800000+52000÷（1+6）×213018.87（元） （6）2006年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)增40000元 （7）2006年副食加工店繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000251332.13（元） （8）2006年餐館和副食加工點(diǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（251332.13+400000-360000-1600×12）×35-675088496.25（元） 12、某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司，2006年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）1月通競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6 000萬元，繳納相稅費(fèi)240萬元； （2）以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3； （3）住宅樓開發(fā)成本3 000萬元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬元，包括超過貸款期限的利息40萬元； （4）寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額； （5）與住宅樓配套的會所開發(fā)成本480萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，根?jù)相關(guān)規(guī)定，會所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有； （6）9月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得收入15 000萬元；將寫字樓作價(jià)9000萬元與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到250萬元。 其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （1）計(jì)算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅； （2）計(jì)算公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅： （3）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額； （4）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額； （5）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目； （6）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金 （7）計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。 參考答案：（1）外商投資企業(yè)不適用房產(chǎn)稅，所以應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅0 （2）應(yīng)繳納的營業(yè)稅15000×5+250×5762.5（萬元） （3）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額（6000+240）×2/36240×2/34160（萬元） 提示：將寫字樓作價(jià)與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的行為，實(shí)質(zhì)上是出租行為，根據(jù)教材203頁上面第2點(diǎn)的內(nèi)容，是不征收土地增值稅的，不確認(rèn)收入，也不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用；與住宅配套的會所產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除，但不確認(rèn)收入。 （4）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額3000+4803480（萬元） （5）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目（300-40）+（3000+6240÷3）×5+（480+6240÷3）×10+（3480+4160）×20%=2298（萬元） （6）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金15000×5750（萬元） （7）增值額15000-（4160+3480+2298+750）15000-106884312（萬元） 增值率4312÷10688×10040.34，適用30的稅率 應(yīng)納土地增值稅4312×301293.60（萬元） 13、某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元；（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬元；（3）為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4.68萬元（商城無同類首飾價(jià)格）；（4）用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，零售價(jià)70.2萬元；（5）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元。（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（2）“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（5）商城5月份應(yīng)繳納的增值稅。中！華￥會計(jì)￥網(wǎng)校參考答案：（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅29.25÷（1+17%）×5%1.25（萬元）（2）“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅2000×0.03÷（1+17%）×5%2.56（萬元）（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（30.42+4.68）÷（1+17%）÷（15%）×5%31.58×5%1.58（萬元）（4）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅70.2÷（1+17%）×5%3（萬元）（5）商城5月份應(yīng)繳納的增值稅29.25÷（1+17%）+2000×0.03÷（1+17%）+31.58+70.2÷（1+17%）×17%8.520.04（萬元）14、位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）與機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時(shí)預(yù)收工程價(jià)款800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10；（2）與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值80萬元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部價(jià)款；（3）與地質(zhì)勘探隊(duì)簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入40萬元；（4）以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi)35萬元、管理費(fèi)5萬元、輔助材料費(fèi)10萬元，客戶自行采購的裝修材料價(jià)款為80萬元；（5）將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費(fèi)5萬元，代收住房專項(xiàng)維修基金50萬元；該住宅樓的建筑成本780萬元，當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%.要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（5）公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（6）公司8月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。參考答案：（1）承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅800×10%×3%2.4（萬元）（2）鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅（300-80）×3%6.6（萬元）（3）提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅40×3%1.2（萬元）（4）為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅（35+5+10）×3%1.5（萬元）（5）自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅780×（1+15%）÷（13%）×3%+（1000+5）×5%77.99（萬元）（6）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（2.4+6.6+1.2+1.5+77.99）×（5%+3%）7.18（萬元）15、位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2007年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)160萬元；（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費(fèi)用500萬元；（3）寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；（4）寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；（3）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額；（4）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金；（5）企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅；（6）企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（7）企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額（4000+160）×50%2080（萬元）（2）應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額3000×50%1500（萬元）（3）應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額（2080+1500）×10%358（萬元）（4）應(yīng)扣除的有關(guān)稅金6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.05%360.75（萬元）（5）扣除項(xiàng)目合計(jì)2080+1500+358+360.754298.75（萬元）增值稅率（65004298.75）÷4298.75×100%51.20%應(yīng)繳納的土地增值稅（65004298.75）×40%4298.75×5%665.56（萬元）（6）營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（6500+15）×5%×（1+7%+3%）358.33（萬元）（7）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅15×12%1.8（萬元）16、位于建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷售、觀光業(yè)務(wù)，公司占地3萬平方米，其中采摘、觀光的種植用地2.5萬平方米，職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米；房產(chǎn)原值300萬元。公司2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù)；（1）全年取得旅游觀光業(yè)務(wù)收入150萬元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入180萬元；（2）6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價(jià)值50萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個(gè)月，月租0.2萬元，每月收租金1次；（3）8月與保險(xiǎn)公司簽訂農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同一份，支付保險(xiǎn)費(fèi)3萬元；（4）9月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價(jià)值30萬元的鮮果揀選機(jī)一臺，租期5年，租金共計(jì)40萬元，每年支付8萬元。（其他相關(guān)資料：適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元；公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%；金額以元為單位計(jì)算。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）公司2007年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）公司2007年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；（3）公司2007年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）公司2007年應(yīng)繳納的印花稅；（5）公司2007年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。參考答案：（1）應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（32.5）×5×1000025000（元）中 華會 計(jì)網(wǎng)校（2）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅300×（130%）×1.2%×50%×10000+（30050）×（130%）×1.2%×50%×10000+0.2×6×12%×1000024540（元）（3）應(yīng)繳納的營業(yè)稅150×5%×10000+0.2×6×5%×1000075600（元）（4）應(yīng)繳納的印花稅0.2×12×0.1%×10000+40×0.005%×1000044（元）（5）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加75600×（5%+3%）6048（元）17、某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價(jià)款500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價(jià)外補(bǔ)貼；支付運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫；（2）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱；（3）5月從國外進(jìn)口B牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)折合人民幣260萬元、到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元；（4）16日銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)1.35萬元，款項(xiàng)收訖；將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；（5）25日銷售進(jìn)口B牌卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入720萬元；、（6）27日購進(jìn)稅控收款機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元、增值稅1.7萬元；外購防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1萬元、增值稅0.17萬元；（7）30日盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運(yùn)輸費(fèi)用0.93萬元）霉?fàn)€變質(zhì)。中華 會 計(jì)網(wǎng)校（其他相關(guān)資料：煙絲消費(fèi)稅比例稅率為30%；卷煙消費(fèi)稅比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在50元以上的（含50元，不含增值稅）為45%，每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價(jià)格在50元以下的為30%；卷煙消費(fèi)稅定額稅率：每標(biāo)準(zhǔn)箱（250標(biāo)準(zhǔn)條）150元；卷煙的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）外購煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅；（5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項(xiàng)稅額；（6）購進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（7）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；（8）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅；（9）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。中！華￥會計(jì)￥網(wǎng)校參考答案：（1）外購煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額500×（1+10%）×（1+20%）×13%+10×7%86.5（萬元）（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅（260+10+5）×20%275×20%55（萬元）（3）每條價(jià)格（27555+150×0.04）÷（130%）÷（250×400）0.0048（萬元）48（元）50（元/條），適用稅率30%進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（27555+150×0.04）÷（130%）×30%+150×0.04150（萬元）中華會 計(jì)網(wǎng)校（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅（27555+150×0.04）÷（