資產與股權的稅收處理政策解析與運用(PPT 211頁)

2主要內容主要內容一一.稅收與會計差異的主要難點簡易分析稅收與會計差異的主要難點簡易分析三三. .企業(yè)資產評估增值、減值稅收風險點企業(yè)資產評估增值、減值稅收風險點四四. .企業(yè)股東股權與企業(yè)資產的稅收關系企業(yè)股東股權與企業(yè)資產的稅收關系二二. .時間性差異與暫時性差異的主要方面時間性差異與暫時性差異的主要方面五五. .企業(yè)和個人股權轉讓涉及的所得稅問題企業(yè)和個人股權轉讓涉及的所得稅問題六六. .收購（轉讓）股權征免稅的選擇分析收購（轉讓）股權征免稅的選擇分析3十十. .收購兼并企業(yè)的征免稅分析收購兼并企業(yè)的征免稅分析九九. .企業(yè)產權轉讓征免稅解析企業(yè)產權轉讓征免稅解析十二十二. .債務重組的稅收分析與運用債務重組的稅收分析與運用十一十一. .子公司（分支機構）的稅收效用子公司（分支機構）的稅收效用十三、企業(yè)分立的納稅處理及運用十三、企業(yè)分立的納稅處理及運用八八. .資產收購（轉讓）征免稅選擇分析資產收購（轉讓）征免稅選擇分析七七. .股東身份選擇對稅收負擔的影響股東身份選擇對稅收負擔的影響456稅收與會計差異稅收與會計差異 暫時性差異暫時性差異 永久性差異永久性差異7891011121314151617181920212223242526272829 3031323334 3536373839404142434445464748A A企業(yè)企業(yè)固定固定資產資產貨幣貨幣資產資產股東股東1 1股東股東2 2股權股權A1A1股權股權A2A2四四. .股東股權與企業(yè)資產的稅收關系股東股權與企業(yè)資產的稅收關系股權股權其他其他資產資產49505152535455565758596061 626364656667686970 7172737475767778798081中國平安中國平安新橋投資新橋投資2.992.99億億H H股股深發(fā)展深發(fā)展5.25.2億股億股82 股東股東B B股東股東A A被收購被收購企業(yè)企業(yè)B B收購收購企業(yè)企業(yè)A A股東股東A A股東股東B B收購收購企業(yè)企業(yè)A A被收購被收購企業(yè)企業(yè)B B8384858687888990919293949596979899100 101102103104105106107108109110111112113114115116 轉讓轉讓企業(yè)甲企業(yè)甲股東乙股東乙甲資產甲資產收購收購企業(yè)乙企業(yè)乙股東乙股東乙轉讓轉讓企業(yè)甲企業(yè)甲收購收購企業(yè)乙企業(yè)乙甲資產甲資產117118119120121122 123分析：江中藥業(yè)避稅案例分析：江中藥業(yè)避稅案例 江中藥業(yè)一直以來都租賃使用著灣里生產區(qū)江中藥業(yè)一直以來都租賃使用著灣里生產區(qū)做為公司的藥品生產基地，而這塊地又是江中藥做為公司的藥品生產基地，而這塊地又是江中藥業(yè)的控股母公司江中集團所有。業(yè)的控股母公司江中集團所有。 按照上年簽署的協(xié)議，約為每年按照上年簽署的協(xié)議，約為每年600600萬元租金。萬元租金。由于近年來土地租賃價格大幅度提升，這筆土地由于近年來土地租賃價格大幅度提升，這筆土地租賃費到了租賃費到了20082008年可能會被調整到每年年可能會被調整到每年20002000多萬多萬元。元。問題：如何購得該土地使用權？直接購買涉稅哪問題：如何購得該土地使用權？直接購買涉稅哪些稅收？些稅收？ 124125126127128129130131132133134135136137國內控股公司國內控股公司BVIBVI公司公司上市公司上市公司國內公司股東國內公司股東國內實體公司國內實體公司國內實體公司國內實體公司國內實體公司138139140141142 143 股東股東B B股東股東A A被合并被合并企業(yè)企業(yè)B B合并合并企業(yè)企業(yè)A A股東股東A A股東股東B B合并合并企業(yè)企業(yè)A A被合并被合并企業(yè)企業(yè)B B144145146147148149150151152153154155156 2.157158159160161162163164165166 167168169170171172173174175176177178 179銷售公司銷售公司一公司一公司二公司二公司三公司三公司白酒生產企業(yè)白酒生產企業(yè)180181182183184185186187188189190191192193194195196197 80% 20% 80% 20%股東股東A1A1股東股東A2A220%20%被分立企業(yè)被分立企業(yè)A+BA+B股東股東A2A2股東股東A1A180%80%被分立企業(yè)被分立企業(yè)A A分立企業(yè)分立企業(yè)B B198199200201 202203204205206 207208 209210211