專扣問題解答和年終一次性獎金（2019）

,?？蹎栴}解答和年終一次性獎金,2019年1月11日,2,目錄/Contents,3,01,專項(xiàng)附加扣除實(shí)務(wù)問題解答,4,專項(xiàng)附加扣除實(shí)務(wù)問題解答,02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),子女教育問1：我們夫妻有2個孩子，一個在上私立幼兒園，一個已經(jīng)讀國際小學(xué)了，我可以享受子女教育扣除嗎？答：通俗的講，納稅人有受教育的子女，可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。具體包括四個階段：一是年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段，二是義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）階段，三是高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)，四是高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。無論子女上的是公立學(xué)校還是私立學(xué)校，是境外學(xué)校還是境內(nèi)學(xué)校，父母都可以享受扣除。因此，您可以享受每個孩子1000元/月的扣除，兩個孩子可以享受2000元/月的扣除?？鄢绞接袃煞N：您可以選擇由夫妻中的一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。,5,專項(xiàng)附加扣除實(shí)務(wù)問題解答,02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),子女教育問2：我兒子現(xiàn)在上大學(xué)，參與了學(xué)校的合作辦學(xué)項(xiàng)目，前兩年在中國讀書，后兩年在國外讀書，現(xiàn)在填寫信息選擇中國還是境外？證書由境外發(fā)放，沒有學(xué)籍號，怎樣填寫信息，是否可以扣除？答：目前，子女教育允許扣除境內(nèi)外教育支出，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除僅限于境內(nèi)教育，不包括境外教育。如您符合子女教育扣除的相關(guān)條件，子女前兩年在國內(nèi)讀書，父母作為納稅人請按照規(guī)定填寫子女接受教育的相關(guān)信息；后兩年在境外接受教育，無學(xué)籍的，可以按照接受境外教育相關(guān)規(guī)定填報(bào)信息，沒有學(xué)籍號可以不填寫，但納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定留存相關(guān)證書、子女接受境內(nèi)外合作辦學(xué)的招生簡章、出入境記錄等。,6,專項(xiàng)附加扣除實(shí)務(wù)問題解答,02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),繼續(xù)教育問3：同時接受多個學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，是否可以同時享受扣除？答：在一個納稅年度內(nèi)，一個納稅人最多享受一項(xiàng)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出扣除和一項(xiàng)職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除，繼續(xù)教育支出最多扣除8400元/年（3600元/年+4800元/年），多個學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時享受，多個職業(yè)資格繼續(xù)教育也不可同時享受。,7,專項(xiàng)附加扣除實(shí)務(wù)問題解答,02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),繼續(xù)教育問4：請問自學(xué)考試能否扣除？可以的話從何時開始扣除？答：只要報(bào)名后，考籍錄到教育部門的系統(tǒng)里就可以開始享受繼續(xù)教育每月400元的扣除，扣除期限最長不得超過48個月。,8,專項(xiàng)附加扣除實(shí)務(wù)問題解答,02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),繼續(xù)教育問5：復(fù)讀可以扣除嗎？只要有學(xué)籍就可以扣除嗎？同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時間48個月，這個時間從什么時候開始的？是從接受教育還是從2019年1月1日開始？（接受教育是從2015年開始的）某年考過的會計(jì)中級職稱，2019年取得的證書，請問可以在2019年扣除嗎？另外2019年考過的注會，在2020年5月之前取得證書，請問是在2019年匯算清繳期扣除還是可以選擇在2020年扣除？答：對于未進(jìn)入下一階段學(xué)習(xí)的復(fù)讀情形，可以由父母按子女教育進(jìn)行扣除。 學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。您2019年考過注會，2020年5月取得證書，則應(yīng)在2020年享受職業(yè)資格繼續(xù)教育3600元扣除。,9,專項(xiàng)附加扣除實(shí)務(wù)問題解答,02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),住房貸款利息問6：我們夫妻給兒子在老家的省會，用貸款買了一套房子供他結(jié)婚時用，房本寫的是我們和兒子共有，可以享受住房貸款利息扣除嗎？怎么扣除？答：您買房時的貸款，如符合暫行辦法的相關(guān)規(guī)定，則可以享受住房貸款利息扣除?？鄢绞绞牵航?jīng)夫妻雙方約定，住房貸款利息可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。,10,專項(xiàng)附加扣除實(shí)務(wù)問題解答,02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),住房貸款利息問7：商業(yè)住房貸款還清了，現(xiàn)還有公積金住房貸款，其利息可抵扣個稅嗎？答：如果是同一套房子且符合政策規(guī)定條件，采取的為組合貸的形式，在商業(yè)貸款還清后，公積金貸款繼續(xù)還的情況下可以抵扣個稅。,11,專項(xiàng)附加扣除實(shí)務(wù)問題解答,02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),住房租金問8：我們單位員工流動性比較大，一年換幾個城市租賃住房，或者當(dāng)年度一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥孔?，如何申?bào)住房租金專項(xiàng)附加扣除？答：如果您單位為外派員工解決了住宿問題的，您單位員工就不能享受住房租金扣除，因?yàn)閱T工本人并未就租房發(fā)生房屋租金支出。如果外派員工自行解決租房問題的，如一年內(nèi)多次變換工作地點(diǎn)的，個人應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除。扣除標(biāo)準(zhǔn)，按主要工作城市標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。,12,專項(xiàng)附加扣除實(shí)務(wù)問題解答,02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),住房租金問9：納稅人任職受雇單位在上海市，但日常工作地點(diǎn)在廣州市，上海和廣州均無自有住房。那么納稅人在廣州發(fā)生的租房支出能否享受專項(xiàng)附加扣除？答：對于您這種情況發(fā)生的租房支出，按照實(shí)際工作地點(diǎn)廣州的住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。,13,專項(xiàng)附加扣除實(shí)務(wù)問題解答,02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),住房租金問10：任職受雇單位在A城市，在A城市發(fā)放工資申報(bào)個稅，但是被外派到B城市，請問租房扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照A城市還是B城市？答：按照實(shí)際工作地B城市適用租金扣除標(biāo)準(zhǔn)。,14,專項(xiàng)附加扣除實(shí)務(wù)問題解答,02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),大病醫(yī)療問11：我是去年12月20日入院治療腸胃炎，今年（2019年）1月5日出院的，我這種跨年度的醫(yī)療費(fèi)用，如何計(jì)算扣除額？是分兩個年度分別扣除嗎?答：納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時才進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算。納稅人申報(bào)享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單上的結(jié)算時間為準(zhǔn)，因此該醫(yī)療支出屬于第二年的醫(yī)療費(fèi)用，到2019年結(jié)束時，如果達(dá)到大病醫(yī)療扣除的“起付線”，可以在2020年匯算清繳時享受扣除。,15,專項(xiàng)附加扣除實(shí)務(wù)問題解答,02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),贍養(yǎng)老人問12：獨(dú)生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？答：對于獨(dú)生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個家庭中，如果納稅人對其親生父母、繼父母中的任何一人是唯一法定贍養(yǎng)人，則納稅人可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。除上述情形外，不能按照獨(dú)生子女享受扣除。在填寫專項(xiàng)附加扣除信息表時，納稅人需注明與被贍養(yǎng)人的關(guān)系。,16,專項(xiàng)附加扣除實(shí)務(wù)問題解答,02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),信息采集及填報(bào)問題問13：我從稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣傳報(bào)道中了解到，專項(xiàng)附加扣除政策已經(jīng)開始實(shí)施了，如果我想享受，應(yīng)該怎么去辦理?答：您要享受六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，可以通過兩種途徑去辦理：一是由您單位按月發(fā)放工資預(yù)扣稅款時辦理扣除。除大病醫(yī)療外，其他五項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，您都可以選擇在單位發(fā)放工資時辦理。二是您自行在年度綜合所得匯算清繳申報(bào)時辦理，可以選擇在次年3月1日至6月30日以內(nèi)，您本人向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)。,17,專項(xiàng)附加扣除實(shí)務(wù)問題解答,02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),信息采集及填報(bào)問題問14：我家里有兩位上了60歲的老人需要贍養(yǎng)，如果要享受扣除，我要報(bào)送哪些資料？答：您在享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除時，需要填報(bào)相關(guān)信息，主要包括是否為獨(dú)生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證類型和號碼，以及與您的關(guān)系。此外，如有共同贍養(yǎng)人的，還要填報(bào)分?jǐn)偡绞?、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證類型和號碼等信息。,18,專項(xiàng)附加扣除實(shí)務(wù)問題解答,02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),信息采集及填報(bào)問題問15：我是單位的財(cái)務(wù)人員，我們單位該如何獲取員工填寫的專項(xiàng)附加扣除信息？答：員工選擇在扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除的，可以直接將紙質(zhì)表或電子模板提交給扣繳單位財(cái)務(wù)或者人力資源部門，也可通過手機(jī)APP或互聯(lián)網(wǎng)WEB網(wǎng)頁填寫后選擇推送給扣繳單位。員工通過紙質(zhì)表或電子模板填寫的專項(xiàng)附加扣除信息，需要您錄入/導(dǎo)入到扣繳客戶端軟件；員工通過手機(jī)APP或互聯(lián)網(wǎng)WEB網(wǎng)頁填寫的專項(xiàng)附加扣除信息，您可以使用扣繳客戶端軟件，在專項(xiàng)附加扣除信息采集模塊中，通過“下載更新”功能進(jìn)行下載。,19,專項(xiàng)附加扣除實(shí)務(wù)問題解答,02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),信息采集及填報(bào)問題問16：我填報(bào)和提交了專項(xiàng)附加扣除信息，但如果沒有及時享受到扣除，應(yīng)該怎么辦？答：您可以先與扣繳義務(wù)人聯(lián)系，核實(shí)是否收到您報(bào)送的相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息，并進(jìn)行稅款計(jì)算。萬一出現(xiàn)問題，可由扣繳義務(wù)人在接下來的月份代扣個人所得稅時進(jìn)行調(diào)整。如果是軟件操作或者政策執(zhí)行方面疑問，請您及時咨詢專業(yè)人士或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。,20,專項(xiàng)附加扣除實(shí)務(wù)問題解答,02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),信息采集及填報(bào)問題問17：我聽公司財(cái)務(wù)說今年工資要按累計(jì)預(yù)扣法算稅，您能給我介紹一下嗎，這會對我各月的稅款產(chǎn)生影響嗎？答：根據(jù)稅法及相關(guān)規(guī)定，從今年1月1日起，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資薪金所得時，按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。累計(jì)預(yù)扣法，簡單來說就是將您在本單位年初以來的全部工薪收入，減去年初以來的全部可以扣除項(xiàng)目金額，如減除費(fèi)用（也就是大家說的“起征點(diǎn)”）、“三險(xiǎn)一金”、專項(xiàng)附加扣除等，減出來的余額對照相應(yīng)預(yù)扣率表（與綜合所得年度稅率表相同）計(jì)算年初以來應(yīng)預(yù)繳的全部稅款，再減去之前月份已經(jīng)預(yù)繳的稅款，就能計(jì)算出本月應(yīng)該預(yù)繳的稅款。,21,專項(xiàng)附加扣除實(shí)務(wù)問題解答,02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),信息采集及填報(bào)問題問17：我聽公司財(cái)務(wù)說今年工資要按累計(jì)預(yù)扣法算稅，您能給我介紹一下嗎，這會對我各月的稅款產(chǎn)生影響嗎？答(續(xù))：在實(shí)際計(jì)算稅款時，單位辦稅人員將本月的收入、專項(xiàng)扣除等金額錄入稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的免費(fèi)軟件后，可以直接計(jì)算出本月應(yīng)該預(yù)繳的稅款。之所以采用這種預(yù)扣稅款方法，主要是考慮到稅改后工資薪金所得計(jì)入綜合所得，按年計(jì)稅、稅款多退少補(bǔ)，如果還按照稅改前的方法預(yù)繳稅款，將有不少工薪納稅人年終需要補(bǔ)稅或者退稅。而采用累計(jì)預(yù)扣法，將有效解決這一問題，對大部分只有一處工薪所得的納稅人，納稅年度終了時預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款，年終將無須再辦理匯算清繳申報(bào)；同時，即使納稅人需要補(bǔ)稅或者退稅，金額也相對較小，不會占用納稅人過多資金。,22,專項(xiàng)附加扣除實(shí)務(wù)問題解答,02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),信息采集及填報(bào)問題問18：填報(bào)子女教育扣除時，我該怎么填寫教育終止時間？答：教育終止時間是指子女因就業(yè)或者其他原因不再繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育的時點(diǎn)。如果填寫了教育終止時間，從次月起，就不再繼續(xù)享受子女教育扣除。如果您的子女在當(dāng)前接受教育階段即將畢業(yè)，但還會繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育，則無需填寫，否則無法正常享受扣除政策。,23,專項(xiàng)附加扣除實(shí)務(wù)問題解答,02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),信息采集及填報(bào)問題問19：員工2019年6月畢業(yè)，那從1月到畢業(yè)前的這5個月里，基本減除費(fèi)用是6萬嗎？那專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除是扣一年的還是5個月的？答：扣繳單位在為員工辦理預(yù)扣預(yù)繳時，減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等，均按照任職受雇實(shí)際月份數(shù)計(jì)算。年度終了后，納稅人可以通過辦理匯算清繳，減除費(fèi)用六萬元和扣除年度內(nèi)按規(guī)定可扣除的專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除。,24,專項(xiàng)附加扣除實(shí)務(wù)問題解答,02 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),信息采集及填報(bào)問題問20：2018年12月份辦理的住房貸款，但是現(xiàn)在還沒批下來，預(yù)計(jì)2019年1月份批下來，單位現(xiàn)在讓我填寫專項(xiàng)附加扣除信息采集表報(bào)送上去，但是我沒有取得專項(xiàng)附加扣除信息信息表-住房貸款利息支出中的“貸款合同編號”，應(yīng)如何處理？答：納稅人可以待取得相關(guān)信息后填報(bào)扣除。如果因?yàn)橐粫r信息不全沒有及時填報(bào)也不用擔(dān)心，后續(xù)月份填報(bào)后，也可以按照全年依規(guī)定可扣除的額度進(jìn)行扣除，不影響納稅人享受專項(xiàng)附加扣除政策。,02,全年一次性獎金,26,一、什么是個人所得稅法里的全年一次性獎金？,全年一次性獎金，是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵在2021年12月31日前參照執(zhí)行。不包括：半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎。,27,二、2018年10月1日以前取得的全年一次性獎金如何計(jì)算繳納個人所得稅？,依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知（國稅發(fā)20059號）規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：,28,二、2018年10月1日以前取得的全年一次性獎金如何計(jì)算繳納個人所得稅？,（一）確定適用稅率和速算扣除數(shù)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。,29,二、2018年10月1日以前取得的全年一次性獎金如何計(jì)算繳納個人所得稅？,（二）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù),30,二、2018年10月1日以前取得的全年一次性獎金如何計(jì)算繳納個人所得稅？,案例一：小明2017年12月拿到25000元全年一次性獎金，當(dāng)月工資薪金收入扣除“三險(xiǎn)一金”后為7500元，計(jì)算小明當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅。1.確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)：由于小明當(dāng)月工資薪金所得7500元高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，將小明當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金25000元，除以12個月，按其商數(shù)2083.33元確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。2.按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算稅：小明當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，適用公式為：應(yīng)納稅額=25000×10%-105=2395元3.2017年12月應(yīng)納個人所得稅=（7500-3500）×10%-105+2395=2690元,31,二、2018年10月1日以前取得的全年一次性獎金如何計(jì)算繳納個人所得稅？,案例二：小明2017年12月拿到25000元全年一次性獎金，當(dāng)月工資薪金收入扣除“三險(xiǎn)一金”后為3000元，計(jì)算小明當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅。1.小明當(dāng)月工資3000元，低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額3500元，“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”為500元，小明當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金25000減除500元后余額為24500元，除以12個月，按其商數(shù)2041.67元確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。2.按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅：應(yīng)納稅額=（25000-500）×10%-105=2345元；3.2017年12月應(yīng)納個人所得稅=2345元,32,三、2018年10月1日-2018年12月31日期間取得的全年一次性獎金如何計(jì)算繳納個人所得稅？,在2018年第四季度取得的全年一次性獎金，可以按照國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知（國稅發(fā)20059號）的有關(guān)規(guī)定和計(jì)稅方法繳納稅款，但全年一次性獎金計(jì)稅方法，納稅人在一個納稅年度內(nèi)只能享受一次。具體計(jì)算方法如下：將全年一次性獎金除以12個月后的商數(shù)，按照財(cái)稅201898號文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)。對于在取得年終一次性獎金的當(dāng)月，個人工資收入低于5000元的，可以先從全年一次性獎金中減去“當(dāng)月工資收入低于5000元的差額”，就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算稅款。,33,三、2018年10月1日-2018年12月31日期間取得的全年一次性獎金如何計(jì)算繳納個人所得稅？,案例三：小明2018年12月拿到25000元全年一次性獎金，當(dāng)月工資薪金收入扣除“三險(xiǎn)一金”后為7500元，計(jì)算小明當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅。1.確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)：由于小明當(dāng)月工資薪金所得7500元高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，當(dāng)月取得的全年一次性獎金25000元/12個月=2083.33元，按照新的稅率表確定適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。2.按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅：小明當(dāng)月工資薪金所得7500元高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除=25000×3%=750元3.2018年12月應(yīng)納個人所得稅=當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅額+一次性獎金應(yīng)納稅額=（7500-5000）×3%+750=825元,34,三、2018年10月1日-2018年12月31日期間取得的全年一次性獎金如何計(jì)算繳納個人所得稅？,案例四：小明在2018年10月取得全年一次性獎金20000元，當(dāng)月工資薪金收入扣除“三險(xiǎn)一金”后為4500元，計(jì)算小明當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅。小明當(dāng)月工資薪金所得4500元，低于5000元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅額=0；當(dāng)月工資收入低于5000元，當(dāng)月工資4500元與5000元的差額為500元，可以從全年一次性獎金中減除，（20000-500）/12=1625元，按照新的月度稅率表查找的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0；全年一次性獎金應(yīng)納稅額=（20000-500）×3%=585元；當(dāng)月應(yīng)納稅款=0+585=585元。,35,四、2019年1月1日新的個稅法和條例實(shí)施后，全年一次性獎金計(jì)稅辦法做了怎樣的調(diào)整？,根據(jù)關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知（財(cái)稅2018164號）規(guī)定第一條第一款規(guī)定，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（和上述第三條的附表一致），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額全年一次性獎金收入×適用稅率速算扣除數(shù),36,四、2019年1月1日新的個稅法和條例實(shí)施后，全年一次性獎金計(jì)稅辦法做了怎樣的調(diào)整？,居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個人所得稅。,稅率表,按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,應(yīng)用舉例,按月?lián)Q后的綜合所得稅率表,案例五 小張2019年月工資為4000元，一次性獎金36000元，三險(xiǎn)一金等專項(xiàng)扣除1500元，首套住房貸款利息可扣1000元。 選擇一：全年一次性獎金單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎金：36000/12=3000，對應(yīng)稅率3%36000*3%=1080工資薪金：4000*12-5000*12-1500*12-1000*12=-42000工資薪金所得應(yīng)交稅0元，合計(jì)1080元。 選擇二：全年一次性獎金并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算4000*12+36000-5000*12-1500*12-1000*12=-6000合計(jì)應(yīng)交稅0元。,應(yīng)用舉例,按月?lián)Q后的綜合所得稅率表,案例六 小王2019年月工資為10000元，一次性獎金36000元，三險(xiǎn)一金等專項(xiàng)扣除1500元，首套住房貸款利息可扣1000元。 選擇一：全年一次性獎金單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎金：36000/12=3000，對應(yīng)稅率3%36000*3%=1080元工資薪金：10000*12-5000*12-1500*12-1000*12=3000030000*3%=900元合計(jì)1980元。 選擇二：全年一次性獎金并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算10000*12+36000-5000*12-1500*12-1000*12=66000對應(yīng)稅率10% ，速算扣除數(shù)252066000*10%-2520=4080合計(jì)應(yīng)交稅4080元。,感謝聆聽,