國(guó)際稅收習(xí)題及標(biāo)準(zhǔn)答案[共63頁(yè)]

第一章 國(guó)際稅收導(dǎo)論一、術(shù)語(yǔ)解釋1國(guó)際稅收 2涉外稅收3財(cái)政降格 4區(qū)域國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化5惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)二、填空題1個(gè)人所得稅制按照課征方法不同可以分為：分類所得稅制、綜合所得稅制以及 。2按照課稅對(duì)象的不同，稅收可大致分為：商品課稅、 -和財(cái)產(chǎn)課稅三大類。3銷售稅有多種課征形式，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售三個(gè)環(huán)節(jié)中選擇某一環(huán)節(jié)課稅的，稱為 。4根據(jù)商品在國(guó)境上的流通方向不同，可將關(guān)稅分為： 、出口稅和過(guò)境稅。三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1歐盟的“自有財(cái)源”從本質(zhì)上看，是強(qiáng)加在成員國(guó)政府上的稅收收入。2一國(guó)對(duì)跨國(guó)納稅人課征的稅收屬于國(guó)際稅收的范疇。3一般情況下，一國(guó)的國(guó)境與關(guān)境不是一致的。4銷售稅是僅以銷售商品為課征對(duì)象的一個(gè)稅種。5預(yù)提稅是按預(yù)提方式對(duì)支付的所得課征的一個(gè)獨(dú)立稅種。6國(guó)際稅收關(guān)系的發(fā)展趨勢(shì)在商品課稅領(lǐng)域的體現(xiàn)是：關(guān)稅和增值稅的協(xié)調(diào)是商品課稅國(guó)際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。7沒(méi)有區(qū)域性國(guó)際稅收協(xié)調(diào)就沒(méi)有區(qū)域國(guó)際經(jīng)濟(jì)的一體化。8一國(guó)為吸引外資而實(shí)施較低的稅率也是惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)的一種形式。四、選擇題1國(guó)際稅收的本質(zhì)是（ ）。A涉外稅收 B. 對(duì)外國(guó)居民征稅C國(guó)家之間的稅收關(guān)系 D. 國(guó)際組織對(duì)各國(guó)居民征稅220世紀(jì)80年代中期，發(fā)生在西方國(guó)家的大規(guī)模降稅浪潮實(shí)質(zhì)上是（ ）。A稅負(fù)過(guò)重的必然結(jié)果 B.美國(guó)減稅政策的國(guó)際延伸C促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的客觀需要 D.稅收國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的具體體現(xiàn)31991年，北歐的挪威，瑞典，芬蘭，丹麥和冰島5國(guó)就加強(qiáng)稅收征管方面合作問(wèn)題簽訂了：（ ）。A同期稅務(wù)稽查協(xié)議范本 B.稅收管理互助多邊條約C稅務(wù)互助多邊條約 D. UN范本4（ ）是重商主義時(shí)代最著名的貿(mào)易協(xié)定，也是關(guān)稅國(guó)際協(xié)調(diào)活動(dòng)的開端。A梅屈恩協(xié)定 B.科布登謝瓦利埃條約C稅務(wù)互助多邊條約 D. 關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定五、問(wèn)答題1所得課稅對(duì)國(guó)際投資的影響怎樣？2如何理解所得稅的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)？3為什么說(shuō)涉外稅收不等同于國(guó)際稅收?4從稅制設(shè)計(jì)來(lái)看，增值稅是否存在國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題，如何解決？第二章 所得稅的稅收管轄權(quán)一、術(shù)語(yǔ)解釋1稅收管轄權(quán) 2屬地原則3屬人原則4常設(shè)機(jī)構(gòu) 5實(shí)際所得原則6引力原則 7無(wú)限納稅義務(wù) 8有限納稅義務(wù)9. 推遲課稅二、填空題1一國(guó)要對(duì)來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)，這是所得稅三種稅收管轄權(quán)中的 。2判定自然人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)一般有 、居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。3我國(guó)判定經(jīng)營(yíng)所得來(lái)源地采用的是 標(biāo)準(zhǔn)。4判定勞務(wù)所得來(lái)源地的標(biāo)準(zhǔn)有勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)、 和勞務(wù)合同簽訂地標(biāo)準(zhǔn)。5許多國(guó)家以利息 的居住地為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定利息所得的來(lái)源地。6對(duì)不動(dòng)產(chǎn)所得，各國(guó)一般以不動(dòng)產(chǎn)的 為不動(dòng)產(chǎn)所得的來(lái)源地。7目前，我國(guó)對(duì)企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照 確定來(lái)源地。8一國(guó)的非居民僅就其來(lái)源于該國(guó)境內(nèi)的所得向該國(guó)納稅的義務(wù)被稱為 。三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1稅收管轄權(quán)不屬于國(guó)家主權(quán)，只是一種行政權(quán)力。2判定納稅人的身份是一國(guó)正確行使居民管轄權(quán)的前提。3美國(guó)的公司所得稅除了實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)之外，還堅(jiān)持公民管轄權(quán)。4我國(guó)目前同時(shí)采用居所標(biāo)準(zhǔn)與停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)判定納稅人的居民身份。5我國(guó)判定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際為法律標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，只要滿足其一便可確定為本國(guó)居民。6外國(guó)公司設(shè)在本國(guó)境內(nèi)的分公司的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。7中國(guó)稅法規(guī)定，個(gè)人須在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住才能確定為中國(guó)的居民。8法國(guó)人甲先生在2003年、2004年、2005年在美國(guó)各停留了140天，根據(jù)美國(guó)現(xiàn)行的停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，他在2005年不被確認(rèn)為美國(guó)的居民。9某巴哈馬居民在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)183天的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，在境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。四、選擇題1稅收管轄權(quán)是（ ）的重要組成部分。 A稅收管理權(quán) B. 稅收管理體制 C國(guó)家主權(quán) D. 財(cái)政管理體制2我國(guó)稅法規(guī)定，在我國(guó)無(wú)住所的人只要在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)住滿（ ）即成為我國(guó)的稅收居民。 A90天 B. 183天 C1年 D. 180天3中國(guó)采用（ ）來(lái)判斷租金所得的來(lái)源地。 A產(chǎn)生租金財(cái)產(chǎn)的使用地或所在地 B財(cái)產(chǎn)租賃合同簽訂地 C租賃財(cái)產(chǎn)所有者的居住地 D租賃租金支付者的居住地4特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)主要有（ ）。 A特許權(quán)交易地標(biāo)準(zhǔn) B特許權(quán)使用地標(biāo)準(zhǔn) C特許權(quán)所有者的居住地標(biāo)準(zhǔn) D特許權(quán)使用費(fèi)支付者的居住地標(biāo)準(zhǔn)5中國(guó)香港行使的所得稅稅收管轄權(quán)是（ ）。 A單一居民管轄權(quán) B. 單一地域管轄權(quán) C居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán) D. 以上都不對(duì)6法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：（ ）。 A注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn) B.管理和控制地標(biāo)準(zhǔn) C總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) D.選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)7在世界上主要國(guó)家中，目前同時(shí)注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定法人居民身份的國(guó)家是（ ）。 A美國(guó) B. 日本 C中國(guó) D. 澳大利亞8一國(guó)與他國(guó)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定一般只適用于締約國(guó)一方或締約國(guó)雙方的（ ）。 A國(guó)民 B. 公民 C稅收居民 D. 人民9關(guān)于當(dāng)事人在一個(gè)規(guī)定的年度中在一國(guó)停留多長(zhǎng)時(shí)間才被判定為該國(guó)居民，各國(guó)的規(guī)定并不完全一致，以下國(guó)家中采用半年期標(biāo)準(zhǔn)的有：（ ）。 A加拿大 B. 中國(guó) C意大利 D. 英國(guó)10下列國(guó)家中，同時(shí)采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定法人居民身份的國(guó)家有：（ ）。 A愛(ài)爾蘭 B. 澳大利亞 C墨西哥 D. 新加坡五、問(wèn)答題1稅收管轄權(quán)有哪些主要類型？2稅收居民的判定標(biāo)準(zhǔn)是什么？3什么是無(wú)限納稅義務(wù)？哪種納稅人負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)？4住所與居所的區(qū)別是什么？5目前我國(guó)企業(yè)所得稅中是如何判定實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的？六、案例題 某人從1998年起被德國(guó)西門子公司派到我國(guó)，在西門子公司與我國(guó)合資的甲公司任職做法律顧問(wèn)。該人每月的工資有兩家公司分別支付。我國(guó)境內(nèi)的甲公司每月向其支付人民幣18000元，西門子公司每月向其支付工資折合人民幣27000元。1999年9月，該人被西門子公司派到英國(guó)，負(fù)責(zé)一起訴訟案件。他在英國(guó)工作15天，英國(guó)公司向其支付工資2000英鎊。完成工作后，該人返回我國(guó)的甲公司。請(qǐng)計(jì)算該人1999年9月應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮稅收抵免問(wèn)題）。第三章 國(guó)際重復(fù)征稅及其減除方法一、術(shù)語(yǔ)解釋1經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅2抵免法3抵免限額 4綜合限額抵免法 5稅收饒讓 6資本輸出中性 二、填空題 1國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因是國(guó)與國(guó)之間 的交叉重疊。2母公司所在國(guó)對(duì)母公司從子公司獲取的股息征稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅稱為 。3經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國(guó)范本都規(guī)定，行使居民管轄權(quán)時(shí)，首先應(yīng)按 長(zhǎng)期性住所 標(biāo)準(zhǔn)確定最終居民身份。4稅收饒讓是 國(guó)給予投資者的一種稅收優(yōu)惠。5一國(guó)居民轉(zhuǎn)讓其設(shè)在另一國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所擁有的動(dòng)產(chǎn)，這是其取得的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由 常設(shè)機(jī)構(gòu) 的所在國(guó)征稅。6當(dāng)納稅人的抵免限額大于實(shí)際抵免額時(shí)，我們可以把二者之間的差額稱為 抵免限額余額 。7在國(guó)外分公司均為盈利的情況下，實(shí)行綜合限額法比實(shí)行分國(guó)限額法對(duì) 有利。8協(xié)調(diào)國(guó)家之間稅收管轄權(quán)、消除國(guó)際重復(fù)征稅的原則包括來(lái)源地原則和 居住地原則 。9減除國(guó)際重復(fù)征稅的方法主要有：扣除法、 、 免稅法與抵免法。三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1法律性重復(fù)征稅和經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅的區(qū)別主要在于納稅人是否具有同一性。2從效果上看，一國(guó)僅實(shí)行地域管轄權(quán)和一國(guó)對(duì)國(guó)外所得免稅對(duì)于居民納稅人來(lái)說(shuō)是一樣的。3只有抵免法和免稅法才能夠消除國(guó)際重復(fù)征稅，而其他方法只是減輕國(guó)際重復(fù)征稅的方法。4當(dāng)納稅人在國(guó)外的分公司有虧損的情況下，采用綜合限額法可以相對(duì)減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。5母公司用子公司所在國(guó)課征的股息預(yù)提稅進(jìn)行抵免屬于間接抵免。6判定自然人居民身份時(shí)，習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)先于重要利益中心標(biāo)準(zhǔn)。7在所得稅管轄權(quán)的協(xié)調(diào)原則中，居住地原則有利于實(shí)現(xiàn)稅收的資本輸出中性。8由于各國(guó)普遍實(shí)行的有限額的外國(guó)稅收抵免制度，所以國(guó)際稅收中性是不能徹底實(shí)現(xiàn)的。四、選擇題1經(jīng)合組織范本規(guī)定，轉(zhuǎn)讓從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇?、飛機(jī)、內(nèi)河運(yùn)輸?shù)拇换蚋綄儆诮?jīng)營(yíng)上述船舶、飛機(jī)或船只的動(dòng)產(chǎn)所取得的收益，應(yīng)由（ ）征稅。 A總機(jī)構(gòu)所在地 B. 交通工具長(zhǎng)期停泊地 C實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地 D. 交通工具所有人居住國(guó)2以下發(fā)達(dá)國(guó)家愛(ài)中，對(duì)稅收饒讓一直持反對(duì)態(tài)度的是（ ）。 A英國(guó) B. 美國(guó) C德國(guó) D. 加拿大3兩大范本要求按照以下四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定納稅人的最終居民身份，該判定過(guò)程是按照一定的順序進(jìn)行的，請(qǐng)為之排序：( )。( 國(guó)籍 重要利益中心 永久性住所 習(xí)慣性住所) A B. C D. 4根據(jù)兩大范本的精神，如果兩國(guó)在判定法人居民身份時(shí)發(fā)生沖突，則應(yīng)根據(jù)（ ）來(lái)認(rèn)定其最終居民身份。 A注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn) B. 常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn) C選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn) D. 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)5假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬(wàn)元，其中來(lái)自A國(guó)的所得8萬(wàn)元，來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元。A、B兩國(guó)的所得稅稅率分別為30%、25%，若A國(guó)采取全額免稅法，則A國(guó)應(yīng)征稅額為：（ ）。 A2.9萬(wàn)元 B.3萬(wàn)元 C. 2.5萬(wàn)元 D. 2.4萬(wàn)元6假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬(wàn)元，其中來(lái)自A國(guó)的所得5萬(wàn)元，來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元，來(lái)自C國(guó)的所得3萬(wàn)元。A、B、C三國(guó)的所得稅稅率分別為30%、25%和30%，若A國(guó)采取綜合限額抵免法，則該公司的抵免限額為：（ ）。 A1.4萬(wàn)元 B. 1.6萬(wàn)元 C. 1.5萬(wàn)元 D. 3萬(wàn)元7假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬(wàn)元，其中來(lái)自A國(guó)的所得5萬(wàn)元，來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元，來(lái)自C國(guó)的所得3萬(wàn)元。A、B、C三國(guó)的所得稅稅率分別為30%、25%和30%，若A國(guó)采取分國(guó)限額抵免法，則該公司的抵免限額為：（ ）。 A1.4萬(wàn)元 B. 1.6萬(wàn)元 C. 1.5萬(wàn)元 D對(duì)B國(guó)所得的限額為0.6萬(wàn)元，對(duì)C國(guó)所得的限額為0.9萬(wàn)元。8經(jīng)合組織范本規(guī)定，一般情況下，動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由（ ）對(duì)其征稅。 A購(gòu)買者的居住國(guó) B. 轉(zhuǎn)讓者的居住國(guó) C轉(zhuǎn)讓地點(diǎn)所在國(guó) D. 動(dòng)產(chǎn)的使用國(guó)9按照聯(lián)合國(guó)范本的精神，當(dāng)獨(dú)立勞務(wù)滿足（ ）條件時(shí)，勞務(wù)發(fā)生國(guó)可以對(duì)來(lái)源于該勞務(wù)的所得征稅。 A獨(dú)立勞務(wù)是通過(guò)發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn)行 B在勞務(wù)發(fā)生國(guó)停留183天 C其報(bào)酬由勞務(wù)發(fā)生國(guó)的居民支付且數(shù)額達(dá)到居住國(guó)和勞務(wù)發(fā)生國(guó)商定的數(shù)額 D獨(dú)立勞務(wù)未通過(guò)勞務(wù)發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn)行所獲的收入10直接抵免適用于如下所得：（ ）。 A自然人的個(gè)人所得稅抵免 B總公司與分公司之間的公司所得稅抵免 C母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免 D母公司與子公司之間的公司所得稅抵免五、問(wèn)答題1簡(jiǎn)述國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因。2什么是稅收饒讓？如何理解稅收饒讓對(duì)發(fā)展中國(guó)家的影響？3居住國(guó)采取的減除所得國(guó)際重復(fù)征稅的方法有哪些？4如何理解資本輸入中性？5為什么從世界各國(guó)的情況來(lái)看，間接抵免法的使用不如直接抵免法普遍？六、綜合題甲國(guó)的A公司在乙國(guó)設(shè)立了持股比例為30%一家子公司B，在2003年度獲得利潤(rùn)500萬(wàn)美元，乙國(guó)的公司所得稅的稅率為25%；而這家子公司又在丙國(guó)成立了一家持股比例為50%的子公司C，同年獲得利潤(rùn)為400萬(wàn)美元，丙國(guó)的公司所得稅稅率為30%。甲國(guó)的本年度國(guó)內(nèi)盈利額為100萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)的公司所得稅稅率為50%。根據(jù)上述材料計(jì)算每個(gè)公司各自向所在居住國(guó)繳納的稅額。（征收股息預(yù)提稅忽略不計(jì)）第四章 國(guó)際避稅概論 一、術(shù)語(yǔ)解釋1國(guó)際避稅 2離岸中心 3自由港 4. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)二、填空題1納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處，規(guī)避、減少或延遲納稅義務(wù)的行為稱為 。2不征收任何 的國(guó)家和地區(qū)通常被稱為“純避稅地”。3百慕大群島除了開征 以外，不對(duì)任何所得征稅。4跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法主要包括： 、以市場(chǎng)為基礎(chǔ)定價(jià)以及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間協(xié)商定價(jià)。三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1由于外國(guó)居民來(lái)源于美國(guó)的存款利息不必在美國(guó)納稅，因此美國(guó)也可以被認(rèn)為是國(guó)際避稅地。2同為“純避稅地”，百慕大、開曼群島、瑙魯政府均在一定程度上對(duì)未來(lái)不征稅提供過(guò)承諾。3跨國(guó)公司集團(tuán)最主要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是全球稅后利潤(rùn)最大化。4國(guó)際避稅利用了現(xiàn)行稅法中的漏洞以減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，造成了國(guó)家稅收收入的減少，是一種違法行為。5離岸中心是與國(guó)際避稅地合二為一的，換句話說(shuō)，離岸中心一般都是國(guó)際避稅地。6中國(guó)香港實(shí)行單一地域管轄權(quán)，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地。四、選擇題1.下列幾項(xiàng)中，屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)目標(biāo)的有（ ）。A. 將產(chǎn)品打入國(guó)外市場(chǎng) B. 規(guī)避東道國(guó)的匯率風(fēng)險(xiǎn) C. 獨(dú)占或多的合資企業(yè)利潤(rùn)D. 轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以避稅2下列國(guó)家中，不屬于純避稅地的有：（ ）。A荷蘭 B。香港 C. 瑞士 D. 巴哈馬共和國(guó)3納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務(wù)稱為（ ）。A偷稅 B. 節(jié)稅 C. 避稅 D. 逃稅4下列國(guó)家中，在法律上引入了“濫用法律”或者與之類似的概念以應(yīng)對(duì)納稅人的避稅行為的有：（ ）。A德國(guó) B. 中國(guó) C. 澳大利亞 D. 美國(guó)5世界銀行和國(guó)際貨幣基金組織曾建議起開征所得稅，但遭之拒絕的國(guó)家是：（ ）。A瑙魯 B. 百慕大 C. 開曼群島 D. 巴哈馬共和國(guó)6在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱的國(guó)家是：（ ）。A瑞士 B. 列支敦士登 C. 海峽群島 D. 巴拿馬7（ ）在1929年通過(guò)了控股公司稅收優(yōu)惠法，并據(jù)此對(duì)符合條件的控股公司不征所得稅。A荷屬安第列斯 B. 盧森堡 C. 荷蘭 D. 中國(guó)五、問(wèn)答題1. 試析國(guó)際避稅的成因。2如果區(qū)分國(guó)際避稅與國(guó)內(nèi)避稅、國(guó)際偷稅？3簡(jiǎn)述國(guó)際避稅地的類型與其非稅特征。4轉(zhuǎn)讓定價(jià)的非稅目標(biāo)有哪些？第五章 國(guó)際避稅方法一、術(shù)語(yǔ)解釋1內(nèi)部保險(xiǎn)公司 2濫用國(guó)際稅收協(xié)定3逆向避稅 4歸屬抵免制二、填空題1跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在低稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)賬上人為的表現(xiàn)出來(lái)的利潤(rùn)有時(shí)被稱為 。2母公司所在的居住國(guó)是否對(duì)母公司的海外利潤(rùn)實(shí)行 是跨國(guó)公司能否利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行國(guó)際避稅的關(guān)鍵。3普通法系（英美法系）國(guó)家把信托視為一種法律關(guān)系，委托人把自己的財(cái)產(chǎn)委托給信托機(jī)構(gòu)管理，在法律上切斷了委托人與其財(cái)產(chǎn)之間的 鏈條。4利用中介國(guó)際控股公司規(guī)避東道國(guó)股息預(yù)提稅實(shí)際上是利用了國(guó)際避稅手段中的 。5跨國(guó)公司可以為其海外投資企業(yè)選擇不同的組織形式來(lái)實(shí)現(xiàn)避稅的目的。一般來(lái)說(shuō)，在生產(chǎn)初期，設(shè)立一個(gè) 可以減少跨國(guó)公司的稅收負(fù)擔(dān)。6外商利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外轉(zhuǎn)移利潤(rùn)主要表現(xiàn)在：商品購(gòu)銷、提供勞務(wù)、融通資金以及 幾個(gè)方面。三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1跨國(guó)公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織形式來(lái)避稅，那么，在正常盈利階段，建立子公司更為有利，因?yàn)槟缸庸镜挠澮y(tǒng)一計(jì)算。2跨國(guó)公司以信托方式進(jìn)行國(guó)際避稅一般發(fā)生在民法法系的國(guó)家。3通過(guò)逆向避稅，外商投資企業(yè)減輕了其在我國(guó)及全球的納稅義務(wù)。4推遲課稅政策的取消，使跨國(guó)公司無(wú)法利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段規(guī)避母公司居住國(guó)的稅收。5跨國(guó)公司的逆向避稅行為不屬于一般意義上的國(guó)際避稅問(wèn)題。6. 內(nèi)部保險(xiǎn)公司從產(chǎn)生伊始便設(shè)立在純避稅地，兼有商業(yè)和稅收兩方面原因。7. 內(nèi)部保險(xiǎn)公司一旦成為母公司所在國(guó)的居民公司，便會(huì)影響跨國(guó)公司利用之來(lái)避稅的效果。四、選擇題1跨國(guó)公司編制國(guó)際稅收計(jì)劃的目標(biāo)包括：（ ）。 A減少子公司所在國(guó)的公司所得稅和預(yù)提稅 B減少中介國(guó)的公司所得稅和預(yù)提稅 C減少母公司居住國(guó)對(duì)海外匯回利潤(rùn)征收的所得稅 D減少母公司居住國(guó)的公司所得稅2荷蘭之所以被認(rèn)為適宜作為中介控股公司的居住國(guó)，原因在于：( )。 A荷蘭已同40多個(gè)國(guó)家締結(jié)了國(guó)際稅收協(xié)定 B荷蘭有參與免稅的規(guī)定 C荷蘭所得稅率低 D荷蘭關(guān)于設(shè)立中介控股公司的法律比較寬松3外商在我國(guó)避稅采用的最普遍、最經(jīng)常的一種手段是：（ ）。 A外商投資企業(yè)的外方投資者不按協(xié)議或合同投足股本，企業(yè)需要的營(yíng)運(yùn)資金由境外母公司貸款提供 B將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)納入設(shè)備價(jià)格，規(guī)避我國(guó)的預(yù)提所得稅 C利用“兩免三減半”的創(chuàng)業(yè)期稅收優(yōu)惠避稅 D利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)4跨國(guó)公司想統(tǒng)一計(jì)算海外子公司利潤(rùn)以充分利用母公司居住國(guó)的外國(guó)稅收抵免，則應(yīng)該建立（ ）。 A中介國(guó)際金融公司 B中介國(guó)際控股公司 C中介國(guó)際許可公司 D中介國(guó)際貿(mào)易公司5建立內(nèi)部保險(xiǎn)公司的商業(yè)原因主要有：（ ）。 A進(jìn)入保險(xiǎn)行業(yè) B避稅 C避免常規(guī)保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)生的費(fèi)用 D滿足集團(tuán)的特殊保險(xiǎn)需要6. 可以利用信托避稅的國(guó)家是（ ）。 A德國(guó) B中國(guó) C瑞士 D美國(guó)7以下屬于國(guó)際稅務(wù)籌劃方案的是（ ）。 A利用中介國(guó)際金融公司避稅 B利用中介國(guó)際控股公司避稅 C利用中介國(guó)際許可公司避稅 D利用中介國(guó)際貿(mào)易公司避稅五、問(wèn)答題1跨國(guó)法人進(jìn)行國(guó)際避稅的手段主要有哪些？2跨國(guó)公司是怎樣利用中介國(guó)際控股公司避稅的？3跨國(guó)公司是怎樣利用中介國(guó)際貿(mào)易公司避稅的？4試述外商投資企業(yè)在我國(guó)避稅的特點(diǎn)及其原因。六、案例題假設(shè)有一跨國(guó)公司的母公司設(shè)在美國(guó)，在南非有一子公司，該子公司要向美國(guó)母公司支付200萬(wàn)美元的股息；美國(guó)的資本預(yù)提稅為30%，南非與荷蘭的稅收協(xié)定，南非只對(duì)荷蘭公司征收5%的預(yù)提稅；根據(jù)美國(guó)與荷蘭的稅收協(xié)定，只征收5%的預(yù)提稅。試分析利用中介國(guó)際控股公司來(lái)規(guī)避股息預(yù)提稅的方式與效果。第六章 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理一、術(shù)語(yǔ)解釋1總利潤(rùn)原則2正常交易定價(jià)原則3比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)4. 可比非受控價(jià)格法5. 再銷售價(jià)格法6. 成本加成法7. 可比利潤(rùn)法8. 利潤(rùn)分割法9. 交易凈利潤(rùn)法10. 預(yù)約定價(jià)協(xié)議二、填空題1世界上最早的轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)是于1915年在 國(guó)頒布的。2目前，對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收入和費(fèi)用分配主要采取的原則有總利潤(rùn)原則和 。3. 可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加利潤(rùn)法以及其他合理方法不僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法，也是 時(shí)應(yīng)當(dāng)采用的定價(jià)方法。4在利潤(rùn)分割法中，對(duì)最終的合并利潤(rùn)在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行分割通常有兩種方法，一是貢獻(xiàn)分析法，二是 。5交易凈利潤(rùn)率法與再銷售價(jià)格法和成本加利潤(rùn)法相似，主要的區(qū)別在于交易凈利潤(rùn)率法所要比較的指標(biāo)是 而不是總利潤(rùn)率。6. 聯(lián)合國(guó)和經(jīng)合組織分別制定的國(guó)際稅收協(xié)定范本都規(guī)定，如果締約國(guó)一方參與管理締約國(guó)另一方企業(yè)即構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，這里的參與管理是指對(duì)企業(yè) 的控制。7. 預(yù)約定價(jià)協(xié)議制定的目的是通過(guò)減少 以及提高跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)交易稅收后果的可預(yù)見(jiàn)性來(lái)促進(jìn)納稅人對(duì)稅法的自愿服從，從而減輕稅務(wù)部門和納稅人雙方的管理負(fù)擔(dān)。三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1總公司與境外的常設(shè)機(jī)構(gòu)屬于同一法人實(shí)體，它們之間的貨物和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移不屬于真實(shí)的轉(zhuǎn)讓交易，但出于管理上的需要，國(guó)際稅收規(guī)范也允許把它們視作關(guān)聯(lián)企業(yè)，要按照公平的合理價(jià)格進(jìn)行交易。 （ ）2A公司與B公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司以10萬(wàn)美元向B公司銷售一批貨物，B公司將此批貨物經(jīng)過(guò)加工處理后，再以15萬(wàn)美元銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的C公司，B公司所在國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售利潤(rùn)率為20%，則根據(jù)再銷售價(jià)格法確定的A公司的銷售收入應(yīng)該為15*（1-20%） （ ）3. 可比非受控價(jià)格法是指在可比情況下，按非受控納稅人與其他非受控納稅人從事同樣的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的利潤(rùn)率，來(lái)推算出受控納稅人在關(guān)聯(lián)交易中應(yīng)使用的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。 ( )4. 貝里比率=凈利潤(rùn)÷營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （ ）5.由于總利潤(rùn)原則能簡(jiǎn)化稅務(wù)管理，所以國(guó)際上普遍接受總利潤(rùn)原則作為跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的原則。 （ ）6. 可比利潤(rùn)法主要用于對(duì)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整，特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)自己開發(fā)的、可能具有很大經(jīng)濟(jì)效益的無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。 （ ）7. 2005年5月，中、日兩國(guó)稅務(wù)部門經(jīng)過(guò)歷時(shí)一年的談判，在北京與夏普辦公設(shè)備（常熟）有限公司簽署了我國(guó)第一個(gè)雙邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議。 （ ）四、選擇題（含單選、多選） 1最早在跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面，通過(guò)立法確定具體的調(diào)整方法的國(guó)家是（ ）。A. 英國(guó) B.法國(guó)C. 美國(guó) D.奧地利2企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要反映在下列哪幾個(gè)方面（ ）。A.管理 B.資本C.財(cái)務(wù) D.控制3從下面這個(gè)關(guān)系圖中，可以確定幾對(duì)互為關(guān)聯(lián)的企業(yè)（ ）。A公司E公司100%30%B公司D公司100%100%C公司A.6 B.8C.10 D.124根據(jù)我國(guó)相關(guān)稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中可以認(rèn)定甲乙兩公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)的有（ ）。A.甲公司在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面間接擁有乙公司B.甲乙兩公司直接同為丙所控制C.甲公司直接持有乙公司35%的股份D.丙公司持有甲公司28%的股份，同時(shí)持有乙公司23的股份5甲國(guó)的母公司把一批產(chǎn)品以3萬(wàn)法郎的轉(zhuǎn)讓價(jià)格銷售給乙國(guó)子公司，乙國(guó)子公司再以4萬(wàn)法郎的市場(chǎng)價(jià)格在當(dāng)?shù)劁N售出去。乙國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是10%，甲國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是15%，按照比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，甲國(guó)稅務(wù)部門應(yīng)把母公司的銷售價(jià)格調(diào)整為（ ）。A.2.55萬(wàn)法郎 B.2.7萬(wàn)法郎C.3.4萬(wàn)法郎 D.3.6萬(wàn)法郎6. 甲國(guó)A公司與乙國(guó)的B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A向B銷售一批產(chǎn)品，這批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為300萬(wàn)美元，A公司向B公司的銷售價(jià)格為330萬(wàn)美元。市場(chǎng)上沒(méi)有同類產(chǎn)品，當(dāng)?shù)氐暮侠砻蕿?5%，依照組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，這批產(chǎn)品的組成市場(chǎng)價(jià)格為（ ）萬(wàn)美元。A.300 B.330C.400 D.4407根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起（ ）個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。A.24 B. 35C. 14 D. 258下列各項(xiàng)中，屬于以利潤(rùn)為基礎(chǔ)的調(diào)整方法有（ ）。a.可比非受控價(jià)格法 b. 交易凈利潤(rùn)率法 c.利潤(rùn)分割法 d.可比利潤(rùn)法 e.成本加利潤(rùn)法 f. 再銷售價(jià)格法 A. b.c.e B. a.c.f.C. b.c.d. D. a.e.f9.下列選項(xiàng)中適用于預(yù)約定價(jià)協(xié)議的企業(yè)有（ ）。A.使用非標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的企業(yè)B.有大量的跨國(guó)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的企業(yè)C.產(chǎn)品在國(guó)外市場(chǎng)上面臨激烈競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)D.正在受到轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審查的企業(yè)10. 預(yù)約定價(jià)協(xié)議的局限性主要表現(xiàn)在哪幾個(gè)方面（ ）。A.申請(qǐng)的復(fù)雜性非常高B.信息披露的要求非常嚴(yán)C.給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)的成本非常大D.給納稅人帶來(lái)的成本非常大11. 采用可比非受控價(jià)格法，必須考慮選用的交易與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易具有可比性因素。這些因素包括：（ ）。A.購(gòu)銷過(guò)程 B.購(gòu)銷環(huán)境C.購(gòu)銷環(huán)節(jié) D.購(gòu)銷貨物12.在圍繞可比利潤(rùn)法的爭(zhēng)論中，主張使用可比利潤(rùn)法的國(guó)家是（ ）。A.德國(guó) B.美國(guó)C.日本 D.中國(guó)五、簡(jiǎn)答題1.關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有哪些？2.列舉我國(guó)在判定關(guān)聯(lián)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)方面，除了股權(quán)比重標(biāo)準(zhǔn)以外的其他6條標(biāo)準(zhǔn)。3.簡(jiǎn)述跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的原則。4.簡(jiǎn)述關(guān)聯(lián)交易的類型。5.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整中的國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題產(chǎn)生的原因及解決方法是什么？6.預(yù)約定價(jià)協(xié)議的含義和主要目標(biāo)是什么？7.預(yù)約定價(jià)協(xié)議給可以給各方帶來(lái)哪些利益？8.簡(jiǎn)述我國(guó)對(duì)關(guān)聯(lián)交易同期資料的要求。9.簡(jiǎn)述我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理在法律法規(guī)和具體操作層面存在的主要問(wèn)題。10交易凈利潤(rùn)率法與可比利潤(rùn)法的區(qū)別第七章 其他反避稅法規(guī)與措施一、術(shù)語(yǔ)解釋1.受控外國(guó)公司2.基地所得3.渠道法4.資本弱化二、填空題1. 很多時(shí)候，跨國(guó)納稅人通過(guò)在避稅地建立一個(gè)外國(guó)公司來(lái)達(dá)到國(guó)際避稅的目的，這種建在避稅地的外國(guó)公司通常被人們稱為 。2. 20世紀(jì)90年代后期，許多國(guó)家加強(qiáng)了對(duì)付避稅地的立法，主要是將打擊的對(duì)象從受控外國(guó)子公司擴(kuò)大到了 。3. 國(guó)際稅收協(xié)定中的渠道法主要是限制第三國(guó)的居民公司在締約國(guó)一方建立居民公司并利用兩國(guó)締結(jié)的稅收協(xié)定規(guī)避 。4. 從各國(guó)的限制本國(guó)公司資本弱化的法規(guī)來(lái)看，多數(shù)國(guó)家都規(guī)定本國(guó)公司不能稅前扣除的利息要視同公司 ，例如美國(guó)、英國(guó)等，但澳大利亞和加拿大并沒(méi)有這種規(guī)定。5. 跨國(guó)公司國(guó)際避稅的方式之一，是適時(shí)地改變國(guó)外附屬機(jī)構(gòu)的組織形式，當(dāng)國(guó)外分公司開始盈利時(shí)，即將其重組為 。6. 對(duì)付避稅地的法規(guī)是指，取消 的規(guī)定以阻止跨國(guó)納稅人利用其在避稅地?fù)碛械幕毓具M(jìn)行避稅的立法。7. 不少國(guó)家在反避稅立法中規(guī)定舉證責(zé)任由 承擔(dān)，這與民法的一般原則有所差異。三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1. 總的來(lái)看，排除法所限制受益的公司都是那些容易充當(dāng)中介(管道)的公司，使用這種方法時(shí)稅務(wù)部門并不需要具體核查被限制的公司是否是外國(guó)投資者為避稅而建立的中介公司，只要一個(gè)公司不能排除其受限制的性質(zhì)，就不能享受稅收協(xié)定的利益。 （ ）2. 根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的資本弱化的法規(guī)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例不超過(guò)2:1的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 （ ）3. 我國(guó)稅法就規(guī)定，納稅人在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)居住滿180日的，要就從我國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得繳納個(gè)人所得稅；臨時(shí)離境一次不超過(guò)30日，或多次累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)。 （ ）4. 一般而言，在一個(gè)同時(shí)以注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)判定法人居民身份的國(guó)家，法人居民移居他國(guó)相對(duì)來(lái)說(shuō)困難較大，所以，目前大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都同時(shí)采用這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)判定法人的居民身份。 （ ）5. 一家美國(guó)公司通過(guò)設(shè)在荷蘭的基地公司向一家全資子公司銷售貨物，此時(shí)，荷蘭基地公司所獲利潤(rùn)應(yīng)作為F分部所得，由美國(guó)公司向美國(guó)稅務(wù)當(dāng)局申報(bào)納稅。 （ ）6. 有A、B、C三國(guó)，A和B、B和C簽有國(guó)際稅收協(xié)定均規(guī)定對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)免征預(yù)提稅。A國(guó)的公司甲將特許權(quán)出售給在B國(guó)的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售。A和B稅收協(xié)定中規(guī)定采用真實(shí)法這一濫用反避稅條款，則A和B對(duì)甲和乙之間的交易不給與免征預(yù)提稅的優(yōu)惠。 （ ）7.一英國(guó)公民JOE來(lái)華工作，他于2007年10月1日入境，2009年10月3日離境，由于2008年圣誕節(jié)期間回國(guó)20天，每?jī)蓚€(gè)月回瑞士總部匯報(bào)工作一次，每次離境3天，由于JOE共離境天數(shù)38天，所以其在中國(guó)境內(nèi)居住不滿365天， 不應(yīng)算作我國(guó)的居民納稅人。 （ ）8. 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法關(guān)于資本弱化稅務(wù)管理的規(guī)定對(duì)內(nèi)資企業(yè)的影響是最大的。 （ ）四、選擇題（含單選、多選）1.對(duì)付避稅地的法規(guī)首先是由（ ）國(guó)在20世紀(jì)60年代初率先制定的。A英國(guó) B.美國(guó) C. 德國(guó) D.意大利2.根據(jù)各國(guó)的立法，受控外國(guó)公司一般需要滿足哪些條件（ ）。A. 本國(guó)居民在該外國(guó)公司中直接或間接擁有的股份不能低于一定比重。B. 本國(guó)每一居民股東在該外國(guó)公司中直接或間接擁有的股份也應(yīng)達(dá)到規(guī)定比重C. 受控外國(guó)公司所在國(guó)(地區(qū))的稅負(fù)水平較低D.受控外國(guó)子公司應(yīng)大量從事消極投資業(yè)務(wù)3.美國(guó)的A公司與列支敦士登一家公司B有關(guān)聯(lián)關(guān)系，則下列選項(xiàng)中哪些屬于A公司的應(yīng)稅外國(guó)公司保留利潤(rùn)（ ）。A.B公司從A在德國(guó)的子公司取得的股息收入B.B公司收取的A公司在法國(guó)的銷售收入C.B公司收取的A公司在中國(guó)的服務(wù)所得D.A公司支付給當(dāng)?shù)匾患冶ｋU(xiǎn)公司的保費(fèi)4.目前世界各國(guó)已經(jīng)開始采取的防止稅收協(xié)定被濫用的措施主要有哪些（ ）。A. 制定防止稅收協(xié)定濫用的國(guó)內(nèi)法規(guī)B. 在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款C. 限制稅收協(xié)定的談簽D. 嚴(yán)格對(duì)協(xié)定受益人資格的審查程序5.目前，世界上唯一一個(gè)通過(guò)制定國(guó)內(nèi)法規(guī)來(lái)防止稅收協(xié)定被濫用的國(guó)家是（ ）。A英國(guó) B.美國(guó) C. 瑞士 D.法國(guó)6. 下列國(guó)家中，除了（ ）國(guó)以外，多數(shù)國(guó)家都通過(guò)規(guī)定債務(wù)/股本比率的辦法來(lái)限制本國(guó)企業(yè)向國(guó)外關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。A德國(guó) B.英國(guó) C. 加拿大 D.美國(guó)7. 各國(guó)采取的加強(qiáng)稅務(wù)行政管理工作的措施主要有（ ）。A. 加強(qiáng)納稅申報(bào)制度B. 加強(qiáng)稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)審計(jì)C. 與銀行進(jìn)行密切的合作D. 把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人8.稅務(wù)部門在進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查的同時(shí)，還要進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，稅務(wù)部門一般采用的審計(jì)方法有（ ）。A精查法 B.抽查法C. 分析法 D.逆查法9.在雙邊國(guó)際合作中，國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換的方式主要有（ ）。A自動(dòng)交換 B.根據(jù)要求交換C. 自發(fā)交換 D.同時(shí)檢查10.一般而言，第三國(guó)居民濫用其他兩國(guó)之間的稅收協(xié)定，只要是為了規(guī)避有關(guān)國(guó)家的（ ）A個(gè)人所得稅 B.預(yù)提所得稅C. 公司所得稅 D.財(cái)產(chǎn)稅11.在雙邊稅收協(xié)定中規(guī)定的反濫用稅收協(xié)定條款所規(guī)定的（ ）所限制的公司是那些容易充當(dāng)中介（管道）的公司。A排除法 B.渠道法C. 真實(shí)法 D.納稅義務(wù)法12.在國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換的幾種方式中，自動(dòng)交換主要適用于有關(guān)哪種收入的情報(bào)（ ）。A經(jīng)營(yíng)所得 B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C. 勞務(wù)收入 D.股息、紅利等非主動(dòng)性所得13. 根據(jù)對(duì)付避稅地的立法，一國(guó)納稅人因在外國(guó)公司中擁有股份而取得應(yīng)歸其所有的股息在未分配或未匯回以前要不要就此在本國(guó)申報(bào)納稅，取決于許多因素，這些因素及有關(guān)規(guī)定構(gòu)成了對(duì)付避稅地立法的基本內(nèi)容，包括（ ）。A.對(duì)受控外國(guó)子公司的規(guī)定B.對(duì)外國(guó)個(gè)人控股公司所得的規(guī)定C.對(duì)外國(guó)基地公司的經(jīng)營(yíng)所得規(guī)定D.對(duì)與避稅地關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的成本費(fèi)用扣除的規(guī)定14一般而言，受控外國(guó)公司是設(shè)立在稅負(fù)水平較低的國(guó)家或地區(qū)，在衡量受控外國(guó)子公司的稅負(fù)時(shí)，通常使用的衡量指標(biāo)有哪些（ ）。A.名義稅率B.有效稅率C.實(shí)際繳納的外國(guó)稅款D.應(yīng)當(dāng)繳納的外國(guó)稅款五、簡(jiǎn)答題1.如何在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)的反濫用條款？2.目前，各國(guó)實(shí)行的資本弱化法規(guī)有哪些特點(diǎn)？3.簡(jiǎn)要說(shuō)明資本弱化法規(guī)過(guò)嚴(yán)帶來(lái)的反面效應(yīng)。4.列舉國(guó)際避稅的主要形式及應(yīng)對(duì)措施。6.應(yīng)稅的外國(guó)公司保留利潤(rùn)的特點(diǎn)是什么？7.簡(jiǎn)述我國(guó)目前對(duì)付避稅地的規(guī)定。8.簡(jiǎn)述我國(guó)目前限制資本弱化的規(guī)定。第八章 國(guó)際稅收協(xié)定一、術(shù)語(yǔ)解釋1國(guó)際稅收協(xié)定2常設(shè)機(jī)構(gòu)二、填空題1國(guó)際稅收協(xié)定一般是指國(guó)與國(guó)之間簽訂的避免對(duì) 雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。2. 在國(guó)際上，真正具有廣泛影響力的稅收協(xié)定范本，是在20世紀(jì)60年代以來(lái)相繼產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織稅收協(xié)定范本和 。3. 我國(guó)在對(duì)外已簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中，列入?yún)f(xié)定的適用稅種主要是 。 4從目前大多數(shù)國(guó)家的規(guī)定來(lái)看，當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法不一致時(shí)， 處于優(yōu)先執(zhí)行的地位。5. 對(duì)于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，協(xié)定范本中所運(yùn)用的沖突規(guī)范遵循的是 征稅的原則。6兩個(gè)協(xié)定范本還要求所得來(lái)源國(guó)對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)征稅時(shí)要遵循 原則。7協(xié)定范本對(duì)確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)規(guī)定了兩個(gè)具體辦法，一是采用實(shí)際所得方式，二是采用 方式。8兩個(gè)協(xié)定范本對(duì)投資所得征稅的總原則是 。9目前人們將非獨(dú)立代理人（包括企業(yè)和個(gè)人）從事的某些活動(dòng)構(gòu)成的常設(shè)機(jī)構(gòu)稱為“ ”。10建立相互同意程序條款的主要目標(biāo)是，通過(guò)締約國(guó)雙方稅務(wù)當(dāng)局的行政協(xié)助以解決協(xié)定在執(zhí)行中出現(xiàn)的糾紛，達(dá)到 以及防止或減少國(guó)際間偷逃稅和避稅行為的目的。11我國(guó)在對(duì)外談簽稅收協(xié)定時(shí)，一般比較傾向于 范本。三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1經(jīng)合組織范本比較強(qiáng)調(diào)居民管轄權(quán)，而聯(lián)合國(guó)范本注重?cái)U(kuò)大地域管轄權(quán)。 （ ）2我國(guó)對(duì)外簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定中規(guī)定的對(duì)專有技術(shù)使用費(fèi)征收的預(yù)提稅一般實(shí)行10%的限制稅率，但對(duì)于特定先進(jìn)技術(shù)取得的使用費(fèi)，國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定的稅收待遇比對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定的稅收待遇還要優(yōu)惠，在這種情況下，稅務(wù)部門則應(yīng)按稅收協(xié)定規(guī)定的10%對(duì)外商提供先進(jìn)技術(shù)取得的使用費(fèi)征收預(yù)提所得稅。 （ ）3在判斷常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，由于機(jī)器設(shè)備屬于非固定場(chǎng)所，所以全球各國(guó)均不將其作為常設(shè)機(jī)構(gòu)看待。 （ ）4. 代表機(jī)構(gòu)如果僅為其總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)在中國(guó)進(jìn)行了解市場(chǎng)情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)，但不包括代表機(jī)構(gòu)為本公司的各類代理、服務(wù)性企業(yè)而進(jìn)行的同類或相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，則此代表機(jī)構(gòu)不屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)。 （ ）5中日雙方簽訂稅收協(xié)定，中方根據(jù)協(xié)定的規(guī)定，將投資所得并入常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中對(duì)其征收公司所得稅以后，如果常設(shè)機(jī)構(gòu)將這筆利潤(rùn)匯回日方的總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)再據(jù)以分配股息時(shí)，中方作為該項(xiàng)投資所得的來(lái)源國(guó)，要征收預(yù)提稅。 （ ）6中國(guó)政府按照中韓雙方政府的文化交流計(jì)劃按發(fā)排了一系列活動(dòng)，對(duì)于在活動(dòng)中參與演出的藝術(shù)家取得的報(bào)酬，根據(jù)來(lái)源國(guó)對(duì)其所得征稅的原則，應(yīng)該由中國(guó)政府征稅。（ ）7某中國(guó)學(xué)生留學(xué)美國(guó)，根據(jù)中美締結(jié)的稅收協(xié)定，此人是中國(guó)居民，其在美國(guó)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間從美國(guó)取得的為維持生活、接受教育的所得，可在美國(guó)全部免稅。 （ ）8關(guān)于對(duì)船運(yùn)和空運(yùn)收入的征稅問(wèn)題經(jīng)合組織范本強(qiáng)調(diào)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在國(guó)的壟斷征稅地位；而聯(lián)合國(guó)范本為了照顧發(fā)展中國(guó)家的利益，主張由兩國(guó)分享對(duì)國(guó)際海運(yùn)利潤(rùn)的征稅權(quán)。 （ ）9中俄稅收協(xié)定是我國(guó)對(duì)外簽訂的第一個(gè)全面性的避免雙重征稅協(xié)定。 （ ）10由于聯(lián)合國(guó)范本對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)按“引力原則”征稅，所以常設(shè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅利潤(rùn)不僅包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，也包括股息、利息等資本所得。 （ ）四、選擇題（含單選、多選）1據(jù)有關(guān)資料記載，世界上第一個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定是由（ ）和（ ）兩個(gè)國(guó)家在1899年6月簽訂的。A. 英國(guó) B. 法國(guó)C. 德國(guó) D. 奧地利2.國(guó)際稅收協(xié)定適用范圍包括：（ ）。A. 人的范圍 B. 稅種范圍C. 空間范圍 D. 時(shí)間范圍3. 在國(guó)際稅收協(xié)定規(guī)定中，除了個(gè)別條款外，非締約國(guó)居民不能享受協(xié)定的待遇，這些條款有（ ）。A. 無(wú)差別待遇條款 B. 稅收情報(bào)交換C. 非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得 D. 政府職員的退休金4聯(lián)合國(guó)范本和經(jīng)合組織范本均規(guī)定協(xié)定僅適用于對(duì)下列那些稅種（ ）。A. 增值稅 B. 所得稅C. 財(cái)產(chǎn)稅 D. 關(guān)稅5在兩個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定范本中，用來(lái)確定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。a.重要利益中心所在國(guó) b.永久性住所所在國(guó)c.習(xí)慣性住所所在國(guó) d.國(guó)籍在判斷居民身份時(shí)的順序依次應(yīng)為（ ）。A. a-b-c-d B. a-d-b-cC. b-d-a-c D. b-a-c-d6. 在國(guó)際稅收協(xié)定中，對(duì)同時(shí)為締約國(guó)雙方法人居民時(shí)，確定其居民身份的方式有 （ ）。A.總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)B.總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)，同時(shí)要求總機(jī)構(gòu)所在國(guó)即為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)C.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，若實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一締約國(guó)，雙方協(xié)商D.同時(shí)列出總機(jī)構(gòu)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，但不明確指出采用哪種方法7常設(shè)機(jī)構(gòu)還包括連續(xù)活動(dòng)一定時(shí)間以上（一般為半年或1年）的建筑工地、建筑、裝配和安裝工程，我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定將這個(gè)時(shí)限規(guī)定為（ ）。A. 3個(gè)月 B. 9 個(gè)月C. 6個(gè)月 D. 一年8. 企業(yè)通過(guò)自己的雇員或雇用的其他人員(非獨(dú)立代理人)為經(jīng)營(yíng)管理而提供一定期限的勞務(wù)，也被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)，我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的這一期限為（ ）。A. 在任何12個(gè)月中連續(xù)超過(guò)6個(gè)月 B. 在任何12個(gè)月中累計(jì)超過(guò)6個(gè)月C. 在任何12個(gè)月中連續(xù)超過(guò)9個(gè)月 D. 在任何12個(gè)月中累計(jì)超過(guò)9個(gè)月9下列選項(xiàng)中，屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的有（ ）。A. 外國(guó)公司在本國(guó)設(shè)立的辦事處 B. 外國(guó)公司為其在本國(guó)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存儲(chǔ)貨物或商品的庫(kù)房C. 外國(guó)公司為商品進(jìn)行再標(biāo)簽活動(dòng)而存儲(chǔ)貨物或商品的庫(kù)房D. 捕魚或潛水設(shè)備10國(guó)際稅收協(xié)定中涉及的所得類型包括（ ）。A. 經(jīng)營(yíng)所得 B. 投資所得C. 財(cái)產(chǎn)所得 D .勞務(wù)所得11下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)納稅的有（ ）。A.英國(guó)某公司在北京設(shè)辦事處，其工作范圍為翻譯、提供食宿、進(jìn)行廣告宣傳B美國(guó)某公司在北京設(shè)辦事處，幫助其他美國(guó)公司與我國(guó)企業(yè)聯(lián)系業(yè)務(wù).C. 甲為法國(guó)某公司雇員，被派到北京推銷其產(chǎn)品，并有簽訂合同的權(quán)力D. 德國(guó)一家廣告公司在北京設(shè)辦事處，為其他德國(guó)公司在北京做廣告宣傳12根據(jù)稅收協(xié)定范本的規(guī)定，如果居住國(guó)企業(yè)取得的投資所得與常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系，則來(lái)源國(guó)應(yīng)對(duì)這些所得征收下列哪些稅種（ ）。A. 公司所得稅B. 個(gè)人所得稅C. 預(yù)提稅D. 財(cái)產(chǎn)稅13在采用實(shí)際所得方式確定常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)時(shí)，下列選項(xiàng)中屬于允許扣除的費(fèi)用的是（ ）。A. 特許權(quán)使用費(fèi) B. 傭金C. 支付給總機(jī)構(gòu)的行政管理費(fèi)用 D. 利息14中國(guó)航空公司有國(guó)際航運(yùn)業(yè)務(wù)，中國(guó)航空公司往返于中日之間業(yè)務(wù)利潤(rùn)的征稅權(quán)應(yīng)當(dāng)歸哪國(guó)所有（ ）。A. 中國(guó) B. 日本C. 中日兩國(guó)按比例分配 D. 兩國(guó)協(xié)商確定15某中國(guó)居民在日本受雇取得的收入，必須滿足下列哪個(gè)幾個(gè)條件，可以由中國(guó)對(duì)其所得征稅（ ）。A.該人在日歷年度或會(huì)計(jì)年度中在日本停留時(shí)間不超過(guò)183天B.該項(xiàng)所得不是由日本的居民雇主支付或代表雇主支付的C.該項(xiàng)所得不是由中國(guó)的居民雇主支付或代表雇主支付的D.該項(xiàng)所得不是由雇主設(shè)在日本的固定基地所負(fù)擔(dān)的16某人在美國(guó)取得退休金，根據(jù)中美兩國(guó)締結(jié)的稅收協(xié)定，如果美國(guó)政府從其建立的社會(huì)保險(xiǎn)金中支付，則應(yīng)在（ ）征稅；如果此人是中國(guó)的國(guó)民或居民，則應(yīng)由（ ）征稅。A. 中 美 B. 美 中C. 中 中 D. 美 美17下列各項(xiàng)所得中，原則上應(yīng)當(dāng)由居住國(guó)予以征稅的有（ ）。a.獨(dú)立個(gè)人勞務(wù) b.非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù) c.董事報(bào)酬所得 e.藝術(shù)家、運(yùn)動(dòng)員報(bào)酬所得 f.退休金所得 g.政府職員所得 h.教師和研究人員所得 i.學(xué)生和實(shí)習(xí)人員所得A. a c d g B. a e f gC.