第十六章 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理

第十六章 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理第十六章 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理主講：葉少霞本課程學(xué)習(xí)的主要內(nèi)容財(cái)務(wù)管理概論 醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院融資決策醫(yī)院投資決策醫(yī)院資產(chǎn)管理醫(yī)院財(cái)務(wù)分析第一節(jié) 概述一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（一）財(cái)務(wù)管理概念 是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中最基本的管理活動(dòng)，它通過(guò)決策、計(jì)劃和控制等手段來(lái)組織醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理醫(yī)院財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。第一節(jié) 概述一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)的分類 2000年9月1日實(shí)行城鎮(zhèn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)分類管理，根據(jù)經(jīng)營(yíng)目的、服務(wù)任務(wù)、執(zhí)行的財(cái)政、稅收、價(jià)格政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，分為非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)和營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。第一節(jié) 概述一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)的分類 1、概念 非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)指為社會(huì)公眾利益服務(wù)而設(shè)立和運(yùn)營(yíng)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，不以營(yíng)得為目的，其收入用于彌補(bǔ)醫(yī)療服務(wù)成本，實(shí)際運(yùn)營(yíng)中的收支結(jié)余只能用于自身的發(fā)展，如改善醫(yī)療條件、引進(jìn)技術(shù)、開展新的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目等。第一節(jié) 概述一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)的分類 1、概念 營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)指醫(yī)療服務(wù)所得的收益可用于投資者經(jīng)濟(jì)回報(bào)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)。第一節(jié) 概述一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)的分類 2、區(qū)別 （1）經(jīng)營(yíng)目的不同 （2）執(zhí)行的行業(yè)會(huì)計(jì)不同 （9>3）執(zhí)行醫(yī)療服務(wù)價(jià)格不同 （4）享受稅收政策不同 （5）政府舉辦的非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)享受財(cái)政補(bǔ)助。第一節(jié) 概述一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（三）財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 1、非營(yíng)利性醫(yī)院 （1）創(chuàng)造足夠的收支結(jié)余來(lái)保證對(duì)社區(qū)提供現(xiàn)有的醫(yī)療服務(wù)的連續(xù)性。 （2）創(chuàng)造足夠的收支結(jié)余可以投資與醫(yī)院發(fā)展所需的新醫(yī)療技術(shù)和新醫(yī)療服務(wù)。第一節(jié) 概述 （3）積極尋求政府的支持，但從醫(yī)院營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)管理上不能單純依賴這些資金的支持。 （4）在政府指導(dǎo)價(jià)的基礎(chǔ)上，以盡可能低的價(jià)格向社區(qū)提供基本醫(yī)療服務(wù)。第一節(jié) 概述一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（三）財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 2、營(yíng)利性醫(yī)院 在符合政策法規(guī)和行業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下實(shí)現(xiàn)醫(yī)院所有者財(cái)富的最大化。第一節(jié) 概述一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（四）影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素 1、外部因素 （1）法律環(huán)境、金融市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境 （2）衛(wèi)生體制改革：醫(yī)療機(jī)構(gòu)分類管理、醫(yī)藥收支兩條線管理、藥品集中采購(gòu)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)等。第一節(jié) 概述一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（四）影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素 2、內(nèi)部因素 （1）投資報(bào)酬率 （2）風(fēng)險(xiǎn) （3）投資項(xiàng)目 （4）資本結(jié)構(gòu) （5）資產(chǎn)管理 （6）結(jié)余分配政策第一節(jié) 概述例一 定價(jià)策略 折扣定價(jià)策略：藥品價(jià)格 心理定價(jià)策略：住院床位費(fèi) 差別定價(jià)策略：普通門診、特需門診第一節(jié) 概述一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（五）財(cái)務(wù)關(guān)系 1、醫(yī)院同所有者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系 2、醫(yī)院同債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系 3、醫(yī)院同被投資單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系 4、醫(yī)院同債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系 5、醫(yī)院內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系 6、醫(yī)院同職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系 7、醫(yī)院同有關(guān)部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系 8、醫(yī)院同第三方付費(fèi)者的財(cái)務(wù)關(guān)系 第一節(jié) 概述二、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)管理的對(duì)象 財(cái)務(wù)管理主要是對(duì)資金的管理，其對(duì)象是資金及其流轉(zhuǎn)。資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)都是現(xiàn)金，其他資產(chǎn)是現(xiàn)金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式，因此，財(cái)務(wù)管理對(duì)象也可以說(shuō)是現(xiàn)金及其流轉(zhuǎn)。第一節(jié) 概述二、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)管理的對(duì)象 1、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的概念 在醫(yī)療服務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，現(xiàn)金變?yōu)榉乾F(xiàn)金資產(chǎn)，非現(xiàn)金資產(chǎn)又變?yōu)楝F(xiàn)金，這種流轉(zhuǎn)過(guò)程稱現(xiàn)金流轉(zhuǎn)。這種流轉(zhuǎn)無(wú)始無(wú)終，不斷循環(huán)，稱現(xiàn)金循環(huán)或資金循環(huán)。現(xiàn)金循環(huán)分為短期循環(huán)和長(zhǎng)期循環(huán)。投資者銀行投資分配借入歸還現(xiàn) 金商業(yè)信用償還衛(wèi)生材料藥品等物資賒購(gòu)醫(yī)療服務(wù)現(xiàn)購(gòu)醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)藥品收費(fèi)應(yīng)收帳款人工成本 公用支出等欠費(fèi)現(xiàn)付管理費(fèi)用等收款2、短期資金(現(xiàn)金)循環(huán)第一節(jié) 概述二、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)管理的對(duì)象現(xiàn)金固定資產(chǎn)醫(yī)療服務(wù)藥品經(jīng)營(yíng)醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)應(yīng)收帳款現(xiàn)金帳款收款出售投資折舊第一節(jié) 概述二、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)管理的對(duì)象3、長(zhǎng)期資金(現(xiàn)金)循環(huán)第一節(jié) 概述二、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（二）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 1、預(yù)算管理 2、融資決策 3、投資決策 4、資產(chǎn)管理 5、結(jié)余管理第二節(jié) 醫(yī)院預(yù)算管理一、醫(yī)院預(yù)算概述（一）醫(yī)院預(yù)算的概念 是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是對(duì)計(jì)劃年度內(nèi)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所作的預(yù)計(jì)，是計(jì)劃年度內(nèi)醫(yī)院各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的具體反映，是醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本依據(jù)。第二節(jié) 醫(yī)院預(yù)算管理一、醫(yī)院預(yù)算概述（二）醫(yī)院預(yù)算的內(nèi)容 1、業(yè)務(wù)預(yù)算：醫(yī)療服務(wù)收入預(yù)算、醫(yī)療服務(wù)量預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用預(yù)算、醫(yī)療成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等； 2、財(cái)務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、預(yù)計(jì)收支總表等。 3、專門決算預(yù)算第二節(jié) 醫(yī)院預(yù)算管理一、醫(yī)院預(yù)算概述（三）醫(yī)院預(yù)算的作用 1、明確目標(biāo)，控制業(yè)務(wù) 2、協(xié)調(diào)各部門的工作 3、作為控制的依據(jù) 4、評(píng)定業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)第二節(jié) 醫(yī)院預(yù)算管理一、醫(yī)院預(yù)算概述（四）編制預(yù)算的原則 1、明確體現(xiàn)或反映醫(yī)院的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 2、預(yù)算的編制要全面 3、在技術(shù)上要符合要求 4、預(yù)算的編制要切合實(shí)際第二節(jié) 醫(yī)院預(yù)算管理二、預(yù)算的編制方法 1、固定預(yù)算 2、彈性預(yù)算 3、零基預(yù)算 4、概率預(yù)算 5、滾動(dòng)預(yù)算第二節(jié) 醫(yī)院預(yù)算管理例二 預(yù)算的編制業(yè)務(wù)量預(yù)算直接人工預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表醫(yī)療收入預(yù)算預(yù)計(jì)收入總表專門決策預(yù)算醫(yī)療服務(wù)管理費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算醫(yī)療成本及存貨預(yù)算第二節(jié) 醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院全面預(yù)算收支預(yù)算總表單位名稱：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元人員基本情況表醫(yī)院：?jiǎn)挝唬喝隧?xiàng)目預(yù)算支出申請(qǐng)表填報(bào)日期：金額單位：萬(wàn)元第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理一、融資概論（一）資金籌集的概念 資金籌集是醫(yī)院向外部有關(guān)單位、個(gè)人或從醫(yī)院內(nèi)部籌集資金的一種財(cái)務(wù)活動(dòng)。融資是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)，也是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)。第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理一、融資概論（二）資金籌資的原則 1、資金需要量的合理原則 2、資金按時(shí)供應(yīng)原則 3、籌資費(fèi)用適當(dāng)原則 4、資金投向合理原則第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理一、融資概論（三）融資的分類 1、按資金的使用期限分：短期資金和長(zhǎng)期資金 2、按資金的權(quán)益性質(zhì)分：權(quán)益資金和債務(wù)資金 3、按資金來(lái)源的范圍分：內(nèi)部籌資和外部籌資 4、按是否通過(guò)金融機(jī)構(gòu)分：直接籌資和間接籌資第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理一、融資概論（四）融資渠道與融資方式 1、籌資渠道 （1）國(guó)家財(cái)政資金 （2）銀行信貸資金 （3）非銀行金融機(jī)構(gòu)資金 （4）其它醫(yī)院資金 （5）民間資金 （6）醫(yī)院自留資金 （7）利用外資第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理一、融資概論（四）融資渠道與融資方式 2、籌資方式 （1）吸收直接投資 （2）發(fā)行股票 （3）銀行借款 （4）商業(yè)信用 （5）融資租賃第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資 主要方式有：吸收直接投資和股權(quán)融資。（一）吸收直接投資 1、概念 是非股份制醫(yī)院以協(xié)議方式，籌集政府、法人、自然人等直接投入的資本，形成醫(yī)院資本的一種籌資方式。第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（一）吸收直接投資 2、種類 （1）國(guó)有資本 （2）法人資本 （3）個(gè)人資本第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（一）吸收直接投資 3、出資方式 （1）現(xiàn)金投資 （2）非現(xiàn)金投資：固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（一）吸收直接投資 4、吸收投資的程序 （1）確定資金需要量 （2）確定投資單位和形式 （3）簽署投資協(xié)議或合同 （4）按照協(xié)議實(shí)現(xiàn)融資第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（一）吸收直接投資 5、吸收投資的優(yōu)缺點(diǎn) （1）優(yōu)點(diǎn) a、有利于增強(qiáng)醫(yī)院的信譽(yù)和償債能力。 b、能很快形成醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)能力。 c、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（一）吸收直接投資 5、吸收投資的優(yōu)缺點(diǎn) （2）缺點(diǎn) a、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大。 b、控制權(quán)力分散。 c、易產(chǎn)生產(chǎn)權(quán)糾紛。第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（二）股權(quán)融資 1、分類 （1）股份制醫(yī)院 由法人投資組建或大中型國(guó)有醫(yī)院轉(zhuǎn)制 （2）股份合作制醫(yī)院 由小型國(guó)有、集體所有制醫(yī)院和農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院轉(zhuǎn)制。第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（二）股權(quán)融資 2、股權(quán)融資的優(yōu)缺點(diǎn) （1）優(yōu)點(diǎn) a、有利于增強(qiáng)償債能力。 b、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。 c、擴(kuò)大社會(huì)影響。第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（二）股權(quán)融資 2、股權(quán)融資的優(yōu)缺點(diǎn) （2）缺點(diǎn) 資本成本高。第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理三、債務(wù)性融資（一）主要方式 1、借款 2、債券 3、商業(yè)信用 4、融資租賃第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理三、債務(wù)性融資（二）商業(yè)信用 1、概念 商業(yè)信用是現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)的一個(gè)特征，是交易的雙方本著誠(chéng)實(shí)守信的交易原則進(jìn)行商品賒銷活動(dòng)的產(chǎn)物。第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理三、債務(wù)性融資（二）商業(yè)信用 2、主要形式（1）賒購(gòu)商品（2）預(yù)收醫(yī)療款 3、現(xiàn)金折扣成本 放棄現(xiàn)金折扣的成本=現(xiàn)金折扣百分比/1-現(xiàn)金折扣百分比×360/信用期扣除折扣期后的天數(shù)第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理例三 某醫(yī)院購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備，其中A公司的信用條件是“1/20，n/30”，B公司的信用條件是“2/10，1/20，n/40”，假設(shè)市場(chǎng)利率為10%。問(wèn)：應(yīng)選擇哪個(gè)供應(yīng)商？第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理放棄A公司現(xiàn)金折扣的成本 =1%/（1-1%） × 360/（30-20） ×100% =361>.36%放棄B公司2%現(xiàn)金折扣的成本 = 2%/（1-2%） × 360/（40-10）×100% =24.49%放棄B公司1%現(xiàn)金折扣的成本 =1%/（1-1%） × 360/（40-20） ×100% =18.18%第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理四、資金成本（一）概念 醫(yī)院從各種渠道籌集資金，一般都要付出一定的代價(jià)，資本成本就是醫(yī)院取得資金而支付的各種費(fèi)用，也稱資金成本第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理四、資金成本（二）資本成本的構(gòu)成和作用 1、資本成本的構(gòu)成 （1）用資費(fèi)用：借款利息、股利等 （2）籌資費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理四、資金成本（二）資本成本的構(gòu)成和作用 2、資本成本的作用 （1）影響醫(yī)院籌資總額的重要因素 （2）選擇資金來(lái)源的依據(jù) （3）選擇籌資方式的標(biāo)準(zhǔn) （4）確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)所第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理四、資金成本（三）資金成本的計(jì)算 資金成本率=用資費(fèi)用/（籌資總額-籌資費(fèi)用）投資者銀行投資分配借入歸還現(xiàn) 金商業(yè)信用償還衛(wèi)生材料藥品等物資賒購(gòu)醫(yī)療服務(wù)現(xiàn)購(gòu)醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)藥品收費(fèi)應(yīng)收帳款人工成本 公用支出等欠費(fèi)現(xiàn)付管理費(fèi)用等收款第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理例四 開辦肛腸專科5,294,250合計(jì)2,778,000第1年,8%,0.9263,000,0002,516,25010年,8%,6.71375,000合辦4,697,00010年,8%,6.71700,000自辦未來(lái)報(bào)酬（現(xiàn)值）現(xiàn)值系數(shù)NCF方案第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 一、醫(yī)院投資管理理論概述 1、投資的概念 投資是指醫(yī)院在一定時(shí)期投入的資金，以期望未來(lái)獲得更大收益的行為。財(cái)務(wù)管理上的投資概念，包括了對(duì)外投資和對(duì)內(nèi)投資。第四節(jié) 醫(yī)院投資管理一、醫(yī)院投資管理理論概述 2、醫(yī)院投資的意義 （1）是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的基本前提 （2）是發(fā)展的必要手段 （3）是降低風(fēng)險(xiǎn)的重要方法第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 一、醫(yī)院投資管理理論概述 3、醫(yī)院投資的分類 （1）按投資與醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的關(guān)系分：直接投資和間接投資。 （2）按資金收回的時(shí)間長(zhǎng)短分：長(zhǎng)期投資和短期投資 （3）按投資的時(shí)間分：初創(chuàng)投資和后續(xù)投資 （4）按投資方向分：對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（一）固定資產(chǎn)投資的特點(diǎn) 1、投資金額大 2、影響時(shí)間長(zhǎng)第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（二）現(xiàn)金流量分析 1、現(xiàn)金流量的概念 現(xiàn)金流量是指醫(yī)院某一時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量可分為現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量。第四節(jié) 醫(yī)院投資管理二、固定資產(chǎn)投資（二）現(xiàn)金流量分析 2、現(xiàn)金流量主要項(xiàng)目 （1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （2）投資活動(dòng)過(guò)程產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （3）籌資活動(dòng)過(guò)程產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （4）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（二）現(xiàn)金流量分析 3、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量的計(jì)算 年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量=全年業(yè)務(wù)收入-全年付現(xiàn)成本第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（二）現(xiàn)金流量分析 4、現(xiàn)金流量的作用及意義 現(xiàn)金流量的確定是以收付實(shí)現(xiàn)制的原則，其分布不受人為因素的影響，可以保證評(píng)價(jià)的客觀性。 結(jié)余的確定是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，其中折舊方法的選擇、存貨計(jì)價(jià)方法、間接費(fèi)用分配方法、成本計(jì)算的方法均第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 受人為因素的影響，缺乏嚴(yán)密的客觀科學(xué)性。在考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的情況下，早期的收益與晚期的收益有明顯的區(qū)別，收益的分布應(yīng)當(dāng)具有客觀性，不受人為因素的影響，現(xiàn)金流量分布可滿足這種需要。第四節(jié) 醫(yī)院投資管理例五 醫(yī)院并購(gòu) 資料一569三、收支結(jié)余5,724二、支出5,352 2、業(yè)務(wù)收入941 1、財(cái)政撥款6,293一、收入金額（萬(wàn)元）項(xiàng) 目第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 資料二642專用基金（折舊）-47應(yīng)付帳款263應(yīng)收帳款金額（萬(wàn)元）項(xiàng) 目第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表+54現(xiàn)金凈流量5,987現(xiàn)金流出263應(yīng)收帳款5,724業(yè)務(wù)支出6,041現(xiàn)金流入642專用基金（折舊）47應(yīng)付帳款5,352業(yè)務(wù)收入金額（萬(wàn)元）項(xiàng) 目第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（三）評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法 1、靜態(tài)分析法 靜態(tài)分析法又稱非貼現(xiàn)法，其特點(diǎn)是不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，直接根據(jù)不同時(shí)期的現(xiàn)金流量計(jì)算分析項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（三）評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法 1、靜態(tài)分析法 （1）投資回收期 投資回收期是指收回原始投資額所需要的時(shí)間。投資回收期越短，說(shuō)明投資回收速度越快，投資承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越小。 年投資回收期=投資額/年現(xiàn)金凈流量第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（三）評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法 1、靜態(tài)分析法 （2）年平均報(bào)酬率 年平均報(bào)酬率是指未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的年平均投資額同該投資項(xiàng)目的平均凈收益之間的比率。 年平均報(bào)酬率=年平均凈收益/年平均投資額×100%第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（三）評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法 2、動(dòng)態(tài)分析法 （1）凈現(xiàn)值（NPV） 凈現(xiàn)值法是將未來(lái)的凈現(xiàn)金流量折算到投資基準(zhǔn)年的現(xiàn)值之和，它反映投資在整個(gè)同期內(nèi)的總獲利能力。 NPV=A1（1+i)1+A2(1+i)2+An(1+i)n-A0第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（三）評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法 2、動(dòng)態(tài)分析法 （2）現(xiàn)值指數(shù)（PI） 現(xiàn)值指數(shù)又稱獲利指數(shù)，是指未來(lái)現(xiàn)金流入的總現(xiàn)值是未來(lái)現(xiàn)金流出的倍數(shù)。 現(xiàn)值指數(shù)=現(xiàn)金流入的現(xiàn)值/ 現(xiàn)金流出的現(xiàn)值第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（三）評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法 2、動(dòng)態(tài)分析法 （3）凈現(xiàn)值指標(biāo)和現(xiàn)值指數(shù)指標(biāo)的關(guān)系： a、NPV>0，PI>0，項(xiàng)目的投資收益大于預(yù)定的貼現(xiàn)率，投資方案可取。 b、 NPV=0，PI=0，項(xiàng)目的投資收益等于預(yù)定的貼現(xiàn)率，投資方案保本。 c、 NPV<0，PI<0，項(xiàng)目的投資收益小于預(yù)定的貼現(xiàn)率，投資方案不可取。第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（三）評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法 2、動(dòng)態(tài)分析法 （4）內(nèi)含報(bào)酬率法 內(nèi)含報(bào)酬率法是指投資方案本身所能夠?qū)嶋H達(dá)到的投資收益率，是每一個(gè)投資方案所固有的投資收益率。第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（三）評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法 2、動(dòng)態(tài)分析法（4）內(nèi)含報(bào)酬率的計(jì)算步驟： a、預(yù)計(jì)一個(gè)較低的貼現(xiàn)率r1，使NPV1>0 b、預(yù)計(jì)一個(gè)較高的貼現(xiàn)率r2，使NPV2<0 c、計(jì)算內(nèi)含報(bào)酬率 IRR= r1+NPV1/（NPV1-NPV2）×（r2-r1）第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 例六 新建醫(yī)院項(xiàng) 目1996年1997年1998年1999年2000年2001年2002年合計(jì)年門診人次41000173000198000210000221000232000每門診人次費(fèi)用737680859095年門診收入299131515841785198922049176年住院床日213908760089425894258942589425每住院床日費(fèi)用360375390410430450年住院收入7703285348836663845402419078年現(xiàn)金流入量40694600507254515834622828254原始投資額55004400210012000變動(dòng)成本4031873219924512644277012340固定成本1506006606937608003663年現(xiàn)金流出量550049534573285931443404357028003經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量-5500-3884272213230724302658251第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理一、醫(yī)院資產(chǎn)的概念 醫(yī)院資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或理項(xiàng)形成并由醫(yī)院擁有或控制的，能夠以貨幣計(jì)量并為醫(yī)院帶來(lái)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)資源。 醫(yī)院資產(chǎn)的形式一般分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理二、醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)的概念 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)具有占用時(shí)間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點(diǎn)。（二）流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容 主要有：貨幣資金、應(yīng)收帳款、藥品、庫(kù)存材料、在加工材料等。第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理 二、醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的管理（三）貨幣資金的管理 1、力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步 2、運(yùn)用現(xiàn)金浮游量 3、利用商業(yè)信用，推遲應(yīng)付帳款的支付 4、加速收款 5、改進(jìn)工資支付模式第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理二、醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的管理（四）應(yīng)收帳款的管理 1、在院病人醫(yī)藥費(fèi)的管理 2、公費(fèi)醫(yī)療的管理 3、醫(yī)保費(fèi)用的管理 4、門診病人醫(yī)藥費(fèi)的管理 5、定點(diǎn)單位醫(yī)藥費(fèi)的管理第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理二、醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的管理（五）存貨的管理 1、定額管理：消耗定額、儲(chǔ)備定額、節(jié)約定額。 2、供應(yīng)計(jì)劃管理：制定供應(yīng)目錄、確定需要量、確定儲(chǔ)備量和采購(gòu)日期。 3、采購(gòu)管理 4、倉(cāng)庫(kù)管理：ABC管理法第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理（六）物流 1、物流的概念 物流是指以適合于顧客的要求為目的，對(duì)原材料、在制品、制成 品與其關(guān)聯(lián)的信息，從產(chǎn)業(yè)地點(diǎn)到消費(fèi)地點(diǎn)之間的流通與保管，為求有效率且最大的“對(duì)費(fèi)用的相對(duì)效果”而進(jìn)行計(jì)劃、執(zhí)行、控制。第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理（六）物流 2、物流主要的作用 （1）節(jié)約成本 （2）提高管理水平 第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理三、醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理 固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 管理主要環(huán)節(jié)：購(gòu)置、使用、保值增值。第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理四、醫(yī)院無(wú)形資產(chǎn)的管理 無(wú)形資產(chǎn)是指長(zhǎng)期使用而不具備實(shí)物形態(tài)，以某種特殊權(quán)利、技術(shù)、知識(shí)、素質(zhì)、信譽(yù)等價(jià)值形態(tài)存在于醫(yī)院，并為法律所承認(rèn)、許可、保護(hù)的，能在轉(zhuǎn)長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)為醫(yī)院發(fā)揮作用和帶來(lái)較高收益的資產(chǎn)。 無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容有：專利權(quán)、專營(yíng)權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。 第六節(jié) 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析 一、概述（一）財(cái)務(wù)分析的概念 財(cái)務(wù)分析是以經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料務(wù)基礎(chǔ)，采用一定的技術(shù)和方法，對(duì)經(jīng)營(yíng)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析的一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，以反映經(jīng)營(yíng)單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展趨勢(shì)。第六節(jié) 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析一、概述（二）財(cái)務(wù)分析的意義 1、是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況、衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要依據(jù)。 2、有利于加強(qiáng)和改善內(nèi)部管理。 3、是實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段。 4、有利于投資者和債權(quán)人作出正確的投資決策。 5、有利于國(guó)家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控。 6、有利于加強(qiáng)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效率。第六節(jié) 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析一、概述（三）財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)容 1、償債能力分析：是財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證。資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等； 2、營(yíng)運(yùn)能力分析：是財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等； 3、盈利能力分析：是兩者共同作用的結(jié)果，盈利能力同時(shí)對(duì)前兩者的增強(qiáng)有推動(dòng)作用。資產(chǎn)收益率、投資收益率、收支收益率等； 4、發(fā)展能力分析：是醫(yī)院的財(cái)務(wù)增長(zhǎng)和可持續(xù)發(fā)展的能力?？傎Y產(chǎn)增長(zhǎng)率、資本積累率、業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率等。 財(cái)務(wù)分析資料基本資料相關(guān)資料資產(chǎn)負(fù)債表收入支出表現(xiàn)金流量表內(nèi)部報(bào)表其他第六節(jié) 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析一、概述（四）財(cái)務(wù)分析資料第六節(jié) 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析一、概述 （四）財(cái)務(wù)分析的基本方法 1、比較分析法 2、趨勢(shì)分析法 3、比率分析法 4、因素分析法 5、收支平衡分析法資產(chǎn)負(fù)責(zé)表（簡(jiǎn)表）1、總資產(chǎn)穩(wěn)定增長(zhǎng)：固定資產(chǎn)的增長(zhǎng)是主要的原因；2、存貨增長(zhǎng)幅度較大：降低存貨周轉(zhuǎn)速度，資金回籠慢，資金收益率低；3、應(yīng)收帳款增長(zhǎng)幅度大：增大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（壞帳增加可能性加大）；4、流動(dòng)負(fù)債逐年增加：防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例七收支結(jié)算表例八1、藥品結(jié)構(gòu)比：54%2、財(cái)政投入占收入32%3、醫(yī)療收支結(jié)余：-108萬(wàn)元 藥品收支結(jié)余：326萬(wàn)元 其他收支結(jié)余：-66萬(wàn)元4、收入收益率：9%例九 門診收入分析 1、門診人次=>病人來(lái)源=>營(yíng)銷策略 2、門診人均費(fèi)用=>競(jìng)爭(zhēng)力 3、收入結(jié)構(gòu)=>技術(shù)力例十 支出分析 人力成本=>收入拉開差距，后勤社會(huì)化管理 公用支出=>招投標(biāo)第六節(jié) 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析優(yōu)勢(shì)分析圖 利 潤(rùn) 增 長(zhǎng) 率 平均利潤(rùn)率明星金牛金牛幼童瘦狗THANK YOU !非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu) 營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)前面據(jù)說(shuō)