貨幣資金與應收款項.ppt

1 中國礦業(yè)大學 北京 管理學院會計系 2020 1 28 第2章貨幣資金與應收款項 2 1貨幣資金2 2應收票據(jù)2 3應收賬款2 4其他應收款及與預付賬款2 5壞賬 2 資產(chǎn)負債表 3 第一節(jié)貨幣資金 一 貨幣資金的性質與范圍二 貨幣資金內(nèi)部控制制度三 核算貨幣資金應設置的主要科目及其在會計報表上的列示四 現(xiàn)金與銀行存款管理五 現(xiàn)金的收付與清查六 銀行存款收付與核對七 其他貨幣資金 4 一 貨幣資金的性質與范圍 一 貨幣資金的性質貨幣資金是指可以立即投入流通 用以購買商品或勞務 或用以償還債務的交換媒介物 二 貨幣資金的范圍從其內(nèi)容上看 貨幣資金包括現(xiàn)金 銀行存款和其他貨幣資金 5 二 貨幣資金內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度 指處理各種業(yè)務活動時 依照分工負責的原則在有關人員之間建立的相互聯(lián)系 相互制約的管理體系 貨幣資金的內(nèi)部控制制度是企業(yè)最重要的內(nèi)部控制制度 它要求貨幣資金收支與記錄的崗位分離 收支憑證經(jīng)過有效復核或核準 收支及時入賬且收支分開處理 建立嚴密的清查和核對制度 做到賬實相符 制定嚴格的現(xiàn)金管理及檢查制度等 6 二 貨幣資金內(nèi)部控制制度 企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應包括 1 貨幣資金收支業(yè)務的全過程分工完成 各負其責 2 貨幣資金收支業(yè)務的會計處理程序制度化 3 貨幣資金收支業(yè)務與會計記賬分開處理 4 貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理 5 內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實施制度化的檢查 7 三 核算貨幣資金主要科目及其會計報表列示 庫存現(xiàn)金 科目用以核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金 但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉使用的備用金 銀行存款 科目用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種存款 但不包括企業(yè)的外埠存款 銀行本票存款和銀行匯票存款等 其他貨幣資金 科目用以核算企業(yè)的外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款和在途貨幣資金等 資產(chǎn)負債表上一般只列示 貨幣資金 項目 不再按貨幣資金的各組成項目單獨列示 8 案例1 榮華實業(yè) 600311 2005年資產(chǎn)負債表 9 四 現(xiàn)金與銀行存款管理 一 現(xiàn)金管理1 現(xiàn)金的使用范圍2 庫存現(xiàn)金限額3 現(xiàn)金日常收支管理4 現(xiàn)金賬目管理 二 銀行存款管理1 銀行存款開戶管理2 銀行存款結算管理 10 四 現(xiàn)金與銀行存款管理 一 現(xiàn)金管理現(xiàn)金廣義指庫存現(xiàn)金 銀行存款及其他符合現(xiàn)金特征的票證狹義僅指企業(yè)的庫存現(xiàn)金 包括庫存紙幣和硬幣財務會計所指的現(xiàn)金通常指狹義的現(xiàn)金即庫存現(xiàn)金指存放在企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的那部分貨幣資金其目的是為了滿足企業(yè)的日常的零星開支 11 四 現(xiàn)金與銀行存款管理 一 現(xiàn)金管理1 現(xiàn)金的使用范圍企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍主要包括 1 職工工資 津貼 2 個人勞動報酬 3 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術 文化藝術 體育等各種獎金 4 各種勞保 福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等 5 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款 6 出差人員必須隨身攜帶的差旅費 7 結算起點 現(xiàn)行規(guī)定為1000元 以下的零星支出 8 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出 12 四 現(xiàn)金與銀行存款管理 下列經(jīng)濟業(yè)務中 不能用現(xiàn)金支付的是A 支付職工獎金5000元B 支付零星辦公用品購置費800元C 支付物資采購貨款1200元D 支付職工差旅費2000元 13 四 現(xiàn)金與銀行存款管理 一 現(xiàn)金管理2 庫存現(xiàn)金限額 3至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)可以多于5天 但不得超過15天的日常零星開支超過限額的現(xiàn)金當日送存開戶銀行當日送存確有困難的由開戶銀行確定送存時間 14 四 現(xiàn)金與銀行存款管理 一 現(xiàn)金管理3 現(xiàn)金日常收支管理 現(xiàn)金收入及時送存銀行 不得坐支現(xiàn)金坐支不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金銀行提取現(xiàn)金 應當寫明用途憑證符合財務制度不得 白條抵庫 不準謊報用途套取現(xiàn)金 不準用銀行科目代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金 不準用企業(yè)收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄 即不得 公款私存 不準保留賬外公款 即不得設置 小金庫 出納人員應期編制 現(xiàn)金收入報表 15 四 現(xiàn)金與銀行存款管理 一 現(xiàn)金管理4 現(xiàn)金賬目管理企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目 設置現(xiàn)金總分類賬戶對現(xiàn)金進行總分類核算 須設置現(xiàn)金日記賬進行現(xiàn)金收支的明細核算 逐筆登記現(xiàn)金收入和支出 做到賬目日清日結 賬款相符 16 四 現(xiàn)金與銀行存款管理 二 銀行存款管理1 銀行存款開戶管理基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結算和現(xiàn)金收付的賬戶 企業(yè)的工資 獎金等現(xiàn)金的支取 只能通過基本存款賬戶辦理 一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存 與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬戶 企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存 但不能辦理現(xiàn)金支取 臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶 企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉賬結算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付 專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶 企業(yè)通過本賬戶只能辦理具有特定用途的款項的存取和轉賬 17 注意 一個企業(yè)只能在一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶 不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶 但國家另有規(guī)定除外 不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶 18 銀行存款開戶管理 19 下列哪些帳戶可以支取工資獎金 A 臨時存款帳戶B 基本帳戶C 專用帳戶D 一般帳戶宏大有限責任公司基本存款賬戶開在工行A市支行 現(xiàn)因經(jīng)營需要向中國建設銀行B分行申請貸款100萬元 經(jīng)審查同意貸款 其應在B分行開設 A 基本存款賬戶B 一般存款賬戶C 專用存款賬戶D 臨時存款賬戶 20 四 現(xiàn)金與銀行存款管理 二 銀行存款管理2 銀行存款結算管理支付結算的種類票據(jù)結算支票 本票 匯票 商業(yè)匯票 銀行匯票 非票據(jù)結算 匯兌 委托收款 托收承付 信用卡 或證 21 使用的區(qū)域 1 同城 支票 銀行本票 2 異地 匯兌 托收承付 3 同城或異地 銀行匯票 商業(yè)匯票 委托收款 22 四 現(xiàn)金與銀行存款管理 銀行匯票概念出票銀行簽發(fā)的 由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù) 程序及使用對象一般由匯款人將款項交存當?shù)劂y行 由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉賬結算或支取現(xiàn)金 單位 個體經(jīng)濟戶和個人需要使用各種款項 均可使用銀行匯票 銀行匯票可以用于轉賬 填明 現(xiàn)金 字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金 單位和個人在同城 異地或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結算 均可使用銀行匯票 23 銀行匯票流轉程序圖 付款方 收款方 開戶行 開戶行 申請 接受委托 持票辦理結算 憑發(fā)票報銷 進賬單 蓋章退回 劃款 余款退回 24 注意下列問題 1 銀行匯票屬見票即付的匯票 自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款 2 銀行匯票一律記名 可以背書轉讓 背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關事項并簽章的票據(jù)行為 背書是一種票據(jù)行為 是轉讓票據(jù)權利的重要方式 它的產(chǎn)生是票據(jù)成為流通證券的一個標志 3 轉賬支付的 應由原持票人向銀行填制支款憑證 并由本人交驗其身份證件辦理支付款項 銀行匯票 25 宏達汽車有限公司于2006年3月12日向飛馳股份公司購買一批汽車輪胎 委托其開戶銀行于當日簽發(fā)一張價值20萬元的銀行匯票 飛馳股份公司收到銀行匯票后應在 前提示付款 A 2006年3月22日B 2006年5月12日C 2006年4月12日D 2006年9月12日 26 商業(yè)匯票 概念出票人簽發(fā)的 委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù) 承兌 指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為 使用范圍商業(yè)匯票適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實的交易關系或債權債務關系的款項結算 27 分類商業(yè)承兌匯票它是指由收款人簽發(fā) 付款人承兌 或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù) 銀行承兌匯票它是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人向銀行申請并簽發(fā) 由銀行承兌的票據(jù) 28 出票人 承兌人 付款人 收款人 持票人 出票 出票人開戶銀行 代理付款人 付款 收款 持票人開戶銀行 委托收款 收妥入賬 發(fā)出委托收款 劃回票款 商業(yè)承兌匯票流轉程序圖 29 銀行承兌匯票流轉圖 30 采用商業(yè)匯票結算方式 應注意下列問題 采用商業(yè)匯票結算方式時 承兌人即付款人員有到期無條件支付票款的責任 對信用不好的客戶應慎用或不用商業(yè)匯票結算方式 商業(yè)匯票一律記名 允許背書轉讓 但背書應連續(xù) 商業(yè)匯票的承兌期限由交易雙方商定 但最長不得超過6個月 商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi) 31 試分析銀行匯票 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票等匯票的區(qū)別與聯(lián)系 32 銀行本票 概念銀行簽發(fā)的 承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù) 適用范圍同城辦理轉賬結算或支取現(xiàn)金 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項 均可以使用銀行本票 33 應注意下列問題 銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種 定額銀行本票面額為1千元 5千元 1萬元和5萬元 銀行本票可以用于轉賬 注明 現(xiàn)金 字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金 銀行本票的提示付款期為二個月 超過提示付款期限 經(jīng)出具證明后 仍可請求出票銀行付款 銀行本票見票即付 資金轉賬速度是所有票據(jù)中最快最及時的 可以背書轉讓 不予掛失 對銀行本票應視同現(xiàn)金 妥善保管 34 出票銀行簽發(fā)的 由其在見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)是 A 商業(yè)匯票B 銀行匯票C 銀行本票D 支票 35 支票 概念出票人簽發(fā)的 委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù) 適用范圍同城各單位之間的商品交易 勞務供應及其他款項的結算 36 采用支票結算方式 應注意下列問題 支票上印有 現(xiàn)金 字樣的為現(xiàn)金支票 現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金 支票上印有 轉賬 字樣的為轉賬支票 只用于轉賬 不可支取現(xiàn)金 支票上未印有 現(xiàn)金 或 轉賬 字樣的為普通支票 普通支票可以用于支取現(xiàn)金 也可以用于轉賬 在普通支票左上角劃兩條平行線的 為劃線支票 劃線支票只能用于轉賬 不得支取現(xiàn)金 支票一律記名 中國人民銀行總行批準的地區(qū)轉賬支票可以背書轉讓 支票見票即付 支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi) 37 支票的出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù) 銀行也可以與出票人約定使用支付密碼 作為銀行審核支付支票金額的條件 出票人為單位的 為與該單位在銀行預留簽章一致的財務專用章或者公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章 出票人為個人的 為與該個人在銀行預留簽章一致的簽名或者蓋章 不準簽發(fā)空頭支票 簽發(fā)支票 不能超過銀行存款的余額 超過的即為 空頭支票 銀行將予以退票 并處以票面金額5 但不低于1000元的罰款 38 某廠財務科于9月10日簽發(fā)一張轉賬支票 付款人為基本存款賬戶開戶銀行丙 該支票未填寫收款人名稱和出票金額 該廠辦公室人員張某持該支票向A購物中心購買辦公用品 張某在轉賬支票上補記了收款人為A購物中心 金額為6000元 并將轉賬支票交給了A購物中心 A購物中心于9月23日持該轉賬支票向丙銀行提示付款 被拒絕付款 請問 1 該廠財務科簽發(fā)的未填寫收款人名稱和出票金額的轉賬支票是否有效 說明理由 2 丙銀行拒絕A購物中心的付款請求是否符合規(guī)定 說明理由 39 四 現(xiàn)金與銀行存款管理 二 銀行存款管理2 銀行存款結算管理匯兌 是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式 單位和個人的各款項的結算 均可使用匯兌結算方式 托收承付 是根據(jù)購銷合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項 由付款人向銀行承認付款的結算方式 委托收款 是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式 單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票 債券 存單等付款人債務證明辦理款項的結算 均可以使用委托收款結算方式 委托收款在同城和異地均可以使用 委托收款結算款項的劃回方式 分為郵寄和電報兩種 信用證 是指開證行依據(jù)申請人的申請開出的 憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾 信用證為不可撤消 不可轉讓的跟單信用證 信用證結算適用于國內(nèi)企業(yè)之間的商品交易 40 現(xiàn)金核算現(xiàn)金總分類核算設置 庫存現(xiàn)金 科目現(xiàn)金明細分類核算設置 現(xiàn)金日記賬 每日終了 應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù) 現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù) 并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對 做到賬款相符 每月終了 應將 現(xiàn)金日記賬 當月最后一天的余額與 現(xiàn)金 總分類賬借方余額核對相符 五 現(xiàn)金的收付與清查 41 五 現(xiàn)金的收付與清查 一 現(xiàn)金收付 例2 1 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關現(xiàn)金收付業(yè)務 編制會計分錄如下 1 企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票 從銀行提取現(xiàn)金500元備用 借 庫存現(xiàn)金500 貸 銀行存款500 2 企業(yè)銷售產(chǎn)品計300元 收取增值稅51元 共計351元 借 庫存現(xiàn)金351 貸 主營業(yè)務收入300 應交稅費51 3 業(yè)務員李立因出差預借差旅費300元 借 其他應收款300 貸 庫存現(xiàn)金300 4 總務部門報銷辦公費用60元 借 管理費用60 貸 庫存現(xiàn)金60 5 支付本月電話費105元 借 管理費用105 貸 庫存現(xiàn)金105 42 五 現(xiàn)金的收付與清查 二 現(xiàn)金清查內(nèi)容 1 出納人員每日營業(yè)終了進行賬款核對 2 清查小組進行定期或不定期的盤點和核對 方法 賬實核對法不得以白條抵存 不得超限額保管現(xiàn)金不得以今日長款彌補他日短款現(xiàn)金清查和核對后 應及時編制 現(xiàn)金盤點報告表 當賬實不符時 通過 待處理財產(chǎn)損溢 科目核算屬于現(xiàn)金短缺 應按實際短缺的金額 借 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢貸 庫存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余 按實際溢余的金額 借 庫存現(xiàn)金貸 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 43 五 現(xiàn)金的收付與清查 查明原因 后續(xù)處理 對現(xiàn)金短缺進行處理的一般原則 1 屬于由責任人賠償?shù)牟糠?借記 其他應收款 應收現(xiàn)金短缺款 個人 或 庫存現(xiàn)金 等科目 2 屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠?借記 其他應收款 應收保險賠款 科目 貸記 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 科目 3 屬于無法查明的其他原因 根據(jù)管理權限 經(jīng)批準后處理 借記 管理費用 現(xiàn)金短缺 科目 貸記 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 科目 44 五 現(xiàn)金的收付與清查 對現(xiàn)金溢余進行處理的一般原則 1 屬于應支付給有關人員或單位的 應借記 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 科目 貸記 其他應付款 應付現(xiàn)金溢余 個人或單位 科目 2 屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余 經(jīng)批準后 借記 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 科目 貸記 營業(yè)外收入 現(xiàn)金溢余 科目 45 五 現(xiàn)金的收付與清查 例2 2 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關現(xiàn)金清查業(yè)務 編制會計分錄如下 1 企業(yè)進行現(xiàn)金清查 發(fā)現(xiàn)長款90元 原因待查 借 庫存現(xiàn)金90 貸 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢90 2 經(jīng)反復核查 仍無法查明長款90元的具體原因 經(jīng)單位領導批準 將其轉為企業(yè)的營業(yè)外收入 借 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢90 貸 營業(yè)外收入90 3 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有無法查明具體原因的現(xiàn)金短款40元 借 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢40 貸 庫存現(xiàn)金40 4 經(jīng)核查 上述現(xiàn)金短款系出納人員責任造成 應由出納賠償 向出納人員發(fā)出賠償通知書 借 其他應收款 出納員 40 貸 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢40 46 銀行存款的核算銀行存款業(yè)務的總分類核算設置 銀行存款 科目銀行存款業(yè)務的明細分類核算設置 銀行存款日記賬 設置 外幣銀行存款日記賬 銀行存款的清查賬證相符 銀行存款日記賬與銀行存款收付款憑證及現(xiàn)金收付款憑證賬賬相符銀行存款日記賬與銀行存款總賬賬實相符 與銀行轉來的對賬單要定期核對 基礎會計已經(jīng)學習過 六 銀行存款收付與核對 47 六 銀行存款收付與核對 一 銀行存款收付 例2 3 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關銀行存款收付業(yè)務 編制會計分錄如下 1 企業(yè)銷售產(chǎn)品 銷售收入2000元 增值稅340元 共計2340元 收到支票存入銀行 借 銀行存款2340 貸 主營業(yè)務收入2000 應交稅費340 2 企業(yè)預收銷貨款4000元存入銀行 借 銀行存款4000 貸 預收賬款4000 3 收回上月銷售產(chǎn)品的貨款5850元存入銀行 借 銀行存款5850 貸 應收賬款5850 48 4 企業(yè)購進原材料8000元 支付進項稅1360元 貨款共計9360元 以轉賬支票付訖 借 原材料8000 應交稅費1360 貸 銀行存款9360 5 以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運費300元 借 銷售費用300 貸 銀行存款300 6 從銀行提取現(xiàn)金4700元備發(fā)工資 借 庫存現(xiàn)金4700 貸 銀行存款4700 49 六 銀行存款收付與核對 二 銀行存款核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符原因 1 計算錯誤2 記賬錯漏3 未達賬項計算錯誤 是企業(yè)或銀行對銀行存款結存額的計算發(fā)生運算錯誤 記賬錯漏 是指企業(yè)或銀行對存款的收入 支出的錯記或漏記 未達賬項 是指銀行和企業(yè)對同一筆款項收付業(yè)務 因記賬時間不同 而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬 另一方尚未入賬的款項 50 六 銀行存款收付與核對 二 銀行存款核對未達賬項四種情況 1 企業(yè)已經(jīng)收款入賬 銀行尚未收款入賬的款項 2 企業(yè)已經(jīng)付款入賬 銀行尚未付款入賬的款項 3 銀行已經(jīng)收款入賬 企業(yè)尚未收款入賬的款項 4 銀行已經(jīng)付款入賬 企業(yè)尚未付款入賬的款項 51 六 銀行存款收付與核對 二 銀行存款核對 補記式 余額調節(jié)法基本原理 假設未達賬項全部入賬 銀行存款日記賬及銀行對賬單的余額應相等 其編制方法是 在雙方現(xiàn)有余額基礎上 各自加上對方已收 本方未收賬項 減去對方已付 本方未付賬項 計算調節(jié)雙方應有余額 公式表示如下 銀行存款日記賬余額 銀行已收企業(yè)未收賬項 銀行已付企業(yè)未付賬項 銀行對賬單余額 企業(yè)已收銀行未收賬項 企業(yè)已付銀行未付賬項 52 六 銀行存款收付與核對 二 銀行存款核對 例2 4 企業(yè)從開戶銀行取得對賬單 余額為180917元 銀行存款日記賬余額為165049元 經(jīng)逐項核對 發(fā)現(xiàn)以下未達賬項 1 企業(yè)已收入賬 銀行尚未入賬 送存銀行的萬達公司支票一張 金額為5000元 2 企業(yè)已付出賬 銀行尚未出賬 支付興業(yè)工廠貨款的轉賬支票 號碼4720 金額為4000元 3 銀行已收入賬 企業(yè)尚未入賬 委托銀行收取的貨款 委托號碼971204 金額為16936元 4 銀行已付出賬 企業(yè)尚未出賬 結算手續(xù)費68元 要求 編制的銀行存款余額調節(jié)表 53 六 銀行存款收付與核對 編制的銀行存款余額調節(jié)表如下 54 七 其他貨幣資金 一 其他貨幣資金的性質與范圍1 外埠存款是指到外地進行臨時或零星采購時 匯往采購地銀行并在采購地銀行開立采購專戶的款項 2 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票 按規(guī)定用于銀行匯票結算而存入銀行的款項 3 銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票 按規(guī)定用于銀行本票結算而存入銀行的款項 4 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡以辦理信用卡結算而按規(guī)定存入銀行的款項 5 信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項 6 存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金 55 七 其他貨幣資金 二 其他貨幣資金收付1 外埠存款 例2 5 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關外埠存款收付業(yè)務 編制會計分錄如下 1 企業(yè)在外埠開立臨時采購賬戶 委托銀行將50萬元匯往采購地 借 其他貨幣資金 外埠存款 500000貸 銀行存款500000 2 采購員以外埠存款購買材料 材料價款400000元 增值稅68000元 貨款共計468000元 材料入庫 借 原材料400000應交稅費68000貸 其他貨幣資金 外埠存款468000 3 外埠采購結束 將外埠存款清戶 收到銀行轉來收賬通知 余款32000元收妥入賬 借 銀行存款32000貸 其他貨幣資金 外埠存款32000 56 七 其他貨幣資金 二 其他貨幣資金收付2 銀行匯票存款 例2 6 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關銀行匯票存款收付業(yè)務 編制會計分錄 1 企業(yè)申請辦理銀行匯票 將銀行存款30000元轉為銀行匯票存款 借 其他貨幣資金 銀行匯票30000貸 銀行存款30000 2 收到收款單位發(fā)票等單據(jù) 采購材料付款29250元 其中 材料價款25000元 增值稅4250元 材料入庫 借 原材料25000應交稅費4250貸 其他貨幣資金 銀行匯票29250 3 收到多余款項退回通知 將余款750元收妥入賬 借 銀行存款750貸 其他貨幣資金 銀行匯票750 57 七 其他貨幣資金 二 其他貨幣資金收付3 銀行本票存款 例2 7 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關銀行本票存款收付業(yè)務 編制會計分錄 1 企業(yè)申請辦理銀行本票 將銀行存款40000元轉入銀行本票存款 借 其他貨幣資金 銀行本票40000貸 銀行存款40000 2 收到收款單位發(fā)票等單據(jù) 采購材料付款39780元 其中 材料價款34000元 增值稅5780元 材料入庫 借 原材料34000應交稅費5780貸 其他貨幣資金 銀行本票39780 3 收到收款單位退回的銀行本票余款220元 存入銀行 借 銀行存款220貸 其他貨幣資金 銀行本票220 58 七 其他貨幣資金 二 其他貨幣資金收付4 信用卡存款 例2 8 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關信用卡存款收付業(yè)務 編制會計分錄 1 將銀行存款50000元存入信用卡 借 其他貨幣資金 信用卡存款50000貸 銀行存款50000 2 信用卡支付業(yè)務招待費1500元 借 管理費用1500貸 其他貨幣資金 信用卡存款1500 3 收到信用卡存款的利息60元 借 其他貨幣資金 信用卡存款60貸 財務費用60 59 七 其他貨幣資金 二 其他貨幣資金收付5 信用證保證金存款 例2 9 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的信用證結算的有關業(yè)務 編制會計分錄 1 申請開證并向銀行交納信用證保證金30000元 借 其他貨幣資金 信用證保證金30000貸 銀行存款30000 2 接到開證行交來的信用證來單通知書及有關購貨憑證等 以信用證方式采購的材料已到并驗收入庫 貨款全部支付 貨款總計150000元 其中材料價款128205 13元 增值稅21794 87元 借 原材料128205 13應交稅費21794 87貸 其他貨幣資金 信用證保證金30000銀行存款120000 60 七 其他貨幣資金 二 其他貨幣資金收付6 存出投資款 例2 10 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的進行短期投資的業(yè)務 編制會計分錄 1 將銀行存款500000元劃入某證券公司準備進行短期股票投資 借 其他貨幣資金 存出投資款500000貸 銀行存款500000 2 將存入證券公司款項用于購買股票 并已成交 購買股票的成本為200000元 借 交易性金融資產(chǎn)200000貸 其他貨幣資金 存出投資款200000 61 案例分析 某公司出納員小李剛參加工作不久 對于貨幣資金的管理和核算規(guī)定不甚了解 所以出現(xiàn)一些不應有的錯誤 2007年8月16日和20日兩天的現(xiàn)金業(yè)務結束后例行的現(xiàn)金清查中 小李分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺40元和現(xiàn)金溢余60元的情況 他考慮再三也找不出原因 為了保全自己的面子和息事寧人 同時又考慮到兩次賬實不符的金額很小 于是 他決定 首先自掏腰包補齊短缺的40元 其次多出來的60元暫時收起 該公司經(jīng)常不清楚其銀行存款的實有數(shù) 有時甚至影響公司日常業(yè)務的結算 公司經(jīng)理因此指派有關人員檢查小李的工作 結果發(fā)現(xiàn) 他每次編制銀行存款調節(jié)表時 只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業(yè)的未入賬款項來確定公司銀行存款的實有數(shù) 而且每次做完這項工作以后 小李就立即將這些未入賬的款項登記入賬 請問 小李對上述兩項業(yè)務的處理是否正確 為什么 62 案例分析 某公司出納員小李剛參加工作不久 對于貨幣資金的管理和核算規(guī)定不甚了解 所以出現(xiàn)一些不應有的錯誤 2007年8月16日和20日兩天的現(xiàn)金業(yè)務結束后例行的現(xiàn)金清查中 小李分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺40元和現(xiàn)金溢余60元的情況 他考慮再三也找不出原因 為了保全自己的面子和息事寧人 同時又考慮到兩次賬實不符的金額很小 于是 他決定 首先自掏腰包補齊短缺的40元 其次多出來的60元暫時收起 該公司經(jīng)常不清楚其銀行存款的實有數(shù) 有時甚至影響公司日常業(yè)務的結算 公司經(jīng)理因此指派有關人員檢查小李的工作 結果發(fā)現(xiàn) 他每次編制銀行存款調節(jié)表時 只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業(yè)的未入賬款項來確定公司銀行存款的實有數(shù) 而且每次做完這項工作以后 小李就立即將這些未入賬的款項登記入賬 請問 小李對上述兩項業(yè)務的處理是否正確 為什么 謝謝