貨幣資金和應(yīng)收項目.ppt

一 根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄 1 接受投資人追加的投資款100000元存入銀行 2 從銀行借入為期六個月的短期借款80000元 存入銀行 3 收到甲公司償還的前欠的貨款50000元 存入存款戶 4 購買A材料120000元 以銀行存款支付一半 另一半暫欠 5 用銀行存款90000元購買設(shè)備一臺 交付使用 6 采購員張三暫借差旅費2500元 以現(xiàn)金給付 7 從銀行提取現(xiàn)金8000元 用于日常開支 8 以銀行存款支付產(chǎn)品廣告費25000元 9 提供咨詢業(yè)務(wù)取得收入10000元 存入銀行 10 車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料3800元 第三章貨幣資金和應(yīng)收項目 第一節(jié)貨幣資金 第二節(jié)應(yīng)收項目 本章學(xué)習(xí)要點 1 了解貨幣資金的管理和控制的有關(guān)規(guī)定及相關(guān)會計處理2 掌握應(yīng)收票據(jù)的概念 計價及其取得 到期收回等相關(guān)會計處理 3 掌握應(yīng)收賬款的概念 確認及其壞賬的確認等相關(guān)會計處理方法 第一節(jié)貨幣資金 貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分 也是流動性最強的資產(chǎn) 根據(jù)存放地點和用途的不同 貨幣資金分為三個項目 庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金 一 庫存現(xiàn)金 一 庫存現(xiàn)金的定義庫存現(xiàn)金包括庫存的人民幣和外幣 有外幣庫存現(xiàn)金的企業(yè) 應(yīng)當分別按人民幣和各種外幣設(shè)置 庫存現(xiàn)金日記賬 進行明細核算 二 庫存現(xiàn)金管理和控制的有關(guān)內(nèi)容 1 庫存現(xiàn)金管理的有關(guān)內(nèi)容 1 規(guī)定庫存現(xiàn)金的使用范圍 P30 2 核定庫存現(xiàn)金的限額 3 實行收支交易分開處理 4 不定期抽查庫存現(xiàn)金 2 庫存現(xiàn)金控制的有關(guān)內(nèi)容 1 嚴格職責(zé)分工 2 明確貨幣資金支出的審批權(quán)限 3 實施定期輪崗 4 加強貨幣資金票證的管理和控制 5 建立內(nèi)部稽核機制 涉及的賬戶 庫存現(xiàn)金賬戶結(jié)構(gòu) 庫存現(xiàn)金賬戶性質(zhì) 資產(chǎn)類明細賬 三 庫存現(xiàn)金的帳務(wù)處理 增加額 減少額 余額 借 貸 1 庫存現(xiàn)金收入的帳務(wù)處理 1 庫存現(xiàn)金收入的主要途徑 從銀行提取現(xiàn)金 收取轉(zhuǎn)帳起點下的小額銷售款 職工交回的差旅費剩余款等 2 帳務(wù)處理借 庫存現(xiàn)金貸 銀行存款 主營業(yè)務(wù)收入 其他應(yīng)收款等等 2 庫存現(xiàn)金支出的帳務(wù)處理 1 必須在國家?guī)齑娆F(xiàn)金管理制度允許的范圍內(nèi)辦理庫存現(xiàn)金支出業(yè)務(wù) 2 帳務(wù)處理將多余現(xiàn)金5000元存入銀行借 銀行存款5000貸 庫存現(xiàn)金5000職工暫支差旅費3200元 用于采購物資借 其他應(yīng)收款3200貸 庫存現(xiàn)金3200 3 庫存現(xiàn)金清查的帳務(wù)處理 通過 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 帳戶 1 如為現(xiàn)金溢余的則先借 庫存現(xiàn)金貸 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢經(jīng)查屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的或無法查明原因的則借 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢貸 其他應(yīng)付款營業(yè)外收入 無法查明原因 2 如為庫存現(xiàn)金短缺 則先借 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢貸 庫存現(xiàn)金經(jīng)查屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)牟糠只驘o法查明原因的則借 其他應(yīng)收款管理費用 無法查明原因 貸 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 二 銀行存款 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金 企業(yè)貨幣資金的收入和付出 除按規(guī)定可用庫存現(xiàn)金收付的款項外 其他款項必須通過銀行辦理結(jié)算 賬戶設(shè)置 銀行存款賬戶性質(zhì) 資產(chǎn)類明細賬戶設(shè)置 可按開戶銀行設(shè)置賬戶結(jié)構(gòu) 銀行存款 銀行存款收入額 銀行存款支出額 借 貸 銀行存款期末余額 一 銀行存款的核算1 銀行存款收入的核算 1 銷售產(chǎn)品一批 收到貨款100000元和增值稅17000元 已經(jīng)存入銀行 編制分錄 借 銀行存款117000貸 主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅170002 收到甲公司交來的前欠貨款23400元 存入銀行 分錄 借 銀行存款23400貸 應(yīng)收賬款23400 2 銀行存款支付的核算1 購買A材料一批 以銀行存款支付買價200000元和增值稅額34000元 分錄 借 原材料 A材料200000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅34000貸 銀行存款2340002 以銀行存款58000元 歸還前欠丙公司的貨款 借 應(yīng)付賬款 丙公司58000貸 銀行存款58000 二 銀行支付結(jié)算方式 轉(zhuǎn)帳 銀行支付結(jié)算辦法1 銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的 由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù) 記名背書提示付款期1個月其結(jié)算程序如圖所示 銀行匯票結(jié)算程序 2 銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā) 承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù) 其結(jié)算程序如圖所示 相當于大額現(xiàn)金 銀行本票結(jié)算程序 收妥款后出票 申請簽發(fā)本票 將本票提交銀行請求付款 通知票款收妥 使用本票結(jié)算 銀行間結(jié)算資金 3 支票 支票是出票人簽發(fā) 委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù) 支票結(jié)算程序 送交支票 通知收妥入帳 簽發(fā)支票 出票 交換支票并清算資金 空頭支票 4 商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā) 委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù) 商業(yè)匯票按其承兌人的不同可以分為 1 商業(yè)承兌匯票2 銀行承兌匯票 1 商業(yè)承兌匯票 可以由付款人簽發(fā)并承兌 也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌 2 銀行承兌匯票 由付款人簽發(fā) 由付款人開立存款帳戶的銀行承兌 5 匯兌 匯兌是匯款人委托銀行將其款項交付給收款人的結(jié)算方式 它適用于單位和個人之間各種款項的結(jié)算 可分為信匯和電匯兩種 6 委托收款 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式 委托收款按款項劃回方式不同分為郵寄和電報兩種 7 托收承付 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項 由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式 8 信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的 憑以向特約單位購物 消費和向銀行存取庫存現(xiàn)金 且具有消費信用的特制載體卡片 信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡 9 信用證信用證是國際結(jié)算的一種主要方法 三 銀行存款的管理 銀行賬戶管理辦 規(guī)定 銀行賬戶分為 1 基本存款賬戶2 一般存款賬戶3 臨時存款賬戶4 專用存款賬戶 三 其他貨幣資金 一 其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金 銀行存款之外 為準備某些特有的結(jié)算業(yè)務(wù)存放在銀行或其他金融機構(gòu)中的貨幣資金以及在途貨幣資金的總稱 它包括外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證保證金存款和存出投資款等 二 其他貨幣資金的核算設(shè)置賬戶 賬戶結(jié)構(gòu) 明細賬戶 外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款 1 外埠存款的核算外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時 匯往采購地銀行開立采購專戶的款項 專戶專用 不計利息 只付不收 付完結(jié)賬 1 外埠存款的核算如在外地開立一個100 000元的采購專戶時 編制會計分錄如下 借 其他貨幣資金 外埠存款100000貸 銀行存款100000用采購專戶購進材料一批 價格80 000元 增值稅額13 600元 編制分錄如下 借 原材料80000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進項稅額 13600貸 其他貨幣資金 外埠存款93600采購?fù)戤呌嗫?400元轉(zhuǎn)回 并銷戶 編制分錄 借 銀行存款6400貸 其他貨幣資金 外埠存款6400 2 銀行匯票 本票的核算 銀行匯票 本票存款是企業(yè)在申請辦理銀行匯票 本票時 按照規(guī)定應(yīng)交存銀行的款項 辦妥銀行匯票 本票 時借 其他貨幣資金 銀行匯票24000 銀行本票 貸 銀行存款24000 購料借 原材料20000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅3400貸 其他貨幣資金 銀行匯票23400余款收帳時借 銀行存款600貸 其他貨幣資金 銀行匯票600銀行本票在結(jié)算貨款時 直接按本票的票面金額結(jié)算 票面金額與實際交易金額之間差額 由交易雙方自行結(jié)清 借 原材料20000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅3400庫存現(xiàn)金600貸 其他貨幣資金 銀行本票24000 3 信用卡存款的核算 信用卡存款是指采用信用卡結(jié)算方式的企業(yè)為簽發(fā)信用卡而存入銀行的信用卡帳戶的款項 通過 其他貨幣資金 賬戶核算 長江公司4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù) 1 4月2日 上月清查短缺的庫存現(xiàn)金18元 經(jīng)查系由出納員上月粗心多付快遞費所致 責(zé)令由該出納員賠償 摘要 清查短缺的現(xiàn)金經(jīng)批準做由出納賠償?shù)奶幚斫?其他應(yīng)收款 出納員18貸 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢18 例題1 2 4月5日 開出轉(zhuǎn)帳支票170000元作為工資從公司銀行帳戶轉(zhuǎn)入職工個人帳戶 摘要 開出支票170000元支付職工工資借 應(yīng)付職工薪酬170 000貸 銀行存款170 0003 4月8日 商業(yè)銀行申請簽發(fā)銀行匯票 出票金額129 000元 銀行同意受理 款項從結(jié)算戶中劃出摘要 簽發(fā)金額129000元的銀行匯票借 其他貨幣資金 銀行匯票129 000貸 銀行存款129 000 4 4月17日 公司管理人員王五預(yù)借差旅費900元 出納以庫存現(xiàn)金給付 摘要 王五預(yù)支差旅費900元 借 其他應(yīng)收款 王五900貸 庫存現(xiàn)金9005 4月29日 王五出差回來報銷差旅費920元 原預(yù)支款不足部分以庫存現(xiàn)金補足 摘要 王五報銷差旅費920元 沖銷原暫支款 借 管理費用920貸 其他應(yīng)收款 王五900庫存現(xiàn)金20