內(nèi)部審計(jì)技術(shù)講座.ppt

1 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)考前探討章良忠Zhanglz 手機(jī) 13957183777二00三年九月二十日 2 一 解決問(wèn)題及評(píng)估審計(jì)證據(jù) 45 60 審計(jì)證據(jù)的基本概念 分類 標(biāo)準(zhǔn) 評(píng)估問(wèn)題解決 決策二 數(shù)據(jù)收集 文件整理及報(bào)告 25 40 數(shù)據(jù)收集技術(shù)流程圖圖表審計(jì)底稿審計(jì)報(bào)告三 抽樣及數(shù)量方法 10 20 審計(jì)抽樣數(shù)量方法概率四 計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù) 5 10 計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用 考試大綱 3 第一單元解決問(wèn)題與決策第二單元審計(jì)證據(jù)第三單元數(shù)據(jù)收集技術(shù)第四單元工作底稿第五單元審計(jì)報(bào)告第六單元審計(jì)抽樣第七單元數(shù)量方法與概率論第八單元計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù) 內(nèi)容提要 4 第一單元解決問(wèn)題與決策 5 一 問(wèn)題解決 定義問(wèn)題解決是指使實(shí)際情形更接近理想情況的一個(gè)有意識(shí)的過(guò)程 此過(guò)程主要步驟主要有1 定義問(wèn)題2 明確敘述解決方案3 選擇解決方案4 執(zhí)行并評(píng)價(jià)解決方案 6 一 定義問(wèn)題解決問(wèn)題最常見(jiàn)的困難就是定義問(wèn)題 問(wèn)題解決的前提是提出正確的問(wèn)題 1 問(wèn)題界定可分為3個(gè)階段 確定實(shí)際的情形 設(shè)想理想的情況 比較分析存在差異的原因 一 問(wèn)題解決 步驟 7 2 定義問(wèn)題的困難包括 1 先入為主 根據(jù)給定的解決方案定義問(wèn)題 不去考慮更好的方案 2 抓小放大 忽視重要的 處理無(wú)關(guān)緊要的 3 表本不分 如員工士氣低落 原因是沒(méi)有休息 此時(shí)加薪效果不大 4 有限合理 不可能看到事情各個(gè)方面 有主觀原因 人們往往留心想知道的事 已經(jīng)發(fā)生的事 事情的影響等 有客觀原因 工作壓力 環(huán)境因素等 一 問(wèn)題解決 步驟 8 3 魚骨圖 因果圖 鏈條圖 因果關(guān)系研究的有效技術(shù) 是全面質(zhì)量管理流程改進(jìn)技術(shù) 原因分類小原因問(wèn)題小原因 一 問(wèn)題解決 步驟 魚骨的頂端是問(wèn)題表述骨骼 斜線 是大類原因脊柱 水平線 是小原因 9 二 提出解決方案構(gòu)造解決方案需要極強(qiáng)的創(chuàng)造力 可以是內(nèi)部審計(jì)師直接的過(guò)程 如調(diào)查 抽樣 也可以是間接的 如聘用顧問(wèn)來(lái)完成 或閱讀研究論文 1 構(gòu)造方法介紹 一 問(wèn)題解決 步驟 10 一 問(wèn)題解決 步驟 11 一 問(wèn)題解決 步驟 12 一 問(wèn)題解決 步驟 13 2 信息處理的兩種模式 往往兩種類型結(jié)合運(yùn)用 互為補(bǔ)充 一 問(wèn)題解決 步驟 14 三 選擇解決方案1 不搞絕對(duì) 相對(duì)最優(yōu)2 效果與效率之間取得最佳平衡效果 目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度效率 投入 產(chǎn)出 一 問(wèn)題解決 步驟 15 四 實(shí)施并評(píng)價(jià)解決方案1 考慮人的因素解決方案要被執(zhí)行者接受要給予執(zhí)行者適當(dāng)授權(quán)要對(duì)執(zhí)行者進(jìn)行跟蹤測(cè)評(píng)2 問(wèn)題仍然存在 對(duì)策嘗試其他方案重新定義問(wèn)題和解決方案 一 問(wèn)題解決 步驟 16 例題1 組織由于停業(yè)不需要某臺(tái)計(jì)算機(jī) 現(xiàn)在 有幾個(gè)計(jì)算機(jī)項(xiàng)目可能用到這臺(tái)計(jì)算機(jī) 但要進(jìn)行必要的修改 如果這種新應(yīng)用程序能夠成功的話 以下哪種方法最適合應(yīng)用 A 屬性列表法B 作業(yè)研究法C 矩陣形態(tài)分析法D 集思廣益法 一 問(wèn)題解決 例題 17 例題2 某公司電梯不能平穩(wěn)運(yùn)行已經(jīng)歷無(wú)數(shù)的抱怨 所有修理的努力均告失敗 保修期也已過(guò)期 供應(yīng)商說(shuō)只有新買已臺(tái)才可以解決這個(gè)問(wèn)題 工程部請(qǐng)你想一個(gè)花費(fèi)不大的替代解決方案 以下哪種最合適 A 自由聯(lián)想法B 作業(yè)研究法C 毀壞 然后精練D 愛(ài)迪生法 一 問(wèn)題解決 例題 18 例題3 某機(jī)構(gòu)擔(dān)心其備用存貨太多 試圖將關(guān)鍵存貨按工期安排 以減少待料的停工期 如果根據(jù)估計(jì)停工期成本每天150美元 管理層想知道最佳的存貨儲(chǔ)備量 假定不用測(cè)定持有成本和定貨成本 請(qǐng)你制定最佳存貨水平的最好辦法是 A 過(guò)程研究法B 價(jià)值分析法C 屬性列表法D 頭腦風(fēng)暴法 一 問(wèn)題解決 例題 19 例題4 對(duì)限制進(jìn)入的工作場(chǎng)地的控制進(jìn)行審計(jì)時(shí) 有兩名員工向內(nèi)部審計(jì)人員反映某工序所用的化學(xué)用品引起頭痛和其他癥狀 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該 A 詳細(xì)聽(tīng)取每個(gè)人的陳述 并調(diào)查事實(shí)B 告述他們內(nèi)部審計(jì)不涉及此類事情C 建議他們最好通過(guò)管理渠道來(lái)溝通 并告知審計(jì)經(jīng)理D 建議他們?nèi)フ夜痉刹块T 一 問(wèn)題解決 例題 20 例題5 解決問(wèn)題時(shí)最難的是 A 定義問(wèn)題B 構(gòu)造方案C 選擇方案D 實(shí)施與評(píng)價(jià)方案 一 問(wèn)題解決 例題 21 1 主要內(nèi)容1 推理 從看到的或想象的事情中得出結(jié)論 正確 可能正確 可能錯(cuò)誤 錯(cuò)誤 演繹推理 從一般到特殊歸納推理 從個(gè)別到總體2 確認(rèn)假設(shè) 辯識(shí)假定 假設(shè)成立 不成立 3 演繹 推論的過(guò)程 4 解釋 根據(jù)個(gè)人判斷進(jìn)行想象5 評(píng)價(jià)論點(diǎn) 區(qū)別有力論點(diǎn) 無(wú)力論點(diǎn)的活動(dòng) 無(wú)力論點(diǎn)是指論點(diǎn)沒(méi)有涉及問(wèn)題的根本 二 關(guān)鍵思考 22 2 認(rèn)識(shí)能力認(rèn)識(shí)能力需要一個(gè)累積的過(guò)程 認(rèn)識(shí)能力 從簡(jiǎn)單到復(fù)雜的排序如下 1 回憶知識(shí)2 理解并解釋3 應(yīng)用知識(shí)解決問(wèn)題4 分析技能5 綜合6 評(píng)價(jià)能力 二 關(guān)鍵思考 23 例題6 假定內(nèi)部審計(jì)師正在計(jì)算某生產(chǎn)線的存貨周轉(zhuǎn)率 并確認(rèn)許多產(chǎn)品線的周轉(zhuǎn)率都小于3 可以得出的結(jié)論是 1 該生產(chǎn)線存在過(guò)時(shí)的存貨2 存貨是按可變現(xiàn)值計(jì)價(jià)的3 鑒于公司持有過(guò)時(shí)的存貨 使存貨成本太高A 僅有1 和2 B 僅有2 C 1 2 3 都是D 以上都不是 二 關(guān)鍵思考 例題 24 例題7 公司在較遠(yuǎn)的地方有80個(gè)倉(cāng)庫(kù) 每一個(gè)倉(cāng)庫(kù)都放了100 500件產(chǎn)品 內(nèi)部審計(jì)師可以得到的結(jié)論是 A 至少有兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)存放的產(chǎn)品數(shù)是一樣的B 大多數(shù)倉(cāng)庫(kù)存放的產(chǎn)品超過(guò)250件C 所有倉(cāng)庫(kù)存放的產(chǎn)品總量超過(guò)8400件D 平均庫(kù)存是300件 二 關(guān)鍵思考 例題 25 例題8 以下哪個(gè)水平所代表的認(rèn)識(shí)程度最高 A 回憶知識(shí)B 解釋C 綜合D 評(píng)價(jià) 二 關(guān)鍵思考 例題 26 1 解答數(shù)學(xué)問(wèn)題的四個(gè)步驟 1 設(shè)未知數(shù)2 將未知數(shù)轉(zhuǎn)換到方程式中3 求解4 檢查解是否滿足方程式 三 數(shù)字問(wèn)題 27 2 數(shù)字問(wèn)題的類型1 年齡問(wèn)題 計(jì)算年齡2 百分比問(wèn)題 3 運(yùn)動(dòng)的問(wèn)題 距離 速度 時(shí)間 追趕問(wèn)題 同向行駛相遇問(wèn)題 同向行駛間隔問(wèn)題 三 數(shù)字問(wèn)題 28 3 混合問(wèn)題 成本計(jì)算涉及簡(jiǎn)單的數(shù)學(xué)運(yùn)算例題9 在一段540公里的路上 一輛公共汽車前4個(gè)小時(shí)以80公里時(shí)速行駛 計(jì)劃在6小時(shí)內(nèi)完成總里程 在剩下的時(shí)間里應(yīng)該按怎樣的速度行駛 A 135公里 小時(shí)B 110公里 小時(shí)C 80公里 小時(shí)D 55公里 小時(shí) 三 數(shù)字問(wèn)題 29 例題10 一條生產(chǎn)線每10分鐘生產(chǎn)一套元器件 如果再增加一條每6分鐘就生產(chǎn)一套元器件的生產(chǎn)線 那么生產(chǎn)80套元器件需要 A 5小時(shí)B 10小時(shí)C 10小時(shí)40分D 21小時(shí)20分 三 數(shù)字問(wèn)題 例題 30 例題11 A材料采購(gòu)價(jià)格是30美分 磅 B材料是12美分 磅 那么 要用多少磅A材料才能制成300磅且每磅價(jià)值18美分的混合材料 A 300B 200C 150D 100 三 數(shù)字問(wèn)題 例題 31 例題12 一個(gè)化工廠將2000加侖25 的有機(jī)溶液和1000加侖40 的這種溶液混合在一起 此時(shí)這種溶液的濃度是 A 40 B 30 C 35 D 32 5 三 數(shù)字問(wèn)題 例題 32 以恰當(dāng)?shù)姆绞酱_認(rèn)并篩選行動(dòng)方案以滿足情況需要的過(guò)程 四 決策 定義 33 四 決策 分類 34 1 確定決策的必要性1 當(dāng)上級(jí)有指令時(shí)2 當(dāng)下級(jí)有要求時(shí)3 當(dāng)自己發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)2 建立決策標(biāo)準(zhǔn)3 給每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)分配權(quán)數(shù)4 列出被選方案 四 決策 過(guò)程 35 5 評(píng)價(jià)被選方案6 選擇最佳的被選方案 有限理性 相對(duì)最佳 例題13 以下哪個(gè)與 有限理性 概念一致 A 確認(rèn)最有用的信息 鼓勵(lì)決策人指定制定最佳決策B 確認(rèn)問(wèn)題 但是讓決策者自己去尋找解決問(wèn)題的信息庫(kù)C 以圖表的形式展示數(shù)據(jù) 注重于復(fù)雜問(wèn)題的重要的的 簡(jiǎn)潔的方面D 建議用較短的時(shí)間來(lái)限制決策 以便決策者及時(shí)有效地采取行動(dòng) 四 決策 過(guò)程 36 例題14 以下每項(xiàng)對(duì)決策制定過(guò)程都很重要 1 確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平2 確定可供選擇的行動(dòng)3 確定正確的信息4 在可利用的時(shí)間內(nèi)作出決策以下哪個(gè)給出了恰當(dāng)?shù)捻樞?A 3 1 2 4 B 2 1 3 4 C 1 3 2 4 D 1 2 3 4 四 決策 例題 37 例題15 以下哪項(xiàng)工作不應(yīng)由護(hù)士長(zhǎng)來(lái)做 A 編寫給主管護(hù)士們?cè)黾庸べY的建議B 做一些改善病房外觀的事情 減少患者的投訴數(shù)量C 決定給護(hù)士辦公室配一臺(tái)計(jì)算機(jī) 這臺(tái)計(jì)算機(jī)已經(jīng)得到批準(zhǔn) 數(shù)據(jù)處理中心已經(jīng)提供了可利用信息一覽表D 決定下午3 11點(diǎn)輪班護(hù)士的工作內(nèi)容 這位護(hù)士在過(guò)去2周內(nèi)沒(méi)有明顯理由就出現(xiàn)業(yè)績(jī)下滑的狀況例題16 以上工作哪項(xiàng)最適合分配給主管護(hù)士去做 見(jiàn)上題 例題17 以上工作哪項(xiàng)最好采用頭腦風(fēng)暴法 見(jiàn)上題 四 決策 例題 38 1 決策困難的原因1 管理者必須考慮各方利益2 存在不易量化的因素3 存在決策風(fēng)險(xiǎn)4 受短期目標(biāo)的影響5 復(fù)雜技術(shù)問(wèn)題向?qū)＜易稍冃枰獣r(shí)間和成本6 有些決策需要多位管理者共同作出7 決策者能力 目的 背景等不同 五 決策過(guò)程中存在的問(wèn)題 39 2 不確定性問(wèn)題1 不確定性內(nèi)容狀態(tài)不確定 環(huán)境不可預(yù)測(cè)結(jié)果不確定 環(huán)境的變化結(jié)果不可預(yù)測(cè)響應(yīng)不確定 2 組織對(duì)不確定性的反映類型防衛(wèi)型 守家型的 講求效率 主動(dòng)防衛(wèi)探索型 發(fā)明 創(chuàng)造多 低效率的分析型 是探索型的追隨者 模仿者 見(jiàn)風(fēng)駛舵響應(yīng)型 迫于壓力才有反映 五 決策過(guò)程中存在的問(wèn)題 40 3 不確定性按程度分類 1 確定性 理論上存在 2 風(fēng)險(xiǎn) 盡管有風(fēng)險(xiǎn) 但尚能確定決策結(jié)果的概率 管理者所能做的就是作出成功概率最大的決策客觀概率 可以通過(guò)邏輯或?qū)嶋H的經(jīng)驗(yàn)算出 主觀概率 根據(jù)判斷和以前的經(jīng)驗(yàn)估計(jì) 拍腦袋 3 不確定性 基本無(wú)法估計(jì)概率 只能通過(guò)確定主觀概率來(lái)決策 五 決策過(guò)程中存在的問(wèn)題 41 3 行為陷阱1 表象失誤 以貌娶人 喜歡聽(tīng)好的2 擴(kuò)大義務(wù) 依然堅(jiān)持錯(cuò)誤的行動(dòng)原因 壓力 組織文化 組織政策 好勝掩飾 好大喜功 不理智3 過(guò)于自信 過(guò)高估計(jì)成功概率4 最近效應(yīng) 最近的信息給予不合比例的高權(quán)重 五 決策過(guò)程中存在的問(wèn)題 42 1 信息技術(shù)促進(jìn)了集體決策產(chǎn)生了集體決策系統(tǒng) 交互式的計(jì)算機(jī)系統(tǒng) 有助于集體成員解決非結(jié)構(gòu)問(wèn)題 作用包括 1 組織各種不同觀點(diǎn)2 收集信息3 定義并優(yōu)先排序4 形成決策5 評(píng)價(jià)決策對(duì)利益各方的影響 六 集體決策 43 2 集體決策與輔助集體決策輔助決策 類似技術(shù)委員會(huì) 顧問(wèn)團(tuán) 質(zhì)量控制圈 特點(diǎn)1 不做決策2 避免分散責(zé)任 六 集體決策 44 3 集體決策的優(yōu)點(diǎn)1 集思廣益 創(chuàng)造力強(qiáng)2 那些參與決策的執(zhí)行者能更好地理解 認(rèn)同該決策3 集體決策鍛煉人4 民主5 比個(gè)人決策更準(zhǔn)確6 集體往往比個(gè)人更快地熟悉業(yè)務(wù)7 當(dāng)任務(wù)有內(nèi)在聯(lián)系時(shí) 可以提高決策的有效性 六 集體決策 45 4 缺點(diǎn)1 迫于壓力 不敢提議 人云亦云 群體思維 2 被少數(shù)人控制3 有幕后交易4 花費(fèi)時(shí)間5 責(zé)任分散 可能更冒險(xiǎn) 群體轉(zhuǎn)移 集體成員的初衷被擴(kuò)大 6 第二動(dòng)機(jī)左右 六 集體決策 46 5 對(duì)集體決策評(píng)價(jià)不能絕對(duì)認(rèn)為集體決策一定比個(gè)人決策好 應(yīng)急方法 應(yīng)地制宜 六 集體決策 47 例題18 在管理決策中 概率 的概念與以下哪項(xiàng)最為接近 A 管理層對(duì)其控制系統(tǒng)的信心B 給定事件發(fā)生的可能性C 有關(guān)被選方案事實(shí)信息的適用性D 管理層處理主觀信息的能力 七 例題 48 例題19 以下哪種情況使用決策樹(shù)是適當(dāng)?shù)?A 不確定性和風(fēng)險(xiǎn)B 不確定性和主觀可能性C 確定性D 風(fēng)險(xiǎn) 七 例題 49 例題20 以下哪個(gè)是個(gè)人決策與集體決策對(duì)比后可以得出的結(jié)論 A 更為保守B 評(píng)價(jià)更為完備的信息C 產(chǎn)生更多的備選方案D 增加了決策在認(rèn)識(shí)上的合法性 七 例題 50 例題21 以下哪種方法會(huì)使小組成員對(duì)高層負(fù)責(zé)A 口頭確定盡可能多的方案 其他成員不加批評(píng)的頭腦風(fēng)暴法B 來(lái)自于高層的指令C 德?tīng)柗品― 公開(kāi)討論問(wèn)題極其潛在的解決方案達(dá)到一致的意見(jiàn) 七 例題 51 例題22 以下哪項(xiàng)關(guān)于質(zhì)量控制圈的表述是錯(cuò)誤的 A 典型的質(zhì)量控制圈一般由8 10名下屬和監(jiān)督成員組成B 其部分概念包括向參與者傳授溝通技能 質(zhì)量戰(zhàn)略 問(wèn)題分析技術(shù)C 質(zhì)量控制圈要以公司為前提并在公司時(shí)間開(kāi)會(huì)D 對(duì)所建議的解決方案的實(shí)施具有最終控制權(quán) 七 例題 52 例題23 首席審計(jì)執(zhí)行官正在設(shè)法建立一個(gè)適用于整個(gè)公司的標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序 公司各邊遠(yuǎn)地區(qū)聘請(qǐng)了許多內(nèi)部審計(jì)師 首席執(zhí)行官想要選擇一個(gè)程序 這個(gè)程序能鼓勵(lì)多數(shù)內(nèi)部審計(jì)師的參與 協(xié)調(diào)不同的觀點(diǎn) 并鼓勵(lì)接受因?qū)徲?jì)程序標(biāo)準(zhǔn)化而產(chǎn)生的變化 最為有效地實(shí)現(xiàn)首席審計(jì)執(zhí)行官目標(biāo)的決策過(guò)程是 A 決策模型B 集體輔助決策C 應(yīng)急方法D 程序化決策 七 例題 53 例題24 以下哪個(gè)特征是集體決策的優(yōu)勢(shì) A 比個(gè)人決策更快B 集體處理的信息要比個(gè)人處理的信息更多C 個(gè)人決策比集體決策更昂貴D 集體決策可以選擇最恰當(dāng)?shù)膫溥x方案 七 例題 54 第二單元審計(jì)證據(jù) 55 基本內(nèi)容 基本概念不同分類選擇審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)考慮的問(wèn)題審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)證據(jù)的分析應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 56 一 基本概念 1 定義 內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中收集的 為審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議提供支持的信息 2 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該收集 分析 評(píng)價(jià)和記錄足夠的信息 以實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo) 3 這是內(nèi)部審計(jì)的核心工作 57 一 基本概念 例題 例題1 能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)證據(jù)的最佳定義可以是 A 為審計(jì)結(jié)論提供合理的依據(jù)B 為審計(jì)結(jié)論提供絕對(duì)的依據(jù)C 是有用的和令人信服的D 是有用的和可靠的 58 二 分類 1 按來(lái)源分類 59 二 分類 例題 1 按來(lái)源分類例題2 從什么渠道得到的審計(jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)結(jié)論的影響最大 A 外部證據(jù)B 詢問(wèn)C 口頭證據(jù)D 非正式的 60 二 分類 例題 例題3 下列哪種信息來(lái)源最能幫助識(shí)別那些被懷疑違法的行為A 與經(jīng)營(yíng)經(jīng)理討論B 與外部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程種共同研究C 檢查機(jī)構(gòu)報(bào)送給政府部門的函件D 檢查貿(mào)易定單 61 二 分類 2 按證據(jù)的特征分類 62 二 分類 例題 2 按證據(jù)的特征分類例題4 在確定是否只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的采購(gòu)才會(huì)被驗(yàn)收部門接受時(shí) 應(yīng)檢查哪個(gè)文件 A 提貨單B 采購(gòu)定單復(fù)印件C 采購(gòu)發(fā)票D 驗(yàn)收部門的政策和驗(yàn)收程序 63 二 分類 例題 例題5 以下哪個(gè)屬于文件證據(jù)的例子 A 一張被審計(jì)單位工作場(chǎng)所的照片B 一封來(lái)自于以前雇員的檢舉揭發(fā)信C 由舞弊者留下的含有違規(guī)行為的一頁(yè)總分類帳D 內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)計(jì)算能夠證明存在錯(cuò)誤或違規(guī)的工作底稿 64 二 分類 3 按取證方式分類 65 二 分類 3 按取證方式分類 66 二 分類 3 按取證方式分類 67 二 分類 例題 例題6 確定收發(fā)室員工是否被充分利用的最佳審計(jì)技術(shù)是 A 檢查文件B 觀察C 詢問(wèn)D 分析性復(fù)核 68 二 分類 例題 例題7 識(shí)別對(duì)生產(chǎn)率不利的個(gè)性沖突的存在性 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該最好選擇 A 檢查文件B 觀察C 詢問(wèn)D 分析性復(fù)核 69 例題8 在下列實(shí)質(zhì)性審計(jì)過(guò)程種 哪一項(xiàng)能最好地提供關(guān)于收入完整性的信息 A 總帳與銷售日記帳核對(duì)一致B 保證應(yīng)收帳款明細(xì)帳能夠支持運(yùn)輸記錄C 保證運(yùn)輸記錄是連續(xù)編號(hào)的D 運(yùn)輸記錄與已記錄的銷售額一致 二 分類 例題 70 例題9 觀察法是一項(xiàng)可靠的審計(jì)程序 但是它的用途是有限的 盡管如此 仍被用于不同的審計(jì)場(chǎng)合 關(guān)于觀察法 以下表述正確的是 A 在填制內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷時(shí) 它是最有效的方法B 在了解本審計(jì)期間交易是如何處理時(shí) 它是最有說(shuō)服力的C 除了存在性 它在證實(shí)其他任何審計(jì)認(rèn)定時(shí)都是不充分的D 在確認(rèn)是否存在舞弊行為時(shí) 它是最有說(shuō)服力的 二 分類 例題 71 例題10 在確定折舊的計(jì)提是否正確時(shí) 應(yīng)該 A 檢查折舊政策和程序B 將設(shè)備的保險(xiǎn)評(píng)估表與折舊表對(duì)照C 將設(shè)備的維修日志與折舊情況表進(jìn)行比較D 檢查設(shè)備的庫(kù)存文件 二 分類 例題 72 4 按可信度分類 二 分類 73 4 按可信度分類對(duì)審計(jì)證據(jù)可靠程度的概括 可信度高可信度低客觀的主觀的憑證意見(jiàn)專家的意見(jiàn)一般意見(jiàn)直接的間接的來(lái)自于好的內(nèi)控系統(tǒng)來(lái)自于差的內(nèi)控系統(tǒng)外部取得內(nèi)部證據(jù)統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣已證實(shí)的未經(jīng)證實(shí)的適時(shí)的過(guò)時(shí)的審計(jì)人員自己取得他人提供的原件復(fù)印件可以被其他證據(jù)印證的孤立的 二 分類 例題 74 例題11 在對(duì)某銀行的貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí) 內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)了某個(gè)不動(dòng)產(chǎn)貸款是可以收回的 下面哪個(gè)審計(jì)程序能夠?qū)@位內(nèi)部審計(jì)師的判斷提供最有力的信息 A 向借款人函證貸款余額B 檢查貸款文件是否經(jīng)過(guò)信用部門的恰當(dāng)審批C 檢查近期關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)的獨(dú)立的鑒定文件D 檢查貸款是否有恰當(dāng)?shù)慕杩钊撕炞?二 分類 例題 75 例題12 內(nèi)部審計(jì)師想要了解關(guān)于現(xiàn)金數(shù)據(jù)的處理流程 其能夠獲得最令人信服的信息的方法是 A 評(píng)價(jià)系統(tǒng)的流程圖B 進(jìn)行穿行測(cè)試并且獲得所有相關(guān)文件的復(fù)印件C 評(píng)價(jià)輸入計(jì)算機(jī)的控制程序的信息流程圖D 與財(cái)務(wù)主管面談 二 分類 例題 76 5 按法律概念分類 二 分類 77 例題13 旁證是 A 不能作為法庭上陳述的證據(jù)B 口頭陳述的 不能直接引用的證據(jù)C 不被公眾知曉的但可以接受的證據(jù)D 可以被發(fā)現(xiàn)但不可以接受的證據(jù) 二 分類 例題 78 例題14 某內(nèi)部審計(jì)師從存貨管理部門了解到 采購(gòu)人員經(jīng)常在沒(méi)有得到物流付總裁的批準(zhǔn)情況下采購(gòu)存貨 同時(shí) 詳細(xì)測(cè)試顯示 元器件采購(gòu)定單也沒(méi)有得到書面的批準(zhǔn) 詳細(xì)測(cè)試屬于 A 間接證據(jù)B 附屬證據(jù)C 佐證證據(jù)D 主觀證據(jù) 二 分類 例題 79 例題15 某個(gè)組織與供應(yīng)商產(chǎn)生了爭(zhēng)議 能消除爭(zhēng)議的最佳證據(jù)是 A 簽約雙方的口頭證明B 合同文本的正本C 簽約雙方的簽約活動(dòng)D 來(lái)自供應(yīng)商律師的證明信 二 分類 例題 80 三 選擇審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)考慮的問(wèn)題 1 應(yīng)考慮多渠道低地選擇多種類型的審計(jì)證據(jù)相互印證 充分支持審計(jì)結(jié)論 2 應(yīng)考慮審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)往往有很多層次 總目標(biāo)下有細(xì)目標(biāo) 因此應(yīng)收集更多層次的證據(jù) 3 應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)因素 包括抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)指抽出的樣本不能代表總體 包括誤拒風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn) 類風(fēng)險(xiǎn) 和誤受風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn) 類風(fēng)險(xiǎn) 非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)不可能完全避免 但應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)控制在 合理 的范圍內(nèi) 即1 考慮成本 效益原則 2 重要性原則 重要性的量化方法 絕對(duì)數(shù) 相對(duì)數(shù) 問(wèn)題性質(zhì) 81 4 應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)上級(jí)管理部門 審計(jì)委員會(huì) 和董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)同度5 應(yīng)考慮被審計(jì)單位的反饋信息被審計(jì)者的反饋意見(jiàn)有利于內(nèi)部審計(jì)師確定審計(jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn) 審計(jì)結(jié)論與建議的支持力度 當(dāng)然對(duì)否定性審計(jì)發(fā)現(xiàn)的反饋信息比對(duì)肯定性審計(jì)意見(jiàn)的反饋更有價(jià)值 誰(shuí)都不喜歡被批評(píng) 三 選擇審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)考慮的問(wèn)題 82 例題16 對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率的分析 其潛在作用是 A 確認(rèn)管理層沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)要求的變化做出反映的產(chǎn)品B 確認(rèn)采購(gòu)活動(dòng)中的潛在問(wèn)題C 確認(rèn)過(guò)時(shí)的存貨D 以上都是 三 選擇審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)考慮的問(wèn)題 例題 83 例題17 某制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)理超額定貨 并將它們運(yùn)往自己的公司 為此 他篡改了驗(yàn)收憑證并批準(zhǔn)了采購(gòu)發(fā)票以便付款 以下審計(jì)程序中最可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的是 A 對(duì)現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣 比較采購(gòu)定單 發(fā)票和支票副本B 抽取現(xiàn)金支出樣本 并向供應(yīng)商函證采購(gòu)的數(shù)量 價(jià)格以及送貨日期C 觀察收貨地點(diǎn)并清點(diǎn)收到的材料 將清點(diǎn)結(jié)果與驗(yàn)收人員編制的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告相比較D 開(kāi)展分析性測(cè)試 比較產(chǎn)量 原材料采購(gòu)量以及原材料存貨水平 調(diào)查差異 三 選擇審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)考慮的問(wèn)題 例題 84 四 審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 1 充分忠于事實(shí) 客觀的 適當(dāng) 具有說(shuō)服力 擁有此種證據(jù) 任何知情人都會(huì)得到相同的結(jié)論 如按標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)計(jì)方法選取的樣本就很客觀2 可靠通過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)可以獲得的最佳證據(jù) 審計(jì)結(jié)論可以得到其他人的證實(shí) 可靠的的審計(jì)證據(jù)就是有效的 85 3 相關(guān)與審計(jì)目標(biāo)相一致 在內(nèi)容上存在邏輯性 如光看帳本是無(wú)法證實(shí)其記錄的完整性的 4 有用有助于組織 企業(yè) 開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的目的就是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn) 1 保證財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)信息的可靠和完整 2 保證經(jīng)營(yíng)的效率和效果 3 保證資產(chǎn)的安全 4 保證遵守法規(guī) 合同 四 審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 86 例題18 證據(jù)的哪種特征可以通過(guò)帶有標(biāo)記的原始憑證來(lái)滿足 A 充分性B 可靠性C 相關(guān)性D 有用性 四 審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 例題 87 例題19 在確認(rèn)銷售是否有效時(shí) 以下哪種證據(jù)最可靠A 客戶采購(gòu)定單的復(fù)印件B 從貨運(yùn)總監(jiān)處取得的一份備忘錄 表明有員工證實(shí)貨物部已將貨物運(yùn)送給客戶C 應(yīng)收帳款顯示已從客戶處收取了現(xiàn)金D 商品的貨運(yùn)單 單獨(dú)的裝貨單和發(fā)票 四 審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 例題 88 例題20 主記長(zhǎng)保證所有現(xiàn)金都及時(shí)存入銀行的 這種保證是 A 充分 但不可靠或不相關(guān)B 充分 相關(guān) 可靠C 不充分 但可靠或相關(guān)D 相關(guān) 但不充分或不可靠 四 審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 例題 89 例題21 以下關(guān)于充分性的表述是 A 良好的記錄 并且在工作底稿中前后對(duì)照B 是參考的依據(jù) 而且是勝任的C 與審計(jì)發(fā)現(xiàn)有直接的關(guān)系 并包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的所有因素D 具有說(shuō)服力的 任何謹(jǐn)慎的人都會(huì)得到與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論 四 審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 例題 90 例題22 可靠的證據(jù)是 A 與審計(jì)目標(biāo)保持一致B 有助于組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)C 忠于事實(shí) 具有說(shuō)服力的 任何謹(jǐn)慎的人都會(huì)得到與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論D 勝任的 且能夠通過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取 四 審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 例題 91 五 審計(jì)證據(jù)的分析 一 分析性審計(jì)程序分析性審計(jì)程序貫穿審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)實(shí)施 審計(jì)報(bào)告全過(guò)程 1 分析性審計(jì)程序確認(rèn)以下內(nèi)容非常有用 1 意外差異2 潛在的差錯(cuò)3 潛在的不合規(guī)或不合法行為4 預(yù)期的差異沒(méi)有出現(xiàn)5 其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件 92 2 分析性審計(jì)程序可以包括 1 本期與前期比較 趨勢(shì)分析2 實(shí)際與預(yù)算比較 成本會(huì)計(jì)分析3 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要素間比較 流動(dòng)比例4 財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息比較 人均銷售額5 本部門與其他部門比較6 本單位與同行比較 行業(yè)數(shù)據(jù)可能比內(nèi)部數(shù)據(jù)更可靠 如行業(yè)刊物 7 與宏觀經(jīng)濟(jì)狀況比較 五 審計(jì)證據(jù)的分析 93 3 分析表達(dá)方式包括 1 金額2 數(shù)量3 比率4 是否運(yùn)用分析性審計(jì)程序的考慮因素 1 被審計(jì)領(lǐng)域的重要性2 內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性3 財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和適用性4 預(yù)測(cè)分析性審計(jì)程序的準(zhǔn)確性5 行業(yè)信息的可比性6 其他審計(jì)程序?qū)徲?jì)結(jié)論的支持程度 五 審計(jì)證據(jù)的分析 94 5 分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的意外問(wèn)題的處理 1 應(yīng)對(duì)意外問(wèn)題進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià) 包括對(duì)管理者進(jìn)行問(wèn)詢 并運(yùn)用其他審計(jì)程序 直到問(wèn)題得到了充分的合理解釋 2 如無(wú)法得到解釋 則表明存在潛在損失 不合規(guī)現(xiàn)象等嚴(yán)重情形 3 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)將審計(jì)發(fā)現(xiàn) 無(wú)法解釋的情況向適當(dāng)層面的管理人員溝通 并可以建議采取恰當(dāng)?shù)拇胧?二 數(shù)量分析方法 后面專門單元講解 三 統(tǒng)計(jì)抽樣 后面專門單元講解 五 審計(jì)證據(jù)的分析 95 例題23 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率分析顯示 以下哪項(xiàng)是最有可能得原因A 提供得現(xiàn)金折扣增加B 信貸政策放松C 縮短收款時(shí)間D 增加現(xiàn)金銷售 五 審計(jì)證據(jù)的分析 例題 96 例題24 將當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表與預(yù)算比較 其目的是確定 A 財(cái)務(wù)報(bào)表披露得適當(dāng)性B 存在具體得錯(cuò)報(bào)或遺漏C 報(bào)表內(nèi)容的總體合理性D 截止日的錯(cuò)誤采用 五 審計(jì)證據(jù)的分析 例題 97 例題25 在測(cè)試存貨控制的有效性時(shí) 內(nèi)部審計(jì)師在工作底稿指出該循環(huán)內(nèi)許多帳項(xiàng)調(diào)整涉及機(jī)床加工部的業(yè)務(wù) 該機(jī)床加工部去年同樣導(dǎo)致了許多調(diào)整帳項(xiàng) 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該 A 與管理部門協(xié)商并采用其他審計(jì)程序 以確定機(jī)床加工部的內(nèi)部控制是否充分B 不再深入審計(jì) 因?yàn)閷徲?jì)計(jì)劃對(duì)此沒(méi)有明確要求C 提醒內(nèi)部審計(jì)管理部門可能存在舞弊D 在工作底稿注明下次檢查時(shí)應(yīng)該詳細(xì)檢查該問(wèn)題 五 審計(jì)證據(jù)的分析 例題 98 例題26 對(duì)投資帳戶審計(jì)時(shí) 內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)投資部所投資債券項(xiàng)目收益比同行同類品種得投資收益小了很多 內(nèi)部審計(jì)師下一步應(yīng)該 A 詢問(wèn)證券操作員其中得原因B 通知管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)可能有舞弊行為 并建議法律顧問(wèn)一起參與調(diào)查C 從投資明細(xì)帳抽查現(xiàn)金日記帳 以便確定現(xiàn)金是否收到D 通過(guò)了解債券分息政策和向有關(guān)中間機(jī)構(gòu)咨詢后 編制一份更詳細(xì)得收益估計(jì)報(bào)告 列出特定債券支付得利息 五 審計(jì)證據(jù)的分析 例題 99 例題27 分析性審計(jì)程序 A 可認(rèn)為是直接證據(jù) 這是相對(duì)于所需證實(shí)得聲明而言的B 涉及應(yīng)收帳款函證之類得測(cè)試C 可以為聲明的完整性提供最佳得信息D 本身從來(lái)都不足以支持管理層得聲明 五 審計(jì)證據(jù)的分析 例題 100 六 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 1 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備謹(jǐn)慎的態(tài)度和勝任的技能1 應(yīng)防范故意差錯(cuò) 遺留 無(wú)效率 浪費(fèi) 工作無(wú)效和利益沖突2 應(yīng)警惕審計(jì)對(duì)象可能發(fā)生的違規(guī)行為或情形3 提出可以接受和做到的改進(jìn)建議2 合理的謹(jǐn)慎 1 不能保證永不出錯(cuò)2 合理的程度上進(jìn)行審計(jì) 不是詳查 3 不可能保證組織不存在違規(guī)4 不可能發(fā)現(xiàn)所有重要問(wèn)題 101 3 關(guān)于 應(yīng)有的職業(yè)審慎 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮 1 為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而開(kāi)展的審計(jì)范圍2 所要確認(rèn)事項(xiàng)的復(fù)雜性 重大性和重要性3 風(fēng)險(xiǎn)管理 控制和治理過(guò)程的充分性和有效性4 重大錯(cuò)誤或違法情況發(fā)生的概率5 與潛在利益相關(guān)的審計(jì)確認(rèn)成本 六 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 102 4 對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的要求 1 對(duì)可能影響目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)和資源的重要風(fēng)險(xiǎn)保持警覺(jué)2 不能提供絕對(duì)保證的審計(jì)結(jié)論3 當(dāng)?shù)貌坏街匾弥С肿C據(jù)時(shí) 應(yīng)該審慎披露這種缺陷4 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是可以接受并能實(shí)現(xiàn)得 當(dāng)某些管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊時(shí) 應(yīng)尋求權(quán)威解釋 如果讓內(nèi)部審計(jì)師選擇標(biāo)準(zhǔn) 則應(yīng)與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見(jiàn) 六 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 103 5 審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)監(jiān)督過(guò)程同樣應(yīng)該貫穿審計(jì)全過(guò)程 包括 1 監(jiān)督經(jīng)批準(zhǔn)得審計(jì)方案按計(jì)劃進(jìn)行 除非有充分理由并得到授權(quán)后改變審計(jì)計(jì)劃2 審核工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn) 結(jié)論和建議3 確認(rèn)派出人員是勝任的4 確保審計(jì)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)5 確保審計(jì)結(jié)果的及時(shí) 準(zhǔn)確 建設(shè)性 客觀 清楚6 培訓(xùn)審計(jì)人員等等 六 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 104 例題28 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督應(yīng)該包括 A 復(fù)核工作底稿以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)B 為特定的業(yè)務(wù)分派審計(jì)師C 確定審計(jì)范圍D 至少每年都對(duì)每一位內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績(jī)做出評(píng)價(jià) 六 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 例題 105 例題29 內(nèi)部審計(jì)師懷疑財(cái)務(wù)報(bào)表存在潛在的誤報(bào) 但缺乏可靠的證據(jù) 內(nèi)部審計(jì)師采取哪項(xiàng)行為將會(huì)違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則 A 辯明錯(cuò)誤可能存在的方式并將其列為審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容B 將這一疑點(diǎn)告知審計(jì)經(jīng)理并尋求指導(dǎo)C 不對(duì)可能的誤報(bào)進(jìn)行測(cè)試 因?yàn)閷徲?jì)計(jì)劃已經(jīng)通過(guò)審計(jì)管理層的批準(zhǔn)D 未經(jīng)被審計(jì)單位的同意就擴(kuò)大審計(jì)工作方案 以確定誤報(bào)發(fā)生的最可能情形 六 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 例題 106 例題30 職業(yè)審慎原則要求內(nèi)部審計(jì)師 1 考慮重大的不合規(guī)行為的可能性2 以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎來(lái)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù) 以識(shí)別出所有重要風(fēng)險(xiǎn)3 將確認(rèn)成本與收益比較A 僅有1 和2 B 僅有1 和3 C 僅有2 和3 D 1 2 3 六 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 例題 107 第三單元數(shù)據(jù)收集技術(shù) 108 問(wèn)卷調(diào)查問(wèn)題清單面談流程圖圖表其他方法例題 基本內(nèi)容 109 1 定義 利用調(diào)查問(wèn)卷了解被審計(jì)單位的工作方法 最常見(jiàn)的調(diào)查問(wèn)卷 內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷 結(jié)構(gòu)非常系統(tǒng)和詳細(xì) 以是 否或短句回答2 優(yōu)點(diǎn)1 降低了忽視重要方面的風(fēng)險(xiǎn)2 可以對(duì)被測(cè)試的控制系統(tǒng)進(jìn)行初步的評(píng)估3 問(wèn)卷通常發(fā)給高級(jí)管理人員 促進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解4 給被審計(jì)單位一個(gè)自我評(píng)價(jià)的機(jī)會(huì)5 由最熟悉情況的人回答 結(jié)果可能更經(jīng)濟(jì) 一 問(wèn)卷調(diào)查 110 3 缺點(diǎn)1 編制難度大2 花費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)3 填表人員能猜到理想答案 回答不加思索 結(jié)果未必真實(shí)4 受到結(jié)構(gòu)影響 不能包括想了解的所有問(wèn)題受篇幅影響 回答者不能一一解釋 但可適當(dāng)補(bǔ)充說(shuō)明 一 問(wèn)卷調(diào)查 111 1 定義 檢查工作有無(wú)遺漏的核對(duì)清單 是結(jié)構(gòu)化的 標(biāo)準(zhǔn)化的方法2 優(yōu)點(diǎn)1 高了數(shù)據(jù)獲取的一致性2 考慮問(wèn)題全面 減少遺漏3 可以加強(qiáng)審計(jì)管理 進(jìn)入會(huì)議或退出會(huì)議很有用4 可以檢查審計(jì)工作底稿質(zhì)量3 缺點(diǎn)1 造成了似乎很全面的錯(cuò)覺(jué)2 項(xiàng)目間重要程度不分3 機(jī)械性重復(fù)勞動(dòng) 不能體現(xiàn)工作經(jīng)驗(yàn) 二 問(wèn)題清單 112 1 定義是一種收集證明 聲明 證據(jù)的方式 被審計(jì)人往往不愿被評(píng)價(jià) 更擔(dān)心審計(jì)報(bào)告帶來(lái)的可能不利的影響 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具有良好的溝通技巧 爭(zhēng)取獲得信任 保持應(yīng)有的良好關(guān)系 避免過(guò)度批評(píng) 解釋是在幫助他們 自信 有說(shuō)服力 客觀 投入 勝任 誠(chéng)懇 面談對(duì)了解非財(cái)務(wù)知識(shí)特別有用 2 面談準(zhǔn)備1 閱讀公司介紹 業(yè)務(wù)手冊(cè) 組織結(jié)構(gòu) 調(diào)查問(wèn)卷 以前的工作底稿 了解被審計(jì)單位基本情況 甚至包括企業(yè)文化 管理者個(gè)性 2 明確需要了解的問(wèn)題 排排序合理安排面談時(shí)間 地點(diǎn) 人物 舞弊審計(jì)除外 三 面談 113 3 面談開(kāi)始1 應(yīng)守時(shí)2 幽默開(kāi)頭或噓寒問(wèn)暖開(kāi)始3 解釋面談目的 舞弊審計(jì)除外 4 真誠(chéng) 樂(lè)于幫助 不帶威脅5 保守秘密 三 面談 114 4 實(shí)施面談1 書面 口頭 肢體語(yǔ)言 書面 幻燈配合2 清晰表達(dá) 避免使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)3 少說(shuō)多聽(tīng) 認(rèn)真聽(tīng)取 信息反饋很關(guān)鍵 激發(fā)對(duì)方發(fā)言4 機(jī)智 客觀 講理 有趣5 遵循議程 但不死板6 避免詢問(wèn)一些有導(dǎo)向性 暗示 的問(wèn)題7 避免詢問(wèn)一些負(fù)重感強(qiáng)的問(wèn)題8 對(duì)下列情況要謹(jǐn)慎 過(guò)于流利順暢的回答 過(guò)于適合預(yù)感 含有專業(yè)術(shù)語(yǔ) 回答是概括性或者是 否的9 謹(jǐn)慎區(qū)分事實(shí)聲明和意見(jiàn)聲明10 避免爭(zhēng)論 三 面談 115 5 做好記錄1 事先告知對(duì)方2 記錄要有充分的可讀性 可以進(jìn)行全面整理 會(huì)議結(jié)束后盡可能馬上整理 3 注明日期 地點(diǎn) 人物 職位 4 在匆忙記錄時(shí) 不應(yīng)提問(wèn)5 記錄應(yīng)包含重大事件備忘 如中斷或者被感情化的東西6 評(píng)價(jià)面談1 目標(biāo)是否達(dá)成2 謹(jǐn)慎利用面談信息3 確定是否需要再次面談 三 面談 116 7 面談?lì)愋? 初步面談 一般性面談 可以作為規(guī)劃將來(lái)面談的依據(jù)2 事實(shí)收集面談 針對(duì)性面談3 后續(xù)面談 系列面談 證實(shí)事實(shí)收集面談的信息 尋找問(wèn)題的答案4 退出面談 外勤審計(jì)結(jié)束時(shí)面談 有利于提高審計(jì)發(fā)現(xiàn) 結(jié)論和建議的準(zhǔn)確性 三 面談 117 1 概念分析和理解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程的圖示方法 一般使用一些標(biāo)準(zhǔn)的符號(hào) 可以直觀 快速地了解被審計(jì)單位 2 適用于初步調(diào)查 大概情況了解內(nèi)部控制信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā) 四 流程圖 118 3 分類水平流程圖 以水平的方式描述某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的職能部門例子 采購(gòu)流程物資部采購(gòu)部財(cái)務(wù)部 提出物資需求 采購(gòu)執(zhí)行 審核有無(wú)預(yù)算 驗(yàn)收 四 流程圖 119 垂直流程圖 從上到下反映連續(xù)的工作步驟 不能反映所有部門 物資部提出物資需求 財(cái)務(wù)部審核預(yù)算 采購(gòu)采購(gòu) 物資部驗(yàn)收 四 流程圖 120 4 幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)圖例表示處理活動(dòng)表示判斷 決策5 在信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)流程圖 既顯示手工處理 又顯示整個(gè)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)說(shuō)明 包括程序流程圖 反映計(jì)算機(jī)編程 數(shù)據(jù)流程圖 反映數(shù)據(jù)流 四 流程圖 121 1 作用1 計(jì)劃和控制審計(jì)活動(dòng)2 在數(shù)據(jù)收集階段解析數(shù)據(jù)的含義3 在審計(jì)報(bào)告階段形成圖表分析2 計(jì)劃評(píng)審技術(shù)和關(guān)鍵路徑法兩個(gè)相似的方法 都是以網(wǎng)絡(luò)圖表的形式來(lái)規(guī)劃和控制大型的復(fù)雜項(xiàng)目 關(guān)鍵路徑 關(guān)鍵路徑延遲將導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目延遲 應(yīng)該是時(shí)間花費(fèi)最長(zhǎng)的路線 考試時(shí)注意找出花費(fèi)時(shí)間最短的路線 其他路線都有 松弛時(shí)間 五 圖表和圖形 122 A B F D C E 關(guān)鍵路徑是A C E F 4 5 4 5 3 2 2 五 圖表和圖形 123 3 甘特圖把大型項(xiàng)目簡(jiǎn)單化的控制辦法 不顯示活動(dòng)間的關(guān)系和時(shí)間因素 沒(méi)有關(guān)鍵路徑的說(shuō)法 A B C 4月5月6月7月 五 圖表和圖形 124 4 散點(diǎn)圖 散布圖 利用數(shù)據(jù)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤數(shù)據(jù) 異常變動(dòng) 數(shù)據(jù)間關(guān)系的方法 一般涉及兩個(gè)變量 可能相關(guān) 可能不相關(guān) Y X Y X 五 圖表和圖形 125 5 因果圖 魚骨圖 可以系統(tǒng)地找出問(wèn)題原因6 條形圖利用條形或長(zhǎng)方形的長(zhǎng)度比例來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)表分析的方法 是一種二維的圖表 可以是橫向的 也可以是從向的 分類1 排列圖用以描繪各種情形頻率 發(fā)現(xiàn)異常傾向 控制質(zhì)量偏差很有用 高限 有異常 中值 地線 五 圖表和圖形 126 2 直方圖用來(lái)描繪頻率分布的條形圖 五 圖表和圖形 127 7 線形圖 時(shí)間序列圖 趨勢(shì)圖 顯示與時(shí)間相對(duì)應(yīng)的某一變量發(fā)生頻率或者數(shù)量 簡(jiǎn)單的線形圖 銷售額 時(shí)間 五 圖表和圖形 128 1 查閱圖書 計(jì)算機(jī)2 調(diào)查1 郵寄調(diào)查優(yōu)點(diǎn) 成本低 能消除面談?wù)叩钠?jiàn) 收集數(shù)據(jù)量大缺點(diǎn) 缺乏靈活性 反饋慢甚至無(wú)反饋 回答者未必能代表所有應(yīng)該回答者2 電話調(diào)查優(yōu)點(diǎn) 靈活 比面談成本低缺點(diǎn) 攙雜了被調(diào)查者的偏見(jiàn) 比郵寄成本高 比面談低 信息量小 六 其他方法 129 3 觀察觀察行動(dòng)的進(jìn)行很有效但是可能被觀察者偽裝 別扭 而且只能證明存在性和一個(gè)時(shí)點(diǎn) 4 評(píng)價(jià)尺度等級(jí)平定如 請(qǐng)你給本酒店服務(wù)質(zhì)量打分 圈上適當(dāng)?shù)臄?shù) 1 2 3 4 5 六 其他方法 130 1 包括計(jì)算機(jī)硬件的系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和信息處理的圖示 最好顯示在 A 數(shù)據(jù)流程圖 B 系統(tǒng)流程圖 C 甘特圖 D 程序流程圖 2 統(tǒng)計(jì)質(zhì)量控制經(jīng)常涉及對(duì)控制圖表的運(yùn)用 其基本目標(biāo)是 A 確定會(huì)計(jì)控制程序在工作狀態(tài) B 在生產(chǎn)作業(yè)中控制人工費(fèi) C 從通常的管理中發(fā)現(xiàn)性能傾向 D 監(jiān)控信息技術(shù)的內(nèi)部控制應(yīng)用程序 七 數(shù)據(jù)收集 例題 131 3 質(zhì)量控制程序?qū)?wèn)題定義和分析采用了許多工具 散點(diǎn)圖就是其中一例 散點(diǎn)圖的目的是 A 展示用于分析的項(xiàng)目總體 B 用圖表形式顯示頻度分布 C 各種數(shù)據(jù)按同質(zhì)的組群來(lái)劃分 D 顯示重要的趨勢(shì)和個(gè)別的瑣細(xì)項(xiàng)目 七 數(shù)據(jù)收集 例題 132 4 內(nèi)部審計(jì)師必須權(quán)衡業(yè)務(wù)程序的成本與要收集的證據(jù)的說(shuō)服力之間的關(guān)系 觀察是一種涉及成本 效益權(quán)衡的業(yè)務(wù)程序 下列哪項(xiàng)關(guān)于觀察這一業(yè)務(wù)技術(shù)的陳述是正確的 1 因?yàn)槿藗冊(cè)诒挥^察時(shí)可能會(huì)行為異常 因而觀察是有局限性的 2 當(dāng)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表是否平衡時(shí) 觀察對(duì)完整性聲明較之對(duì)存在性聲明更具有說(shuō)服力 3 在提供關(guān)于公司的過(guò)程與書面政策規(guī)定有什么樣的差異的信息方面 觀察是有效的 A 僅有1 B 僅有2 C 僅有1和3 D 1 2和3都是 七 數(shù)據(jù)收集 例題 133 5 當(dāng)前一項(xiàng)與支付活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)表明在應(yīng)付賬款證實(shí)過(guò)程中存在大量的錯(cuò)誤 它們導(dǎo)致了損失的折扣和非常多的調(diào)整憑單和貸項(xiàng)通知單 到目前為止 所發(fā)現(xiàn)的各種錯(cuò)誤的原因還未得到充分的確認(rèn) 對(duì)于這些問(wèn)題 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該采取的最適應(yīng)的行動(dòng)是 A 與應(yīng)付賬款職員和處理這些交易所涉及到的人員面談 B 針對(duì)應(yīng)付賬款和采購(gòu)部門參與的交易中已經(jīng)檢查到的屬性 擴(kuò)大樣本規(guī)模 C 集中于現(xiàn)金支付檢查的審計(jì)項(xiàng)目要求 爭(zhēng)取從這些檢查中發(fā)現(xiàn)任何相關(guān)信息 D 在給管理層的報(bào)告中描述到目前為止確認(rèn)的與交易有關(guān)的問(wèn)題 而不必說(shuō)明原因或內(nèi)部審計(jì)師對(duì)這種情況得出的結(jié)論 七 數(shù)據(jù)收集 例題 134 6 某內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理和公司下屬企業(yè)的管理人員正在舉行年度會(huì)議 討論其提議的下一年度的業(yè)務(wù)計(jì)劃和活動(dòng) 在討論了過(guò)去一年該企業(yè)12個(gè)車間的活動(dòng)之后 該企業(yè)的副總裁同意 內(nèi)部審計(jì)人員提出的所有重要建議涉及了該企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)操作程序內(nèi)為本地管理人員正確描述的關(guān)鍵控制和相關(guān)操作活動(dòng) 副總裁建議將關(guān)鍵控制活動(dòng)從該企業(yè)的大量書面程序轉(zhuǎn)變?yōu)橐环葑晕以u(píng)估標(biāo)準(zhǔn)操作程序 SOP 調(diào)查表 相對(duì)于下一年度業(yè)務(wù)計(jì)劃 該內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該賦予這樣的SOP以什么表重要性 A 雖然SOP調(diào)查表將增強(qiáng)控制的適當(dāng)性 但是內(nèi)部審計(jì)師要證實(shí)控制正是像SOP所表明的那樣發(fā)揮作用B 增加該項(xiàng)控制將減少下一年度的重要業(yè)務(wù)建議 所以業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍可以相應(yīng)地減少C 如果副總裁同意要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)批準(zhǔn)該企業(yè)的所有標(biāo)準(zhǔn)操作程序 那么業(yè)務(wù)活動(dòng)可以減少一些D 為了使SOP調(diào)查表可以和提議的業(yè)務(wù)計(jì)劃表一起考慮 該調(diào)查表的郵寄和控制必須由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)來(lái)實(shí)施 七 數(shù)據(jù)收集 例題 135 7 內(nèi)部審計(jì)小組制度了一個(gè)初步的調(diào)查問(wèn)卷 要求用下面幾種作答 1 也許不是問(wèn)題2 有可能是問(wèn)題3 很有可能是問(wèn)題以下哪項(xiàng)可作為調(diào)查問(wèn)卷的一個(gè)例子 A 趨勢(shì)分析 B 比率分析 C 不引人注目的評(píng)定或觀察 D 評(píng)級(jí)尺度 七 數(shù)據(jù)收集 例題 136 8 一份設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷應(yīng)該 A 只需要回答是 否 而不要求敘述性回答 并由部門來(lái)組織 B 是評(píng)估控制危險(xiǎn)的數(shù)據(jù)的足夠來(lái)源 C 幫助評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的效果 D 獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)之外 七 數(shù)據(jù)收集 例題 137 9 內(nèi)部審計(jì)師在與一位數(shù)據(jù)輸入人員進(jìn)行面談時(shí) 討論了用于追蹤職員培訓(xùn)要求和遵循情況的計(jì)算機(jī)化系統(tǒng) 內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)這一系統(tǒng)存在潛在的重要缺陷 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該 A 不直接或間接提到這個(gè)缺陷 以免使該職員感到不舒服 B 提出間接問(wèn)題 幫助獲得與這個(gè)潛在缺陷有關(guān)的更多真實(shí)信息 C 向職員詢問(wèn)關(guān)于該缺陷的問(wèn)題 并立即決定是否應(yīng)該就該觀察進(jìn)行溝通 D 確定該缺陷是否確實(shí)存在后 進(jìn)行第二次面談 七 數(shù)據(jù)收集 例題 138 10 作為評(píng)估安全管理項(xiàng)目這一業(yè)務(wù)的一部分 內(nèi)部審計(jì)師與負(fù)責(zé)編寫 發(fā)布和維護(hù)安全程序的人員進(jìn)行了面談 盡管內(nèi)部審計(jì)師主要的興趣是確認(rèn)保證程序正在被應(yīng)用的控制 但是該人員有很多信息 并且似乎愿意把其中的大部分告訴內(nèi)部審計(jì)師 為確保不會(huì)遺漏重要信息 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng) A 記錄下該人員所講的一切 如果內(nèi)部審計(jì)師不能跟上速度 可以要求暫停 然后跟上 在面談之后 內(nèi)部審計(jì)師仔細(xì)檢查整個(gè)記錄并且有信心發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵信息 B 錄下談話 過(guò)后從中提取相關(guān)信息 C 不從大量信息中進(jìn)行挑選 重新就此話題訪問(wèn)該人員的上級(jí) 那時(shí)再獲取所需的任何信息 D 在談話過(guò)程中 努力預(yù)期如何切入主要興趣所在 七 數(shù)據(jù)收集 例題 139 11 在一次確認(rèn)廢水排放質(zhì)量的控制的面談中 當(dāng)被問(wèn)到保證采集和分析樣本的控制時(shí) 負(fù)責(zé)的雇員僅僅提到部門程序 在內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)中 這種操作應(yīng)該保持一種記錄 記錄所有的樣本 實(shí)施分析的種類以及結(jié)果是否應(yīng)該向管理層或管制機(jī)構(gòu)報(bào)告 由于某種原因 這些雇員不愿意討論這個(gè)方面的詳細(xì)責(zé)任 在這種情況下 內(nèi)部審計(jì)師最好的做法是 A 繼續(xù)面談 討論該雇員任務(wù)的其他要素 周期性地回到樣本和分析結(jié)果的話題 B 敘述內(nèi)部審計(jì)師在其他工廠看到的情況 告訴雇員這個(gè)記錄是必要的 C 接受雇員提供的信息 記錄這么一個(gè)觀察發(fā)現(xiàn) 存在適當(dāng)?shù)目刂?D 和該雇員的上級(jí)面談 詳細(xì)討論被審計(jì)人的任務(wù) 七 數(shù)據(jù)收集 例題 140 第四單元工作底稿 141 基本內(nèi)容 工作底稿的作用工作底稿的內(nèi)容工作底稿的編制技術(shù)工作底稿的復(fù)核工作底稿的保管例題 142 一 工作底稿的作用 概念由內(nèi)部審計(jì)師編制 由內(nèi)部審計(jì)管理人員復(fù)核 記錄所獲取的信息和作出的分析 為審計(jì)發(fā)現(xiàn) 結(jié)論 建議提供支持 作用為審計(jì)報(bào)告提供支持有助于審計(jì)計(jì)劃的制定 實(shí)施和復(fù)核書面體現(xiàn)說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)是否完成 143 便于第三方檢查為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供了依據(jù)可以為保險(xiǎn)索賠 舞弊案件 訴訟事項(xiàng)提供有關(guān)支持有助于內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展可以表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部審計(jì)師與被審計(jì)單位的交換意見(jiàn)和問(wèn)題探討提供了背景資料有利于今后的類似審計(jì)工作做準(zhǔn)備 一 工作底稿的作用 144 促進(jìn)了異地審計(jì)工作的協(xié)調(diào)和職員間工作分工對(duì)工作底稿的監(jiān)督復(fù)核有利于對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)控當(dāng)外部審計(jì)師能夠接觸底稿時(shí) 溝通更方便了工作底稿記錄了很多信息 有助于尋找管理問(wèn)題和改進(jìn)建議法律上要求組織建立有效的會(huì)計(jì)控制 工作底稿可以提供部分合規(guī)性文件 一 工作底稿的作用 145 大類內(nèi)容 工作底稿的形式 組織 設(shè)計(jì) 內(nèi)容取決于審計(jì)性質(zhì) 應(yīng)該記錄以下內(nèi)容 審計(jì)計(jì)劃對(duì)內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)實(shí)施的審計(jì)程序 活動(dòng)的審計(jì)資料和得出的審計(jì)結(jié)論復(fù)核審計(jì)報(bào)告追蹤審計(jì) 后續(xù)審計(jì) 跟蹤審計(jì) 二 工作底稿的內(nèi)容 146 具體內(nèi)容計(jì)劃文件和業(yè)務(wù)方案控制調(diào)查問(wèn)卷 流程圖 核對(duì)清單 敘述文字會(huì)談的記錄和備忘錄組織的數(shù)據(jù) 如組織結(jié)構(gòu)圖 職位說(shuō)明書重要合同與協(xié)議的復(fù)印件有關(guān)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)政策的信息 一 工作底稿的作用 147 控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)結(jié)果函證信件和陳述文件對(duì)交易事項(xiàng) 處理過(guò)程和帳戶余額的分析檢查分析性審計(jì)程序的結(jié)果審計(jì)報(bào)告和管理層的反饋意見(jiàn)業(yè)務(wù)溝通 交流情況的記錄 一 工作底稿的作用 148 工作底稿形式紙質(zhì)非紙質(zhì) 磁帶 軟盤 膠片或其他介質(zhì) 應(yīng)考慮制作備份 并非一定紙質(zhì) 或其他安全措施分歧處理不同層次的內(nèi)部審計(jì)人員意見(jiàn)分歧的解決辦法 把不同的觀點(diǎn)和情況記錄在工作底稿上 以便處理和存檔 一 工作底稿的作用 149 永久性工作底稿 底稿分為永久性和臨時(shí)性 永久性底稿包括在以后都有用的信息 如 長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃及其復(fù)核對(duì)未來(lái)相關(guān)審計(jì)有用的審計(jì)發(fā)現(xiàn)管理部門的經(jīng)營(yíng)情況相關(guān)的計(jì)算圖表最新的組織結(jié)構(gòu)圖 一 工作底稿的作用 150 最新的制度 政策 流程長(zhǎng)期合同項(xiàng)目控制信息適用的調(diào)查表有關(guān)的溝通情況審計(jì)報(bào)告和追蹤審計(jì)情況等等 一 工作底稿的作用 151 編寫內(nèi)容首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該制定底稿的編制 復(fù)核 保管等政策 編制方法有 每份底稿應(yīng)該有標(biāo)頭 審計(jì)項(xiàng)目 內(nèi)容 目的簽名與日期索引號(hào) 盡可能交叉索引 便于復(fù)核 查找 參考 節(jié)約 對(duì)已驗(yàn)證的數(shù)據(jù)打標(biāo)記 并注解符號(hào)含義注明數(shù)據(jù)來(lái)源 三 工作底稿的編制技術(shù) 152 底稿的編制要求1 簡(jiǎn)潔2 尺寸 外觀統(tǒng)3 經(jīng)濟(jì) 不要浪費(fèi)4 邏輯性排列5 易讀 可理解6 清晰 完整 準(zhǔn)確7 相關(guān) 重要8 詳略得當(dāng)9 注意設(shè)計(jì)和格式 三 工作底稿的編制技術(shù) 153 影響底稿結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的因素業(yè)務(wù)范圍審計(jì)報(bào)告的類型與形式被審計(jì)單位的聲明或活動(dòng)控制和記錄的性質(zhì)和情況內(nèi)部審計(jì)的復(fù)核與監(jiān)督要求標(biāo)準(zhǔn)化的底稿可以提高工作效率 確保減少遺漏 但要保持一定的靈活性 三 工作底稿的編制技術(shù) 154 復(fù)核范圍所有的工作底稿復(fù)核目的工作底稿充分地支持審計(jì)發(fā)現(xiàn) 審計(jì)結(jié)論和建議復(fù)核者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理層 即內(nèi)部審計(jì)首席執(zhí)行官或其授權(quán)人 四 工作底稿的復(fù)核 155 復(fù)核的內(nèi)容是否按計(jì)劃或指令執(zhí)行的工作是否滿意證據(jù)是否達(dá)到要求底稿是否按要求編制是否與被審計(jì)單位溝通一致等等 四 工作底稿的復(fù)核 156 復(fù)核的證據(jù)復(fù)核人簽名 日期編制檢查表或備忘錄做復(fù)核標(biāo)記 當(dāng)問(wèn)題已經(jīng)解決時(shí) 標(biāo)記的處理 保留清除 要謹(jǐn)慎 只有當(dāng)有證據(jù)充分證明問(wèn)題確實(shí)已經(jīng)解決了或者存在額外證據(jù)時(shí) 四 工作底稿的復(fù)核 157 底稿的所有權(quán)是組織的資產(chǎn)底稿保管部門歸內(nèi)部審計(jì)部保管 五 工作底稿的保管 158 底稿的調(diào)用經(jīng)過(guò)首席內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行官批準(zhǔn)后可以1 外部審計(jì)師合作使用組織的管理層或其他成員為了證實(shí) 解析 促進(jìn)理解審計(jì)發(fā)現(xiàn) 結(jié)論和建議或者非惡意目的 舞弊審計(jì)另當(dāng)別論 外部其他組織 但必須經(jīng)過(guò)管理高層或法律顧問(wèn)的批準(zhǔn) 五 工作底稿的保管 159 底稿的安全措施外勤審計(jì)應(yīng)該在內(nèi)部審計(jì)人員的擁有和控制之中 全程保護(hù)防止火災(zāi) 水災(zāi)和偷盜取閱底稿要簽名電子形式 要采取適當(dāng)?shù)陌踩胧?如加密 備份 接觸控制銷毀已經(jīng)實(shí)現(xiàn)目標(biāo) 沒(méi)有利用價(jià)值時(shí) 但應(yīng)經(jīng)過(guò)法律顧問(wèn)或管理高層批準(zhǔn) 五 工作底稿的保管 160 1 編制與薪金費(fèi)用有關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿的主要目標(biāo)是 A 記錄薪金支付數(shù)據(jù)并分析 以支持所報(bào)告的建議 B 證實(shí)內(nèi)部審計(jì)師已做的工作 C 記錄所有員工的姓名 D 提供記錄 以支持應(yīng)付的薪金稅 六 工作底稿 例題 161 2 內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿應(yīng)支持所溝通的業(yè)務(wù)觀察 結(jié)論和建議 這一規(guī)定的目的之一是 A 為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)算提供支持 B 方便質(zhì)量保證復(fù)核 C 提供對(duì)工作底稿的控制 D 允許審計(jì)委員會(huì)審核業(yè)務(wù)觀察 結(jié)論和建議 六 工作底稿 例題 162 3 如果工作底稿所具備的特征是能確保其實(shí)現(xiàn)主要的目標(biāo) 那么以下哪項(xiàng)特征最為重要 A 工作底稿必須是標(biāo)準(zhǔn)格式和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容 B 工作底稿必須編制索引并能與最終的業(yè)務(wù)溝通的草稿相互對(duì)照 C 工作底稿必須提供充分 可靠和有用的信息以支持最終的業(yè)務(wù)溝通 D 工作底稿必須以邏輯次序來(lái)安排業(yè)務(wù)工作方案的順序 六 工作底稿 例題 163 4 一個(gè)恰當(dāng)記錄的工作底稿應(yīng) A 簡(jiǎn)潔但完整 B 遵守唯一的格式和安排 C 含有業(yè)務(wù)客戶使用的所有的格式和程序的例子 D 不包含業(yè)務(wù)客戶記錄的復(fù)印件 六 工作底稿 例題 164 5 以下有關(guān)舞弊調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作底稿記錄的陳述是正確的 工作底稿應(yīng)包括所犯錯(cuò)誤的信息 審計(jì)所有重要的證明性信息 確保這些信息足以支持所得出的結(jié)論 如果進(jìn)行面談 工作底稿中應(yīng)包括現(xiàn)場(chǎng)記錄的副本和陳述 并有參與訪談人員同意的簽名 A 僅有 B 僅有 和 C 僅有 和 D 和 六 工作底稿 例題 165 6 內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿的相當(dāng)部分致力于相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域得出的結(jié)論 在某些情形下 內(nèi)部審計(jì)管理人員可能不同意這些結(jié)論并要求助理審計(jì)師做更多的外勤工作 假定助理審計(jì)師隨后開(kāi)展了一系列工作后 管理人員仍不同意其工作底稿中得出的結(jié)論 則以下內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)做出的哪項(xiàng)反應(yīng)是不恰當(dāng)?shù)?A 助理審計(jì)師與管理人員均對(duì)達(dá)成不同結(jié)論的相應(yīng)理由進(jìn)行書面記錄 在工作底稿中保留雙方的基本理由 B 在業(yè)務(wù)工作底稿中注明不一致的地方并提請(qǐng)注意 再開(kāi)展后續(xù)工作 C 將兩種結(jié)論提交首席審計(jì)執(zhí)行官可以解決該問(wèn)題 D 在審計(jì)報(bào)告中同時(shí)提交兩種結(jié)論并讓管理層與審計(jì)客戶同時(shí)對(duì)兩種結(jié)論做出反應(yīng) 六 工作底稿 例題 166 7 內(nèi)部審計(jì)師在工作底稿上 會(huì)用到多種索引方法和交互印證方法 某審計(jì)經(jīng)理可能會(huì)專門設(shè)計(jì)一套工作底稿的索引方法 以適應(yīng)本組織的要求 而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)對(duì)機(jī)構(gòu)管轄內(nèi)的所有組織設(shè)計(jì)出一套統(tǒng)一的索引方法 對(duì)這兩種工作底稿索引方法的差別 以下各項(xiàng)解釋中最適當(dāng)?shù)氖?A 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理設(shè)計(jì)的索引方法簡(jiǎn)化對(duì)特定組織的復(fù)核過(guò)程 而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的統(tǒng)一索引方法簡(jiǎn)化了對(duì)多數(shù)不同的審計(jì)客戶的復(fù)核過(guò)程 B 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理選用的方法是由專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)所規(guī)定的 而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)選用的方法由機(jī)構(gòu)政策規(guī)定 C 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理選用的方法由專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)選用的方法由法律規(guī)定 D 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理應(yīng)用的方法 由組織的審計(jì)委員會(huì)詳細(xì)規(guī)定 而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)用的統(tǒng)一方法由法律規(guī)定 六 工作底稿 例題 167 8 不管評(píng)價(jià)什么 工作底稿應(yīng)該包括確定的標(biāo)準(zhǔn)信息 每份工作底稿至少要包含標(biāo)題和 A 標(biāo)有日期的工作單 內(nèi)部審計(jì)師的簽名和索引號(hào) B 記號(hào)標(biāo)記 業(yè)務(wù)開(kāi)始日和內(nèi)部審計(jì)師的簽名 C 索引編號(hào) 全體內(nèi)部審計(jì)師在所開(kāi)展業(yè)務(wù)上的簽名 D 索引號(hào)編和交叉腳注 cross footings 六 工作底稿 例題 168 9 在對(duì)工作底稿審核時(shí) 內(nèi)部審計(jì)管理人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)務(wù)觀察不能與輔助性文件恰當(dāng)?shù)南嗷?duì)照 該管理人員最有可能指示內(nèi)部審計(jì)師 A 編制工作底稿 指出所開(kāi)展業(yè)務(wù)的整體范圍 B 熟悉其自己編制的工作底稿順序 這樣 內(nèi)部審計(jì)師就能答復(fù)在最終的業(yè)務(wù)溝通中所陳述的結(jié)論 C 由于這項(xiàng)制度不清晰 所以刪除其他工作底稿的任何交叉索引 D 提供一個(gè)交叉索引制度 以便表明業(yè)務(wù)觀察 結(jié)論 建議和有關(guān)的事實(shí)間的關(guān)系 六 工作底稿 例題 169 10 業(yè)務(wù)管理人員在對(duì)工作底稿復(fù)核時(shí) 應(yīng)將以下哪項(xiàng)確認(rèn)為缺陷 A 在工作底稿的備忘錄中對(duì)業(yè)務(wù)的某一部分為何會(huì)超出時(shí)間預(yù)算作了解釋 B 在工作底稿中記錄了準(zhǔn)備溝通的有關(guān)業(yè)務(wù)觀察但遺漏了用于評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn) C 在工作底稿的備忘錄中對(duì)為何省略業(yè)務(wù)工作方案的步驟作了解釋 D 在業(yè)務(wù)客戶的委托書中列出了工作底稿中記錄的業(yè)務(wù)范圍 六 工作底稿 例題 170 11 在對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí) 業(yè)務(wù)管理人員的首要職責(zé)是要確定 A 每張工作表都有恰當(dāng)?shù)奈淖謽?biāo)題 B 工作底稿被恰當(dāng)?shù)厮饕催壿嫹纸M C 工作底稿編制及技術(shù)伴隨標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)程序 D 工作底稿充分地支持業(yè)務(wù)觀察 結(jié)論與建議 六 工作底稿 例題 171 12 編制與維修費(fèi)有關(guān)的工作底稿時(shí) 以下哪項(xiàng)是不必要的特征 A 內(nèi)部審計(jì)師在完工時(shí)已簽名并在工作底稿中標(biāo)注了完工日期 盡管工作底稿的編制提前了4個(gè)工作日 B 顯示開(kāi)展業(yè)務(wù)之前的所有月份的全部修理費(fèi)用 C 首席審計(jì)執(zhí)行官是工作底稿的最初審核人 盡管工作底稿是由其他人編制的 D 顯示上個(gè)月的資產(chǎn) 廠房和設(shè)備的總購(gòu)置成本 六 工作底稿 例題 172 13 每份單獨(dú)的工作底稿至少應(yīng)包含 A 內(nèi)部審計(jì)師的全面意見(jiàn)的表述 B 標(biāo)記圖例 C 所審核的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整流程圖 D 描述性標(biāo)題 六 工作底稿 例題 173 14 首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該為以下哪項(xiàng)制定政策 A 索引并保留工作底稿類型 B 對(duì)個(gè)別的業(yè)務(wù)所用時(shí)間進(jìn)行界定 C 界定標(biāo)準(zhǔn)化的核對(duì)符號(hào)并確保遵守它們 D 確保審計(jì)過(guò)程中的所有觀察都做出了書面記錄 六 工作底稿 例題 174 15 交叉索引的工作底稿應(yīng)該是 A 在完成現(xiàn)場(chǎng)工作之后做 B 用于證實(shí)以前記錄的信息 C 始終如一地應(yīng)用 D 在最終的業(yè)務(wù)溝通中加以引用 六 工作底稿 例題 175 16 內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿應(yīng)由以下哪個(gè)部門復(fù)核 A 業(yè)務(wù)客戶的管理層 B 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理層 C 董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì) D 機(jī)構(gòu)安全部門的管理層 六 工作底稿 例題 176 17 經(jīng)常使用標(biāo)準(zhǔn)化的工作底