稅務(wù)籌劃案例：業(yè)務(wù)分拆可合法節(jié)稅、公司分立享稅收優(yōu)惠,公司結(jié)構(gòu)調(diào)整,稅負(fù)截然不同!

稅務(wù)籌劃案例 (三、四）：業(yè)務(wù)分拆可合法節(jié)稅、公司分立享稅收優(yōu)惠，公司結(jié)構(gòu)調(diào)整，稅負(fù)截然不同！稅務(wù)籌劃案例三：業(yè)務(wù)分拆可合法節(jié)稅、公司分立享稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù)分拆可合法節(jié)稅、公司分立享稅收優(yōu)惠！同樣的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，不同的處理方式，能讓你體驗(yàn)到節(jié)稅籌劃對(duì)企業(yè)的天壤之別！【看看這個(gè)案例該如何做好稅收籌劃】某建筑安裝公司主要經(jīng)營工程承包建筑、安裝和各種建筑裝飾勞務(wù)，2011 年度共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額200 萬元，其中建筑、安裝和裝飾勞務(wù)的年度應(yīng)納稅所得額分別為145 萬， 30 萬， 25 萬。企業(yè)有職工人數(shù)100 人，資產(chǎn)總額為3000 萬，則 2011 年度，該建筑安裝公司的企業(yè)所得稅為多少？應(yīng)如何稅收籌劃？1、稅收籌劃前的分析根據(jù)案例中的情況，該建筑安裝公司2011年度的企業(yè)所得稅為200 萬元×25%=50萬元。2、稅收籌劃方案把建筑安裝公司進(jìn)行分立，設(shè)立甲、乙和丙三個(gè)獨(dú)立的公司，其中甲對(duì)乙和丙實(shí)行100%控股，三者分別經(jīng)營建筑、安裝和裝飾業(yè)務(wù)。其中甲、乙和丙三個(gè)子公司的年職工人數(shù)分別 50 人， 30 人， 20 人。資產(chǎn)總額都各自為1000 萬元。3、稅收籌劃后的分析中華人民共和國企業(yè)所得稅法（中華人民共和國主席令第 63 號(hào)）第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。而中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 （中華人民共和國國務(wù)院令第512 號(hào)）第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100 人，資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80 人，資產(chǎn)總額不超過 1000 萬元。根據(jù)籌劃方案，乙和丙符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，可以享受20%的優(yōu)惠企業(yè)所得稅率。基于此，甲、乙和丙2011 年度的企業(yè)所得稅分別為145× 25%=36.25 萬元， 30 萬× 20%=6 萬元， 25 萬× 20%=5 萬元，總的稅負(fù)為36.25 萬元 + 6 萬元 + 5萬元 = 47.25萬元，比籌劃前節(jié)省50 萬元 - 47.25萬元 =2.75萬元。提示：應(yīng)注意的問題由于企業(yè)所得稅按月（季）預(yù)繳，按年匯算清繳，預(yù)繳時(shí)并不能預(yù)知全年的實(shí)際情況，所以要根據(jù)上一年的情況是否認(rèn)定小型微利企業(yè)。盡管預(yù)繳時(shí)是小型微利企業(yè)，按 20% 稅率預(yù)繳， 但如果利潤多了， 或者員工多了， 或者資產(chǎn)多了，就不是小型微利企業(yè)了，就按 25% 稅率匯算清繳。反之，如果預(yù)繳時(shí)不是小型微利企業(yè)， 按 25%稅率預(yù)繳，但利潤少了，同時(shí)員工少了，資產(chǎn)也少了，匯算清繳時(shí)也可以按 20%優(yōu)惠稅率。公司結(jié)構(gòu)調(diào)整，稅負(fù)截然不同！看看大企業(yè)怎樣享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠！A 公司所得稅稅率為25%.2012 年 1 月擬投資設(shè)立一公司，預(yù)測(cè)其當(dāng)年的稅前會(huì)計(jì)利潤為3 萬元，假定 A 公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤100 萬元?，F(xiàn)有兩種方案可供參考：一是設(shè)立全資子公司，并向甲公司分配利潤2 萬元；二是設(shè)立分公司（假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)）。【籌劃分析】1、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 （財(cái)稅 2011117 號(hào)）第一條規(guī)定：“自 2012 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 6 萬元（含 6 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 ”設(shè)立全資子公司情況下集團(tuán)公司的所得稅稅負(fù)：子公司繳納的所得稅=3× 10%=0.3 萬元；A 公司繳納的所得稅=100× 25%=25.13 萬元；集團(tuán)公司整體稅負(fù)=0.3+25.13=25.43 萬元。2.設(shè)立分公司的情況下總公司的所得稅稅負(fù)：A 公司繳納的所得稅 =（ 100+3）× 25%=25.75 萬元。3.比較 A 公司的整體稅負(fù)，設(shè)立分公司的所得稅稅負(fù)比設(shè)立子公司的所得稅稅負(fù)多0.32（25.75-25.43 ）萬元?！窘Y(jié)論】