會計憑證應用實例.ppt

例1 12月25日 收到銀行收賬通知 星光電機廠投資款600000元已收款入賬 投資協(xié)議書 摘錄 投出單位 星光電機廠投入單位 星光電子實業(yè)有限公司 第三 星光電機廠向星光電子實業(yè)有限公司投資人民幣600000元 第四 星光電機廠投資后占星光電子實業(yè)有限公司注冊資本40 的份額 第五 星光電機廠必須在2002年12月31日前向星光電子實業(yè)有限公司出資 會計憑證應用實例 中國工商銀行進賬單 收賬通知 3 第0456號 2002年12月25日 此聯(lián)是收款人開戶行交給收款人的收賬通知 統(tǒng)一收據(jù)2002年12月25日 0004817 第一聯(lián)存根 第二聯(lián)記賬憑證 第三聯(lián)收據(jù) 表5 3收款憑證借方科目 銀行存款2002年12月25日 銀收字第5號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳出納 王曉萍 例2 12月20日 企業(yè)向銀行申請取得短期流動資金貸款500000元 存入銀行 工商企業(yè)借款借據(jù) 收賬通知 借款企業(yè)名稱 星光電子實業(yè)有限公司2002年12月20日 此聯(lián)轉(zhuǎn)賬后退還借款單位 中國工商銀行短期借款合同立合同單位 中國工商銀行中華路支行 以下簡稱貸款方 星光電子實業(yè)有限公司 以下簡稱借款方 運達公司 以下簡稱保證方 為明確責任 恪守合同 特簽訂本合同 共同信守 一 貸款種類 短期流動資金借款二 借款金額 伍拾萬元整三 借款用途 進口原材料四 借款利率 月息千分之十點九八按季收息 利隨本清 如遇國家調(diào)整利率 按調(diào)整后的規(guī)定計算 五 貸款期限 借款時間自二 二年十二月二十日至二 三年六月二十日止 六 還款資金來源 產(chǎn)品銷售收入七 還款方式 轉(zhuǎn)賬 收款憑證借方科目 銀行存款2002年12月20日 銀收字第4號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳出納 王曉萍 中國工商銀行托收承付結(jié)算憑證 5 第087641托收號碼 委托日期2002年12月20日 此聯(lián)是付款單位開戶行通知付款單位按期承付貨款的通知 支款 單位主管 會計 復核 記賬 付款單位開戶行蓋章12月22日 增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)開票日期 2002年12月14日 0063490 第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)購貨方記賬 收款人 苗原開票單位 未蓋章無效 結(jié)算方式 轉(zhuǎn)賬 鐵路局運雜費收據(jù)付款單位或姓名 鞍山鋼鐵公司2002年12月15日 032487 付款憑證貸方科目 銀行存款2002年12月22日 銀付字第6號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳出納 王曉萍 例4 12月6日 上月向鞍山鋼鐵公司購入的電解鋁錠已到貨 驗收入庫 財務科收到倉庫保管員填制的 收料單 如表5 10所示 供貨單位 鞍山鋼鐵公司收料單材料科目 原材料編號 收10發(fā)票號碼 03247682002年12月6日材料類別 主要材料倉庫 2號庫 收料人 宋英經(jīng)手人 李玉 轉(zhuǎn)賬憑證2002年12月6日 轉(zhuǎn)字第2號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳 例5 12月20日 采用匯兌結(jié)算方式償還上月購料款306000元 收到銀行 電匯憑證 回單 根據(jù)上述分析 財會人員應根據(jù) 中國工商銀行電匯憑證 回單 填制銀行存款付款憑證 付款憑證貸方科目 銀行存款2002年12月20日 銀付字第5號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳出納 王曉萍 企業(yè)從宏達公司購入甲 乙兩種物資 物資買價可以直接計入甲 乙物資的采購成本 但支付運雜費1000元 需要采用一定的標準在兩種材料之間進行分配 假定本次購入甲材料40噸 單價700元 乙材料60噸 單價900元 則費用分配率 1000 40 60 10 元 噸 甲物資應分配的運雜費 40 10 400 元 乙物資應分配的運雜費 60 10 600 元 甲 乙物資的實際采購成本計算如表5 14所示 表5 14 單位 元 例6 12月31日 分配結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料實際成本 財會人員根據(jù) 領(lǐng)料單 略 編制 發(fā)料憑證匯總表 發(fā)料憑證匯總表2002年12月31日 編號 04 會計主管人員 張明記賬 齊力審核 王齊制單 李光 轉(zhuǎn)賬憑證2002年12月31日 轉(zhuǎn)字第5號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳 例7 12月31日 分配結(jié)轉(zhuǎn)本月工資費用 根據(jù) 工資結(jié)算匯總表 編制 工資費用分配匯總表 工資費用分配匯總表2002年12月31日 表5 17 轉(zhuǎn)賬憑證2002年12月31日 轉(zhuǎn)字第6號 表5 18 例8 12月31日 按本月工資總額的14 計提職工福利費 根據(jù) 工資費用分配匯總表 編制 職工福利費用計提表 所示 職工福利費用計提表2002年12月31日 轉(zhuǎn)賬憑證2002年12月31日 轉(zhuǎn)字第7號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳 例9 12月4日 根據(jù)本月份工資結(jié)算匯總表 簽發(fā)現(xiàn)金支票一張 金額為805520 00元 向銀行提取現(xiàn)金 以備發(fā)工資 工資結(jié)算匯總表2002年12月31日 表5 22 付款憑證貸方科目 銀行存款2002年12月4日 銀付字第2號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳出納 王曉萍 例10 12月4日 根據(jù) 工資結(jié)算單 其具體格式略 以現(xiàn)金發(fā)放工資805520 00元 例11 12月31日 計提本月固定資產(chǎn)折舊 財會人員應編制 固定資產(chǎn)折舊計算表 付款憑證貸方科目 現(xiàn)金2002年12月4日 現(xiàn)付字第1號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳出納 王曉萍 固定資產(chǎn)折舊計算表2002年12月4日 主管 張明審核 王齊制單 王銳 轉(zhuǎn)賬憑證2002年12月31日 轉(zhuǎn)字第8號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳 預提費用計提表2002年12月31日 主管 張明審核 王齊制單 王銳 項目 車間 部門 例12 12月31日 按計劃預提本月銀行流動資金借款利息和固定資產(chǎn)修理費 財會人員根據(jù)有關(guān)費用預提計劃 編制 預提費用計提表 如表5 27所示 轉(zhuǎn)賬憑證2002年12月31日 轉(zhuǎn)字第9號 機動車維修業(yè)統(tǒng)一發(fā)票車屬單位 星光電子實業(yè)有限公司2002年12月15日 98 服務三字 0897421 業(yè)務部門 收款 制單 李光 例13 12月15日 企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張 支付汽車修理費3810元 收到 發(fā)票 中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根支票號碼2834565科目銀行存款對方科目待推費用簽發(fā)日期2002年12月15日 單位主管會計王銳復核記賬 付款憑證貸方科目 銀行存款2002年12月15日 銀付字第3號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳出納 王曉萍 統(tǒng)一收據(jù)2002年12月20日 0004817 今收到星光電子實業(yè)有限公司 交來2003年度報紙雜志費 人民幣 大寫 肆仟捌佰元整 4800 00 收款單位 公章 新華書店收款人王翠蘭交款人王曉萍 例14 12月20日 企業(yè)以銀行存款支付下一年度報紙雜志費4800元 取得 收據(jù) 企業(yè)的 轉(zhuǎn)賬支票 存根如表所示 第三聯(lián)收據(jù) 中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根支票號碼2834540科目銀行存款對方科目待推費用簽發(fā)日期2002年12月20日 單位主管會計王銳復核記賬 付款憑證貸方科目 銀行存款2002年12月20日 銀付字第4號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳出納 王曉萍 主管 張明審核 王齊制單 王銳 待攤費用攤銷表2002年12月31日 表5 35 例15 12月31日 攤銷本月負擔的財產(chǎn)保險費和報紙雜志費 財會人員根據(jù)規(guī)定的攤銷期限計算填制 待攤費用攤銷表 如表5 35所示 例16 12月31日 月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用 財會人員根據(jù) 制造費用 明細賬戶的借方發(fā)生額162071 18元以及有關(guān)生產(chǎn)工人工時統(tǒng)計資料計算后 填制 制造費用分配表 轉(zhuǎn)賬憑證2002年12月31日 轉(zhuǎn)字第10號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳 制造費用分配表車間 生產(chǎn)車間2002年12月31日 主管 張明審核 王齊制單 王銳 轉(zhuǎn)賬憑證2002年12月31日 轉(zhuǎn)字第11號 產(chǎn)品成本計算單產(chǎn)品名稱 HB型車床2002年12月31日產(chǎn)量 175臺 產(chǎn)品成本計算單產(chǎn)品名稱 DE 10型車床2002年12月31日產(chǎn)量 140臺 完工產(chǎn)品成本計算單2002年12月31日 轉(zhuǎn)賬憑證2002年12月31日 轉(zhuǎn)字第12號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳 增值稅專用發(fā)票開票日期 2002年12月2日 0087205 第四聯(lián)售貨方記賬 報銷憑證 鐵路局運雜費專用發(fā)票 運輸號碼 6667 發(fā)站承運日期戳發(fā)站經(jīng)辦人 王小春 中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根支票號碼2834642科目銀行存款對方科目應收賬款簽發(fā)日期2002年12月2日 單位主管張明會計王銳復核記賬 第17號托收號碼 287 2002年12月2日 此聯(lián)是銀行給收款人的回單 托收承付憑證 回單 付款憑證貸方科目 銀行存款2002年12月2日 銀付字第1號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳出納 王曉萍 轉(zhuǎn)賬憑證2002年12月31日 轉(zhuǎn)字第1號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳 例19 12月3日 企業(yè)采用提貨制銷售DE 10型車床一批 銷售科業(yè)務員開出增值稅專用發(fā)票 購貨方采購員持發(fā)票到財務科以轉(zhuǎn)賬支票辦理貨款結(jié)算 財會人員收取支票后 當日填寫轉(zhuǎn)賬存款單送存銀行 收款憑證借方科目 銀行存款2002年12月3日 銀收字第1號 例20 12月18日 企業(yè)收到銀行送來的收賬通知見表5 53 豐滿發(fā)電廠本月拖欠貨款586450元已經(jīng)入賬 第17號托收號碼 287 委托日期2002年12月2日 此聯(lián)是銀行給收款人的入賬通知 托收承付憑證 收賬通知 收款憑證借方科目 銀行存款2002年12月3日 銀收字第3號 會計主管 張明記賬 齊力出納 王曉萍審核 王齊制單 王銳 長江市廣告業(yè)專用發(fā)票客戶名稱 星光電子實業(yè)有限公司2002年12月25日 98 廣告三字 0065421 單位蓋章收款人 李達開票人 吳敏 例21 12月25日 開出轉(zhuǎn)賬支票一張 支付電視臺廣告費1900元 取得 收據(jù) 轉(zhuǎn)賬支票存根 中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根支票號碼2834545科目銀行存款對方科目銷售費用簽發(fā)日期2002年12月25日 單位主管會計王銳復核記賬 例22 12月31日 計算應交城市維護建設(shè)稅和教育費附加 付款憑證貸方科目 銀行存款2002年12月2日 銀付字第7號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳出納 王曉萍 城市維護建設(shè)稅和教育費附加計算表2002年12月25日 制表 王曉萍 轉(zhuǎn)賬憑證2002年12月31日 轉(zhuǎn)字第1號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳 例23 12月31日 結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品的銷售成本 根據(jù) 庫存商品明細賬 的記錄和有關(guān) 產(chǎn)品出庫單 編制 主營業(yè)務成本計算單 第二聯(lián)賬務存 產(chǎn)品出庫單 2002年12月2日 用途 銷售 憑證編號 11220產(chǎn)成品庫 二號庫 記賬 齊力保管 于洋檢驗 劉明制單 王銳 第二聯(lián)賬務存 產(chǎn)品出庫單 2002年12月2日 用途 銷售 憑證編號 11223產(chǎn)成品庫 一號庫 記賬 齊力保管 于洋檢驗 劉明制單 王銳 主營業(yè)務成本計算單 2002年12月31日 表5 62 制表 高紅財務主管 張明 例24 12月10日 出售不需用的甲材料100千克 開出增值稅專用發(fā)票一張 售價10000元 增值稅1700元 稅款存入銀行 該批材料的成本為9000元 轉(zhuǎn)賬憑證2002年12月31日 轉(zhuǎn)字第13號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳 增值稅專用發(fā)票開票日期 2002年12月2日 0047821 第二聯(lián)發(fā)票聯(lián) 收款人 黃利開票單位 未蓋章無效 第號 2002年12月10日 此聯(lián)是收款人開戶行交給收款人的回單或收賬通知 中國工商銀行進賬單 收賬通知 材料出庫單用途 銷售2002年12月10日 憑證編號 11004庫存商品庫 三號庫 第二聯(lián)記賬聯(lián) 記賬 齊力保管 于洋檢驗 劉明制單 王銳 收款憑證借方科目 銀行存款2002年12月10日 銀收字第2號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳 轉(zhuǎn)賬憑證2002年12月10日 轉(zhuǎn)字第4號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳 例25 12月8日 采購員張偉報銷差旅費 原借款4000元 余額退回現(xiàn)金 出差旅費報銷表單位 供應科2002年12月8日填 統(tǒng)一收據(jù)2002年12月8日 0004803 第一聯(lián)存根 第二聯(lián)記賬憑證 第三聯(lián)收據(jù) 轉(zhuǎn)賬憑證2002年12月8日 轉(zhuǎn)字第3號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳 收款憑證借方科目 現(xiàn)金2002年12月8日 現(xiàn)收字第1號 會計主管 張明記賬 齊力出納 王曉萍審核 王齊制單 王銳 例26 12月10日 財務科購買打印紙2箱 價款總計300元 以現(xiàn)金支付 取得 工商企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 如表5 73所示 工商企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票購貨單位 星光電子實業(yè)有限公司第二聯(lián) 發(fā)票聯(lián)2002年12月8日 單位蓋章 收款人 王平制票人 趙英 98 0973562商零六字 此聯(lián)為報銷據(jù) 例27 12月26日 收到現(xiàn)金1000元 該款系對職工的罰款 填制 現(xiàn)金收據(jù) 一張 付款憑證貸方科目 現(xiàn)金2002年12月10日 現(xiàn)付字第3號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳出納 王曉萍 收款憑證借方科目 現(xiàn)金2002年12月26日 銀收字第2號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳出納 付款憑證貸方科目 銀行存款2002年12月27日 銀付字第8號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳出納 星光電子實業(yè)有限公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單2002年12月31日 轉(zhuǎn)1號 例29 12月31日 將本月實現(xiàn)的主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入轉(zhuǎn)入 本年利潤 賬戶 該公司根據(jù)各賬簿的有關(guān)資料編制公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單 轉(zhuǎn)賬憑證2002年12月31日 轉(zhuǎn)字第15號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳 星光電子實業(yè)有限公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單2002年12月31日 表5 81 轉(zhuǎn)2號 制表 王曉萍 例30 12月31日 月末將主業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 其他業(yè)務支出和營業(yè)外支出 管理費用 財務費用 營業(yè)費用轉(zhuǎn)入 本年利潤 賬戶 該公司根據(jù)各賬簿的有關(guān)資料編制公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單 如表5 81所示 例31 12月31日 按本月實現(xiàn)利潤的33 計算本月應交所得稅37963 0 轉(zhuǎn)賬憑證2002年12月31日 轉(zhuǎn)字第16號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳 所得稅計算表2002年12月31日 制表 轉(zhuǎn)賬憑證2002年12月31日 轉(zhuǎn)字第17號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳 星光電子實業(yè)有限公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單2002年12月31日 轉(zhuǎn)3號 例32 12月31日 月末將 所得稅 轉(zhuǎn)入 本年利潤 賬戶 該公司根據(jù)各賬簿的有關(guān)資料編制公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單 如表5 85所示 轉(zhuǎn)賬憑證2002年12月31日 轉(zhuǎn)字第18號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳 例33 12月31日 按稅后利潤的10 計算提取法定盈余公積金7707 65元 利潤分配計算表2002年12月31日 制表 王曉萍 轉(zhuǎn)賬憑證2002年12月31日 轉(zhuǎn)字第19號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳 利潤分配計算表2002年12月31日 制表 王曉萍 例34 12月31日 按稅后利潤的40 應付投資者利潤30830 59元 轉(zhuǎn)賬憑證2002年12月31日 轉(zhuǎn)字第20號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳 例35 12月31日 將本月實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入 本年利潤 賬戶 該公司根據(jù)各賬簿的有關(guān)資料 計算本月實現(xiàn)的凈利潤 凈利潤計算表2002年12月31日 轉(zhuǎn)賬憑證2002年12月31日 轉(zhuǎn)字第21號 會計主管人員 張明記賬 齊力稽核 王齊制單 王銳