《內(nèi)部控制》課程標準

江蘇省聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院五年制高職審計專業(yè)內(nèi)部控制制度課程標準鄭丙金徐州財經(jīng)分院會計系二 0 一二年九月五年制高職審計專業(yè)內(nèi)部控制制度課程標準一、概述（一）課程性質(zhì)在我國會計改革與發(fā)展的歷史上,2006 年值得大書特書的年份, 在這一年 , 隨著 1 項基本準則與38 項具體準則的頒布 , 我國的企業(yè)會計準則體系已經(jīng)建立, 這是我國會計準則改革在經(jīng)過十多年探索之后的一次大爆發(fā) , 按照規(guī)定自 2007. 年 1 月 1 日起 , 新企業(yè)會計會計準則在上市公司的范圍內(nèi)施行, 鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行, 這對企業(yè)的會計核算與管理工作提出了更高的要求, 使得企業(yè)如何選擇適合自己的會計制度更為重要, 會計制度設(shè)計顯得更有現(xiàn)實意義，搞好企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計工作不僅有利企業(yè)會計準則的實施, 更有利于企業(yè)加強會計管理工作，針對以上情況并結(jié)合財經(jīng)高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校特點，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度教學(xué)手段和方法已顯得不太適用。我們提出了以能力為主的教學(xué)理念，根據(jù)內(nèi)部控制制度教學(xué)的特點，注重課程與教學(xué)的實效，注重培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力。本課程是五年制財經(jīng)高職會計類專業(yè)的一門主干課程，在經(jīng)濟專業(yè)教學(xué)中屬于后期主干課程，專業(yè)性較強。其功能在于培養(yǎng)學(xué)生全面樹立現(xiàn)代內(nèi)部控制制度的基本理念，初步掌握從事企業(yè)內(nèi)部控制制度實踐活動必須具備會計制度總則設(shè)計、會計組織系統(tǒng)設(shè)計、會計核算系統(tǒng)設(shè)計、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計及具體業(yè)務(wù)與核算規(guī)程設(shè)計等方面的基本技能和基本方法。（二）課程基本理念本課程的基本理念以能力為主，根據(jù)內(nèi)部控制制度教學(xué)的特點，注重課程與教學(xué)的實效，注重培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神和實踐能力，以發(fā)展和促進學(xué)生的能力和技能為中心，為他們今后走向社會、參與生活、實現(xiàn)就業(yè)、能夠為將來走向工作崗位勝任內(nèi)部控制制度工作，奠定良好的基礎(chǔ)。（三）課程設(shè)計思路課程設(shè)計的總體要求是：按照“以就業(yè)為導(dǎo)向，以能力為本位，以 職業(yè)實踐為主線，以項目課程為主題 的模塊化專業(yè)課程體系”的總體設(shè)計要求，本課程以形成內(nèi)部控制制度業(yè)務(wù)的操作能力為基本目標，徹底打破內(nèi)部控制制度理論課程的設(shè)計思想，緊緊圍繞內(nèi)部控制制度業(yè)務(wù)的不同崗位的工作任務(wù)來選擇和組織課程內(nèi)容，突出內(nèi)部控制制度業(yè)務(wù)的工作任務(wù)與內(nèi)部控制制度知識的聯(lián)系，讓學(xué)生在模塊內(nèi)容的學(xué)習(xí)中掌握知識，使 課程內(nèi)容與職業(yè)要求相一致，充分體現(xiàn)財經(jīng)職業(yè)教育特色1、必修內(nèi)容課程框架結(jié)構(gòu)、學(xué)分及學(xué)時教學(xué)單元教學(xué)模塊模塊一內(nèi)部控制制度設(shè)計基本知識學(xué)分：0.25學(xué)分 學(xué)時:6學(xué)時子模塊一內(nèi)部控制制度的概述子模塊二 會計組織系統(tǒng)、會計科目設(shè)計模塊二內(nèi)部控制制度設(shè)計的基礎(chǔ)學(xué)分：0.25學(xué)分 學(xué)時:4學(xué)時會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告、會計核算程序的 設(shè)計模塊三 具體業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與核算規(guī)程的設(shè)計 學(xué)分：0.5學(xué)分 學(xué)時：10學(xué)時子模塊一貨幣資金的內(nèi)部控制制度的設(shè)計子模塊二 采購與付款核算程序內(nèi)部控制制度設(shè)計子模塊三銷售與收款核算程序內(nèi)部控制制度設(shè)計子子模塊四存貨的內(nèi)部控制制度的設(shè)計子模塊五 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度設(shè)計(二)選修內(nèi)容課程框架結(jié)構(gòu)、學(xué)時教學(xué)單元教學(xué)模塊模塊一會計制度總則設(shè)計 學(xué)時:2學(xué)時會計制度總則內(nèi)容的設(shè)計、會計檔案管理的設(shè)計、課程目標(一)知識教學(xué)目標1.教學(xué)內(nèi)容和課程體系改革學(xué)習(xí)模塊選取的基本依據(jù)是內(nèi)部控制制度業(yè)務(wù)崗位所必需具備的內(nèi)部控制制度職業(yè)、基本技能、內(nèi)部控制 制度核算基礎(chǔ)、內(nèi)部控制制度設(shè)計等知識。在具體內(nèi)部控制制度模塊的設(shè)計過程中，主要以各知識點案例為載 體，使工作任務(wù)具體化，產(chǎn)生了具體的學(xué)習(xí)內(nèi)容。(1)內(nèi)部控制制度概述，主要講授內(nèi)部控制制度的基本理論與方法；內(nèi)部控制制度職業(yè)崗位、我國的內(nèi)部 控制制度法規(guī)體系；內(nèi)部控制制度基本原則。(2)基本技能，主要講授內(nèi)部控制制度總則的設(shè)計、組織系統(tǒng)的設(shè)計、會計科目設(shè)計。(3)內(nèi)部控制制度基本業(yè)務(wù)核算實務(wù)，主要講授會計憑證、會計賬簿、會計報表的會計核算系統(tǒng)設(shè)計。(4)具體業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計，主要講授貨幣資金、采購與付款、生產(chǎn)制造、銷售與收款、存 貨、投資與籌資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計。2、教學(xué)目標：內(nèi)部控制制度實務(wù)既有較強的實用性，又有較強的理論性。通過本課程的學(xué)習(xí)，掌握現(xiàn)代 內(nèi)部控制制度的基本理論，具有從事內(nèi)部控制制度工作所必需的內(nèi)部控制制度業(yè)務(wù)知識和工作能力，具備設(shè)計 內(nèi)部控制制度業(yè)務(wù)水平。(二)技能教學(xué)目標1、本課程的實踐教學(xué)環(huán)節(jié)包括：(1)認知實習(xí)，利用現(xiàn)代化教學(xué)條件，在多媒體課件中將課程中所涉及到的事物、概念、人物以圖片的形 式放映出來，例如講到內(nèi)部控制制度理論時，在課件中展示各個內(nèi)部控制制度理論的代表人物的相片、生平故 事，講到內(nèi)部控制制度計劃、內(nèi)部控制制度工作底稿、內(nèi)部控制制度報告時，均在課件中展示規(guī)范的格式。通 過認知實習(xí)，使學(xué)生接觸具體的內(nèi)部控制制度工作，增強學(xué)生對本課程的感性認識。(2)案例分析。內(nèi)部控制制度中的理論與方法具有極強的實踐性，要求課堂教學(xué)注意通過案例分析提高學(xué) 生分析問題解決問題的能力，同時現(xiàn)代化的教學(xué)條件也為內(nèi)部控制制度案例教學(xué)提供了得天獨厚的條件，網(wǎng)上有取之不盡的上市公司內(nèi)部控制制度報告、公告等作為內(nèi)部控制制度分析案例、（3）課堂討論（4）假期實習(xí)（5）畢業(yè)實習(xí)2、課程實踐內(nèi)容:實驗或?qū)嵺` 項目名稱課程內(nèi)容學(xué)時?企業(yè)內(nèi)部控制 制度情景實訓(xùn)實踐內(nèi)容：情景實訓(xùn)模擬課程不同什般的以理論和案例為主的管理類課程，而是一種體驗式的互動學(xué)習(xí)。學(xué)生們分別組成多個管理團隊，每個團隊的成員都要完成一家中型企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計（如：流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、及損益類的具體內(nèi)部控制制度），練習(xí)的過程將有助于幫助學(xué)生了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和科學(xué)決策程序。實踐環(huán)節(jié)：（1）課堂討論（2）課程實驗10社會調(diào)查與實習(xí)實踐內(nèi)容：學(xué)生根據(jù)老師給出的題目或自擬題目，在內(nèi)部控制制度老師的指 導(dǎo)下到企事業(yè)單位進行社會調(diào)查和崗位實習(xí)，寫出實習(xí)企業(yè)的社會調(diào)查報告。 對于應(yīng)屆畢業(yè)生，學(xué)校還安排學(xué)生頂崗實習(xí)，進行崗位實際內(nèi)部控制制度訓(xùn)練， 完成實習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制制度全過程的實訓(xùn)1。實踐環(huán)節(jié)：（1）假期實習(xí)（2）畢業(yè)實習(xí)203、技能教學(xué)目標通過本課程的教學(xué)實踐活動，使學(xué)生具備內(nèi)部控制制度會計科目設(shè)計、會計核算系統(tǒng)設(shè)計的基本能力，能夠按照內(nèi)部控制制度的基本理論進行具體業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制與核算規(guī)程的設(shè)計。（三）素質(zhì)教學(xué)目標：通過本課程的教學(xué)實踐活動不僅使學(xué)生能夠全面樹立現(xiàn)代內(nèi)部控制制度理念和思維方式，運用所掌握內(nèi)部控制制度設(shè)計的主要知識，培養(yǎng)學(xué)生綜合運用專業(yè)知識的能力培養(yǎng)學(xué)生綜合運用專業(yè)知識的能力，而且使學(xué)生們學(xué)習(xí)中學(xué)會做人，學(xué)會學(xué)習(xí)，學(xué)會生活，學(xué)會勞動，以發(fā)展和促進學(xué)生的能力和技能為中心，為他們今后走向社會、參與生活、實現(xiàn)就業(yè)、能夠為將來走向工作崗位勝任審計工作，奠定良好的基礎(chǔ)。三、內(nèi)容標準（一）必修內(nèi)容和要求模塊一內(nèi)部控制制度設(shè)計基本知識參考學(xué)時 6學(xué)時子模塊一內(nèi)部控制制度的概述綸子時2教學(xué)內(nèi)容,掌握掌握會計制度設(shè)計的對象、原則、程序、方法等教學(xué)要求學(xué)生掌握內(nèi)部控制制度的基本理論、基本知識后，對內(nèi)部控制制度有一個基本的認識， 初步理解內(nèi)部控制制度是什么？內(nèi)部控制制度目的、意義是什么？相關(guān)實踐知識.學(xué)生掌握內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生和發(fā)展、本質(zhì)、關(guān)系及基本特征、性質(zhì)和職能的基礎(chǔ)。相關(guān)理論知識理解內(nèi)部控制制度意義拓展知識,國內(nèi)外著名企業(yè)內(nèi)部控制制度的知識介紹綸子時2子模塊三會計組織系統(tǒng)、會計科目設(shè)計參考學(xué)時2教學(xué)內(nèi)容.會計機構(gòu)、會計人員及其崗位責(zé)任制的設(shè)計；會計科目設(shè)計的內(nèi)容、設(shè)計方法教學(xué)要求.要求學(xué)生掌握會計組織系統(tǒng)、會計科目設(shè)計的內(nèi)容相關(guān)實踐知識,分析著名企業(yè)內(nèi)部控制制度會計組織系統(tǒng)、會計科目設(shè)計的情況。相關(guān)理論知識.會計科目設(shè)計的意義、原則模塊二內(nèi)部控制制度設(shè)計的基礎(chǔ)參考學(xué)時：4學(xué)時會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告、會計核算程序的設(shè)計綸子時4教學(xué)內(nèi)容,掌握內(nèi)部控制制度方法定義、審查書面資料的方法 能進行內(nèi)部控制制度取證、原則、內(nèi)容教學(xué)要求掌握內(nèi)部控制制度方法定義、審查書面資料的方法、內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計原則、內(nèi)容相關(guān)實踐知識,利用內(nèi)部控制制度方法對會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告、會計核算程序的設(shè)計相關(guān)理論知識.內(nèi)控系統(tǒng)概論、內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計的意義、拓展知識.內(nèi)部控制制度方法綜合運用模塊三具體業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制與核算規(guī)程的設(shè)計參考學(xué)時：10學(xué)時子模塊一貨幣資金的內(nèi)部控制制度的設(shè)計綸子時2教學(xué)內(nèi)容,掌握貨幣資金內(nèi)部控制原則與內(nèi)容、貨幣資金核算方法及業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計教學(xué)要求貨幣資金內(nèi)部控制原則與內(nèi)容、貨幣資金核算方法及業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計相關(guān)實踐知識要求學(xué)生練習(xí)設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計相關(guān)理論知識.掌握原則與內(nèi)容、貨幣資金核算方法拓展知識貨幣資金的賬務(wù)處理子模塊二采購與付款核算程序的內(nèi)部控制制度設(shè)計綸子時2教學(xué)內(nèi)容掌握采購與付款內(nèi)部控制核算程序要求與內(nèi)容、采方法及核算程序設(shè)計教學(xué)要求掌握采購與付款內(nèi)部控制核算程序要求與內(nèi)容、采方法及核算程序設(shè)計相關(guān)實踐知識.要求學(xué)生練習(xí)設(shè)計采購與付款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計相關(guān)理論知識采購與付款核算程序的會計賬務(wù)處理子模塊三銷售與收款核算程序的內(nèi)部控制制度的設(shè)計綸子時2教學(xué)內(nèi)容.銷售與收款內(nèi)部控制要求與內(nèi)容、銷售與收款核算方法及銷售與收款業(yè)務(wù)核算程序的 設(shè)計教學(xué)要求,掌握銷售與收款內(nèi)部控制要求與內(nèi)容、銷售與收款核算方法及銷售與收款業(yè)務(wù)核算程 序的設(shè)計相關(guān)實踐知識.要求學(xué)生練習(xí)設(shè)計銷售與收款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計相關(guān)理論知識銷售與收款核算程序的會計賬務(wù)處理的內(nèi)容子模塊四存貨的內(nèi)部控制制度的設(shè)計綸子時2教學(xué)內(nèi)容掌握存貨內(nèi)部控制要求與內(nèi)容、存貨核算方法及存貨業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計教學(xué)要求存貨內(nèi)部控制要求與內(nèi)容、存貨核算方法及存貨業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計相關(guān)實踐知識.要求學(xué)生練習(xí)設(shè)計存貨核算程序的設(shè)計相關(guān)理論知識.存貨核算程序的會計賬務(wù)處理的內(nèi)容子模塊五 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計綸子時2教學(xué)內(nèi)容掌握固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部控制要求與內(nèi)容、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算方法及固定資 產(chǎn)業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計教學(xué)要求掌握固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部控制要求與內(nèi)容、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算方法及固定資 產(chǎn)業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計相關(guān)實踐知識要求學(xué)生練習(xí)設(shè)計固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)核算程序的設(shè)計相關(guān)理論知識固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)核算程序的會計賬務(wù)處理的內(nèi)容（二）選修內(nèi)容和要求模塊一會計制度總則設(shè)計綸子時2教學(xué)內(nèi)容掌握會計制度總則內(nèi)容的設(shè)計、會計檔案管理的設(shè)計教學(xué)要求理解會計制度總則的作用、掌握內(nèi)容的設(shè)計、會計檔案管理的設(shè)計相關(guān)實踐知識參觀徐州市大型企業(yè)并了解企業(yè)內(nèi)部控制制度情況相關(guān)理論知識了解會計檔案管理的基本知識等拓展知識我國內(nèi)部控制制度法規(guī)體系四、課程實施建議（一）審計實訓(xùn)教材編寫建議內(nèi)部控制制度實訓(xùn)教材編寫建議1、必須以本課程標準為依據(jù)，結(jié)合學(xué)科發(fā)展的最新動態(tài)和企業(yè)內(nèi)部控制制度實踐的要求，編寫校本教 材。2、教材應(yīng)充分體現(xiàn)任務(wù)引導(dǎo)、實踐導(dǎo)向的課程設(shè)計思想，充分體現(xiàn)以能力為本位的指導(dǎo)思想。3、教材應(yīng)突出應(yīng)用性，應(yīng)避免把職業(yè)能力簡單理解為單純的技能操作，同時要具有前瞻性。4、教材應(yīng)以學(xué)生為本，內(nèi)容應(yīng)簡明扼要，重點突出，通俗易懂。切忌編成基本理論基本原理的羅列。5、教材中的案例設(shè)計要具有針對性、可操作性，要貼近社會經(jīng)濟生活，最好能選擇會計師事務(wù)所的真實 內(nèi)部控制制度案例，以增強教學(xué)效果和感染力。（二）教學(xué)建議內(nèi)部控制制度是一門理論性、實踐性、技能性很強的課程。必須讓學(xué)生處于教學(xué)主體地位，充分調(diào)動學(xué)生 自主學(xué)習(xí)和獨立思考的積極性；由單純的理論敘述轉(zhuǎn)向?qū)⒗碚撊谌刖唧w財務(wù)分析實例方式講授，培養(yǎng)學(xué)生實踐 能力和綜合能力；由過去的“聚合思維”轉(zhuǎn)向“發(fā)散思維”，培養(yǎng)學(xué)生思維的普遍性和廣闊性。1、快樂學(xué)習(xí)、合作學(xué)習(xí)、探究式學(xué)習(xí)。使學(xué)生帶著問題去學(xué)習(xí)、探究，發(fā)揚互幫互助的團隊精神，運用提供的企業(yè)報表及有關(guān)會計資料，評價企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果情況，作出自己決策。2、互動式教學(xué)在教學(xué)過程中發(fā)揮教師和學(xué)生的主觀能動性，形成教學(xué)主體間的互相交流、互相促進。日常教學(xué)中，倡導(dǎo) 師生、生生、師師間的多邊交流，使教學(xué)兼具單向、雙向和多向交流的色彩，形成一個信息交流的立體網(wǎng)絡(luò)， 極大地調(diào)動師生的積極性。3.分層教學(xué)根據(jù)學(xué)習(xí)者的不同興趣、個性發(fā)展和終身學(xué)習(xí)的需要實施分層教學(xué)。針對我校當前的具體情況，尚無法實行分班級的分層教學(xué)，只能在班級內(nèi)實行分層教學(xué)，具體可以采取給不同層次的學(xué)生設(shè)計不同難度的問題、布置不同難度的練習(xí)，讓每一位學(xué)生都能體會到成功的快樂，從而增強學(xué)習(xí)信心，提高學(xué)習(xí)興趣，激發(fā)學(xué)習(xí)熱情。（三）評價建議1實行多樣化考核評價方式改變單一的以考試成績?yōu)橹鞯恼n程評價方式，采取模塊評價、單元評價和目標評價相結(jié)合，知識考核和實訓(xùn)考核相結(jié)合，閉卷考核和開卷考核相結(jié)合，平時考核和綜合考核相結(jié)合等多樣化的考核評價方式，實行模塊化學(xué)分結(jié)構(gòu)，學(xué)生完成不同的學(xué)習(xí)項目的模塊后，即可取得相應(yīng)的學(xué)分。2與技能考核、社會實踐相結(jié)合根據(jù)學(xué)生畢業(yè)后的從業(yè)需要，本課程的考核可以與內(nèi)部控制制度從業(yè)實踐相結(jié)合，按真實場景來進行強化訓(xùn)練，使學(xué)生能掌握基本技能、基本的內(nèi)部控制制度方法，并要求學(xué)生到企業(yè)接觸實際的內(nèi)部控制制度工作，參與編制工作底稿等內(nèi)部控制制度的基本工作，根據(jù)同學(xué)們從事內(nèi)部控制制度工作表現(xiàn)情況的來考核量化打分。（四）課程資源的開發(fā)與利用建議1. 選擇、開發(fā)適合專業(yè)教學(xué)需要的教材與案例；2. 根據(jù)課程培養(yǎng)目標，確定課程標準；3. 要求結(jié)合各專業(yè)的特征進行內(nèi)部控制制度的課堂討論；4. 實踐環(huán)節(jié)的教學(xué)在授課中占有一定的比重；5. 建立課程教學(xué)的督導(dǎo)與指導(dǎo)制度，定期組織檢查與討論。五、其他說明1 、該課程拓展性知識可以講座形式傳授給學(xué)生，學(xué)生可以自行決定學(xué)習(xí)與否，不統(tǒng)一要求學(xué)生掌握。2 、本課程標準所列的模塊總課時、內(nèi)容學(xué)時為建議學(xué)時，包括“五一”、“十一”各放假一周以及考核評價時間 , 學(xué)?？梢愿鶕?jù)情況做適當?shù)脑鰷p。建議增加課程實習(xí)學(xué)時或利用節(jié)假日組織學(xué)生參加單位內(nèi)部控制制度崗位的實踐活動。3 、本課程按照定位要求，采取單元模塊建構(gòu)教學(xué)內(nèi)容體系，適用于財經(jīng)高職教育各專業(yè)以及相關(guān)專業(yè)的拓展教育，針對不同專業(yè)特點和教學(xué)對象，可以適當調(diào)整教學(xué)內(nèi)容。【內(nèi)部控制制度課程改革團隊】組長：鄭丙金組員：楊全德、李梅、吳繼良蔡小芳執(zhí)筆：鄭丙金修訂：楊全德 、鄭丙金