中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第2章貨幣資金.ppt

1 第二章貨幣資金 2 第一節(jié)現(xiàn)金 一 現(xiàn)金的管理 一 現(xiàn)金的含義 廣義現(xiàn)金 狹義現(xiàn)金 我國(guó)是廣義和狹義并存 3 二 現(xiàn)金的使用范圍與限額 現(xiàn)金的使用范圍 P19 庫(kù)存現(xiàn)金限額 為何限制 4 三 現(xiàn)金的內(nèi)部控制 1 實(shí)行職能分開(kāi)原則 2 現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證 3 建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度 4 加強(qiáng)監(jiān)督與檢查 5 企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換 不得一人長(zhǎng)期從事出納工作 5 二 現(xiàn)金的核算 一 現(xiàn)金的序時(shí)核算 方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬 二 現(xiàn)金的總分類核算 方法 需要設(shè)置 庫(kù)存現(xiàn)金 科目 實(shí)務(wù)中 一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對(duì)方科目進(jìn)行歸類 定期填制匯總收付款憑證 據(jù)以登記庫(kù)存現(xiàn)金總賬科目 6 1 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的核算 2 現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的核算 Dr 庫(kù)存現(xiàn)金Cr 銀行存款 其他應(yīng)收款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 Dr 銀行存款 其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用等Cr 庫(kù)存現(xiàn)金 7 三 備用金的核算 備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi) 零星采購(gòu)和零星開(kāi)支 事后需要報(bào)銷的款項(xiàng) 賬戶設(shè)置 其他應(yīng)收款 備用金 可單設(shè) 業(yè)務(wù)處理方法 隨借隨用 用后報(bào)銷 一般備用金 定額備用金 賬戶設(shè)置 備用金 可單設(shè) 備用金 可單設(shè) 其他應(yīng)收款 備用金 可單設(shè) 8 1 非定額備用金的核算 領(lǐng)取備用金時(shí) Dr 其他應(yīng)收款 備用金 XX部門 XX職工 Cr 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 報(bào)銷時(shí) Dr 管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用等Cr 其他應(yīng)收款 備用金 XX部門 XX職工 Dr或Cr 庫(kù)存現(xiàn)金 9 2 定額備用金的核算 領(lǐng)取備用金時(shí) Dr 其他應(yīng)收款 備用金 XX部門 XX職工 Cr 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 報(bào)銷時(shí) Dr 管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用等Cr 庫(kù)存現(xiàn)金 撤銷備用金時(shí) Dr 管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用等庫(kù)存現(xiàn)金Cr 其他應(yīng)收款 備用金 10 四 現(xiàn)金清查 現(xiàn)金溢缺時(shí)通過(guò) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 掛賬 查明原因后的處理 現(xiàn)金短缺 借 其他應(yīng)收款 應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償 管理費(fèi)用 無(wú)法查明原因 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 現(xiàn)金短缺 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸 庫(kù)存現(xiàn)金 11 現(xiàn)金溢余 借 庫(kù)存現(xiàn)金貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 查明原因后的處理 現(xiàn)金溢余 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸 其他應(yīng)付款 應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位 營(yíng)業(yè)外收入 盤盈利得 無(wú)法查明原因 例2 8 2 11 12 第二節(jié)銀行存款 一 開(kāi)立賬戶規(guī)定基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶 根據(jù)不同的需要開(kāi)立 13 二 銀行存款的核算 一 銀行存款的序時(shí)核算 方法是設(shè)置與登記銀行存款日記賬 二 銀行存款的總分類核算 方法 需要設(shè)置 銀行存款 科目 實(shí)務(wù)中 一般是把銀行存款收付款憑證按照對(duì)方科目進(jìn)行歸類 定期填制匯總收付款憑證 據(jù)以登記銀行存款總賬科目 14 1 銀行存款增加業(yè)務(wù)的核算 2 銀行存款減少業(yè)務(wù)的核算 Dr 銀行存款Cr 庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 實(shí)收資本 Dr 材料采購(gòu) 應(yīng)付賬款 長(zhǎng)期借款 管理費(fèi)用等Cr 銀行存款 3 銀行存款的核對(duì) 15 三 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 1 轉(zhuǎn)賬結(jié)算定義 轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金 而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為 特點(diǎn) 雙方收付不動(dòng)用現(xiàn)金 16 2 轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的共性為 收款方最終將增加銀行存款付款方最終將減少銀行存款 17 付款單位 收款單位 付款單位開(kāi)戶銀行 收款單位開(kāi)戶銀行 5 退回進(jìn)賬單回單 7 銀行間辦理劃款 8 交易結(jié)束劃回余額 1 銀行匯票 1 填銀行匯票委托書辦理匯款 2 取得銀行匯票 3 持銀行匯票付款 4 填進(jìn)賬單送存銀行匯票 6 傳遞匯票 9 收款通知 18 2 銀行本票 付款單位 收款單位 付款單位開(kāi)戶銀行 收款單位開(kāi)戶銀行 5 退回進(jìn)賬單回單 6 銀行間劃付票款 1 申請(qǐng)簽發(fā)本票 2 簽發(fā)銀行本票 3 持本票辦理交易 4 填進(jìn)賬單辦理入賬 收款通知 19 3 支票 付款單位 收款單位 付款單位開(kāi)戶銀行 收款單位開(kāi)戶銀行 1 簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票 2 持票并填進(jìn)賬單入賬 4 收款通知 3 銀行間辦理劃款 圖1簽發(fā)人交收款人辦理轉(zhuǎn)賬程序 20 付款單位 收款單位 付款單位開(kāi)戶銀行 收款單位開(kāi)戶銀行 3 收款通知 2 銀行間辦理劃款 圖2簽發(fā)人交本開(kāi)戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬程序 1 簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票辦理轉(zhuǎn)賬 21 4 商業(yè)匯票 付款單位 收款單位 付款單位開(kāi)戶銀行 收款單位開(kāi)戶銀行 6 收款通知 5 銀行間劃付票款 4 通知付款 1 交付承兌匯票 2 匯票到期要求收款 商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序 3 傳遞匯票 22 付款單位 收款單位 付款單位開(kāi)戶銀行 收款單位開(kāi)戶銀行 收款通知 6 銀行間劃付票款 2 承兌后退回匯票 3 交付承兌匯票 4 匯票到期要求收款 銀行承兌匯票結(jié)算程序 1 持匯票申請(qǐng)承兌 傳遞匯票 23 5 信用卡 付款單位 收款單位 付款單位開(kāi)戶銀行 收款單位開(kāi)戶銀行 4 收賬通知 3 銀行間辦理劃款 2 承付款項(xiàng) 1 按合同發(fā)運(yùn)商品 24 6 匯兌 付款單位 收款單位 付款單位開(kāi)戶銀行 收款單位開(kāi)戶銀行 3 收賬通知 2 銀行間辦理劃款 1 委托匯款 25 7 委托收款 8 托收承付 付款單位 收款單位 付款單位開(kāi)戶銀行 收款單位開(kāi)戶銀行 7 收賬通知 6 銀行間辦理劃款 5 承付款項(xiàng) 1 委托銀行辦理收款 2 退回回單 3 傳遞委托收款憑證 4 通知付款 26 進(jìn)口人 出口人 開(kāi)證行 通知行議付行 4 將信用證交給受益人 8 向開(kāi)證行或付款行索償 9 信用證 2 填寫開(kāi)證申請(qǐng)書 交付信用證保證金 10 通知開(kāi)證人付款贖單 5 按信用證規(guī)定裝貨 6 將信用證交議付行議付 3 開(kāi)出信用證 7 議付行墊付貨款給受益人 1 簽訂合同 9 付款給議付行 27 國(guó)際結(jié)算方式 10 托收11 匯付 28 付款人 同城 10天 銀行 異地 1個(gè)月 銀行 同城 2個(gè)月 同城或異地 6個(gè)月 收款方委托銀行 付款方3日內(nèi)答復(fù) 付款方委托銀行 收款方委托銀行 驗(yàn)單付款3日 驗(yàn)貨付款10日答復(fù) 同城或異地 異地 異地 收款人或付款人 付款人 商業(yè)銀行 同城或異地 29 第三節(jié)其他貨幣資金 一 內(nèi)容外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款 不在金庫(kù) 也不在結(jié)算戶 30 二 賬戶設(shè)置 其他貨幣資金 按其構(gòu)成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬與 庫(kù)存現(xiàn)金 賬戶與 銀行存款 賬戶用法相同 31 1 外埠存款 收到銀行蓋章退回的 匯款委托書 時(shí) Dr 其他貨幣資金 外埠存款Cr 銀行存款 收到采購(gòu)員交來(lái)的采購(gòu)業(yè)務(wù)原始憑證時(shí) Dr 材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 Cr 其他貨幣資金 外埠存款 32 2 銀行匯票 同外埠存款 3 銀行本票 只能辦理全額結(jié)算 4 信用卡存款 余款轉(zhuǎn)回時(shí) Dr 銀行存款Cr 其他貨幣資金 外埠存款 5 信用證保證金存款 33 6 存出投資款 Dr 其他貨幣資金 存出投資款Cr 銀行存款 向證券公司劃出資金時(shí) 購(gòu)入有價(jià)證券時(shí) Dr 交易性金融資產(chǎn) 持有至到期投資等Cr 其他貨幣資金 存出投資款 34 1 如何理解現(xiàn)金的概念及特征 2 現(xiàn)金控制的基本內(nèi)容包括哪些 3 企業(yè)在銀行可以開(kāi)立哪些帳戶 每個(gè)帳戶的用途是什么 4 未達(dá)賬項(xiàng)包括哪幾種 在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)如何考慮 思考題