非財務類高級管理人員財務知識讀本會計知識與報).ppt

非財務類 高級管理人員財務知識 匯報人 總裁辦2019 12 30 誠信 謙遜 創(chuàng)新 致遠 全球斷路器專業(yè)供應商 ProfessionalCircuitBreakerSupplier 不完全懂得會計和財務管理工作的經營者 就好比是一個投籃而不得分的球手 羅伯特 希金斯 李嘉誠 管理人要賦予企業(yè)生命 我年輕的時候 最喜歡翻閱的是上市公司的年度報告書 表面上挺沉悶 但是別人會計處理的方法的優(yōu)點和流弊 方針的選擇和公司資源的分布有很大的啟示 對我而言 管理人員對會計知識的把持和尊重 正現金流的控制 公司預算的掌握 是最基本元素 李嘉誠 還有兩點不要忘記 第二 在任何組織內優(yōu)柔寡斷者和盲目沖動者均是一種傳染病毒 這兩者均可以使企業(yè)在一夕間造成毀滅性的災難 李嘉誠 管理的藝術 商務周刊 2005 9新華文摘 2006 1 第一 管理人員特別要花心思在脆弱環(huán)節(jié) 第一篇企業(yè) 理財 基本知識 世界上現在還不存在統一的理財定義 僅僅公認 打理 企業(yè)財務 或表述為 對企業(yè)財務進行的管理 財務 涉及錢 財 物的經濟業(yè)務 財務與會計 會計法 相連 會計 對企業(yè)經營過程的核算與監(jiān)督 財務 對企業(yè)經營過程的價值管理 因此 一般概念上的 理財 即是對企業(yè)財務進行的管理 財務會計的定義 西方對會計的認識是 信息系統 InformationSystem 管理工具 ManagementTool 工商業(yè)的語言 BusinessLanguage MBA的主要課程 成思危 財務在企業(yè)經營中的地位和作用 從企業(yè)經濟活動的投入 產出過程看 必須用會計進行生產經營過程的管理與控制 財務會計職能 核算 監(jiān)督會計的產生和發(fā)展 古印度 古巴比倫 古羅馬 古中國 中世紀的意大利中國西周時代的 司會 會計 Accounting公元前1000 春秋戰(zhàn)國 宋朝 明 清 建國后孔子 會計當而矣已 會計過程 經濟活動 決策 會計信息 財務與決策的關系 理財對象 企業(yè)生產經營過程 補償生產消耗 C V 貨幣 固定資產 材料 在產品 產成品 貨幣 折舊 支付工資和費用 分配 企業(yè) W C V M 投資者 國家 投資者 財務在這一過程中的作用 記錄 計算 報告 累計折舊 信息系統 信息使用者 投資者債權人經理所有者客戶員工政府機構 成本和收入決定 分批成本法分步成本法作業(yè)成本法銷售資產和負債廠房和設備貸款和資產應收和應付款項現金現金流經營活動籌資活動投資活動 決策支持 本 量 利分析業(yè)績評估增值分析財務預算資本分配每投收益比率分析 財務信息外部使用者 投資人 債權人 設置賬戶復式記賬 成本計算 編制會計報表 登記賬簿 填制 審核會計憑證 財產清查 會計的基本方法 經濟業(yè)務發(fā)生 會計概念的建立 會計假設 四項假設會計要素 六個要素記賬方法 借貸復式記賬法會計報告 會計假設 基本前提 一 會計主體 二 持續(xù)經營 四 貨幣計價 三 會計分期 1 會計主體 會計主體 是指企業(yè)會計確認 計量和報告的空間范圍 在會計主體假設下 企業(yè)應當對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認 計量和報告 反映企業(yè)本身所從事的各項生產經營活動 明確界定會計主體是開展會計確認 計量和報告工作的重要前提 2 持續(xù)經營 持續(xù)經營 是指在可以預見的將來企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經營下去 不會停業(yè) 也不會大規(guī)模削減業(yè)務 我國 企業(yè)會計準則 基本準則 第六條規(guī)定 企業(yè)會計確認 計量和報告應當以持續(xù)經營為前提 在持續(xù)經營假設下 企業(yè)進行會計確認 計量和報告應當以持續(xù)經營為前提 明確這一基本假設 就意味著會計主體將按照既定的用途使用資產 按照既定的合約條件清償債務 會計人員就可以在此基礎上選擇會計政策和會計估計方法 3 會計分期 會計分期 是指將一個企業(yè)持續(xù)經營的生產經營活動劃分為若干連續(xù)的 長短相同的期間 我國 企業(yè)會計準則 基本準則 第七條規(guī)定 在會計分期假設下 會計核算應劃分會計期間 分期結算賬目和編制財務報告 會計期間分為年度和中期 中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間 4 貨幣計價 貨幣計量 是指會計主體在進行財務會計確認 計量和報告時以貨幣計量 反映會計主體的財務狀況 經營成果和現金流量 我國 企業(yè)會計準則 基本準則 第八條規(guī)定 企業(yè)會計應當以貨幣計量 業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè) 也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣 但編制的財務會計報告應當折算為人民幣反映 在境外設立的中國企業(yè)向國內報送的財務會計報告 應當折算為人民幣 會計恒等式 資產 負債 所有者權益 會計要素 6個 1 資產 資產 Assets 是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的 由企業(yè)擁有或者控制的 預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源 根據資產的定義 資產具有以下幾個方面的特征 資產應為企業(yè)擁有或者控制的資源 資產預期會給企業(yè)帶來經濟利益 資產是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的 資產的確認條件 將一項資源確認為資產 需要符合資產的定義 還應同時滿足以下兩個條件 與該資源有關的經濟利益很可能流入企業(yè) 該資源的成本或者價值能夠可靠地計量 2 負債 負債 Liabilities 負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的 預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務 根據負債的定義 負債具有以下幾個方面的特征 負債是企業(yè)承擔的現時義務 負債的清償預期會導致經濟利益流出企業(yè) 負債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的 將一項義務確認為負債 需要符合負債的定義 還應同時滿足以下兩個條件 與該義務有關的經濟利益很可能流出企業(yè) 未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量 應付供應商的貨款 算不算負債 企業(yè)發(fā)行的債券呢 算不算負債 負債和股本的區(qū)別 負債的確認條件 3 所有者權益 所有者權益 Owners Equity 是指企業(yè)資產扣除負債后 由所有者享有的剩余權益 公司的所有者權益又稱為股東權益 所有者權益是所有者對企業(yè)資產的剩余索取權 所有者權益按其來源主要包括 所有者投入的資本 直接計入所有者權益的利得和損失 留存收益等 什么是資本公積 如何形成 如何使用 10送4增6派2 5 含稅 是什么意思 討論 4 收入 收入 Revenue 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?會導致所有者權益增加的 與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入 收入具有以下幾個方面的特征 收入應當是企業(yè)在日常活動中形成的 收入應當會導致經濟利益的流入 該流入不包括所有者投入的資本 收入應當最終會導致所有者權益的增加 收入 成本 利潤 收入確認條件 收入在確認時除了應當符合收入定義外 還應當滿足嚴格的確認條件 收入的確認至少應當同時符合以下條件 與收入相關的經濟利益應當很可能流入企業(yè) 經濟利益流入企業(yè)的結果會導致企業(yè)資產的增加或者負債的減少 經濟利益的流入額能夠可靠地計量 5 費用 費用 Expenses 是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的 會導致所有者權益減少的 與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出 費用具有以下幾個方面的特征 費用應當是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的 費用應當會導致經濟利益的流出 該流出不包括向所有者分配的利潤 費用應當最終會導致所有者權益的減少 費用的確認條件 費用的確認除了應當符合費用定義外 還應當滿足嚴格的確認條件 費用的確認至少應當同時符合以下條件 與費用相關的經濟利益應當很可能流出企業(yè) 經濟利益流出企業(yè)的結果會導致資產的減少或者負債的增加 經濟利益的流出額能夠可靠計量 6 利潤 利潤 Profit 是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果 反映的是企業(yè)的經營業(yè)績情況 是業(yè)績考核的重要指標 利潤包括收入減去費用后的凈額 直接計入當期利潤的利得和損失等 收入減去費用后的凈額反映的是企業(yè)日?；顒拥臉I(yè)績 直接計入當期利潤的利得和損失反映的是企業(yè)非日?；顒拥臉I(yè)績 直接計入當期利潤的利得和損失 是指應當計入當期損益 最終會引起所有者權益發(fā)生增減變動的 與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失 利潤的確認條件 利潤反映的是收入減去費用 利得減去損失后的凈額 因此 利潤的確認主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認 其金額的確定也主要取決于收入 費用 利得 損失金額的計量 現金流入 現金流出 凈現金流量 流入 各種收入 支出 成本 費用 利潤在哪里 現金流 現金流動的數量和質量 會計方法 借貸復式記賬法 經濟業(yè)務發(fā)生 不外四種類型 1 資產和權益同增 會計等式兩邊同增 2 資產和權益同減 會計等式兩邊同減 3 資產內有增有減 會計等式兩邊不變 4 權益內有增有減 會計等式兩邊不變 可見 任何經濟業(yè)務的發(fā)生 都不會破壞會計等式即 資產 負債 所有者權益 的平衡關系 它是編制資產負債表的基礎 會計方法與規(guī)范 T型賬戶示意圖 Dr Cr Account 借貸復式記賬法 復式記賬是通過至少兩個賬戶來記錄每一項經濟活動和財務收支的一種方法 采用復式記賬 可以相互聯系地反映經濟業(yè)務的全貌 也便于核對賬簿記錄是否正確 復式記賬的典型代表是借貸記賬法 已在全世界廣泛采用 公歷13世紀左右 意大利的商品經濟特別是沿地中海各城市的對外貿易有了很大的發(fā)展 為了適應商品資本和借貸資本發(fā)展的需要 產生了借貸記賬法 借方和貸方分錄 記錄在會計賬戶左邊的叫 借方 debit 或叫借方分錄 記錄在會計賬戶右邊的叫 貸方 credit 或叫貸方分錄 借貸記賬法 是以借 貸作為記賬符號的一種復式記賬法 有借必有貸 借貸必相等 會計賬戶 會計賬戶用來累計財務報表項目 如某項資產或是負債 的所有信息 如現金賬戶提供了公司當前的現金余額 現金收入和現金開支的記錄 簡單的會計賬戶只有三個要素 名稱 左欄 又叫借方 和右欄 又叫貸方 下圖顯示的會計科目格式叫做T型賬戶 因為它的形狀比較像字母T 在會計電算化里 每個賬戶的要素都是以電子化的形式存儲的 資產類賬戶的具體結構 借方資產類賬戶貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期增加合計 本期減少合計 期末余額 負債和所有者權益類賬戶的具體結構 借方負債和所有者權益類賬戶貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 本期減少合計 本期增加合計 期末余額 借貸記賬法的記賬規(guī)則 借貸記賬法的記賬規(guī)則 RulesofDebitandCredit 是 有借必有貸 借貸必相等 這就是說 借貸記賬法要求在每一項經濟業(yè)務發(fā)生后 都要以相等金額 相反方向登記到相互聯系的兩個或兩個以上賬戶中去 涉及到的金額要寫在上述選定的科目后面 且借方和貸方所填寫的金額必須一致 這樣 入賬的科目 入賬的方向 入賬的金額 便組成了一個完整的會計分錄 編制會計分錄是記賬方法的核心 也是會計基礎技術所在 如何編制會計分錄 考慮這項業(yè)務所涉及的賬戶 增 減 該借 該貸 先寫出來 再看對不對 借 貸方記錄的內容 賬戶 Account 借方Dr 貸方Cr DebitSide 資產的增加 負債 權益的減少 成本 費用的增加 收入 成果的減少 CreditSide 負債 權益的增加 資產的減少 收入 成果的增加 成本 費用的減少 余額在哪里 分錄如何作 弄清增 減 例 日 投資人張三投入新設備一臺 價值15000元 借 固定資產15000貸 實收資本 張三15000例 日 用銀行存款歸還前欠 公司應付賬款14000元 應作記錄如下 借 應付賬款 公司14000貸 銀行存款14000 例 日 收到 公司前欠貨款5000元 存入銀行 應作記錄如下 借 銀行存款5000貸 應收賬款 公司5000例4 20日 向銀行取得生產周轉短期借款10000元 直接歸還前未還清的應付 公司賬款 應作記錄如下 借 應付賬款 公司10000貸 短期借款10000 例 日 從 公司購入原材料一批 價款6000元 增值稅1020元 款項均未支付 借 原材料6000借 應交稅金 應交增值稅1020貸 應付賬款 公司7020例 日 企業(yè)用銀行存款歸還前欠 公司賬款 借 應付賬款 公司7020貸 銀行存款7020 會計循環(huán) Cycel 憑證 原始憑證 記賬憑證 賬簿 總分類賬 明細分類賬 報表 資產負債表 利潤表 現金流量表 會計循環(huán)通常包含八個步驟 1 取得原始憑證 編制會計分錄 2 登記日記賬 將分錄記入適當的分類賬戶 3 編制試算平衡表 4 期末調整 5 編制調整后試算平衡表 6 記錄和過賬結賬分錄 7 編制試算后平衡表 8 編制財務報表 會計記錄的作用 收集財務信息和維護會計記錄的循環(huán)過程 不僅僅是為了方便財務報表的編制 公司的經理和員工經常使用存儲在會計記錄中的信息 來幫助他們 1 在個人控制下建立資產和 或交易的會計責任 accountability 2 追蹤日常商業(yè)活動 如公司銀行賬戶的存款 各種債務等 3 獲得某項交易的詳細信息 4 評估各個部門的業(yè)績 5 保存公司商業(yè)活動的文件記錄 如稅法就要求公司保留會計記錄以用于申報所得稅 第二篇 各類會計要素的講解與延伸 資產管理 貨幣資金 即 金融資產 financialassets 它指的不僅僅是現金 還包括那些能夠很容易直接轉化成確定數額現金的資產 這些資產包括現金 銀行存款 短期投資 又叫有價證券 marketablesecurities 和應收項目 這三種資產互相之間的聯系非常緊密 都代表了某種貨幣形式 金融資源在這些資產種類之間快速地進行流動 轉化 企業(yè)主要以三種形式來 存儲 貨幣 現金 短期投資和應收項目 金融資產之間流動的現金流 應收賬款 現金和等價物 有價證券 從客戶手中收回 支付現金 將多余現金進行投資 出售投資來獲得現金 現金管理規(guī)定 企業(yè)一般只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶 主要辦理日常的轉賬結算和現金收付 銀行開戶實行開戶許可證制度 企業(yè)在銀行開立賬戶時 必須憑中國人民銀行當地分支機構核發(fā)的開戶許可證辦理 企業(yè)不得為還貸 還債和套取現金而多頭開立基本存款賬戶 不得出租 出借賬戶 不得違反規(guī)定在異地存款和貸款而開立賬戶 銀行存款管理 任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲 銀行對每一開戶企業(yè)要編定賬號 并在銀行業(yè)務中專設基本賬戶進行核算 企業(yè)存入現金時 要填寫 送款單 支取款項時 要用適當的結算方式辦理支款手續(xù) 銀行存款日記賬 應定期與 銀行對賬單 核對 至少每月核對一次 月度終了 企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額 必須逐筆查明原因處理 按月編制 銀行存款余額調節(jié)表 調節(jié)相符 銀行 企業(yè) 企業(yè) 企業(yè) 企業(yè) 企業(yè) 企業(yè) 企業(yè) 開戶 開戶 開戶 開戶 開戶 開戶 開戶 開戶 對賬單 銀行對賬單 未達賬項 未達賬項有下列四種情況 1 企業(yè)已收款入賬 而銀行尚未收款入賬的事項 2 企業(yè)已付款入賬 而銀行尚未付款入賬的事項 3 銀行已收款入賬 而企業(yè)尚未收款入賬的事項 4 銀行已付款入賬 而企業(yè)尚未付款入賬的事項 處理 貨幣資金管理 1 貨幣資金管理失控案例 2 現金管理 使用范圍 庫存限額 收支管理 內部牽制 3 銀行存款管理 賬號管理 對賬制度 數量管理 支票管理 內部牽制 結算方式 支票 銀行匯票 商業(yè)匯票 銀行本票 匯兌 托收承付 信用證 對現金 大多數公司都會這樣說 越少越好 一家管理良好的公司會迅速地把每天收到的現金存入銀行 通常 這些現金的主要來源就是收回應收賬款 應收賬項管理 定義 確認 計價 折扣 壞賬 注意 企業(yè)可以按照實際情況計提壞賬準備 但稅法只允許按千分之五 壞賬準備管理 是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收款項 包括應收票據 應收賬款 其他應收款和預付賬款等 由于發(fā)生壞賬而發(fā)生的損失 稱為壞賬損失 確認壞賬損失應符合下列條件 1 因債務人死亡 以其遺產清償后仍無法收回 2 因債務人破產 以其破產財產清償后 仍然不能收回 3 因債務人拒付 逾期未履行償債義務超過較長時間 并有足夠證據證明無法收回或收回的可能性很小 確認為的壞賬一旦重新收回 應及時入賬 應收票據 定義 應收票據是指企業(yè)持有的 尚未到期兌現的商業(yè)票據 是一種載有一定付款日期 付款地點 付款金額和付款人的無條件支付的流通證券 也是一種可以由持票人自由轉讓給他人的債權憑證 計價 商業(yè)折扣 現金折扣貼現 將未到期的票據通過背書轉讓給銀行 在預先扣取利息的條件下兌換成現金 存貨的獲取 存貨的發(fā)出 存貨的結存 注意 存貨管理的現代化方法 ABC 最佳庫存量 零庫存 購入成本 發(fā)出計價 商品貶值 A B C 010 30 100 量 價 ABC示意圖 銷貨成本的結轉 資產負債表 資產存貨 利潤表 采購成本 或制造成本 發(fā)生時 收入銷貨成本毛利費用凈收益 成本流轉假設 當公司擁有大量本質上相同的存貨物品時 會使用成本流轉假設 flowassumption 通常被稱為流轉假設 一旦使用流轉假設 公司會決定物品從存貨中轉移出去的順序 有以下流轉假設是使用最廣泛的 1 平均成本法 以平均單位成本對所有的商品 已出售和未出售的商品 進行計價 事實上 平均成本法假設所有物品是按照任意的順序從存貨中轉移的 2 先進先出法 指售出的商品是最早購買的商品 即存貨中最古老的貨品 固定資產 固定資產是指使用期限較長 單位價值較高 并在過程中保持原有實物形態(tài)的資產 固定資產從經濟性質講屬勞動資料 在價值確認 周轉 補償 更新等方面具有自己的特點 會計制度規(guī)定 企業(yè)使用期限超過 年的房屋 建筑物 機器 機械 運輸工具以及其他與生產 經營有關的設備 器具 工具等 不屬于生產經營主要設備的物品 單位價值在2000元以上 并且使用年限超過2年的 也應當作為固定資產 不屬于生產經營主要設備的物品 單位價值在2000元以上 并且使用年限超過2年的 也應當作為固定資產 固定資產 一 購入二 接受投資三 自制 自建四 改建 擴建五 租入六 在建工程 固定資產增加的渠道 資本性支出和收益性支出 購買和更新固定資產的支出稱為資本性支出 CapitalExpenditures 記入資產賬戶 稱為 資本化 Capitalize 常規(guī)的維修 維護 燃料以及其他一些設備使用所必須的費用支出稱為收益性支出或收入性支出 RevenueExpenditures 記入費用賬戶 關于固定資產折舊 折舊是一種經濟現象 是固定資金運動的形式 固定資產在生產經營使用中 其價值一方面會隨著損耗程度 逐漸地 部分地轉移到成本 費用中去 以折舊費的形式作為成本 費用的一部分 另一方面 會隨著產品銷售的實現 從銷售收入中收回在數量上相當于折舊費的那一部分貨幣資金 使固定資產得到價值上的補償 一 折舊的經濟意義 回收固定資產投資 將固定資產價值磨損計入成本 加速折舊方法 AcceleratedDepreciation 與平均年限法的區(qū)別 年份 年折舊費用 年份 年折舊費用 加速折舊 平均年限 年限平均法 Straight lineDepreciation 年折舊率 100 月折舊率 年折舊率 12月折舊額 固定資產原價 月折舊率 最常用 例如 某項固定資產原價為12200元 預計清理費用500元 預計殘余價值1700元 預計使用年限10年 預計凈殘值率 1200 500 12200 5 74 年折舊率 1 5 74 10 9 426 月折舊率 9 426 12 0 7855 月折舊額 12200 8 2 95 83 元 下列固定資產應計提折舊 1 房屋和建筑物 2 在用的機器設備 儀器儀表 運輸工具 工具器具 3 季節(jié)性停用 大修理停用的固定資產 4 融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產 不計提折舊的范圍 1 房屋 建筑物以外的未使用 不需用固定資產 2 以經營租賃方式租入的固定資產 3 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產 4 按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地 折舊年限的一般范圍 房屋建筑物 30 50年機械動力設備 12 18年計算機 4 8年辦公設備 5 10年運輸設備 8 14年 平均年限法 折舊額 快速折舊法 固定資產的報廢與處置一 報廢與處置的原因1 到期報廢 2 不到期報廢 要看損失了多少價值 3 對外投資 要看賬面有多少價值 市場價值 注意 固定資產修理費的處理1 小修理 計入日常費用2 中 大修理 計入管理費用 長期待攤費用 固定資產清理賬務處理 固定資產清理 營業(yè)外支出 轉入清理7020 變價收入5400 合計11290 合計5400 余額5890 轉入營業(yè)外 5890 5890 稅270 清理費4000 例 一項固定資產原值2萬元 已提折舊12980元 變價收入5400元 清理費4000元 清理過程的賬務處理如上 一 種類專利 非專利技術 商標 著作權 土地使用權 二 來源1 購入2 投資轉入3 自制自造提示 沒有確定支出所取得的無形資產不能入賬核算 無形資產 無形資產 不具實物形態(tài)的長期資產 商譽 四 轉讓1 所有權轉讓2 使用權轉讓 五 攤銷 借 管理費用貸 累計攤銷 收入 內容 商品銷售 確認 賬務處理 提供勞務 讓渡資產使用權 收入分類 1 經營性收入是正常經營活動取得的收入 與流轉稅 所得稅相關 2 非經營性收入是與正常經營活動無直接關系的收入 只與所得稅相關 二 收入確認 1 原則 權責發(fā)生制2 收入確認的四個條件 商品的主要風險和報酬轉移給買方 沒有保留對商品的繼續(xù)管理權和控制權 相關的經濟效益能夠流入企業(yè) 相關的收入 成本能夠可靠計量 期間費用和其他收益 一 期間費用 二 其他收益 經營費用管理費用財務費用 投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出 1 工業(yè)的期間費用不構成成本 從當期全部扣除 2 商業(yè) 不含稅售價 銷售收入 含稅收入 1 17 毛利 不含稅售價 商品進價毛利率 毛利額 售價總金額 100 經營利潤 毛利額 全部費用3 餐飲業(yè) 毛利額 營業(yè)收入 食品材料成本毛利率 毛利額 營業(yè)收入 100 利潤的計算公式 一 主營業(yè)務收入減 主營業(yè)務成本 已銷商品的生產成本 主營業(yè)務稅金及附加 消費稅 城建稅 二 主營業(yè)務利潤 三 營業(yè)利潤加 非經營性收入減 非經營性支出 四 利潤總額減 所得稅 五 凈利潤 歸投資人所有 提示 企業(yè)利潤來自銷售收入 僅生產出來而沒有實現銷售 不會產生利潤 本年利潤 賬戶 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務收入 營業(yè)費用 財務費用 其他業(yè)務成本 其他業(yè)務收入 投資收益 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 所得稅費用 凈利潤 主營業(yè)務稅金及附加 管理費用 主營業(yè)務成本 二 利潤分配程序1 彌補以前年度虧損2 法定盈余公積 凈利10 3 投資人分配利潤4 未分配利潤 三 影響股利分配的因素1 可分配利潤數量 2 社會平均利潤率高低 環(huán)境 3 企業(yè)發(fā)展階段 4 現金流量情況 L O G O 財務智慧 輕松讀財報 想獲得高投資回報 一定要學會讀財報 沃倫 巴菲特 98 課程大綱 解讀財務報表 用投資家的眼光來判斷 認識企業(yè)財務報表 主要財務報表 資產負債表 利潤表 現金流量表 秋后算帳 明明白白我的 帳 企業(yè)是個蓄水池 錢有進也有出 三大財務主表 資產負債表 損益表 現金流量表 資產負債所有者權益 財務狀況 經營成果 現金流量 收入成本費用利潤 現金流入現金流出 財務報表要素 資產負債表 104 資產負債表 流動資產 其他資產 流動負債 長期負債 所有者權益 凈資產 資產 債權人 股東 資產 負債 所有者權益 資金的占用 資金的來源 固定資產 長期投資 資產負債表 反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表 理論依據 資產 負債 所有者權益 時點報表 靜態(tài)報表 報表內的項目按流動性大小排列 106 資產負債表 個人財產 清單 票子 車子 房子 別人欠你的 你欠銀行的 所有者權益 資產 負債 資產與負債 對立的統一 閭丘露薇 我是一個負資產 很多年了 財產可以變成資產 也可以變成負債 108 資產 資產是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源 包括各種財產 債權和其他權力 資產是指過去的交易事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源 該資源預計會給企業(yè)帶來經濟利益 流動資產與非流動資產 流動資產 currentassets 預期能夠在一年內或超過一年的一個營業(yè)周期內變現或耗用的資產 強調預期 能夠 而非實際 包括現金 銀行存款 應收賬款 交易性金融資產 材料 產成品 半成品等 非流動資產 non currentassets 持有至到期投資 可供出售金融資產 長期股權投資 無形資產 固定資產 在建工程 長期待攤費用等 流動資產 流動資產 企業(yè)的 王牌軍 現金 銀行存款 應收帳款 應收票據 存貨 111 銀行存款 存在銀行里的錢應收帳款 別人欠你的錢應收票據 別人欠你的錢 白紙黑字存貨 還有多少隔夜糧 流動資產 固定資產 固定資產 企業(yè)的硬件固定資產折舊 給固定資產買份養(yǎng)老保險固定資產的處置 舊的不去 新的不來 無形資產 不具有實物形態(tài)的資產 也就是那種看不見摸不著 但確實存在的 專利權 版權 商標權 商譽 114 負債 過去的交易或事項形成的現時的義務 履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè) 負債分為 流動負債長期負債 流動負債在一年內或超過一年的一個營業(yè)周期內需要償還的負債 強調預期 需要 并不是指實際的償還時間 包括短期借款 應付賬款 應付職工薪酬 預收賬款 應交稅費 應付利潤等 非流動負債 長期負債 償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上 包括長期借款 應付債券 長期應付款等 風水輪流轉 我也欠人錢 企業(yè)負債通融才能融通 短期融通資金 應付帳款 應付票據 短期借款 肥了小家 別忘大家 應付工資及福利 稅稅 平安 應交稅金不怕一萬 就怕萬一 或有負債舉債經營可不是賭博 長期負債國有企業(yè)的 國庫券 公司債券 所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益 其金額為資產減去負債后的余額 剩余權益 residualequity 實收資本 股本 資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益 資產 負債 所有者權益 所有者權益 老板權益的支點 所有者權益的構成我和投資有個約會 實收資本天上掉下個大餡餅 資本公積厚積才能薄發(fā) 盈余公積 未分配利潤 資產負債表項目的排列規(guī)則 資產項目 流動性大的排在前 負債項目 到期日近的排在前 所有者權益項目 永久性大的排在前 損益表 利潤表 反映公司在一定期間的經營成果及其分配情況的報表 動態(tài)報表 期間報表 利潤 收入 成本費用 損益表遵循的會計等式 利潤表 企業(yè)利潤池 收入 成本費用 如果收入大于成本費用 就會形成企業(yè)的利潤 如果收入小于成本費用 就會使企業(yè)發(fā)生虧損 利潤 虧損 124 問君焉的富如許 為有源頭活錢來 營業(yè)收入 人無橫財不富 馬無夜草不肥 營業(yè)外收入 不經歷風雨 怎么見彩虹 成本費用 現金流量表 反映在一定會計期間內企業(yè)現金和現金等價物流入和流出的報表 體現了企業(yè)資產的流動性 現金凈流量 現金流入 現金流出 現金流量表遵循的會計等式 127 現金 是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時用于支付的存款 不能隨時用于支付的存款不屬于現金 現金等價物 是指企業(yè)持有的期限短 流動性強 易于轉換為已知金額現金 價值變動風險很小的投資 期限短 一般是指從購買日起三個月內到期 現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等 2007年3月4日公司購入萬科A股當天股價37元 股計劃持有2天后變現 2007年3月6日萬科A股股價大跌當天股價25元 股再持有60天后變現 2007年5月5日萬科A股股價繼續(xù)下滑當天股價12元 股打算長期持有 直到股價高于37元 股 公司持有的萬科股票是現金等價物嗎 現金等價物概念辨析 以投資萬科股票為例 理財活動 投資活動 經營活動 市場經濟中的企業(yè)活動 運營活動 投資活動 籌資理財活動 買賣收付 買固定資產 轉投資 權益性資本 債權性資本 課程大綱 解讀財務報表 給財務一個假設 它可以撬動地球 給財務一個假設 它可以撬動地球 132 您想讓它等于幾 1 1 利潤表 134 利潤大的公司更值得投資 135 請這樣理解利潤 企業(yè)獲利不僅僅是 金額 上的差異 亦存在 本質 上的差異做賬方式的不同將直接影響會計凈利的增減情況 會計凈利所表明的無非是一些概略數字而已 即 利用一定時間 通過一定規(guī)則計算而來的概算結果 判斷會計獲利的本質 企業(yè)凈利會隨著計算者立場不同而發(fā)生改變 會計確認與計量的基礎 亦稱權責發(fā)生制 指交易或事項發(fā)生時 相應的收入或費用以是否應計入本期損益為標準 而不是在收到或支付現金或現金等價物時 確認收入或費用 與應計制相反 指按照與交易相關的現金或現金等價物在本期是否實際收到或支付為標準來確認和計量收入或費用等要素 而不管相應的權利或義務是否歸屬于本期 應計制 AccrualsBasis 現金制 CashBasis 資產負債表 資金占用 資金來源 請這樣理解資產 具有實際賬面價值的資產賬面價值不確定的資產需要分期攤提的資產除現金 存款 有價證券 應收款項外 擁有其他資產越多 將來需要支出的費用越多 實務聚焦 關注現金 一位資深企業(yè)家曾這樣形容現金流量的重要性 當我們步入商界時 我們所有人都有一門艱深的課程需要學習 這門課程就是現金流量生死攸關 銷售額很重要 利潤甚至更重要 但決定你生死存亡的是現金 大多數初入商界的新手翻船的原因在于 不懂得更多的銷售常常意味著更少的現金 而更少的現金意味著麻煩 現金為王 李嘉誠的經營理念 郎咸平 李嘉誠怎么過冬 2009 03 10 李嘉誠對現金流高度在意 富有盛名 他經常說的一句話是 一家公司即使有盈利 也可以破產 但一家公司的現金流是正數的話 便不容易倒閉 而面對這次全球性的金融危機 李嘉誠又一次遵循了 現金為王 的投資理念 從去年開始 李嘉誠大手筆減持手中的中資股 回籠資金至少上百億港元 2008年初 李嘉誠旗下的公司多次拋售手中的物業(yè)與樓盤 而在今年11月 李嘉誠在北京投資的第一個別墅項目 譽天下 也實行 一口價 以最低5 7折甩賣 而這幾次腰斬似的甩賣 正是李嘉誠一貫堅持 謹慎 投資 現金為王的理念在起作用 同時也正是在 現金為王 經營理念的正確指導下 李嘉誠在全球金融風暴中依然他對旗下公司的業(yè)務信心十足 經營活動產生的現金流量 指企業(yè)投資和籌資活動以外的所有交易和事項產生的現金流量 即由企業(yè)日常經營活動提供的現金流量 投資活動產生的現金流量 指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動產生的現金流量 籌資活動產生的現金流量 指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動產生的現金流量 思考 現金流量表與資產負債表 利潤表之間是什么關系 現金流量的分類 經營活動產生的現金流量 與資產負債表中的營運資本項目 流動資產 流動負債 的變化有關 與利潤表中影響經營活動現金流量的收益 費用和損失等項目有關 投資活動產生的現金流量 與資產負債表中的非流動資產項目的變化有關 與利潤表中影響投資活動現金流量的收益 費用和損失項目有關 籌資活動產生的現金流量 與資產負債表中的非流動負債 股東權益項目的變化有關 與利潤表中影響籌資活動現金流量的收益 費用和損失項目有關 143 流動資產 非流動資產 流動負債 非流動負債 股東權益 與經營活動相關的收益 費用和損失 與投資活動相關的收益 費用和損失 與籌資活動相關的收益 費用和損失 經營活動現金流量 投資活動現金流量 籌資活動現金流量 現金流量表的作用 四川長虹2002年和2003年連續(xù)獲利 但為什么不向股東分紅 四川長虹是否從它的常規(guī)經營中得到了生存所需的足夠的現金凈流入 四川長虹2002 2003年度的凈利潤與經營活動現金凈流量之間是否存在差異 差異從何而來 四川長虹在2002 2003年度的盈利質量究竟如何 通過對四川長虹的現金流量進行分析 可以為上述問題提供答案 基于四川長虹的案例分析 現金流量表的作用 海外賒銷 大量銷售款未及時收回 特別是與APEX公司的國際貿易 出口受到限制 出現存貨積壓 特別是庫存商品 巨大的壞賬風險 存貨貶值的必然趨勢 占用了企業(yè)大量的資金對當期經營活動現金流量產生嚴重的負面影響 企業(yè)未來的盈利能力堪憂 現金流量表的作用 2004年年底 四川長虹宣告出現上市十年來的首次虧損 36 81億元人民幣巨虧也創(chuàng)下滬深兩市歷史之最 四川長虹股價大幅下跌 上市公司和廣大投資者的利益蒙受巨額損失 四川長虹現金流量危機的經濟后果 現金流量表的作用 有助于分析和評價企業(yè)的整體財務狀況及其變動的原因 有助于分析和預測企業(yè)未來產生現金流量的能力 有助于了解和評價企業(yè)的支付能力和償債能力 有助于分析和揭示企業(yè)經營凈收益與經營活動產生凈現金流量之間差異的原因 資產負債表 損益表 現金流量表 凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應付利潤分別進入資產負債表的權益和負債 凈利潤經過現金性和非現金性相關調整 得出經營性現金凈流量 現金凈流量反映資產負債表中貨幣資金的變化情況 三大主表之間的關聯 企業(yè)的健康證明 資產負債表分析企業(yè)的真功夫 損益表分析一表 人財 現金流量表分析 150 總結 通過閱讀資產負債表 了解公司財務狀況 對公司償債能力 資本結構是否合理 流動資金是否充足作出判斷 通過閱讀損益表 了解公司盈利能力 經營效率 對公司在行業(yè)中的競爭地位 持續(xù)發(fā)展能力作出判斷 通過閱讀現金流量表 了解公司的支付能力和償債能力 以及公司對外部資金的需求情況 了解公司當前財務狀況 預測公司未來的發(fā)展前景 謝謝 BetterJointownBetterLife