論如何規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).ppt

論如何規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),班級(jí)：08級(jí)會(huì)計(jì)3班姓名：石林坤學(xué)號(hào)：200819511150,前言,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師最基本的、法定的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行該業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，不僅增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)成本，降低了社會(huì)各界對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的信任，也影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的生存與發(fā)展。本節(jié)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策作些分析。,一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析,新審計(jì)準(zhǔn)則（2006）將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型表述為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)。即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括了兩個(gè)基本要素：一是被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)；二是審計(jì)人員執(zhí)行的檢查程序存在問題。具體而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因有被審單位的原因、審計(jì)主體的原因及其他客觀原因。,一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析,（一）被審單位的原因（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的原因（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面的原因（四）審計(jì)方法存在缺陷（五）社會(huì)方面的原因（六）法律方面的原因,二、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策,在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因中，審計(jì)主體的原因是主要原因。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理念與程序貫穿審計(jì)全過程，從接受委托開始，直至向被審單位出具審計(jì)報(bào)告而終結(jié)。,二、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策,（一）業(yè)務(wù)承接階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制（二）審計(jì)計(jì)劃階段的風(fēng)險(xiǎn)控制（三）審計(jì)實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)控制（四）審計(jì)報(bào)告階段的風(fēng)險(xiǎn)控制,（一）業(yè)務(wù)承接階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制,1.被審單位管理當(dāng)局的品格決定企業(yè)文化。2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否具備承接業(yè)務(wù)所需要的時(shí)間與資源，是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)與能力，直接決定審計(jì)項(xiàng)目的成敗。,（二）審計(jì)計(jì)劃階段的風(fēng)險(xiǎn)控制,在審計(jì)計(jì)劃階段，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。另外，對(duì)審計(jì)計(jì)劃的修訂同樣重要。,（三）審計(jì)實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)控制,1.通過審計(jì)程序控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.通過審計(jì)證據(jù)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.通過審計(jì)工作記錄控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。,（四）審計(jì)報(bào)告階段的風(fēng)險(xiǎn)控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、所審財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍、被審單位管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任、遵循的審計(jì)準(zhǔn)則及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表述的審計(jì)意見、審計(jì)報(bào)告的日期等，應(yīng)按照真實(shí)、合法、恰當(dāng)?shù)脑瓌t，作出專業(yè)化的表述，避免因表述不當(dāng)使審計(jì)報(bào)告的使用者產(chǎn)生誤解而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。,本節(jié)結(jié)束,