財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ch2貨幣資金.ppt

1,第二章貨幣資金,2,基本內(nèi)容,庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金,3,貨幣資金,貨幣資金：是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。分類：根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金可以分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。,4,第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金,庫(kù)存現(xiàn)金：是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。特征：具有貨幣性、通用性和無(wú)限制可流通性等基本特征,5,庫(kù)存現(xiàn)金,一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理（一）庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍的界定：8條,1.職工工資、津貼；2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；8.中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。,6,庫(kù)存現(xiàn)金,（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理庫(kù)存現(xiàn)金限額：是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。所核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額一般不超過該單位3-5天正常零星開支所需，距銀行較遠(yuǎn)的單位經(jīng)核定可放寬至最多不超過15天正常零星開支所需。,7,庫(kù)存現(xiàn)金,（三）庫(kù)存現(xiàn)金收支的管理開戶單位的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天營(yíng)業(yè)終了前送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間；不得“坐支”現(xiàn)金不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金,8,庫(kù)存現(xiàn)金,不準(zhǔn)“白條頂庫(kù)”；不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)互相借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行；不準(zhǔn)“公款私存”；不準(zhǔn)設(shè)置“小金庫(kù)”等,9,庫(kù)存現(xiàn)金,二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算（一）庫(kù)存現(xiàn)金的序時(shí)核算通過設(shè)置并登記現(xiàn)金日記賬的方法來(lái)進(jìn)行（二）庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目以滿足核算的需要,企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算,10,庫(kù)存現(xiàn)金,三、備用金的核算1.備用金的定義：是指企業(yè)撥付給內(nèi)部用款部門或職工個(gè)人為辦理企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所需的日常零星開支的備用款項(xiàng)，比如差旅費(fèi)、零星辦公費(fèi)支出等。2.備用金的管理（2種方式）（1）定額備用金制是指單位對(duì)經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購(gòu)等的實(shí)際需要而核定一個(gè)現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。,11,定額備用金制的核算,庫(kù)存現(xiàn)金,撥付備用金：借：備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金,報(bào)銷，補(bǔ)足定額：借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金,取消定額管理：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：備用金,12,（2）不定額備用金制又稱臨時(shí)備用金，是指單位根據(jù)內(nèi)部各部門或工作人員臨時(shí)的用款需要經(jīng)批準(zhǔn)并預(yù)付的備用款項(xiàng)。,庫(kù)存現(xiàn)金,財(cái)務(wù)部門根據(jù)用款憑證一次性審批報(bào)賬，采用多退少補(bǔ)的方法予以結(jié)賬。,13,不定額備用金制的核算,庫(kù)存現(xiàn)金,撥付備用金：借：備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金,報(bào)銷：借：管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金貸：備用金,14,庫(kù)存現(xiàn)金,四、庫(kù)存現(xiàn)金的清查1.現(xiàn)金清查的方法：定期或不定期地進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)2.清查要求：做到日清月結(jié)，賬款相符3.賬務(wù)處理（1）單純記賬錯(cuò)誤：按規(guī)定方法予以更正（2）待查原因：通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算,15,現(xiàn)金清查的核算盤盈,庫(kù)存現(xiàn)金,發(fā)現(xiàn)多余款：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢,經(jīng)查原因不明：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入,經(jīng)查屬于多收應(yīng)退回款：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款,16,現(xiàn)金清查的核算盤虧,庫(kù)存現(xiàn)金,發(fā)現(xiàn)短缺：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金,經(jīng)查原因不明：借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢,經(jīng)查屬于少收應(yīng)補(bǔ)收款：借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢,17,第二節(jié)銀行存款,一、銀行存款的管理,根據(jù)中國(guó)人民銀行1997年9月19日頒布的支付結(jié)算辦法規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)。企業(yè)在銀行開立人民幣存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)遵守中國(guó)人民銀行人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的各項(xiàng)規(guī)定。,18,銀行存款,1.銀行存款開立賬戶的管理,銀行結(jié)算賬戶按用途可分為基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶,19,銀行存款,基本存款賬戶：是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶一般存款賬戶：是存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶臨時(shí)存款賬戶：是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶專用存款賬戶：是存款人因特定用途需要開立的賬戶,20,銀行存款,（1）企業(yè)在銀行開立結(jié)算賬戶中，不得違反本辦法的規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶（2）也不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶（3）存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶（4）企業(yè)在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶后，除按核定的限額保留庫(kù)存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行（5）在經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶辦理結(jié)算（除有其他規(guī)定外）。,21,銀行存款,2.銀行結(jié)算紀(jì)律的規(guī)定銀行結(jié)算紀(jì)律：是指通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的各單位或個(gè)人，在辦理具體結(jié)算業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)范。,22,銀行存款,具體要求如下：(1)不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。(2)不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金。(3)不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金。(4)不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。,23,銀行存款,二、銀行存款的核算（一）銀行存款的序時(shí)核算通過設(shè)置并登記銀行存款日記賬的方法來(lái)進(jìn)行（二）銀行存款的總分類核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目以滿足核算的需要,24,銀行存款,三、銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算：是指單位之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金進(jìn)行，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。中國(guó)人民銀行支付結(jié)算辦法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。,25,銀行存款,（一）銀行本票1.定義：銀行本票是由申請(qǐng)人先將款項(xiàng)交存銀行，再由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2.使用區(qū)域范圍：適用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他款項(xiàng)的結(jié)算。3.分類：分為不定額本票和定額本票兩種。不定額銀行本票的金額用壓數(shù)機(jī)壓印；定額銀行本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。,26,銀行存款,4.付款期限：提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過2個(gè)月（按次月對(duì)日計(jì)算，到期日遇例假日順延）5.特點(diǎn)：見票即付，具有信譽(yù)高、支付能力強(qiáng)6.規(guī)定允許背書轉(zhuǎn)讓；背書：是指在票據(jù)背面或者粘單上記載轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利或授權(quán)他人一定的票據(jù)權(quán)利事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。轉(zhuǎn)讓人稱為背書人，被轉(zhuǎn)讓人稱為被背書人。被轉(zhuǎn)讓人可以再加背書，再轉(zhuǎn)讓出去。,27,銀行存款,只辦理全額結(jié)算（多余款以支票或現(xiàn)金方式退回付款單位）；銀行本票遺失不予掛失7.會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目“其他貨幣資金銀行本票”科目,28,銀行存款,（二）銀行支票1.定義：支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2.使用區(qū)域范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。3.分類：分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票,29,銀行存款,4.付款期限：提示付款期限自出票日起10日，但中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。5.特點(diǎn)：手續(xù)簡(jiǎn)便，收付款及時(shí)，支付能力強(qiáng)6.規(guī)定轉(zhuǎn)賬支票在批準(zhǔn)的地區(qū)允許背書轉(zhuǎn)讓，付款期10天；現(xiàn)金支票可以掛失(聲明作廢)，轉(zhuǎn)賬支票和空白支票不能掛失；,30,銀行存款,不得簽發(fā)空頭支票,否則銀行將予以退票，并按票面金額處以5但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行將停止其簽發(fā)支票。7.會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目：“銀行存款”科目,31,銀行存款,（三）銀行匯票1.定義：銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。2.使用區(qū)域范圍：適用于單位和個(gè)人用于異地的各種款項(xiàng)結(jié)算（銀行匯票的出票和付款，全國(guó)范圍限于中國(guó)人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”的銀行機(jī)構(gòu)辦理）。尤其適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。,32,銀行存款,3.付款期限：提示付款期限自出票日起1個(gè)月4.特點(diǎn)：票隨人到、使用靈活、兌現(xiàn)性強(qiáng)5.規(guī)定銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)；銀行匯票可辦理差額結(jié)算，其多余金額由出票銀行退交申請(qǐng)人；,33,銀行存款,銀行匯票不慎遺失時(shí)，如遺失的銀行匯票是填明“現(xiàn)金”字樣的應(yīng)立即向兌付銀行、開戶銀行請(qǐng)求掛失；如遺失的銀行匯票填明收款單位的，銀行不予掛失6.會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目“其他貨幣資金銀行匯票”科目,34,銀行存款,（四）商業(yè)匯票1.定義：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2.使用區(qū)域范圍：適用于單位和個(gè)人用于同城或異地的各種款項(xiàng)的結(jié)算。,35,銀行存款,3.付款期限：最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月，商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日內(nèi)。4.規(guī)定結(jié)算雙方必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票；允許背書轉(zhuǎn)讓，可向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)；貼現(xiàn)：又稱貼息兌現(xiàn)，是指票據(jù)持票人將未到期的票據(jù)在背書后轉(zhuǎn)交銀行，經(jīng)銀行受理后，從票據(jù)的到期值中預(yù)扣按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼息后，獲取余款的一種票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。,36,銀行存款,5.分類按承兌人不同6.會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目：“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目,銀行承兌匯票,商業(yè)承兌匯票,37,銀行存款,商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票：是由付款人簽發(fā)并承兌，或是由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。如果匯票到期，付款人的存款戶余額不足支付，其開戶銀行將商業(yè)承兌匯票退還給收款人，由其自行處理。同時(shí)，銀行按規(guī)定對(duì)付款人處以一定金額的罰款。如商業(yè)承兌匯票到期前已辦理貼現(xiàn)，銀行則將以貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票退還給貼現(xiàn)人，并對(duì)貼現(xiàn)人執(zhí)行扣款，扣款不足按逾期貸款處理，同時(shí)對(duì)付款人處以罰款。,38,銀行存款,銀行承兌匯票銀行承兌匯票：是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，并由銀行予以承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票由銀行承兌。銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。匯票到期日，如付方無(wú)力支付，銀行照付，并對(duì)付方實(shí)行扣款，扣款不足部分按逾期貸款處理，每天以萬(wàn)分之五計(jì)收利息。,39,銀行存款,（五）匯兌1.定義：匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。2.使用區(qū)域范圍：用于單位和個(gè)人異地之間各種款項(xiàng)的結(jié)算3.分類：可分為信匯、電匯兩種,40,銀行存款,4.特點(diǎn)：劃撥款項(xiàng)簡(jiǎn)便、靈活；企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)的、零星采購(gòu)時(shí)，可在異地開設(shè)采購(gòu)專戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。會(huì)計(jì)上稱該臨時(shí)存款為外埠存款。5.會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目“銀行存款”科目,41,銀行存款,（六）委托收款1.定義：委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。2.使用區(qū)域范圍：委托收款在同城、異地均可以使用。3.分類：可分郵寄和電報(bào)兩種4.付款期限：付款人應(yīng)在接到通知日的次日起3日內(nèi)主動(dòng)通知銀行付款,42,銀行存款,5.規(guī)定：收款人辦理委托收款時(shí)，應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明；結(jié)算中如有爭(zhēng)議由雙方自行處理。6.會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目“應(yīng)收賬款”科目、“銀行存款”科目,43,銀行存款,（七）異地托收承付1.定義：托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。2.使用區(qū)域范圍：異地結(jié)算3.使用條件：使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；,44,銀行存款,辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算；收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合經(jīng)濟(jì)合同法的購(gòu)銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式；收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件（包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)）或其他證明；,45,銀行存款,托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。4.分類：分郵寄和電報(bào)兩種5.規(guī)定收款人按照簽訂的購(gòu)銷合同發(fā)貨后，委托銀行辦理托收。付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人。,46,銀行存款,付款人承付貨款的方式分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種；驗(yàn)單付款：驗(yàn)單付款的承付期為3天驗(yàn)貨付款：驗(yàn)貨付款的承付期為10天付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如無(wú)足夠資金支付，其不足部分，按逾期付款處理，根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬(wàn)分之五計(jì)算逾期付款賠償金，賠償金的扣付列為企業(yè)銷貨收入扣款順序的首位；,47,銀行存款,付款人在承付期內(nèi)，可根據(jù)充分依據(jù)，向銀行提出全部或部分拒絕付款。6.會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目“應(yīng)收賬款”科目、“銀行存款”科目,48,銀行存款,（八）信用卡1.定義：信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。2.使用區(qū)域范圍：同城、異地均可以使用。3.分類按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡,49,銀行存款,4.規(guī)定持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡；單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。單位卡一律不得支取現(xiàn)金。單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算；,50,銀行存款,信用卡透支額，金卡最高不得超過1萬(wàn)元，普通卡最高不得超過5千元。信用卡透支期限最長(zhǎng)為60天。信用卡透支利息，自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)按日息萬(wàn)分之五計(jì)算，超過15日按日息萬(wàn)分之十計(jì)算，超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的，按日息萬(wàn)分之十五計(jì)算；信用卡喪失，可向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請(qǐng)掛失。5.會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目“其他貨幣資金信用卡”科目,51,銀行存款,（九）信用證1.定義：信用證（簡(jiǎn)稱L/C）結(jié)算方式是開證銀行應(yīng)進(jìn)口商的要求，向出口商開立信用證，出口商按照信用證規(guī)定的條件，開立以信用證指定付款人付款的匯票，開證銀行承擔(dān)付款責(zé)任，議付銀行解付貨款的結(jié)算方式。2.使用區(qū)域范圍：主要是國(guó)際貿(mào)易結(jié)算,52,銀行存款,3.規(guī)定在信用證結(jié)算方式下，收款單位收到信用證后，即備貨裝運(yùn)，簽發(fā)有關(guān)發(fā)票賬單，連同運(yùn)輸單據(jù)和信用證，送交銀行，根據(jù)退還的信用證等有關(guān)憑證編制收款憑證；付款單位在接到開證行的通知時(shí)，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。4.會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目“其他貨幣資金信用證保證金”科目,53,銀行存款,四、銀行存款的清查1.清查的方法：賬目核對(duì)法2.賬實(shí)不符的原因：記賬差錯(cuò)或是存在未達(dá)賬項(xiàng)3.未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整定義：主要是指由于企業(yè)和銀行雙方在記賬時(shí)間上的不一致而引起的一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。,54,銀行存款,具體有四種情況企業(yè)已記收款而銀行未記收款的賬項(xiàng)B.企業(yè)已記付款而銀行未記付款的賬項(xiàng)C.銀行已記收款而企業(yè)未記收款的賬項(xiàng)D.銀行已記付款而企業(yè)未記付款的賬項(xiàng)調(diào)整方法：應(yīng)編制”銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,55,銀行存款余額調(diào)節(jié)表年月日單位：,X,Y,C,A,D,B,P,P,56,銀行存款,說明經(jīng)過余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后銀行存款余額是企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)；銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對(duì)賬的作用；余額表中所調(diào)整的未達(dá)賬項(xiàng)，待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后，再登記入賬。,57,第三節(jié)其他貨幣資金,其他貨幣資金：是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。,58,其他貨幣資金,設(shè)置科目其他貨幣資金銀行本票銀行匯票外埠存款信用證保證金信用卡存出投資款,59,其他貨幣資金,一、銀行匯票存款的核算1.企業(yè)填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存開戶銀行，取得匯票時(shí)借：其他貨幣資金銀行匯票貸：銀行存款,60,其他貨幣資金,2.使用銀行匯票支付款項(xiàng)后，應(yīng)根據(jù)收到的發(fā)票賬單及開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證借：材料采購(gòu)（或原材料或庫(kù)存商品）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金銀行匯票,61,其他貨幣資金,3.銀行匯票使用完畢，如實(shí)際采購(gòu)支付后銀行匯票有余額，多余部分應(yīng)作如下賬務(wù)處理借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票4.匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票,62,其他貨幣資金,5.收款單位收到銀行匯票后，填制進(jìn)賬單一并送交開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等作如下賬務(wù)處理借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）,63,其他貨幣資金,二、銀行本票存款的核算1.企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票時(shí)借:其他貨幣資金銀行本票貸:銀行存款,64,其他貨幣資金,2.企業(yè)使用銀行本票支付款項(xiàng)后，根據(jù)收到的發(fā)票賬單等憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。如結(jié)算中有多余，收款方在收妥銀行本票后可采用支票、現(xiàn)金等方式將多余款退回企業(yè)。借:材料采購(gòu)（或原材料或庫(kù)存商品）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他貨幣資金銀行本票,全額結(jié)算下多余款的退回,65,其他貨幣資金,3.如企業(yè)因本票超過付款期限等原因未曾使用而要求銀行退還款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行本票4.收款單位收到銀行本票，辦理轉(zhuǎn)賬收款時(shí)借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫(kù)存現(xiàn)金,全額結(jié)算下多余款的退回,66,其他貨幣資金,三、外埠存款的核算1.企業(yè)將款項(xiàng)委托開戶銀行匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證借：材料采購(gòu)（或原材料或庫(kù)存商品）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金外埠存款,67,其他貨幣資金,3.采購(gòu)?fù)戤?，如外埠存款尚有剩余款?xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款,68,其他貨幣資金,四、信用卡存款的核算1.企業(yè)申領(lǐng)信用卡，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)填制“信用卡申請(qǐng)表”，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行借：其他貨幣資金信用卡貸：銀行存款2.企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：其他貨幣資金信用卡,69,其他貨幣資金,3.企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其他賬戶續(xù)存資金的借：其他貨幣資金信用卡貸：銀行存款4.銷卡時(shí)，單位卡科目余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶，不得提取現(xiàn)金借：銀行存款貸：其他貨幣資金信用卡,70,其他貨幣資金,五、信用證保證金存款的核算1.企業(yè)向銀行申請(qǐng)開立信用證借:其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款2.根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行賬務(wù)處理借：材料采購(gòu)（或原材料或庫(kù)存商品）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金信用證保證金,71,其他貨幣資金,3.如果企業(yè)收到未用完的信用證存款余額時(shí)借：銀行存款貸：其他貨幣資金信用證保證金,72,其他貨幣資金,六、存出投資款1.企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款2.企業(yè)購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額借：交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金存出投資款,