中級會計師 會計實務(wù) 課后作業(yè)及答案解析 第十二章

第十二章 債務(wù)重組一、單項選擇題 1.關(guān)于債務(wù)重組，下列表述中錯誤的是（ ）。A.債務(wù)重組是債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項B.債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難.債權(quán)人作出讓步是債務(wù)重組的基本特征C.債務(wù)重組中債權(quán)人一定獲得重組利得D.債務(wù)重組中債務(wù)人一定獲得重組利得2.2010年4月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款200萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，甲公司已為該項債權(quán)計提了20萬元的壞賬準備，不考慮增值稅等其他因素，則下列償還債務(wù)的方式中屬于債務(wù)重組的是（ ）。A.乙公司以現(xiàn)金200萬元償還B.乙公司以公允價值200萬元的可供出售金融資產(chǎn)償還C.甲公司同意減免100萬元，其余以公允價值100萬元的交易性金融資產(chǎn)償還D.乙公司以價值20萬元的存貨和價值180萬元的無形資產(chǎn)償還3.關(guān)于債務(wù)重組中以非現(xiàn)金資產(chǎn)方式清償債務(wù)的會計處理中正確的是（ ）。A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人在進行會計處理時，視同處置非現(xiàn)金資產(chǎn)B.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，計入債務(wù)重組利得C.以存貨清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將存貨公允價值與賬面價值之間的差額確認為處置資產(chǎn)利得D.以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出4.關(guān)于以資產(chǎn)清償債務(wù)，下列說法中錯誤的是（ ）。A.債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與實際收到現(xiàn)金之間的差額，確認為債務(wù)重組損失；如果債權(quán)人已對該項債權(quán)計提減值準備，應(yīng)先將該差額沖減減值準備后，沖減后減值準備仍有余額的，應(yīng)將減值準備的余額予以轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失B.債權(quán)人收到的抵債資產(chǎn)，應(yīng)按照資產(chǎn)的公允價值入賬C.債權(quán)人收到抵債資產(chǎn)時，發(fā)生的與該資產(chǎn)相關(guān)的直接費用按照取得相關(guān)資產(chǎn)處理D.債務(wù)人用固定資產(chǎn)抵債時，債權(quán)人應(yīng)減值債務(wù)人發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費用計入抵債資產(chǎn)的入賬價值5. 2010年10月10日，A公司賒銷一批產(chǎn)品給丁公司，應(yīng)收賬款為30萬元，由于丁公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還該筆款項，2010年12月31日雙方進行債務(wù)重組。A公司同意丁公司以其普通股2萬股抵債，該股票每股面值為1元，每股市價為10元，則下列說法中正確是（ ）。A.債務(wù)重組日，丁公司應(yīng)確認股本2萬元 B.債務(wù)重組日，丁公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得28萬元C.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認重組損失28萬元D.債務(wù)重組日，丁公司應(yīng)確認資本公積其他資本公積18萬元6.關(guān)于債務(wù)重組以債務(wù)轉(zhuǎn)增資本方式進行的情況下，從債權(quán)人的角度考慮，下列說法中錯誤的是（ ）。A.債權(quán)人應(yīng)當在滿足金融資產(chǎn)終止確認條件時，終止確認重組債權(quán)，并將因放棄債權(quán)而享有股份的公允價值確認為對債務(wù)人的投資，在沒有對相關(guān)債權(quán)計提減值準備的情況下，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值與所轉(zhuǎn)換股份面值總額之間的差額確認為債務(wù)重組損失B.債權(quán)人應(yīng)當在滿足金融資產(chǎn)終止確認條件時，終止確認重組債權(quán)，并將因放棄債權(quán)而享有股份的公允價值確認為對債務(wù)人的投資，在沒有對相關(guān)債權(quán)計提減值準備的情況下，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與股份公允價值之間的差額確認為債務(wù)重組損失C.對于重組債權(quán)的賬面余額與所轉(zhuǎn)換股份公允價值之間的差額，如果債權(quán)人已對債權(quán)計提壞賬準備的，應(yīng)當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足沖減的部分，作為債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出D.債權(quán)人在重組過程中發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)按照長期股權(quán)投資或者金融工具確認計量的規(guī)定進行處理7.甲公司應(yīng)收C公司賬款20萬元，由于C公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按期償還該款項，雙方在2011年2月10日進行債務(wù)重組，甲公司同意C公司將該債務(wù)轉(zhuǎn)為C公司的股份，甲公司對該項應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準備，轉(zhuǎn)股后C公司的注冊資本為500萬元，抵債股權(quán)占C公司注冊資本的2%，抵債股權(quán)的公允價值為12萬元，則下列關(guān)于重組日的會計分錄中正確的是（ ）。A.甲公司的會計分錄：借：長期股權(quán)投資 12營業(yè)外支出 8貸：應(yīng)收賬款 20B.甲公司的會計分錄：借：長期股權(quán)投資 12 壞賬準備 10貸：應(yīng)收賬款 20 資產(chǎn)減值損失 2C.C公司的會計分錄：借：應(yīng)付賬款 20貸：實收資本 10資本公積 10D.C公司的會計分錄：借：應(yīng)付賬款 20貸：實收資本 10營業(yè)外收入 108.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年1月1日A公司銷售給B公司一批商品，價稅合計為200萬元，雙方約定于2012年1月1日結(jié)清相關(guān)款項。2012年1月1日因B公司資金周轉(zhuǎn)困難，無力償還上述款項，經(jīng)協(xié)商，A公司同意B公司將該項債務(wù)轉(zhuǎn)為B公司的股份，轉(zhuǎn)股后，B公司注冊資本為10000萬元，所轉(zhuǎn)換的股份占B公司注冊資本的1%，債務(wù)重組日，所轉(zhuǎn)換股份的公允價值為180萬元。假定不考慮其他因素，則A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失為（ ）萬元。A.20 B.80 C.100 D.-809.A公司應(yīng)付中國銀行的一筆貸款400萬元到期。因A公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付，2010年4月1日雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。中國銀行同意減免A公司債務(wù)的10%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（與實際利率相等），利息按年支付，中國銀行計提了100萬元的貸款損失準備。假定不考慮債務(wù)重組前A公司貸款的利息，則下列表述中正確的是（ ）。A.債務(wù)重組日，中國銀行應(yīng)確認債務(wù)重組損失60萬元B.債務(wù)重組日，中國銀行應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失60萬元C.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得60萬元D.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得4萬元10.對于不涉及或有應(yīng)付（或應(yīng)收）金額、以修改其他債務(wù)條件進行的債務(wù)重組，下列說法錯誤的是（ ）。A.債權(quán)人應(yīng)當將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值B.債權(quán)人已計提減值準備的，應(yīng)當將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價值之間的差額，作為債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出C.債務(wù)人應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值大于重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額作為債務(wù)重組利得D.債權(quán)人未計提減值準備的，應(yīng)當將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價值之間的差額作為債務(wù)重組損失二、多項選擇題1.下列屬于債務(wù)重組方式的有（ ）。A.以資產(chǎn)清償債務(wù)B.甲公司以固定資產(chǎn)交換乙公司的交易性金融資產(chǎn)C.債務(wù)轉(zhuǎn)增資本D.以資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)增資本和修改其他債務(wù)條件三種方式的組合2.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為300萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組，甲公司同意乙公司以一條生產(chǎn)線進行償還，該生產(chǎn)線是乙公司2009年12月31日購進的，成本為200萬元，已計提折舊10萬元，重組日公允價值為250萬元，則下列說法中正確的有（ ）。A.乙公司債務(wù)重組利得為50萬元B.乙公司確認處置資產(chǎn)利得為60萬元C.乙公司處置生產(chǎn)線，需要交納增值稅銷項稅額42.5萬元D.甲公司需要確認增值稅進項稅額42.5萬元3.2010年12月31日，丁公司應(yīng)收丙公司賬款余額為100萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方?jīng)Q定進行債務(wù)重組，丁公司同意丙公司以其一項投資性房地產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)進行債務(wù)重組。丙公司采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，該投資性房地產(chǎn)于債務(wù)重組日的賬面價值為40萬元，其中成本為35萬元，公允價值變動為5萬元，當日的公允價值為50萬元；可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為40萬元，其中成本為20萬元，公允價值變動為20萬元，當日的公允價值為45萬元。丁公司取得的資產(chǎn)均不改變用途，相關(guān)資產(chǎn)均未計提減值準備。下列說法中錯誤的有（ ）。A.丁公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失5萬元B.丙公司應(yīng)確認投資收益5萬元C.丙公司處置可供出售金融資產(chǎn)時，公允價值變動產(chǎn)生的資本公積應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計入投資收益D.丙公司確認處置損益計入營業(yè)外支出的金額是10萬元4.長城公司應(yīng)收甲公司賬款為5000萬元，因甲公司發(fā)生財務(wù)困難，2011年12月31日進行債務(wù)重組，長城公司同意甲公司以一項長期股權(quán)投資抵債，該長期股權(quán)投資的賬面價值為4000萬元，其中成本為3000萬元，其他權(quán)益變動為1000萬元，重組日的公允價值為4200萬元。長城公司取得該股權(quán)投資后，仍舊作為長期股權(quán)投資核算，長城公司為該項應(yīng)收賬款計提了1000萬元的壞賬準備，則債務(wù)重組日下列分錄中正確的有（ ）。A.長城公司的會計分錄：借：長期股權(quán)投資 4200 壞賬準備 1000貸：應(yīng)收賬款 5000 營業(yè)外收入 200B.長城公司會計分錄：借：長期股權(quán)投資 4200 壞賬準備 1000貸：應(yīng)收賬款 5000 資產(chǎn)減值損失 200C.甲公司會計分錄：借：應(yīng)付賬款 5000貸：長期股權(quán)投資 4200 營業(yè)外收入 800D.甲公司會計分錄：借：應(yīng)付賬款 5000貸：長期股權(quán)投資 4000 營業(yè)外收入 800 投資收益 200借：資本公積 1000貸：投資收益 10005.W公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為6萬元，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還應(yīng)付賬款，2011年12月31日雙方進行債務(wù)重組，將W公司應(yīng)收乙公司的賬款轉(zhuǎn)為乙公司股本，假定所轉(zhuǎn)換乙公司普通股的面值為每股面值1元，股數(shù)為2萬股，每股市價為2.5元，W公司對該項應(yīng)收賬款計提了2000元的壞賬準備。則下列說法中正確有（ ）。A.乙公司計入資本公積的金額為3萬元B.乙公司確認債務(wù)重組利得4萬元C.W公司計入營業(yè)外支出的金額為0.8萬元D.W公司計入營業(yè)外支出的金額為1萬元6.甲公司應(yīng)收丁有限責(zé)任公司（以下簡稱丁公司）賬款400萬元，因丁公司發(fā)生財務(wù)困難，2011年3月1日雙方進行債務(wù)重組，將丁公司所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為丁公司的股份，轉(zhuǎn)股后丁公司注冊資本為1000萬元，占丁公司注冊資本的10%，其公允價值為300萬元，甲公司為該應(yīng)收賬款計提120萬元的壞賬準備。則下列表述中錯誤的有（ ）。A.甲公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得20萬元B.甲公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失20萬元C.丁公司應(yīng)確認資本公積100萬元D.丁公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得100萬元7.N公司應(yīng)收戊公司賬款余額為1000萬元，2010年12月31日雙方進行債務(wù)重組，N公司同意戊公司以一項固定資產(chǎn)（廠房）和其生產(chǎn)的產(chǎn)品進行抵債。戊公司該固定資產(chǎn)成本為500萬元，累計折舊為240萬元，重組日公允價值為400萬元；存貨的成本為200萬元，重組日公允價值為300萬元（不含增值稅），N公司與戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；N公司收到的固定資產(chǎn)仍作為固定資產(chǎn)核算，存貨作為庫存商品核算，相關(guān)資產(chǎn)均未計提減值準備，假定不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（ ）。A.N公司對于固定資產(chǎn)和存貨應(yīng)按照公允價值入賬B.N公司對于固定資產(chǎn)和存貨應(yīng)按照賬面價值入賬C.N公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失249萬元D.戊公司應(yīng)確認處置資產(chǎn)利得140萬元，營業(yè)利潤100萬元8.M銀行2010年12月31日應(yīng)收乙公司貸款余額為880萬元，其中80萬元為累計應(yīng)收的利息，貸款年利率為5%，由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期償還，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。M銀行同意減免貸款本金200萬元并免去全部利息，將利率從5%降低為3%（與實際利率相等），并將債務(wù)到期日延長至2012年12月31日，利息按年支付，該項債務(wù)重組協(xié)議從協(xié)議簽訂日起開始實施，M銀行計提了300萬元的貸款損失準備。不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（ ）。A.債務(wù)重組日，M銀行應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失20萬元B.債務(wù)重組日，M銀行確認預(yù)計負債12萬元C.債務(wù)重組日，乙公司債務(wù)重組利得280萬元D.2011年，乙公司應(yīng)確認財務(wù)費用18萬元9.甲公司應(yīng)收紅葉公司賬款余額200萬元，因為紅葉公司發(fā)生財務(wù)困難，2010年11月30日雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，甲公司同意紅葉公司以一幢廠房和一項無形資產(chǎn)抵債。該廠房的原值為100萬元，累計折舊50萬元，重組日公允價值為80萬元，該無形資產(chǎn)的原值為120萬元，累計攤銷60萬元，重組日公允價值為70萬元。甲公司對取得的抵債資產(chǎn)不改變原使用用途。假定不考其他因素，則下列說法中正確的有（ ）。A.甲公司確認債務(wù)重組損失50萬元B.紅葉公司確認債務(wù)重組利得50萬元C.紅葉公司確認處置資產(chǎn)利得40萬元D.紅葉公司計入營業(yè)外收入的金額為90萬元10.A公司應(yīng)收B公司賬款余額為300萬元，因B公司發(fā)生財務(wù)困難，2011年12月31日雙方進行債務(wù)重組，A公司同意B公司以其一項無形資產(chǎn)和一項存貨抵債。B公司該無形資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，重組日的公允價值為200萬元；存貨的成本為50萬元，重組日的公允價值為80萬元（不含增值稅）。A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，A公司為該項應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準備。不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（ ）。A.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失10萬元B.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失 3.6萬元C.債務(wù)重組日，B公司應(yīng)確認營業(yè)外收入106.4萬元D.債務(wù)重組日，B公司應(yīng)確認營業(yè)利潤30萬元三、判斷題1.債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或法院裁定做出讓步的事項。 （ ）2.債務(wù)重組的方式僅僅表現(xiàn)為以資產(chǎn)清償債務(wù)。 （ ）3.債務(wù)人以存貨進行債務(wù)重組的，視同處置存貨，確認收入同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，影響當期的營業(yè)利潤。 （ ）4.債務(wù)人以可供出售金融資產(chǎn)進行債務(wù)重組的，視同處置該可供出售金融資產(chǎn)，公允價值與賬面價值的差額計入投資收益。 （ ）5.以債務(wù)轉(zhuǎn)增資本方式進行的債務(wù)重組，債務(wù)人為股份有限公司的，重組債務(wù)的賬面價值超過股份公允價值總額的差額，計入營業(yè)外收入。 （ ）6.以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，修改后的債務(wù)條款涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項確認預(yù)計負債規(guī)定的，債務(wù)人不需要對該或有應(yīng)付金額進行處理。 （ ）7.以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，如果修改后債務(wù)條款中不涉及或有應(yīng)付金額，則債務(wù)人應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值大于重組后債務(wù)的入賬價值差額計入營業(yè)外收入。 （ ）8.債務(wù)人以現(xiàn)金、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本兩種方式的組合清償某種債務(wù)的，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付現(xiàn)金.債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值之間的差額，計入資本公積資本溢價。 （ ）9.債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照公允價值與相關(guān)費用計入資產(chǎn)的入賬價值。（ ）10.以債務(wù)轉(zhuǎn)增資本方式進行的債務(wù)重組，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面余額與股份公允價值之間的差額，先沖減債權(quán)人已計提的減值準備，沖減后仍有余額的，作為債務(wù)重組損失，計入營業(yè)外支出。（ ）四、計算分析題1.甲公司2010年1月1日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，價稅合計為1000萬元，按購銷合同，乙公司應(yīng)于3月1日前支付相關(guān)款項，至2011年4月1日尚未支付。因為乙公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償還債務(wù)，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意乙公司以其持有的某公司股票抵償債務(wù)。乙公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該金融資產(chǎn)的賬面價值為800萬元，公允價值變動計入資本公積的金額是為200萬元，債務(wù)重組日的公允價值為900萬元。甲公司為該項應(yīng)收賬款計提了300萬元的壞賬準備，用于抵債的股票于4月5日辦理了相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。甲公司將取得的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，不考慮其他因素。要求：（1）編制與債權(quán)人甲公司相關(guān)的會計分錄；（2）編制與債務(wù)人乙公司相關(guān)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）2.丁公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2011年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項會計處理提出疑問：（1）2010年1月1日，丁公司從某銀行取得年利率為4%的貸款400萬元，期限為2年，到期還本付息?，F(xiàn)因丁公司發(fā)生財務(wù)困難，于2011年12月31日進行債務(wù)重組，銀行同意延長到期日至2013年12月31日，利率降至2%，免除積欠利息32萬元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如丁公司從2012年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%，若無盈利，仍維持2%，利息按年支付，估計丁公司從2012年起很可能盈利。假定或有應(yīng)付款項待債務(wù)結(jié)清時一并結(jié)轉(zhuǎn)。則2011年進行債務(wù)重組，丁公司的賬務(wù)處理為：借：長期借款 432貸：長期借款債務(wù)重組 400營業(yè)外收入 32（2）2011年12月31日，丁公司應(yīng)付丙公司賬款余額為2000萬元，因丁公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組，丙公司同意豁免丁公司債務(wù)100萬元，其余款項以一幢廠房和一項投資性房地產(chǎn)進行清償。丁公司該廠房原值為1000萬元，已計提折舊500萬元，重組日公允價值為1200萬元，發(fā)生清理費用10萬元。丁公司對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，其成本為200萬元，累計發(fā)生公允價值變動200萬元。重組日公允價值為410萬元。不考慮其他因素。則重組日，丁公司的賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)清理 500累計折舊 500貸：固定資產(chǎn) 1000借：固定資產(chǎn)清理 10貸：銀行存款 10借：應(yīng)付賬款 2000貸：固定資產(chǎn)清理 510其他業(yè)務(wù)收入 410營業(yè)外收入 1080要求：（1）根據(jù)資料，判斷丁公司的賬務(wù)處理是否正確，如不正確，編制更正分錄；（2）根據(jù)資料，判斷丁公司的賬務(wù)處理是否正確，如果不正確，編制更正分錄。（有關(guān)會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制損益結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案及解析一、單項選擇題 1.【答案】C【解析】債務(wù)重組中，債權(quán)人作出讓步，發(fā)生的是重組損失，不存在重組利得。2.【答案】C【解析】選項C甲公司發(fā)生了損失，因此屬于債務(wù)重組。3.【答案】A【解析】選項B，以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，作為處置非流動資產(chǎn)利得或損失，計入營業(yè)外收入或支出；選項C，以存貨清償債務(wù)的，視同處置存貨，確認收入同時結(jié)轉(zhuǎn)成本；選項D，以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額，確認為投資收益。4.【答案】D【解析】債務(wù)人用固定資產(chǎn)抵債時，發(fā)生的清理費用，計入固定資產(chǎn)清理，最終影響的是債務(wù)人的損益，債權(quán)人對此不需要進行會計處理。5. 【答案】A【解析】選項B，丁公司確認債務(wù)重組利得=30-2*10=10（萬元）；選項C，A公司確認債務(wù)重組損失=30-2*10=10（萬元）；選項D，丁公司應(yīng)確認資本公積股本溢價=10*2-2=18（萬元）。6.【答案】A【解析】債權(quán)人應(yīng)當在滿足金融資產(chǎn)終止確認條件時，終止確認重組債權(quán)，并將因放棄債權(quán)而享有股份的公允價值確認為對債務(wù)人的投資，重組債權(quán)的賬面余額與所轉(zhuǎn)換股份公允價值之間的差額確認為債務(wù)重組損失。已對相關(guān)債權(quán)計提減值準備的，應(yīng)當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足沖減的部分作為債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出。7.【答案】B【解析】以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式進行債務(wù)重組，對于債權(quán)人，如果計提壞賬準備，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與股份公允價值之間的差額，首先沖減壞賬準備，沖減后壞賬準備仍有余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并沖減資產(chǎn)減值損失；對于債務(wù)人，應(yīng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有注冊資本份額確認為實收資本，股權(quán)的公允價值與實收資本之間的差額確認為資本公積（資本溢價），應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與所轉(zhuǎn)換股權(quán)的公允價值之間的差額確認為債務(wù)重組利得，計入營業(yè)外收入。8.【答案】A【解析】A公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失=200-180=20（萬元）。9.【答案】B【解析】債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=400-400*90%=40（萬元），中國銀行應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額=100-（400-400*90%）=60（萬元）。10.【答案】B【解析】以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，如果修改后的債務(wù)條款中不涉及或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)當將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值；債權(quán)人未計提減值準備的，應(yīng)當將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價值之間的差額作為債務(wù)重組損失，計入營業(yè)外支出；如債權(quán)人已對該債權(quán)計提減值準備，應(yīng)當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足沖減的部分作為債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出；債務(wù)人應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值大于重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額作為債務(wù)重組利得。二、多項選擇題1.【答案】ACD【解析】選項B，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，不是債務(wù)重組。2.【答案】BCD【解析】從2009年1月1日起，購進有形動產(chǎn)的增值稅允許抵扣，處置時需計算交納增值稅銷項稅額。乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=300-250（1+17%）=7.5（萬元），應(yīng)確認的資產(chǎn)處置利得=250-（200-10）=60（萬元），需計算繳納的增值稅=25017%=42.5（萬元），即甲公司應(yīng)確認的增值稅進項稅額為42.5萬元。3.【答案】BD【解析】選項B，丙公司確認的投資收益為25萬元；選項D，處置投資性房地產(chǎn)影響其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，處置可供出售金融資產(chǎn)影響投資收益，因此沒有涉及營業(yè)外支出。4.【答案】BD5.【答案】AC【解析】乙公司的會計分錄：借：應(yīng)付賬款 6 貸：股本 2 資本公積 3營業(yè)外收入 1W公司的會計分錄：借：長期股權(quán)投資 5營業(yè)外支出 0.8壞賬準備 0.2貸：應(yīng)收賬款 66.【答案】AC【解析】甲公司會計分錄：借：長期股權(quán)投資 300 壞賬準備 120貸：應(yīng)收賬款 400資產(chǎn)減值損失 20丁公司會計分錄：借：應(yīng)付賬款 400貸：實收資本 100資本公積 200營業(yè)外收入 1007.【答案】ACD【解析】N公司會計分錄：借：固定資產(chǎn) 400庫存商品 300應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 51營業(yè)外支出 249貸：應(yīng)收賬款 1000戊公司會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理 260 累計折舊 240貸：固定資產(chǎn) 500借：應(yīng)付賬款 1000貸：固定資產(chǎn)清理 260主營業(yè)務(wù)收入 300應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51營業(yè)外收入 389（249+140）借：主營業(yè)務(wù)成本 200貸：庫存商品 2008.【答案】ACD【解析】本題不涉及或有應(yīng)付（或應(yīng)收）金額，因此，不存在預(yù)計負債，選項B錯誤；債務(wù)重組日，M銀行重組后債權(quán)的入賬價值為600萬元（880-80-200），應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額=300-（880-600）=20（萬元）；乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=880-600=280（萬元）；2011年度應(yīng)確認的財務(wù)費用=6003%=18（萬元），選項A、C和D正確。9.【答案】ABCD【解析】甲公司的會計處理：借：固定資產(chǎn) 80無形資產(chǎn) 70營業(yè)外支出 50 貸：應(yīng)收賬款 200紅葉公司的會計處理：借：固定資產(chǎn)清理 50累計折舊 50 貸：固定資產(chǎn) 100借：應(yīng)付賬款 200累計攤銷 60 貸：固定資產(chǎn)清理 50 無形資產(chǎn) 120 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 50 處置非流動資產(chǎn)利得 4010.【答案】BCD【解析】債務(wù)重組日，債務(wù)重組損失=300-10-（200+801.17）=-3.6（萬元），因此，應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失3.6萬元。三、判斷題1.【答案】2.【答案】【解析】債務(wù)重組的方式表現(xiàn)為：以資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)增資本、修改其他債務(wù)條件、以上三種方式的組合。3.【答案】4.【答案】5.【答案】6.【答案】【解析】以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，修改后涉及或有應(yīng)付金額的，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項確認預(yù)計負債規(guī)定的，債務(wù)人應(yīng)將其確認為預(yù)計負債。7.【答案】8.【答案】【解析】債務(wù)人以現(xiàn)金、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本兩種方式的組合清償某種債務(wù)的，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付現(xiàn)金、債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值之間的差額，作為債務(wù)重組利得，計入營業(yè)外收入。9.【答案】10.【答案】四、計算分析題1.【答案】（1）甲公司賬務(wù)處理：計算債務(wù)重組損失=1000-900-300=-200（萬元）借：交易性金融資產(chǎn) 900 壞賬準備 300貸：應(yīng)收賬款 1000 資產(chǎn)減值損失 200（2）乙公司賬務(wù)處理：計算債務(wù)重組利得=1000-900=100（萬元）轉(zhuǎn)讓股票的收益=900-800+200=300（萬元）借：應(yīng)付賬款 1000貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 600 公允價值 200 投資收益 100 營業(yè)外收入 100借：資本公積 200貸：投資收益 2002.【答案】（1）資料丁公司的會計處理不正確，更正分錄：借：營業(yè)外收入 16貸：預(yù)計負債 16（2）資料丁公司的會計處理不正確，更正分錄：借：其他業(yè)務(wù)成本 400貸：投資性房地產(chǎn)成本 200 公允價值變動 200借：公允價值變動損益 200貸：其他業(yè)務(wù)成本 20 12 / 12