中級會計師 會計實務 課后作業(yè)及答案解析 第十四章

第十四章 收入一、單項選擇題1.采用分期收款的方式銷售商品，銷售商品確認收入的時點為（ ）。A.企業(yè)根據(jù)需要自行確定收入的確認時點 B.收到最后一筆款項時確認收入 C.根據(jù)合同規(guī)定的付款期限，分期確認收入 D.確定款項能夠收回，企業(yè)可以在商品交付時確認收入2.對于委托代銷方式銷售商品，如果采用支付手續(xù)費的方式，委托方確認銷售商品收入的時點為（ ）。 A.委托方發(fā)出商品的日期 B.受托方發(fā)出商品的日期 C.委托方收到代銷清單的日期 D.收到全部款項的日期3.企業(yè)銷售貨物發(fā)生的銷售折讓應計入的會計科目為( )。A.財務費用 B.管理費用 C.銷售費用 D.沖減主營業(yè)務收入4.甲公司在2011年3月10日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為20000元，增值稅稅額為3400元，為了及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。如果甲公司在2011年3月21日收到貨款，那么甲公司應確認的現(xiàn)金折扣金額為（ ）元。A.20 B.200 C.234 D.05.長江公司2011年10月12日與大成公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，長江公司向大成公司銷售甲產(chǎn)品1000件，每件售價為50元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；大成公司在長江公司發(fā)出產(chǎn)品后一個月內支付款項，大成公司收到甲產(chǎn)品后三個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題，有權退貨。長江公司該項甲產(chǎn)品的單位成本為40元。長江公司于2011年12月1日將該批產(chǎn)品運抵大成公司，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司估計該產(chǎn)品的退貨率為20%，至2011年12月31日止，該批甲產(chǎn)品未發(fā)生退貨。2012年1月10日大成公司支付了上述貨款，2012年3月12日退貨期滿，2011年出售的甲產(chǎn)品實際退貨率為25%。根據(jù)上述資料計算長江公司因銷售甲產(chǎn)品對2011年度利潤總額的影響金額為（ ）元。A0 B.10000 C.8000 D.117006.2011年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項勞務合同，預計2012年5月31日完工，合同總金額為100萬元，預計總成本為80萬元。截至2011年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本40萬元。假定該項勞務合同的結果不能可靠地估計，已收到合同結算價款50萬元。12月31日得知該客戶發(fā)生財務危機，預計剩余款項不能收回。2011年度該項勞務合同應確認的收入為（ ）萬元。A.100 B.40 C.50 D.07.甲公司于2010年10月接受一項產(chǎn)品安裝任務，采用完工百分比法確認勞務收入，預計安裝期16個月，合同總收入200萬元，合同預計總成本為160萬元。至2011年年底已預收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2011年12月31日實際累計發(fā)生成本為120萬元，預計還將發(fā)生成本40萬元。2010年度已確認收入50萬元。則甲公司2011年度應確認的收入為（ ）萬元。 A.150 B.160 C.120 D.100 8.下列關于同時銷售商品和提供勞務的會計處理中正確的是（ ）。A.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務時，應全部按照銷售商品來處理B.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務時，應全部按照提供勞務來處理C.銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理D.銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為提供勞務處理9.關于提供勞務收入的確認與計量，下列說法中不正確的是（ ）。A.宣傳媒介的收費，在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入B.廣告的制作費，在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入C.包括在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供勞務的期間內分期確認收入D.屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權使用費，在交付資產(chǎn)或者轉移資產(chǎn)所有權時確認收入10.新華公司向長江公司轉讓其商標使用權,約定長江公司每年年末按年銷售收入的20%支付使用費,使用期限為5年。2010年長江公司實現(xiàn)銷售收入800萬元；2011年長江公司實現(xiàn)銷售收入1200萬元。假定新華公司均于每年年末收到使用費,不考慮其他因素。新華公司2011年應確認的使用費收入為（ ）萬元。A.400 B.240 C.200 D.011.2011年1月，某購物中心進行促銷活動，規(guī)定購物滿100元贈送10個獎勵積分，每個獎勵積分為1元，獎勵積分可在1年內兌換商品，當月該購物中心滿足授予積分條件的營業(yè)額為200萬元，共授予獎勵積分20萬個，該購物中心根據(jù)以往的經(jīng)驗，認為該部分獎勵積分將有80%被使用，不考慮增值稅等相關因素的影響，那么該購物中心2011年1月應確認的銷售商品收入為（ ）萬元。A200 B.153.2 C.180 D.18412.甲公司2011年3月1日簽訂一項建造合同，合同金額為1100萬元。該合同為固定造價合同，簽訂合同時預計合同總成本為1000萬元。工程于2011年5月1日開工，預計2013年3月完工。甲公司2011年實際發(fā)生成本320萬元，結算合同價款400萬元；2012年實際發(fā)生成本640萬元，結算合同價款580萬元。由于工資調整及材料價格上漲等原因，2012年年末預計合同總成本上升為1200萬元。2012年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（ ）萬元。A.100 B.80 C.20 D.013.長江公司2011年年初承建甲工程，工期為三年，預計該工程的總成本為1200萬元。第一年年末，該工程實際發(fā)生成本530萬元，預計為完成工程尚需發(fā)生成本670萬元。2011年年末，該建筑公司的“工程施工甲工程”賬戶的實際發(fā)生額為530萬元。其中：人工費170萬元，材料費260萬元，機械使用費80萬元，其他直接費和工程間接費20萬元。其中甲工程領用的材料中有一批雖已運到施工現(xiàn)場但尚未使用，其成本為50萬元。則2011年年末甲工程的完工進度為（ ）。A.40% B.44% C.48.33% D.53.33%14.按照建造合同的規(guī)定，下列不屬于建造合同成本內容的是（ ）。A.有關設計和技術援助費用B.施工現(xiàn)場材料的二次搬運費C.工程點交費用 D.企業(yè)行政管理部門為組織和生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用15.按照建造合同的規(guī)定，下列不屬于建造合同收入內容的是（）。A.合同中規(guī)定的初始收入B.客戶預付的定金C.因變更合同形成的收入 D.因客戶索賠而形成的收入二、多項選擇題1.下列各項中，符合收入要素定義，可確認為收入的有（ ）。A.銷售材料取得的貨款B.銷售商品取得的貨款C.銀行取得的利息收入D.出售可供出售金融資產(chǎn)取得的款項2.下列各項中，轉移商品所有權憑證并交付實物后，與商品所有權有關的主要風險和報酬未隨之轉移的有（ ）。A.企業(yè)銷售的商品在質量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補B.企業(yè)銷售商品的收入是否能夠取得，取決于購買方是否已將商品銷售出去C.企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分D.銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特定原因有權退貨的，并且企業(yè)可以確定退貨的可能性3.甲公司為了促進銷售，采用以舊換新的方式銷售商品。2011年12月1日銷售冷暖空調一臺，銷售價款為5 800元（不含增值稅），同時將舊空調以400元的價格回購，甲公司對該事項的處理正確的有（ ）。A.甲公司按照銷售價款減去回購舊電視的款項確認收入B.銷售的電視機按照銷售商品確認收入，回購的舊電視機按照購入商品處理C.確認的主營業(yè)務收入的金額為5800元D.增值稅銷項稅額按照銷售商品的價款為基礎確定4.新華股份有限公司(以下簡稱新華公司)為境內上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年12月15日，新華公司采用托收承付方式向甲公司銷售一批商品，成本為150萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知甲公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款，預計增值稅稅款可全部收回。則新華公司對甲公司的銷售業(yè)務，下列處理中正確的有（ ）。A.新華公司應在辦妥托收手續(xù)時確認收入B.新華公司發(fā)出商品時，應借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目C.新華公司發(fā)出商品時，應借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”科目D.新華公司在發(fā)出商品時不應確認收入5.下列對于附有銷售退回條件的商品銷售處理正確的有（ ）。A.附有銷售退回條件的商品銷售在退貨期滿時確認收入B.附有銷售退回條件的商品銷售在發(fā)出商品時確認收入C.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，通常應在發(fā)出商品時確認收入D.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入6.對于房地產(chǎn)銷售的處理，下列說法中正確的有（ ）。A.企業(yè)自行建造或通過分包商建造房地產(chǎn)，應當根據(jù)房地產(chǎn)建造協(xié)議條款和實際情況，判斷收入確認應適用的會計準則B.如果房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設計的主要結構要素，企業(yè)應當遵循建造合同收入的原則確認收入C.如果房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠在建造過程中決定主要結構變動，企業(yè)應當遵循建造合同收入的原則確認收入D.如果房地產(chǎn)購買方影響房地產(chǎn)設計的能力有限，企業(yè)應當遵循有關銷售商品收入的原則確認收入7.下列關于收入確認的表述中，正確的有（ ）。 A.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額 B.采用視同買斷代銷方式在受托方取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利均與委托方無關時，委托方應在發(fā)出商品時確認收入C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 D.售出商品需要安裝和檢驗的，且安裝和檢驗是商品銷售的重要組成部分的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，銷售方通常不應確認收入8.在委托代銷商品業(yè)務中，委托方確認收入的時點包括（ ）。 A.受托方在支付貨款時B.委托方在收到代銷清單時 C.委托方在交付商品時 D.受托方在收到商品時 9.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為境內上市公司， 2011年10月1日，甲公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是增值稅一般納稅人的乙公司，銷售價格為800萬元(不含增值稅)，商品銷售成本為700萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到。按照雙方協(xié)議約定，2012年3月1日甲公司以850萬元的價格購回該批商品。則甲公司對乙公司的銷售業(yè)務，下列處理中正確的有（ ）。A.2011年10月1日，甲公司應就該批商品銷售確認銷售收入 B.2011年10月1日，甲公司不應就該批商品銷售確認銷售收入 C.2011年甲公司因該項業(yè)務應確認財務費用30萬元D.2011年甲公司因該項業(yè)務對營業(yè)利潤的影響為100萬元10.下列關于使用費收入的處理，說法正確的有（ ）。 A.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入B.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內分期確認收入C.如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，通常應按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入D.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費的，應視同銷售該資產(chǎn)一次性確認收入11.按我國會計準則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權取得的收入包括（ ）。 A.商品銷售收入 B.處置無形資產(chǎn)取得的收益C.轉讓軟件的使用權取得的收入 D.利息收入 12.下列有關建造合同收入的表述中正確的有（ ）。A.合同收入包括建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額B.合同收入包括合同變更、索賠形成的收入C.合同收入包括合同獎勵形成的收入D.合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關的零星收益，應當計入合同收入13.企業(yè)確定合同完工進度時可以選用的方法有（ ）。A.累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例B.已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例C.計劃完工進度D.實際測定的完工進度14.下列關于建造合同收入確認的表述中，正確的有（ ）。A.如果建造合同的結果不能夠可靠地估計，則不能采用完工百分比法確認和計量合同收入及合同費用B.如果建造合同的結果不能可靠估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為合同費用C.如果建造合同的結果不能可靠估計，合同成本不可能收回的，應在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入D.如果建造合同的結果不能可靠估計的不確定因素不復存在的應轉為按照完工百分比法確認合同收入和費用15.下列各項收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入的有（ ）。A.提供運輸勞務所取得的收入 B.轉讓軟件使用權的使用費收入C.出租無形資產(chǎn)所取得的收入 D.提供加工裝配勞務所取得的收入 三、判斷題1.申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在整個收益期內分期確認收入2.采用預收款方式銷售商品的，通常在預收款項時確認收入。3.商品需要安裝和檢驗的銷售，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時確認收入。4.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額。5.對于已確認收入的售出商品發(fā)生退回的，企業(yè)應按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目6.以舊換新方式銷售商品的，應按銷售商品價格與回收的舊商品的價格之間的差額確認為銷售商品收入。7.具有融資性質的分期收款銷售商品，應當在收取款項時分期確認收入。8.通常情況下，以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，企業(yè)不應確認收入。9.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對于提供勞務收入，應當采用完工百分比法確認提供勞務收入。10.屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在整個受益期內分期確認收入。11.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用也是合同成本的組成部分。12.如果建造合同的預計總成本超過合同總收入，則形成合同預計損失，應提取減值準備，并計入當期損益，合同完工時，將已提取的減值準備沖減合同費用。13.合同收入只包括合同規(guī)定的初始收入，以后期間的變更、索賠等取得的收款不能計入合同收入14.在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結果能夠可靠估計的，應當根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用四、計算分析題1.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2010年12月31日與乙房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱乙公司）簽訂了一份住宅建造合同。合同總價款為8000萬元，建造期限為兩年，乙公司于開工時預付了30%的合同價款。甲公司于2011年3月1日開工建設，估計工程總成本為7000萬元。至2011年12月31日，甲公司實際發(fā)生建造成本3000萬元，由于建筑材料價格上漲等因素，甲公司預計完成合同尚需發(fā)生成本5000萬元，為此，甲公司于2011年12月31日要求增加合同價款1000萬元，但未能與乙公司達成一致意見。2012年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級為高檔住宅，經(jīng)與甲公司協(xié)商一致，增加合同價款1000萬元。2012年，甲公司實際發(fā)生建造成本為4500萬元，預計完成合同還將發(fā)生成本1875萬元。2013年2月底，工程按時完工，甲公司累計實際發(fā)生成本9375萬元。假定：該建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司按累計發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。要求：計算甲公司2011年至 2013年應確認的合同收入、合同費用，并編制甲公司與確認合同收入、合同費用以及計提和轉回合同預計損失的相關會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）2.長江股份有限公司（以下簡稱長江公司），為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，以下為長江公司的一項銷售業(yè)務：（1）2011年1月1日向甲公司銷售產(chǎn)品10萬件,每件售價均為500元，每件成本均為400元。長江公司已于當日發(fā)貨，同時收到甲公司支付的部分貨款3000萬元。銷售協(xié)議規(guī)定6月30日前甲公司有權退回該商品在市場上的滯銷部分，長江公司按照經(jīng)驗估計該批產(chǎn)品在市場上滯銷部分約占5；（2）2月10日長江公司收到其余2850萬元貨款。（3）6月30日，長江公司銷售的上述產(chǎn)品的退貨率為4%，雙方結算退貨款。要求：做出長江公司上述業(yè)務的相關賬務處理。五、綜合題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2011年度發(fā)生的有關業(yè)務如下：（1）甲公司與乙公司簽訂以舊換新業(yè)務合同，2011年1月20日按照合同約定向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺，單價為2萬元，單位銷售成本為1.6萬元，甲公司已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，同時收回100臺同類舊商品入庫作為原材料，每臺回收價為0.5萬元（假定不考慮回收舊產(chǎn)品的增值稅），相關款項已收回。針對該項業(yè)務，甲公司2011年1月20日確認了主營業(yè)務收入150萬元，結轉成本160萬元。（2）2011年2月1日與丙公司簽訂合同采用預收款方式銷售設備一臺。合同約定設備售價為200萬元，該設備的成本為150萬元。并于2月1日收取款項234萬元。2011年3月10日甲公司按照合同約定向丙公司發(fā)貨并開出增值稅專用發(fā)票。針對該項業(yè)務，甲公司于2011年2月1日確認了200萬元的銷售收入，并結轉了相應成本。（3）2011年6月1日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，以500萬元價格向丁公司銷售一批B產(chǎn)品；同時簽訂補充合同，約定2011年7月31日以510萬元的價格將該批B產(chǎn)品購回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項已于當日收存銀行。該批B產(chǎn)品的成本為460萬元。7月31日，甲公司又從丁公司購回該批B產(chǎn)品，同時支付有關款項。針對該項業(yè)務，甲公司6月1日確認了主營業(yè)務收入500萬元，主營業(yè)務成本460萬元；7月31日確認財務費用10萬元。（4）甲公司為推銷C產(chǎn)品，承諾購買該新產(chǎn)品的客戶均有6個月的試用期，如客戶試用不滿意，可無條件退貨，2011年10月1日，C產(chǎn)品均已交付買方，售價為200萬元，實際成本為180萬元。2011年12月31日，貨款200萬元尚未收到，納稅義務已經(jīng)發(fā)生。針對該項業(yè)務，甲公司確認了主營業(yè)務收入200萬元，主營業(yè)務成本180萬元。（5）2011年12月1日，甲公司向戊公司銷售一臺大型機械設備，協(xié)議約定采用分期收款的方式收取款項。合同約定價格為5000萬元，成本為4000萬元；并約定2011年12月31日收取第一筆款項1000萬元，同時收取增值稅稅額850萬元；剩余的4000萬元分四期于2012年至2015年每年年末等額收取。甲公司在2011年12月31日發(fā)出商品，并于當日收到第一筆款項。假設實際年利率為5%，并假設在收款期間內不變。利率為5%所對應的相關年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/A，5%，5）=4.3295；(P/A，5%，4)=3.5460。針對該項業(yè)務，甲公司確認了主營業(yè)務收入5000萬元，并結轉主營業(yè)務成本4000萬元。要求：分析判斷甲公司上述處理是否正確，并說明理由；如不正確，請指出正確的會計處理辦法，并寫出正確的會計分錄。2.長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售單價除特殊標明外，均為不含增值稅的價格。長江公司2011年12月份的相關業(yè)務如下：（1）12月1日，向甲公司銷售A商品一批，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為4000000元，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為5000000元。新華公司于當日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，得知甲公司資金周轉發(fā)生嚴重困難，很可能難以支付貨款，相關納稅義務已經(jīng)發(fā)生。（2）12月10日，銷售一批B商品給乙公司，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50000元，實際成本為40000元，長江公司已確認收入，貨款尚未收到。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質量不合格，要求在價格上給予10%的折讓，12月12日長江公司同意并辦理了有關手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）12月11日，與丙公司簽訂代銷協(xié)議：丙公司委托長江公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：長江公司應按每件5000元的價格對外銷售，丙公司按售價的10%支付長江公司手續(xù)費。長江公司當日收到商品。（4）12月15日接受一項電梯安裝任務，安裝期2個月，合同總價款600000元，至年末已預收款項400000元，實際發(fā)生成本250000元，均為人工費用，預計還會發(fā)生成本150000元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成進度。（5）2011年6月28日，長江公司與丁公司簽訂協(xié)議，向丁公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為40000元。協(xié)議規(guī)定，長江公司應在6個月后將商品購回，回購價為46000元。2011年12月28日購回上述銷售商品，價款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實際成本為45000元。（假設只考慮增值稅）要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關會計分錄。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】D【解析】采用分期收款的方式銷售商品如果確定款項能夠收回，可在商品交付時確認全部收入。2.【答案】C【解析】委托代銷方式銷售商品，如果采用支付手續(xù)費的方式，應當在委托方收到代銷清單時確認收入。3.【答案】D【解析】企業(yè)銷售貨物發(fā)生的銷售折讓應在發(fā)生時直接沖減當期主營業(yè)務收入。4.【答案】B【解析】甲公司如果在2011年3月21日收到款項，那么應確認的現(xiàn)金折扣金額=200001%=200（元）。5.【答案】C【解析】長江公司銷售甲產(chǎn)品對2011年度利潤總額的影響金額=1000（50-40）（1-20%）=8000（元）。6.【答案】B【解析】提供勞務交易結果不能可靠估計的，已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，應按已?jīng)發(fā)生的能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入，并結轉已經(jīng)發(fā)生的勞務成本，所以本題中選項B是正確的。7.【答案】D【解析】甲公司至2011年年底的累計完工進度=120/（120+40）=75%，所以2011年度應確認的合同收入=20075%-50=100（萬元）。8.【答案】C【解析】企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議既包括銷售商品又包括提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提供勞務處理；銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理。9.【答案】B【解析】廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入，選項B錯誤。10.【答案】B【解析】2011年新華公司應確認的使用費收入=12002O%=240 (萬元)。11.【答案】C【解析】該購物中心2011年1月應確認的銷售商品收入=200-20=180（萬元）。12.【答案】C【解析】2012年12月31日完工進度=（320+640）1 200=80%，甲公司對該合同應確認的預計損失=（1 200-1 100）（1-80%）=20（萬元）。13.【答案】A【解析】2011年年末長江公司甲工程的完工進度=（530-50）（530+670）=40%。14.【答案】D【解析】企業(yè)行政管理部門為組織和生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用是計入當期損益的，不計入合同成本。15.【答案】B【解析】客戶預付的定金屬于企業(yè)的一項負債，不屬于建造合同收入的內容，選項B錯誤。二、多項選擇題1.【答案】ABC【解析】出售可供出售金融資產(chǎn)處置價款與其賬面價值的差額計入到投資收益，不屬于日?；顒有纬傻氖杖搿?.【答案】ABC【解析】如果銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特定原因有權退貨，且企業(yè)能夠確定退貨可能性的，那么證明與商品所有權有關的主要風險和報酬已經(jīng)隨之轉移。3.【答案】BCD【解析】采取以舊換新的方式銷售商品的，銷售的商品應按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的舊商品作為購進商品處理。所以確定的主營業(yè)務收入金額為5800元，選項B和選項C正確；增值稅專用發(fā)票上注明的銷項稅額也是根據(jù)銷售商品的價款為基礎確定的，所以選項D正確。4.【答案】BCD【解析】新華公司在銷售商品時，雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款，新華公司收回銷售貨款存在很大的不確定性。因此，新華公司在發(fā)出商品時不能確認銷售收入。新華公司發(fā)出商品時應作如下會計處理：借：發(fā)出商品 150 貸：庫存商品 150借：應收賬款 34 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 345.【答案】CD【解析】附有銷售退回條件的商品銷售，如果根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性的，應在發(fā)出商品時確認收入，不能合理估計退貨可能性的，應在售出商品退貨期滿時確認收入。6.【答案】ABCD7.【答案】BCD【解析】合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額，選項A不正確。8.【答案】BC【解析】在委托代銷方式下銷售商品，一般是在委托方收到代銷清單時確認收入，但是，如果是視同買斷方式下的委托代銷，且委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關，則委托方在交付商品時，應確認相關銷售商品的收入。9.【答案】BC【解析】本題屬于售后回購情況下商品銷售收入的確認問題，甲公司2011年10月1日不應確認銷售商品的收入；回購價格與銷售價款的差額50萬元（850-800）應在2011年10月1日至2012年3月1日的期間內分期攤銷計入財務費用，故2011年應確認的財務費用=503/5=30（萬元），該項交易對2011年甲公司營業(yè)利潤的影響金額也為30萬元。10.【答案】ABC【解析】如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入；提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內分期確認收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，通常應按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。選項D錯誤。11.【答案】CD【解析】選項 A屬于商品銷售收入，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權收入，選項B是企業(yè)的非日?；顒?，這里轉讓的是無形資產(chǎn)的所有權，應將其收益作為營業(yè)外收支處理，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權收入。12.【答案】ABC【解析】合同收入包括：（1）合同規(guī)定的初始收入，即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額；（2）因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關的零星收益，應當沖減合同成本，不應計入合同收入。13.【答案】ABD【解析】企業(yè)確定合同完工進度可以選用下列方法：（1）累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例；（2）已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例；（3）實際測定的完工進度。14.【答案】ABCD15.【答案】ABC【解析】“提供運輸勞務所取得的收入”、“出租無形資產(chǎn)所取得的收入”和“轉讓軟件使用權的使用費收入” 屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入核算的內容；“提供加工裝配勞務”所取得的收入屬于其主營業(yè)務收入核算的內容。三、判斷題1.【答案】【解析】申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，通常在款項收回不存在重大不確定性時確認收入2.【答案】【解析】采用預收款方式銷售商品的，銷售方通常應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債。3.【答案】4.【答案】【解析】企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。5.【答案】【解析】對于未確認收入的銷售商品發(fā)生退回的，企業(yè)應按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目；對于已確認收入的銷售商品當期發(fā)生退回的，企業(yè)應在發(fā)生時沖減退回當期銷售商品收入，同時沖減退回當期銷售商品成本。6.【答案】【解析】在以舊換新銷售方式下，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。7.【答案】【解析】具有融資性質的分期收款銷售商品，在符合收入確認條件時，企業(yè)應按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。8.【答案】9.【答案】【解析】企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認提供勞務收入。10.【答案】【解析】屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，通常在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入。11.【答案】【解析】合同成本不包括應當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用等期間費用。12.【答案】13.【答案】【解析】合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入兩部分14.【答案】四、計算分析題1.【答案】（1）2011年工程完工進度=3000（3000+5000）100%=37.5%2011年應確認的合同收入=800037.5%=3000萬元）2011年應確認的合同費用=（3000+5000）37.5%=3000（萬元）2011年應確認的合同毛利=3000-3000=0會計分錄：借：主營業(yè)務成本 3000 貸：主營業(yè)務收入 3000（2）2012年工程累計完工進度=（3000+4500）（3000+4500+1875）100%=80%2012年應確認的合同收入=（8000+1000）80%-3000=4200（萬元）2012年應確認的合同費用=（3000+4500+1875）80%-3000=4500（萬元）2012年應確認的合同毛利=4200-4500=-300（萬元）應確認的資產(chǎn)減值損失=（3000+4500+1875-8000-1000）（1-80%）=75（萬元）會計分錄為：借：主營業(yè)務成本 4500 貸：主營業(yè)務收入 4200 工程施工合同毛利 300借：資產(chǎn)減值損失 75 貸：存貨跌價準備 75（3）2013年工程完工，應轉回計提的存貨跌價準備2013年應確認的合同收入=9000-3000-4200=1800（萬元）2013年應確認的合同費用=9375-3000-4500=1875（萬元）2013年應確認的合同毛利=1800-1875=-75（萬元）會計分錄為：借：主營業(yè)務成本 1875 貸：主營業(yè)務收入 1800 工程施工合同毛利 75借：存貨跌價準備 75 貸：主營業(yè)務成本 752.【答案】（1）1月1日長江公司發(fā)出商品時確認收入借：銀行存款 3000應收賬款 2850貸：主營業(yè)務收入 5000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 850借：主營業(yè)務成本 4000貸：庫存商品 40001月31日確認估計的銷售退回時：借：主營業(yè)務收入 250（50005）貸：主營業(yè)務成本 200（40005）預計負債 502月10日收到剩余貨款借：銀行存款 2850貸：應收賬款 28506月30日長江公司銷售的該批商品實際退貨率為4%，雙方結清貨款。 借：庫存商品 160（40004）應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 34（5000417）主營業(yè)務成本 40 預計負債 50貸：銀行存款 234主營業(yè)務收入 50五、綜合題1.【答案】事項（1）甲公司確認銷售商品收入和回收舊商品的會計處理不正確；結轉成本的會計處理正確。理由：采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照銷售商品確認收入，回收的商品作為購進商品處理。所以甲公司銷售商品確認收入的金額和回購舊商品的賬務處理不正確。正確做法：甲公司針對該項業(yè)務應確認的主營業(yè)務收入為200萬元，而不是150萬元；另外對回購的舊商品應確認原材料50萬元，該項業(yè)務涉及的會計分錄為： 借：銀行存款 234貸：主營業(yè)務收入 200 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 34 借：主營業(yè)務成本 160 貸：庫存商品 160借：原材料 50貸：銀行存款 50事項（2）甲公司的會計處理不正確。理由：采用預收款方式銷售商品的，應在發(fā)出商品時確認收入并結轉成本，所以甲公司2011年2月1日確認收入并結轉成本的會計處理不正確。正確做法：2011年2月1日收到款項時借：銀行存款 234 貸：預收賬款 2342011年3月10日，發(fā)出商品時：借：預收賬款 234 貸：主營業(yè)務收入 200 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 34同時：借：主營業(yè)務成本 150 貸：庫存商品 150事項（3）的會計處理不正確理由：以售后回購方式銷售商品，與商品所有權有關的風險和報酬并沒有轉移，不能確認主營業(yè)務收入和結轉主營業(yè)務成本。正確做法：6月1日銷售時：借：銀行存款 585 貸：其他應付款 500 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 856月31日和7月31日分別應確認財務費用102=5（萬元）借：財務費用 5 貸：其他應付款 57月31日借：其他應付款 510 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 86.7 貸：銀行存款 596.7事項（4）的會計處理不正確。理由：附銷售退回條件銷售商品，無法估計退貨率的，應在退貨期滿時確認收入。由于C產(chǎn)品為新產(chǎn)品，不能合理的估計退貨率，所以甲公司不應確認該事項的收入。只需將庫存商品轉入發(fā)出商品。正確的做法為：發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品 180 貸：庫存商品 180借：應收賬款 34 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 34事項（5）甲公司確認主營業(yè)務收入金額的會計處理不正確，結轉主營業(yè)務成本的會計處理正確。理由：對于具有融資性質的分期收款銷售商品，在發(fā)出商品時應按照長期應收款的現(xiàn)值確認主營業(yè)務收入的金額，同時結轉主營業(yè)務成本。正確的做法為：在2011年12月31日應確認的主營業(yè)務收入金額=1000+1000(P/A，5%，4)=1000+3546=4546（萬元）未確認融資收益的金額=5000-4546=454（萬元）分錄為：借：銀行存款 1850長期應收款 4000 貸：主營業(yè)務收入 4546 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 850 未確認融資收益 454借：主營業(yè)務成本 4000 貸：庫存商品 40002.【答案】（1）12月1日 借：發(fā)出商品 4000000貸：庫存商品 4000000借：應收賬款甲公司 850000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 850000（2）12月10日借：應收賬款乙公司 58500貸：主營業(yè)務收入 50000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8500 借：主營業(yè)務成本 40000貸：庫存商品 4000012月12日借：主營業(yè)務收入 5000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 850貸：應收賬款乙公司 5850（3）12月11日借：受托代銷商品 5000000貸：受托代銷商品款 5000000（4）借：銀行存款 400000貸：預收賬款 400000借：勞務成本 250000貸：應付職工薪酬 2500002011年完工進度250000（250000+150000）100%=62.5%2011年應確認收入=60000062.5%=375000（元）2011年應確認成本=（250000+150000）62.5%=250000（元）借：預收賬款 375000貸：主營業(yè)務收入 375000借：主營業(yè)務成本 250000貸：勞務成本 250000（5）售后回購不應確認收入，但按照稅法規(guī)定要計算繳納增值稅：借：銀行存款 46800貸：其他應付款 40000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 6800在售后回購期間每月計提財務費用，即7月28日，8月28日，9月28日，10月28日，11月28日：借：財務費用 1000（46000-40000）6 貸：其他應付款 10002011年12月28日購回時：借：財務費用 1000（46000-40000）6 貸：其他應付款 1000借：其他應付款 46000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 7820貸：銀行存款 53820 16 / 16