國際注冊內(nèi)部審計師 CIA 紅皮書屬性標準

3 / 4國際內(nèi)審師（CIA）紅皮書-屬性標準國際內(nèi)審師（CIA）紅皮書-屬性標準（1）屬性標準1000-宗旨、權(quán)力和職責內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)力和職責必須在內(nèi)部審計章程中按照內(nèi)部審計定義、職業(yè)道德規(guī)范和標準的相關(guān)內(nèi)容正式確定。首席審計執(zhí)行官必須定期審查內(nèi)部審計章程，并提交高級管理層和董事會審批。釋義內(nèi)部審計章程是確定內(nèi)部審計活動宗旨、權(quán)力和職責的正式文件。它確立了內(nèi)部審計部門在組織內(nèi)部的地位，授權(quán)內(nèi)部審計部門接觸與業(yè)務(wù)開展相關(guān)的記錄、人員和實物資產(chǎn)，界定內(nèi)部審計活動的范圍。內(nèi)部審計章程的最終審批權(quán)在董事會。1000.A1向組織提供的確認服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計章程中明確規(guī)定。如果內(nèi)部審計部門向組織外部的有關(guān)方面提供確認服務(wù)，則此類確認服務(wù)的性質(zhì)也必須在內(nèi)部審計章程中確定。1000.C1咨詢服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計章程中確定。1010-在內(nèi)部審計章程中確認“內(nèi)部審計定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標準“內(nèi)部審計定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標準的強制性質(zhì)必須在內(nèi)部審計章程中得到確認。首席審計執(zhí)行官應(yīng)當向高級管理層和董事會解釋并討論“內(nèi)部審計定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標準。1100-獨立性和客觀性內(nèi)部審計部門必須保持其獨立性，內(nèi)部審計師必須客觀地開展工作。釋義獨立性指內(nèi)部審計部門或首席審計執(zhí)行官不偏不倚地履行職責，免受任何威脅其履職能力的情況影響。要達到有效履行內(nèi)部審計部門職責所必須的獨立程度，首席審計執(zhí)行官需要直接且無限制地與高級管理層和董事會接觸。這一要求可以通過建立雙重報告關(guān)系來實現(xiàn)。獨立性所面臨的各種威脅必須在審計師個人、具體業(yè)務(wù)、職能部門和整個組織等不同層面上得到解決。客觀性指不偏不倚的工作態(tài)度，保持客觀性，內(nèi)部審計師方可在開展業(yè)務(wù)時確信其工作成果，不做任何質(zhì)量方面的妥協(xié)。客觀性要求內(nèi)部審計師對于審計事項的判讀不得屈服于他人。客觀性所面臨的各種威脅必須在審計師個人、具體業(yè)務(wù)、職能部門和整個組織等不同層面上得到解決。1110-組織的獨立性首席審計執(zhí)行官必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)部審計部門履行職責的層級報告。首席審計執(zhí)行官必須至少每年一次向董事會確認內(nèi)部審計部門在組織中的獨立性。1110.A1內(nèi)部審計部門在確定內(nèi)部審計范圍、開展工作和報告結(jié)果時，必須免受干擾。1111-與董事會的直接互動首席審計執(zhí)行官必須與董事會直接溝通和互動。國際內(nèi)審師（CIA）紅皮書-屬性標準（2）1120-個人的客觀性內(nèi)部審計師必須有公正、不偏不倚的態(tài)度，避免任何利益沖突。釋義利益沖突時備受信賴的內(nèi)部審計師面臨與其職責相沖突的職業(yè)或個人利益的情況。這些職業(yè)或個人利益會影響內(nèi)部審計師公正地履行職責。在不產(chǎn)生不道德或不恰當行為后果的情形下也會發(fā)生利益沖突。利益沖突可造成不當表象，削弱人們對內(nèi)部審計師、內(nèi)部審計活動以及整個內(nèi)部審計職業(yè)的信心。利益沖突更可損害內(nèi)部審計師個人客觀履行其職責的能力。1130-對獨立性或客觀性的損害如果獨立性或客觀性受到實質(zhì)上或形式上的損害，必須向適當?shù)膶ο笈稉p害的具體情況。披露的性質(zhì)視受損情況而定。釋義對組織獨立性和個人客觀性的損害可能包括但不限于：個人利益沖突，工作范圍限制，接觸記錄、個人和實物資產(chǎn)的限制，在經(jīng)費等資源方面受到約束等。獨立性或客觀性受損的細節(jié)必須披露的適當對象，取決于內(nèi)部審計章程所記載的內(nèi)部審計部門和首席執(zhí)行官應(yīng)當對高級管理層和董事會承擔的責任，以及損害的性質(zhì)。1130.A1內(nèi)部審計師必須避免評價其以往負責的特定業(yè)務(wù)。如果內(nèi)部審計師為其在上一年度內(nèi)負責的業(yè)務(wù)提供確認服務(wù)，則其客觀性視為受到損害。1130.A2確認服務(wù)涉及首席審計執(zhí)行官負責的職能領(lǐng)域時，必須由獨立于內(nèi)部審計部門的某一方面進行監(jiān)督。1130.C1 內(nèi)部審計師可以對其以往負責的業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)。1130.C2 若內(nèi)部審計師可能會損害擬開展的咨詢服務(wù)的獨立性或客觀性時，必須在接受該業(yè)務(wù)之前向客戶披露。1200-專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎內(nèi)部審計師在開展業(yè)務(wù)時，必須具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎。1210-專業(yè)能力內(nèi)部審計師必須具備履行其職責所必須的知識、技能和其他能力。內(nèi)部審計部門整體必須具備或獲得履行其職責所必須的知識、技能和其他能力。釋義“知識、技能和其他能力”是一個集合術(shù)語，是內(nèi)部審計師有效履行其職責所必須的專業(yè)水平。鼓勵內(nèi)部審計師通過確定適當?shù)膶I(yè)資格證書和認證，例如國際內(nèi)部審計協(xié)會和其他相關(guān)專業(yè)組織提供的“注冊內(nèi)部審計師”和其他認證，以證明其專業(yè)能力。1210.A1當內(nèi)部審計師缺乏完成全部或部分業(yè)務(wù)所必須的知識、技能或其他能力時，首席審計執(zhí)行官必須向他人尋求充分的專業(yè)建議和協(xié)助。1210.A2內(nèi)部審計師必須充分了解有關(guān)評估舞弊風險以及所在組織管理舞弊風險的知識，但不期望內(nèi)部審計師掌握以發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊為首要職責的人員所具備的專業(yè)技能。1210.A3內(nèi)部審計師缺乏完成全部或部分咨詢業(yè)務(wù)所必須的知識、技能或其他能力時，首席審計執(zhí)行官必須謝絕開展此項業(yè)務(wù)或?qū)で蟪浞值慕ㄗh和協(xié)助。國際內(nèi)審師（CIA）紅皮書-屬性標準（3）1220-應(yīng)有的職業(yè)審慎內(nèi)部審計師必須具備并保持合理的審慎水平和勝任能力所要求的謹慎和技能。但是，應(yīng)有的職業(yè)審慎并不意味著永不犯錯。1220.A1內(nèi)部審計師必須通過考慮以下因素，履行其應(yīng)有的職業(yè)審慎：為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標而需要開展工作的范圍；所要確認事項的相對復雜性、重要性或嚴重性；治理、風險管理和控制過程的適當性和有效性；發(fā)生重大錯誤、舞弊或不合法的可能性；與潛在效益相對的確認成本。1220.A2在履行應(yīng)有的職業(yè)審慎時，內(nèi)部審計師必須考慮利用技術(shù)的審計方法和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。1220.A3內(nèi)部審計師必須警惕可能影響目標、運營或資源的重大風險。但是，即使是應(yīng)有的職業(yè)審慎開展工作，確認程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大風險。1220.C1開展咨詢業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師必須考慮以下因素，履行其應(yīng)有的職業(yè)審慎：客戶的需要與愿望，包括咨詢結(jié)果的性質(zhì)、時間安排與結(jié)果溝通；實現(xiàn)咨詢業(yè)務(wù)目標所需開展工作的相對復雜性和范圍；與潛在效益相對的咨詢業(yè)務(wù)成本。1230-持續(xù)職業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計師必須通過持續(xù)職業(yè)發(fā)展來增加知識、提高技能和其他能力。1300-質(zhì)量保證與改進程序內(nèi)部審計執(zhí)行官必須建立并維護涵蓋內(nèi)部審計活動所有方面的質(zhì)量保證與改進程序。釋義質(zhì)量保證與改進程序旨在對內(nèi)部審計活動是否遵循“內(nèi)部審計定義”和標準以及內(nèi)部審計師是否遵守職業(yè)道德規(guī)范進行評估，還可以用來評價內(nèi)部審計活動的效果和效率，并識別改進的機會。1310-質(zhì)量保證與改進程序的要求質(zhì)量保證與改進程序必須包括內(nèi)部評估和外部評估。1311-內(nèi)部評估內(nèi)部評估必須包括：對內(nèi)部審計活動執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督；通過自我評估或由組織內(nèi)部其他充分了解內(nèi)部審計實務(wù)的人員進行定期檢查。釋義持續(xù)監(jiān)督包含在對內(nèi)部審計活動進行日常監(jiān)督、檢查和測試的過程中。持續(xù)監(jiān)督應(yīng)納入管理內(nèi)部審計活動的日常政策和實踐，運用不要的流程、工具和信息對內(nèi)部審計活動是否遵循“內(nèi)部審計定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標準作出評估。定期檢查是針對內(nèi)部審計活動是否遵循“內(nèi)部審計定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標準而開展的評估工作。充分了解內(nèi)部審計實務(wù)要求至少理解國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架的所有要素。國際內(nèi)審師（CIA）紅皮書-屬性標準（4）1312-外部評估外部評估必須至少每五年開展一次，必須由來之組織外部、合格且獨立的檢查人員或檢查小組負責實施。首席審計執(zhí)行官必須與董事會討論：更為平凡地開展外部評估的必要性；檢查人員或檢查小組的資格和獨立性，包括任何潛在的利益沖突。釋義合格的檢查人員或檢查小組由能夠勝任內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)和外部評估工作的人員組成。對檢查人員或檢查小組勝任能力的評估屬于一種判斷，需考慮選定人員的內(nèi)部審計專業(yè)經(jīng)驗和專業(yè)資格證書，還需要考慮就接受評估的內(nèi)部審計部門所在組織而言，檢查人員所屬機構(gòu)的相對規(guī)模和復雜程度，以及是否需要檢查人員或檢查小組掌握特定部門、行業(yè)或技術(shù)知識等。獨立的檢查人員或檢查小組意味著與檢查工作不存在任何實質(zhì)上或形式上的利益沖突，不隸屬于或受控于被評估的內(nèi)部審計部門所在的組織。1320-對質(zhì)量保證與改進程序的報告首席審計執(zhí)行官必須向高級管理層和董事會報告質(zhì)量保證與改進程序的結(jié)果。釋義質(zhì)量保證與改進程序結(jié)果的報告形式、內(nèi)容和頻率需要通過與高級管理層和董事會討論確定，同時要考慮內(nèi)部審計章程明確的關(guān)于內(nèi)部審計部門和首席審計執(zhí)行官的職責。為反映內(nèi)部審計活動對“內(nèi)部審計定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標準的遵循情況，外部評估和定期內(nèi)部評估的結(jié)果在評估完成時應(yīng)立即報告，持續(xù)監(jiān)督的結(jié)果至少每年報告一次。上述結(jié)果包括檢查人員或檢查小組對遵循程度的評估。1321-對“遵循標準”的應(yīng)用只有在質(zhì)量保證與改進程序的結(jié)果證實內(nèi)部審計活動遵循了標準時，首席審計執(zhí)行官才可以進行“遵循標準”的聲明。1322-對未遵循情況的披露若未遵循“內(nèi)部審計定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標準的情況影響到內(nèi)部審計活動的整體范圍或運作，首席審計執(zhí)行官必須向高級管理層和董事會披露未遵循事項及其影響。