談話提醒制度【內(nèi)部資料】6

黨風(fēng)廉政建設(shè)誡勉談話記錄表1安縣七一實(shí)驗(yàn)小學(xué)黨風(fēng)廉政建設(shè)談 話 提 醒 制 度2黨風(fēng)廉政建設(shè)談話提醒制度3東河區(qū)工商分局黨員談話提醒制度3論談話提醒制度在會計中介服務(wù)行業(yè)中的作用4談話提醒制度實(shí)施辦法8領(lǐng)導(dǎo)干部定期開展談心談話工作制度9黨風(fēng)廉政建設(shè)誡勉談話記錄表談話對象姓名談話對象職務(wù)誡勉談話主要原因談話人姓名談話人職務(wù)談話時間談話地點(diǎn)主要談話內(nèi)容談話對象意見簽 名： 年 月 日談話人意見簽 名： 年 月 日備 注 填表人： 年 月 日安縣七一實(shí)驗(yàn)小學(xué)黨風(fēng)廉政建設(shè)談 話 提 醒 制 度為了加強(qiáng)對黨員干部的教育、管理、監(jiān)督，切實(shí)解決黨員干部在思想、工作、作風(fēng)上出現(xiàn)的問題，促進(jìn)干部的健康成長和黨風(fēng)廉政建設(shè)，根據(jù)中國共產(chǎn)黨章程中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則（試行）和上級有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。一、談話提醒制度是黨組織通過信訪等渠道反映且需要核實(shí)弄清黨員干部的有關(guān)問題，并按要求采取談話提醒的辦法，對提醒的對象進(jìn)行一種教育和監(jiān)督的制度。二、談話提醒的對象，是經(jīng)群眾反映有一定問題或有違紀(jì)苗頭及其他需要談話提醒的黨員干部。有下列情況之一者要進(jìn)行談話提醒。一是群眾來信來訪及舉報發(fā)現(xiàn)問題苗頭時；二是因違紀(jì)受到黨紀(jì)、政紀(jì)處分或受到通報批評時。三、談話提醒按照干部管理權(quán)限和黨的隸屬關(guān)系，實(shí)行分級負(fù)責(zé)的辦法。對副校長談話提醒由校長負(fù)責(zé)，對機(jī)關(guān)科部室及事業(yè)單位科級領(lǐng)導(dǎo)干部談話提醒，由分管副校長負(fù)責(zé)，對一般干部談話提醒，由分管副校長負(fù)責(zé)。四、談話提醒的主要內(nèi)容：遵守和維護(hù)黨的政治紀(jì)律、貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策，與黨中央保持一致；堅持黨員標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)于律已，發(fā)揮先鋒模范作用；自覺遵守黨規(guī)國法和廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，文明執(zhí)法，廉潔勤政；正確對待崗位和職位變動，端正思想，愛崗敬業(yè)；堅持民主集中制的原則，團(tuán)結(jié)協(xié)作以及思想、工作、道德品質(zhì)等方面的有關(guān)情況。五、談話提醒要堅持實(shí)事求是的原則，對被談話人提出明確的意見和要求，做到批評提醒到位，要注意方式方法，防止簡單粗暴。對黨員干部談話提醒，要事前將談話提醒人談話提醒的內(nèi)容、方法、要求、注意事項(xiàng)進(jìn)行研究，對反映有違紀(jì)苗頭的談話提醒，事前要搞好調(diào)查核實(shí)工作，談話提醒工作結(jié)束后，及時向單位主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報。六、談話提醒要采取個別進(jìn)行的方法，要堅持“懲前毖后，治病救人”的原則。與談話人談話不得少于2人，要做好保密工作，保護(hù)舉報、反映人，談話的重要情況要留有記錄，由被談話人簽字。被談話人對談話提醒要正確對待，對存在的問題要如實(shí)說明，認(rèn)真糾正，對有出入的，要“有則改之，無則加勉”。七、談話提醒是黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的重要內(nèi)容，是加強(qiáng)黨員干部隊(duì)伍建設(shè)的主要措施。凡因?qū)h員干部疏于教育和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題不及時談話提醒，而發(fā)生違法、違紀(jì)造成嚴(yán)重后果的，在追究違法、違紀(jì)者責(zé)任的同時，要按照中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例（試行）有關(guān)瀆職類錯誤的規(guī)定，追究所屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任。黨風(fēng)廉政建設(shè)談話提醒制度為了加強(qiáng)對黨員干部的教育、管理、監(jiān)督,切實(shí)解決黨員干部在思想、工作、作風(fēng)上出現(xiàn)的問題,促進(jìn)干部的健康成長和黨風(fēng)廉政建設(shè),根據(jù)中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則（試行）和上級有關(guān)規(guī)定,特制定本制度。一、談話提醒制度是黨組織通過信訪等渠道反映且需要核實(shí)弄清黨員干部的有關(guān)問題,并按要求采取談話提醒的辦法,對提醒的對象進(jìn)行一種教育和監(jiān)督的制度。二、談話提醒的對象,是經(jīng)群眾反映有一定問題或有違紀(jì)苗頭及其他需要談話提醒的黨員干部。有下列情況之一者要進(jìn)行談話提醒:一是群眾來信來訪及舉報發(fā)現(xiàn)問題苗頭時；二是因違紀(jì)受到黨紀(jì)、政紀(jì)處分或受到通報批評的。三、談話提醒的主要內(nèi)容：遵守和維護(hù)黨的政治紀(jì)律、貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策,與黨中央保持一致；堅持黨員標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)于律已,發(fā)揮先鋒模范作用；自覺遵守黨規(guī)國法和廉潔自律的有關(guān)規(guī)定,文明執(zhí)法,廉潔勤政；正確對待崗位和職位變動,端正思想,愛崗敬業(yè)；堅持民主集中制的原則,團(tuán)結(jié)協(xié)作以及思想、工作、道德品質(zhì)等方面的有關(guān)情況。四、談話提醒要堅持實(shí)事求是的原則,對被談話人提出明確的意見和要求,做到批評提醒到位,要注意方式方法,防止簡單粗暴。對黨員干部談話提醒,要事前將談話提醒人談話提醒的內(nèi)容、方法、要求、注意事項(xiàng)進(jìn)行研究,對反映有違紀(jì)苗頭的談話提醒,事前要搞好調(diào)查核實(shí)工作,談話提醒工作結(jié)束后,及時向單位主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報。五、談話提醒要采取個別進(jìn)行的方法,要堅持“懲前毖后,治病救人”的原則。與談話人談話不得少于2人,要做好保密工作,保護(hù)舉報、反映人,談話的重要情況要留有記錄,由被談話人簽字。被談話人對談話提醒要正確對待,對存在的問題要如實(shí)說明,認(rèn)真糾正,對有出入的,要“有則改之,無則加勉”。六、談話提醒是黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的重要內(nèi)容,是加強(qiáng)黨員干部隊(duì)伍建設(shè)的主要措施。凡因?qū)h員干部疏于教育和監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問題不及時談話提醒,而發(fā)生違法、違紀(jì)造成嚴(yán)重后果的,在追究違法、違紀(jì)者責(zé)任的同時,要按照中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例（試行）有關(guān)瀆職類錯誤的規(guī)定,追究其的責(zé)任。東河區(qū)工商分局黨員談話提醒制度 為切實(shí)加強(qiáng)對黨員干部的教育、管理和監(jiān)督，預(yù)防和減少違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，努力把問題解決在萌芽狀態(tài)。根據(jù)中國共產(chǎn)黨章程、中國共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例(試行)及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合工商行政管理工作實(shí)際，制定本制度。 一、談話提醒的對象 主要是發(fā)現(xiàn)有違法違紀(jì)苗頭的以及其它需要談話提醒的黨員干部。 二、談話提醒的范圍和主要內(nèi)容 發(fā)現(xiàn)分局黨員干部有下列情況之一，實(shí)行談話提醒： 1 、對黨的路線方針政策以及上級的決定、指示貫徹不得力，不堅決，在公開場合散布一些不負(fù)責(zé)任的言論，造成不良影響和后果的。 2 、缺乏工作責(zé)任心，工作質(zhì)量低下，貽誤工作，不能按時完成任務(wù)的。 3 、對服務(wù)對象、群眾服務(wù)態(tài)度差、言行粗魯、生硬、態(tài)度蠻橫或有群眾投訴的。 4 、勞動紀(jì)律松弛，平時無故遲到、早退、曠工或工作時間擅離職守的。 5 、違反保密紀(jì)律，隨意傳播、泄露工作中尚未公開或不宜公開的事宜的。 6 、違反社會道德、職業(yè)道德、家庭美德，參與迷信、賭博活動，造成不良影響和后果的。 7 、存在好人主義現(xiàn)象，不與違法違紀(jì)行為作斗爭，甚至幫助說情、隱瞞，造成一定后果的。論談話提醒制度在會計中介服務(wù)行業(yè)中的作用摘要 有人說誠信是企業(yè)的生命是企業(yè)生存的底線。政府信用、銀行信用、企業(yè)信用、中介機(jī)構(gòu)信用以及個人信用是經(jīng)濟(jì)得以運(yùn)行的基礎(chǔ)條件。如果失信擴(kuò)大的趨勢不能遏制到一定程度會發(fā)展成信用危機(jī)。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天對會計中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)素質(zhì)的要求越來越高。層出不窮的欺詐事件如國際上的美國安然、安達(dá)信事件、世界通信公司事件美國施樂公司、默克公司等上市公司先后曝出會計丑聞在國內(nèi)證券市場上大慶聯(lián)誼、康賽股份、黎明股份、鄭百文、銀廣廈、麥科特等近幾年也先后被揭出會計造假問題令世人對會計的獨(dú)立性和執(zhí)業(yè)質(zhì)量產(chǎn)生了懷疑會計領(lǐng)域的誠信問題成為世界性的熱門話題和關(guān)注焦點(diǎn)。朱镕基總理提出了“誠信為本操守為重遵循準(zhǔn)則不做假帳”的指示。能否在經(jīng)濟(jì)活動中建立良好的信用監(jiān)督機(jī)制和職業(yè)道德體系對企業(yè)會計中介服務(wù)業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)。為整頓經(jīng)濟(jì)秩序迎接世界性的信用風(fēng)險考驗(yàn)中國注冊會計師協(xié)會適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要及時出臺了會計行業(yè)談話提醒制度。 關(guān)鍵詞 談話提醒制度 會計中介服務(wù) 作用原因 對策 一、談話提醒制度的含義 2002年中國注冊會計師協(xié)會制定并采取了一系列自律性行業(yè)監(jiān)管制度和重要舉措談話提醒制度是其中的重要一項(xiàng)。談話提醒是對涉嫌違反法律、法規(guī)以及行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范的機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員給予談話提醒旨在幫助、教育其充分認(rèn)識到自己執(zhí)業(yè)過程中的不足深刻反省引以為戒提高風(fēng)險意識和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 2002年1月22日中國注冊會計師協(xié)會印發(fā)注冊會計師、資產(chǎn)評估行業(yè)談話提醒制度試行的通知其中規(guī)定了會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)哪些情形應(yīng)進(jìn)行談話提醒并明確了談話約請部門和談話對象在執(zhí)行談話提醒過程中應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)以及其他應(yīng)注意的事項(xiàng)。 日前中國注冊會計師協(xié)會在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)某資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在執(zhí)行評估業(yè)務(wù)工作中存在著評估報告披露不全面、不充分和評估依據(jù)不合理問題鑒于這種情況中注協(xié)決定對兩位簽章注冊資產(chǎn)評估師給予談話提醒。 這次談話提醒嚴(yán)格按照注冊會計師、資產(chǎn)評估行業(yè)談話提醒制度試行要求提前三天通知到談話對象本人中注協(xié)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)管部的同志對談話對象進(jìn)行了談話提醒指出兩名評估師在執(zhí)行評估業(yè)務(wù)工作中存在的主要問題以及問題的性質(zhì)及其后果并向這兩名評估師提出批評和整改要求。 通過談話提醒談話對象表示誠懇接受中注協(xié)對其執(zhí)業(yè)中存在有關(guān)問題的批評、教育和幫助同時表示認(rèn)真整改、吸取教訓(xùn)、謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)。 談話提醒制度是會計中介行業(yè)職業(yè)紀(jì)律的核心內(nèi)容是會計服務(wù)業(yè)職業(yè)道德建設(shè)的重要組成部分是會計師行業(yè)自律管理的重要形式。所謂談話提醒制度是指會計師行業(yè)協(xié)會對于涉嫌違反法律、法規(guī)違反中國注冊會計師相關(guān)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則的規(guī)定已確認(rèn)存在違法違紀(jì)行為、尚未構(gòu)成行政處罰以及其他有必要談話情形的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行談話提醒。通過談話發(fā)現(xiàn)談話對象有嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)行為的談話方約請有關(guān)部門依法進(jìn)行調(diào)查處理。對在一年內(nèi)被談話提醒累計達(dá)三次以上的單位和人員在年檢中不予通過。 二、引發(fā)談話提醒制度發(fā)揮作用的原因 1、世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩企業(yè)競爭失敗降低道德標(biāo)準(zhǔn)。 2、面對并購、控股、重組、衍生金融工具等公司的監(jiān)管體制、會計審計制度反映控制能力減弱。 3、信息化的過程提高了公眾對會計信息預(yù)警作用的期望對會計審計的缺陷容忍度下降了。 4、國有企業(yè)負(fù)責(zé)人因受業(yè)績指標(biāo)的考核職務(wù)升遷等因素的驅(qū)動以各種方式授意、指使、強(qiáng)令會計人員造假而會計人員受制于企業(yè)為保飯碗違心屈從。 5、部分國有、集體企業(yè)的負(fù)責(zé)人當(dāng)慣了計劃經(jīng)濟(jì)體制下的”太平官“面對競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)手足無措一籌莫展。為了個人和小集體利益以行賄開路拉關(guān)系通關(guān)節(jié)有高招最終在會計造假上做文章。 6、私營企業(yè)主為了追求和實(shí)現(xiàn)利潤的最大化偷漏騙稅是他們的慣用伎倆。必然要挖空心思搞內(nèi)外兩套帳制造虛假信息。 7、財務(wù)會計人員是本企業(yè)的股東之一由于利益均沾的目的自然會默許甚至主動迎合老板的造假意愿更嚴(yán)重的是出謀劃策、同流合污鉆政策和管理上的漏洞渾水摸魚。 8、有極端個別的會計人員為了貪污公款中飽私囊利用職務(wù)之變暗自搗鬼擅自偽造假票據(jù)、假憑證。 9、內(nèi)外監(jiān)督力度不夠。會計法及會計制度對造假均有制衡原則和強(qiáng)制性規(guī)定但企業(yè)卻難以執(zhí)行。內(nèi)部審計、紀(jì)委、監(jiān)事會缺乏監(jiān)督措施外部財政、稅務(wù)、政府審計、社會監(jiān)督機(jī)構(gòu)監(jiān)督不力。 10、法律法規(guī)不完善處罰環(huán)境建設(shè)滯后。公正會計信用檔案及評級根不上時代需要。 11、對虛假會計信息的強(qiáng)烈需求是引發(fā)信息質(zhì)量問題的重要原因此時需要談話提醒。 在當(dāng)前的社會中會計機(jī)構(gòu)提供的會計信息其中很大一塊是虛假的或者說是不真實(shí)的會計信息。對會計信息真實(shí)與公允最為關(guān)心的是真正的市場行為主體其主要部分是股東和債權(quán)人。而虛假的會計信息對股東和債權(quán)人損害最大因此急需談話提醒進(jìn)行事中監(jiān)督。 12、會計工作本身存在客觀局限性為信息造假提供了可乘之機(jī)需要談話提醒消除局限。 首先在會計計量中存在許多估計的成分和主觀判斷的因素。其次目前最常使用的歷史成本法計量技術(shù)在反映資產(chǎn)價值變動方面具有滯后性影響著會計信息的真實(shí)性。再次貨幣計量假設(shè)使會計不能描述公司所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)造成賬面價值與市場價值之間出現(xiàn)了巨大的落差。 13、 公司法、證券法、刑法等法律不完善導(dǎo)致上市公司信息披露制度存在重大缺陷使得談話提醒制度應(yīng)運(yùn)而生以彌補(bǔ)法律缺陷。 公司證券法制定不完整、不配套、沒有前瞻性和統(tǒng)籌計劃性會計準(zhǔn)則和制度的制定仍沒突出投資人和債權(quán)人的信息要求準(zhǔn)則內(nèi)容仍過于簡單缺乏明細(xì)操作性不強(qiáng)透明度不高部門立法部門分割選擇上十分隨意制度制定速度仍不夠快落后于經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)信息披露內(nèi)容過于簡單透明度不夠高對于一些重要信息如表外業(yè)務(wù)、無形資產(chǎn)、企業(yè)社會責(zé)任等的處理和披露沒有作出規(guī)定或規(guī)定得不夠恰當(dāng)新舊法規(guī)以及各個法規(guī)之間存在著矛盾及不協(xié)調(diào)如會計準(zhǔn)則與稅收制度之間都存在不協(xié)調(diào)甚至矛盾、沖突的地方與國際通行準(zhǔn)則之間仍存在相當(dāng)大的差異等等。 14、不健全的公司治理結(jié)構(gòu)呼喚會計談話提醒拾遺補(bǔ)漏。 15、國家缺乏對中介機(jī)構(gòu)的嚴(yán)格監(jiān)管導(dǎo)致其功能不到位責(zé)任不清信息披露缺乏有效的外在保障和監(jiān)督機(jī)制談話提醒可起到事半功倍的效果。會計造假案例的主要原因在于會計師事務(wù)所喪失獨(dú)立性會計師事務(wù)所的有限責(zé)任制使責(zé)任與執(zhí)業(yè)風(fēng)險脫節(jié)。 16、缺乏對信息披露違法行為進(jìn)行強(qiáng)有力懲罰的法律環(huán)境。缺乏對會計信息具體認(rèn)定的法律規(guī)定。運(yùn)用談話提醒可起到預(yù)防作用。 三、實(shí)行談話提醒制度采取的對策 高質(zhì)量的財務(wù)報告不僅是高質(zhì)量會計、審計準(zhǔn)則的產(chǎn)物它更依賴一個具有支持作用的基礎(chǔ)機(jī)制來運(yùn)作以保證準(zhǔn)則能夠被嚴(yán)格地理解和運(yùn)用。只有建立一套成熟有效的監(jiān)管機(jī)制以合理保證最終公開披露的財務(wù)報告的真實(shí)性才能使中小投資者利用這些真實(shí)會計信息作出正確的投資決策最大限度地免受大股東、經(jīng)理層的利益侵害。 1、完善經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域法律法規(guī)建設(shè)嚴(yán)格執(zhí)行會計法及會計制度。 新會計法42-26條對會計體系防范懲治造假有明確規(guī)定現(xiàn)在關(guān)鍵問題是有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究。 2.完善公司治理機(jī)制建立企業(yè)內(nèi)部有效制衡、約束制度 a.完善獨(dú)立董事制度 1規(guī)范獨(dú)立董事的選聘機(jī)制。確保獨(dú)立董事的獨(dú)立性是實(shí)施獨(dú)立董事制度的關(guān)鍵也是獨(dú)立董事制度的生命力之所在。保證“獨(dú)立性”關(guān)鍵在于獨(dú)立董事的選聘機(jī)制。如果我們希望獨(dú)立董事能夠真正維護(hù)中小股東的權(quán)益就必須構(gòu)建由中小股東選聘獨(dú)立董事機(jī)制。但是證監(jiān)會2001年頒布的關(guān)于上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見明確規(guī)定“上市公司董事會、監(jiān)事會、單獨(dú)或者合并持有上市公司已發(fā)行股份1以上的股東可以提出獨(dú)立董事候選人。”這一規(guī)定無異于宣告大股東依然控制獨(dú)立董事人選的合法性。因此目前在我國構(gòu)建由中小股東選聘獨(dú)立董事的機(jī)制還有困難但作為一種過渡應(yīng)當(dāng)適當(dāng)限制大股東及執(zhí)行董事所代表的股東的獨(dú)立董事提名權(quán)。 2獨(dú)立董事的人選問題。獨(dú)立董事必須具備相應(yīng)的資格和條件。目前一些上市公司的獨(dú)立董事主要由政府主管部門或董事會或董事長聘任聘任中人情董事、名人董事的現(xiàn)象非常嚴(yán)重使得獨(dú)立董事的知情權(quán)和工作時間得不到保證而且這些人未必“董事”。筆者認(rèn)為應(yīng)選擇那些經(jīng)濟(jì)上無后顧之憂、人格上具有高度社會責(zé)任感、專業(yè)上具有勝任能力的人擔(dān)任董事且應(yīng)建立獨(dú)立董事檔案管理制度。 3規(guī)范獨(dú)立董事的權(quán)利與責(zé)任。賦予獨(dú)立董事獨(dú)立的權(quán)責(zé)有利于提高其獨(dú)立性。指導(dǎo)意見規(guī)定上市公司除賦予獨(dú)立董事具有公司法和其他相關(guān)法律、法規(guī)賦予董事的職權(quán)外還應(yīng)當(dāng)賦予獨(dú)立董事特別職權(quán)和獨(dú)立意見發(fā)表權(quán)。筆者認(rèn)為為強(qiáng)化獨(dú)立董事的責(zé)任意識應(yīng)明確獨(dú)立董事行使特別權(quán)利和發(fā)表獨(dú)立意見既是權(quán)利也是義務(wù)獨(dú)立董事“必須”行使職權(quán)和發(fā)表獨(dú)立意見而不僅僅是“應(yīng)當(dāng)”且在上市公司年報中披露獨(dú)立董事履行權(quán)利責(zé)任的情況。另外從法律層面上需要對公司法等相關(guān)法規(guī)進(jìn)行修改明確獨(dú)立董事的權(quán)利與責(zé)任協(xié)調(diào)獨(dú)立董事與監(jiān)管的權(quán)利與責(zé)任協(xié)調(diào)獨(dú)立董事與監(jiān)事會的關(guān)系使獨(dú)立董事在運(yùn)作過程中有法可依。 4建立獨(dú)立董事的激勵機(jī)制。獨(dú)立董事也是“經(jīng)濟(jì)人”也存在激勵問題需要明確誰來評價獨(dú)立董事的績效如何評價如何獎懲等一系列問題。目前我國獨(dú)立董事的績效評價機(jī)制尚未建立起來這也是獨(dú)立董事未能發(fā)揮作用的一個原因。筆者認(rèn)為獨(dú)立董事激勵機(jī)制必須考慮“獨(dú)立董事聲譽(yù)機(jī)制”是一種自律的道德約束一旦獨(dú)立董事在上市公司中表現(xiàn)出應(yīng)有的獨(dú)立和客觀無形當(dāng)中保護(hù)和提升了他們的聲譽(yù)并拓展了他們未來市場。 b.規(guī)范內(nèi)部控制制度 1完善內(nèi)部控制規(guī)范體系。目前我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范還缺乏一個成型的體系。隨著內(nèi)部會計控制規(guī)范的基本規(guī)范、貨幣資金的具體規(guī)范的頒布實(shí)施和其他的具體規(guī)范的陸續(xù)出臺內(nèi)部會計控制方面將會形成一個較完整的規(guī)范體系但是在操作性層次上尚有相當(dāng)艱巨的任務(wù)。目前許多規(guī)范的諸多內(nèi)容非常原則現(xiàn)實(shí)可操作性相對較差。規(guī)范的缺失與失效都會影響規(guī)范的有效性。 2加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。離開了人的能動作用制定再好的管理制度和控制措施也都無濟(jì)于事。人員素質(zhì)控制包括知人善任加強(qiáng)對員工特別是會計人員的職業(yè)道德教育和建立技術(shù)輪訓(xùn)制度提高員工的職業(yè)道德和技術(shù)素質(zhì)建立員工技術(shù)考核和業(yè)績評價制度建立獎懲制度建立職務(wù)輪換制度等。 3建立良好的信息溝通系統(tǒng)提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。它包括確認(rèn)、記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨時詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以便恰當(dāng)歸類、提供會計報告采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r值計量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時期并保證在合理會計期間記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在財務(wù)報告中恰當(dāng)提示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 4改進(jìn)內(nèi)部控制的設(shè)置方式。建議借鑒COSO報告和我國臺灣地區(qū)的做法按企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)來設(shè)計內(nèi)部控制制度。這樣既能與內(nèi)部控制的基本構(gòu)成聯(lián)系在一起又便于審計人員測試被審單位的內(nèi)部控制制度提高制度基礎(chǔ)審計的效果。 5建立內(nèi)部控制評價制度。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效發(fā)揮作用并使之不斷地得到完善企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵對于違規(guī)違章的堅持給予行政處理和經(jīng)濟(jì)處罰并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。 3、大力加強(qiáng)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制教育促使其加強(qiáng)財務(wù)管理嚴(yán)格依法辦事。表面現(xiàn)象是會計是造假賬的直接操作者但多數(shù)案件的幕后主謀卻是企業(yè)負(fù)責(zé)人。這是會計造假的根子。整治造假必須從根子上著手。這也是人們常說的”兵熊一個將熊一窩“的道理反映出”一把手“的重要性。 4、嚴(yán)格執(zhí)行會計人員從業(yè)資格認(rèn)證制度努力提高會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)。學(xué)習(xí)和自律是提高素質(zhì)的有效途徑。 5、學(xué)習(xí)借鑒美國等發(fā)達(dá)國家的會計管理先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)推行會計委派制度改變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層選任會計的不合理做法。 6、建立并推廣會計集中核算制度實(shí)行財務(wù)公開制度。 7、發(fā)揮社會公眾及輿論工具對會計造假的監(jiān)督和定期爆光制度加大打假治亂力度形成全民參與人人抵制假信息的好風(fēng)氣。 8、全面推行會計信息真實(shí)性承諾和責(zé)任追究制度。 9、推進(jìn)會計師事務(wù)所體制改革發(fā)揮企業(yè)外部監(jiān)管制度的效用 1.加快合伙制在會計師事務(wù)所的普遍實(shí)行 目前我國會計師事務(wù)所多數(shù)為有限責(zé)任制這種組織形式使注冊會計師面臨的執(zhí)業(yè)風(fēng)險較小與注冊會計師應(yīng)受到的社會責(zé)任約束以及社會對注冊會計師的公信力不相稱。因此應(yīng)大力發(fā)展合伙制包括有限責(zé)任合伙制。 2.建議適當(dāng)發(fā)展個人獨(dú)資會計師事務(wù)所 個人事務(wù)所雖然規(guī)模小業(yè)務(wù)范圍易受限制但由于可以滿足日益增長的中小工商企業(yè)和非審計的會計業(yè)務(wù)增加的需要能夠彌補(bǔ)大型事務(wù)所不愿或無暇承辦小型業(yè)務(wù)的缺憾同時個人獨(dú)資的無限責(zé)任和個人其他財產(chǎn)連帶責(zé)任也能在較大程度上限制個人獨(dú)資的執(zhí)業(yè)人員違反職業(yè)道德。這不僅能使注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量得到保證而且可以減少工商企業(yè)財務(wù)會計核算上的虛假行為順應(yīng)了市場機(jī)制的需要另外也將會吸引一批在國外知名會計公司工作的、獲得發(fā)達(dá)國家注冊會計師資格的中國公民到國內(nèi)興辦事務(wù)所開通高級人才的引進(jìn)渠道。 3.逐步建立和完善個人財產(chǎn)登記制度和共有財產(chǎn)分割制度 無論是普通合伙制還是有限責(zé)任合伙制合伙人承擔(dān)責(zé)任的過程都會涉及個人財產(chǎn)或其與他人共有財產(chǎn)的問題。如果沒能建立相應(yīng)的合伙人個人財產(chǎn)登記制度和財產(chǎn)的分割制度合伙人在合伙制度實(shí)施過程中承擔(dān)無限責(zé)任和連帶責(zé)任的義務(wù)就往往難于兌現(xiàn)使應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的合伙人規(guī)避了法律規(guī)定的義務(wù)從而削弱合伙制對風(fēng)險責(zé)任的約束力。因此在實(shí)施合伙制的同時必須逐步建立合伙人個人財產(chǎn)登記制度和其與他人共有財產(chǎn)分割制度才能確保合伙制的順利進(jìn)行。加大財政、審計、稅務(wù)、金融等企業(yè)會計資料的外部監(jiān)督檢查制度。與領(lǐng)導(dǎo)人的離任審計和人事任免建議結(jié)合起來。 10.健全民事賠償機(jī)制發(fā)揮制裁機(jī)制威懾效應(yīng) 2002年1月最高人民法院下發(fā)了關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事侵權(quán)糾紛案件有關(guān)問題的通知標(biāo)志著我國證券市場民事賠償機(jī)制正式啟動。但過高的訴訟成本和偏低的訴訟收益注冊會計師被真正提起訴訟的概率也會很低為此極需健全民事賠償機(jī)制。 1.改進(jìn)訴訟方式允許集團(tuán)訴訟和風(fēng)險訴訟 筆者建議采用集團(tuán)訴訟和風(fēng)險訴訟相結(jié)合的訴訟方式。所謂集團(tuán)訴訟就是當(dāng)標(biāo)的為同一種類當(dāng)事人一方人數(shù)眾多時可以推選出代表人代表共同意志和利益的訴訟行為。通過集團(tuán)訴訟可以擴(kuò)大訴訟標(biāo)的減少訴訟成本提高訴訟效率。風(fēng)險訴訟則是律師和當(dāng)事人勝訴后按比例分成也就是將訴訟風(fēng)險由律師和當(dāng)事人共同承擔(dān)增大了訴訟力量在司法過程中若能將這兩種訴訟方式有機(jī)結(jié)合將會大大提高受害投資者的民事訴訟積極性。 2.改變舉證責(zé)任降低訴訟成本 我國目前對于舉證責(zé)任仍然適用“誰主張誰舉證”。但審計是非常專業(yè)的技術(shù)性活動要資本市場的普通投資者舉證大股東、經(jīng)理層、注冊會計師難度大、成本高。美國1993年證券法規(guī)定個人投資者只要證明財務(wù)報表存在重大不實(shí)就可以向法院提起訴訟注冊會計師則需要提供證據(jù)證明自己清白。這樣將舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給注冊會計師相當(dāng)于注冊會計師承擔(dān)全部的訴訟成本。我國也可借鑒這種制度降低訴訟成本。 3.加大對造假者的懲處力度提高訴訟收益 民事訴訟的最終目是取得民事賠償這是投資者最關(guān)心的問題。我國到目前為止唯一能引用的就是消費(fèi)者保護(hù)法。而按照這一法律審計師的賠償通常是“退一賠一”即最高不超過審計收費(fèi)若干倍。如中國證監(jiān)會在“紅光實(shí)業(yè)”案中對蜀都會計師事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)處罰是“退一賠二”對鄭百文案件中涉案的注冊會計師罰款30萬元。注冊會計師賠償責(zé)任小中小投資者的訴訟收益低引發(fā)的訴訟概率就低。此外受欺詐的投資者的損失如何確定是僅包括直接損失還是既包括直接損失又包括間接損失尚存在爭議。但是從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度考慮投資者因信息欺詐而遭受的損失不僅是現(xiàn)有利益還應(yīng)包括未來可得利益。建議在目前有關(guān)法律如民事訴訟法中增加有關(guān)“因會計信息欺詐造成投資者損失”的民事賠償具體條款。 11、加強(qiáng)教育提高認(rèn)識樹立誠信會計觀念改革企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計管理制度和人事管理體制消除會計本身的局限性從源頭上杜絕虛假會計信息的產(chǎn)生。 1 2、建立會計人員職業(yè)道德規(guī)范加強(qiáng)會計人員和會計中介機(jī)構(gòu)職業(yè)道德建設(shè)提高財會人員素質(zhì)促其嚴(yán)以律己真正達(dá)到操守為重不做假帳。 13、完善會計法規(guī)建設(shè)建立并執(zhí)行會計違法舉報制度、會計責(zé)任追究制度和企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督制度加大會計執(zhí)法力度使其不敢造假。 具體措施 一是盡快建立高素質(zhì)、業(yè)務(wù)強(qiáng)的會計稽核隊(duì)伍二是加大領(lǐng)導(dǎo)對真實(shí)會計信息的重視營造領(lǐng)導(dǎo)反對造假的氣氛強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人在會計工作中的責(zé)任三是加強(qiáng)會計繼續(xù)教育四是完善國企稽查特派員監(jiān)督制度五是推行會計電算化規(guī)范財務(wù)會計操作提高核算和監(jiān)督水平六是強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督。 14、建立與國際接軌的科學(xué)的公司治理機(jī)構(gòu)規(guī)范股份有限公司特別是上市公司會計信息披露制度實(shí)行上市公司與中介機(jī)構(gòu)連帶責(zé)任制度。目前可行的是對會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)實(shí)行無限責(zé)任制度。 15、建立政府財政、審計、稅務(wù)、海關(guān)等執(zhí)法部門對會計中介部門和從業(yè)人員的監(jiān)管制度和約束機(jī)制促其依法辦事。 16、建立財會人員素質(zhì)考評機(jī)制、教育機(jī)制、自我約束機(jī)制和會計機(jī)構(gòu)及單位的信用評級制度。 當(dāng)前會計談話提醒制度實(shí)施辦法第一章 總 則第一條為了加強(qiáng)對黨員特別是黨員領(lǐng)導(dǎo)干部的教育、管理和監(jiān)督，進(jìn)一步抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，根據(jù)中共中央、國務(wù)院關(guān)于實(shí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的規(guī)定和中央國家機(jī)關(guān)工委關(guān)于建立和實(shí)行談話提醒制度的意見，結(jié)合我委的具體情況，制訂本實(shí)施辦法。第二條談話提醒是委黨組、委內(nèi)各部門(指各科學(xué)部、局、室，下同)、單位（指各直屬單位，下同）黨支部和黨員領(lǐng)導(dǎo)干部按有關(guān)規(guī)定的要求，對黨員、干部實(shí)行的一種教育和監(jiān)督工作。第三條建立和實(shí)行談話提醒制度,旨在貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院從嚴(yán)治黨、從嚴(yán)治政的方針，深入開展反腐敗斗爭，加強(qiáng)對黨員干部的“嚴(yán)格要求、嚴(yán)格管理、嚴(yán)格監(jiān)督”，推動領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，堅持教育為主、預(yù)防為主，將監(jiān)督關(guān)口前移，努力防范違紀(jì)行為的發(fā)生，提高黨員的思想政治素質(zhì)，增強(qiáng)黨組織的凝聚力和戰(zhàn)斗力。第二章 談話提醒的對象第四條談話提醒的對象,主要是群眾有反映或發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)苗頭和其他需要談話提醒的黨員及部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)班子集體，重點(diǎn)是處以上黨員領(lǐng)導(dǎo)干部。第三章 談話提醒的適用范圍第五條各部門、單位的黨支部或黨員行政領(lǐng)導(dǎo)在接到群眾反映或發(fā)現(xiàn)本部門、單位的黨員有違紀(jì)苗頭時，要及時與其談話，使其警醒并認(rèn)真糾正自身存在的問題。第六條在黨員出差、出國執(zhí)行任務(wù)，變動工作崗位、職務(wù)等情況時，應(yīng)有針對性地談話，提出紀(jì)律要求或應(yīng)注意的事項(xiàng)。第七條黨員或部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)班子集體有下列情形之一者，應(yīng)及時進(jìn)行談話提醒。（一）遵守和維護(hù)黨的政治紀(jì)律，貫徹執(zhí)行黨的路線方針政策不堅決的；（二）不堅持黨員標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)于律己，發(fā)揮先鋒模范作用的；（三）不正確運(yùn)用權(quán)力，勤政廉政，遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)基金管理規(guī)章制度的；（四）不堅持民主集中制原則，不講團(tuán)結(jié)協(xié)作，不顧全大局的；（五）在道德品質(zhì)、思想作風(fēng)和工作作風(fēng)等方面有不良傾向的；（六）在選拔聘任干部時，不堅持原則，不走群眾路線，搞不正之風(fēng)的；（七）在其他方面出現(xiàn)違紀(jì)苗頭的。第四章 談話提醒的原則及分工第八條談話提醒應(yīng)區(qū)分對象與內(nèi)容,按照逐級負(fù)責(zé)和黨政配合的原則進(jìn)行。對本辦法第七條所列情形的黨員干部進(jìn)行談話提醒，以部門、單位的黨支部為主，必要時由部門、單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)共同進(jìn)行。對出差、出國和工作崗位變動等專項(xiàng)性談話提醒，以部門、單位行政領(lǐng)導(dǎo)為主進(jìn)行。對部門、單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體談話提醒，由委黨組和委領(lǐng)導(dǎo)班子共同進(jìn)行。第九條談話提醒實(shí)行責(zé)任制。（一）對黨組書記、黨組集體、委領(lǐng)導(dǎo)班子的談話提醒，按中央有關(guān)規(guī)定辦理。（二）對黨組成員的談話提醒，由黨組書記負(fù)責(zé)，必要時，機(jī)關(guān)黨委、紀(jì)檢監(jiān)察審計監(jiān)督聯(lián)合辦公室（簡稱聯(lián)合辦公室）負(fù)責(zé)人參加。（三）對部門和單位黨政正職黨員領(lǐng)導(dǎo)干部的談話提醒，由分管的委領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。對副職黨員干部的談話提醒，由該部門、單位的黨組織主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。必要時，機(jī)關(guān)黨委、聯(lián)合辦公室、人事局負(fù)責(zé)人參加。（四）對處級黨員領(lǐng)導(dǎo)干部談話提醒，由所在部門、單位黨組織及行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。必要時，聯(lián)合辦公室負(fù)責(zé)人參加。（五）對處以下黨員的談話提醒，由所在黨支部負(fù)責(zé)。第五章 談話提醒的要求第十條談話提醒要堅持原則，堅持“三講”的精神和“三個代表”的要求，實(shí)事求是，與人為善，要明確提出意見和要求，做到批評提醒到位，方式方法適當(dāng)，防止簡單粗暴。對反映有違紀(jì)苗頭的黨員的談話提醒，事前一般要做必要的調(diào)查核實(shí)工作。被談話人應(yīng)認(rèn)真對待，對存在的問題，要如實(shí)做出說明，切實(shí)加以糾正。第十一條談話提醒一般以個別進(jìn)行為宜。談話時要保護(hù)檢舉、反映意見人。對普遍性問題或領(lǐng)導(dǎo)班子中存在的問題，可以采取會議提醒或集體談話提醒方式。重要的談話提醒應(yīng)做好記錄。對經(jīng)談話提醒后仍無改進(jìn)者，可以發(fā)紀(jì)律檢查建議書，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)給予紀(jì)律處分。第六章談話提醒的考核及責(zé)任追究第十二條談話提醒是黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的重要內(nèi)容。要把談話提醒制度實(shí)施情況列入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制落實(shí)情況一起考核，將考核結(jié)果作為評價領(lǐng)導(dǎo)干部政策理論水平、能力和業(yè)績的一項(xiàng)重要內(nèi)容。各黨支部將執(zhí)行談話提醒制度的情況每年度向機(jī)關(guān)黨委、聯(lián)合辦公室匯報一次。第十三條各部門、單位黨支部要加強(qiáng)對談話提醒制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。凡對所屬黨員、干部疏于教育和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)苗頭不及時進(jìn)行談話提醒，發(fā)生違法違紀(jì)，造成嚴(yán)重后果者，在懲處違法違紀(jì)者本人的同時，要按照中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例（試行）有關(guān)失職類錯誤的規(guī)定，追究有關(guān)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任。第十四條談話提醒制度要以保障黨員的民主權(quán)利為前提，對不正確履行談話提醒制度有關(guān)規(guī)定的，被談話人有權(quán)向上級黨組織提出申訴。第七章附 則第十五條對委內(nèi)非黨員干部的談話提醒參照本辦法執(zhí)行。第十六條本辦法由聯(lián)合辦公室負(fù)責(zé)解釋。第十七條本辦法自公布之日起實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)干部定期開展談心談話工作制度各科室：為進(jìn)一步加強(qiáng)全局干部群眾的思想政治工作，及時掌握干部群眾的思想動態(tài)，充分調(diào)動干部群眾的工作積極性，增強(qiáng)機(jī)關(guān)的凝聚力、戰(zhàn)斗力，特制定本制度。一、談話對象及分工干部談話對象為局全體干部、職工。干部談心談話制度，原則上采取一級抓一級，分級負(fù)責(zé)的辦法。副職領(lǐng)導(dǎo)干部由局主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)談話；各科(室)負(fù)責(zé)人由分管局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)談話；科室工作人員由科室負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)談話。二、談話內(nèi)容及重點(diǎn)干部談心談話的內(nèi)容可根據(jù)不同對象，不同情況而定，一般有以下幾個方面：一是了解談話對象的思想、工作、作風(fēng)、學(xué)習(xí)及家庭等方面的情況。二是肯定談話對象的基本成績，指出談話對象的缺點(diǎn)和存在問題。三是對談話對象提出希望、要求和努力方向。四是聽取談話對象的意見、建議和要求。五是其他認(rèn)為必須談話的事項(xiàng)。談心談話要體現(xiàn)講紀(jì)律、講大局、講團(tuán)結(jié)、講奉獻(xiàn)的精神，堅持實(shí)事求是的原則。干部談話要做到四個結(jié)合：一是與做好群眾的政治思想工作相結(jié)合。二是與解決干部自身存在的問題相結(jié)合。三是與解決群眾的實(shí)際問題相結(jié)合。四是與抓好后備干部的培養(yǎng)相結(jié)合。談心談話工作在下列情況下要及時開展，一是群眾對班子成員和干部職工在思想作風(fēng)、工作作風(fēng)、道德品質(zhì)、廉潔自律等方面有反映時，要及時談話提醒、教育引導(dǎo)、防微杜漸。二是干部之間、班子成員之間出現(xiàn)不團(tuán)結(jié)苗頭，要及時談話指出，化解矛盾，把問題消除在萌芽狀態(tài)。三是干部職工在工作、生活中遇到困難和挫折時，要及時談話鼓勵，幫助他們提高克服困難的信心和勇氣。四是干部調(diào)任、轉(zhuǎn)任、提任、降職、輪崗、退休、重大獎勵、處分以及考核、考察、民主評議等，要及時進(jìn)行談話，肯定成績，指出問題，提出希望和要求，對談話中反映的重要問題，負(fù)責(zé)談心談話的同志要及時向組織匯報。 三、談話方法及要求談話采用集體談話與個別談話相結(jié)合的方法。談話一般每年不少于4次，時間視情安排相對集中。局領(lǐng)導(dǎo)必要時應(yīng)隨時找干部職工談心，主動征求意見。干部職工可以主動向局領(lǐng)導(dǎo)反映情況，匯報思想。領(lǐng)導(dǎo)班子成員之間，干部職工之間也要互相談心，溝通思想，融洽關(guān)系，形成團(tuán)結(jié)實(shí)干的良好氛圍。負(fù)責(zé)談話的領(lǐng)導(dǎo)要主動了解談話對象的思想、工作情況，注重談話的思想性和原則性，要講究談話藝術(shù)，增強(qiáng)談話的針對性，努力提高談話效果并做好談話記錄。本制度自下發(fā)之日起實(shí)行。 二一年一月五日