注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考 公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理 個(gè)人學(xué)習(xí)筆記

風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)習(xí)筆記1、 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理 1、風(fēng)險(xiǎn)的概念：未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。 2、風(fēng)險(xiǎn)的種類（）：外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)外部風(fēng)險(xiǎn)： 1政治風(fēng)險(xiǎn)：政府直接干預(yù)（不履行合同，貨幣不可兌換，不利的稅法，關(guān)稅壁壘，沒(méi)收資產(chǎn)或限制將利潤(rùn)帶回母國(guó)），外匯管制的規(guī)定，進(jìn)口配額和關(guān)稅，組織結(jié)構(gòu)和要求最低持股比例，限制向東道國(guó)的銀行借款，沒(méi)收資產(chǎn) 2法律風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：法律環(huán)境因素包括立法不完全，執(zhí)法不公正等，市場(chǎng)主體自身法律意識(shí)淡薄，交易相對(duì)方的失信、違約或欺詐 3社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn) 4技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：技術(shù)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，技術(shù)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，技術(shù)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn) 5自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn) 6市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格及供需變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，能源、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價(jià)格的變化的風(fēng)險(xiǎn)，主要客戶、主要供應(yīng)商的信用風(fēng)險(xiǎn)，稅收政策和利率、匯率、股票價(jià)格指數(shù)變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，潛在進(jìn)入者、競(jìng)爭(zhēng)者、替代品的競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 7產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：產(chǎn)業(yè)（產(chǎn)品）生命周期階段，產(chǎn)業(yè)波動(dòng)性，產(chǎn)業(yè)集中程度內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)： 1戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)：缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻發(fā)變動(dòng) 2運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，新市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)營(yíng)銷策略引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化、管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)等引起的風(fēng)險(xiǎn)，期貨等衍生品業(yè)務(wù)中發(fā)生失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中發(fā)生失誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，因人員道德風(fēng)險(xiǎn)或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害等風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管、運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力方面引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn) 3操作風(fēng)險(xiǎn)：?jiǎn)T工、技術(shù)、舞弊、外部依賴、過(guò)程、外包 4財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3、風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵（） a一個(gè)正在進(jìn)行并貫穿整個(gè)企業(yè)的過(guò)程（全過(guò)程管理） b受到企業(yè)各個(gè)層次人員影響（全員參與） c戰(zhàn)略制定時(shí)得到應(yīng)用（屬于戰(zhàn)略管理范疇） d適用于各個(gè)級(jí)別和單位企業(yè)，包括考慮風(fēng)險(xiǎn)組合（普遍適用性） e識(shí)別能夠影響企業(yè)及其風(fēng)險(xiǎn)管理的潛在事項(xiàng)（管理的重點(diǎn)） f能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理層和董事會(huì)提供合理保證（管理的局限性） g致力于實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)單獨(dú)但是類別相互重疊的目標(biāo)（管理目標(biāo)）4、 風(fēng)險(xiǎn)管理的特征（）：戰(zhàn)略性、全員化、專業(yè)性、二重性（損失最小化管理，不確定性管理，績(jī)效最優(yōu)化管理）、系統(tǒng)性5、 風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)（）：A確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與公司總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)B確保內(nèi)外部，尤其是企業(yè)與股東之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通，包括編制和提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告C確保遵守所有有關(guān)法律法規(guī)D確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取重大措施的貫徹實(shí)行，保障經(jīng)營(yíng)管理的有效性，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性E確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或認(rèn)為失誤而遭受重大損失。6、 風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程（） A、收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息：戰(zhàn)略方面、財(cái)務(wù)方面、市場(chǎng)方面、運(yùn)營(yíng)方面、法律方面 B、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：步驟1風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)2風(fēng)險(xiǎn)分析3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，方法：定性方法可采用問(wèn)卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、管理層訪談、由專人主持的工作訪談和調(diào)查研究，定量方法可采用統(tǒng)計(jì)推論法、計(jì)算機(jī)模擬、失效模式與影響分析、事件樹(shù)分析 C、制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略：風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制 D、提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案：外部（外包），內(nèi)部（風(fēng)險(xiǎn)管理策略、組織職能、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)） E、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)：內(nèi)部審計(jì)至少每年一次進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)直接報(bào)送董事會(huì)。7、 風(fēng)險(xiǎn)管理體系：5個(gè) A風(fēng)險(xiǎn)管理策略 B風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施 C風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系 D風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng) E內(nèi)部控制系統(tǒng)8、 風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與方法 方法優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍頭腦風(fēng)暴法1激發(fā)想象力，有助于發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)和新的解決方案2讓主要的利益相關(guān)者參與其中，有助于全面溝通3速度較快并易于開(kāi)展1參與者缺乏必要技術(shù)及知識(shí)，無(wú)法提出有效意見(jiàn)2難保證過(guò)程的全面性3導(dǎo)致某些有重要觀點(diǎn)的人保持沉默4成本較高充分發(fā)揮專家意見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段定性分析德?tīng)柗品ǎ▽＜乙庖?jiàn)法）1觀點(diǎn)匿名，表達(dá)出那些不受歡迎的看法2避免重要任務(wù)占主導(dǎo)地位3方便實(shí)施4具有廣泛代表性1權(quán)威人士影響他人2礙于情面不愿表達(dá)不同意見(jiàn)3出于自尊不愿改自己以前意見(jiàn)專家一致性意見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段定性分析失效模式影響和危害度分析法1廣泛適用于人力、設(shè)備和系統(tǒng)失效模式2識(shí)別組件失效模式及其原因和對(duì)系統(tǒng)影響3避免開(kāi)支較大的設(shè)備改造4識(shí)別單點(diǎn)失效模式1只能識(shí)別單個(gè)失效模式無(wú)法識(shí)別多個(gè)2除非得到充分控制并集中充分精力，否則研究工作耗時(shí)且開(kāi)支較大定性或定量流程圖分析法1清晰明了易于操作2發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為防范風(fēng)險(xiǎn)提供支持依賴于專業(yè)人員水平定性馬爾科夫分析法能夠計(jì)算出具有維修能力和多重降級(jí)狀態(tài)的系統(tǒng)概率1假設(shè)概率是固定的2未來(lái)的狀態(tài)獨(dú)立于一切過(guò)去狀態(tài)3需要了解狀態(tài)各種概率定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系圖法直觀明了缺乏有效經(jīng)驗(yàn)證明和數(shù)據(jù)支持定性情景分析法對(duì)于未來(lái)變化不大的給出比較精確的結(jié)果1有些情景不夠現(xiàn)實(shí)2有些難點(diǎn)對(duì)結(jié)果有修正作用3數(shù)據(jù)隨機(jī)性，結(jié)果不切實(shí)際定性和定量敏感性分析法1提供有價(jià)值參考信息2為風(fēng)險(xiǎn)分析指明方向3制定緊急預(yù)案1數(shù)據(jù)經(jīng)常缺乏2沒(méi)有考慮不確定因素定量事件樹(shù)分析法1顯示潛在情形2說(shuō)明時(shí)機(jī)、依賴性3體現(xiàn)事件順序1可能錯(cuò)過(guò)初始重要信息2只分析某個(gè)系統(tǒng)的成功或故障3任何路徑都取決于以前的分支點(diǎn)出事項(xiàng)定性和定量決策樹(shù)法1清楚圖解說(shuō)明2計(jì)算最優(yōu)路徑1過(guò)于復(fù)雜2簡(jiǎn)化環(huán)境3使用范圍有限4主觀性大定量統(tǒng)計(jì)推論法1數(shù)據(jù)可靠下簡(jiǎn)單易行2結(jié)果準(zhǔn)確率高1歷史不一定適用未來(lái)2外推結(jié)果可能產(chǎn)生較大偏差全部 9、 風(fēng)險(xiǎn)管理的其他相關(guān)問(wèn)題（） A風(fēng)險(xiǎn)管理的效益：成本節(jié)約、改進(jìn)產(chǎn)品和服務(wù)周期、對(duì)于整體經(jīng)濟(jì)資本的更低要求、更好的在業(yè)務(wù)部門之間進(jìn)行資源調(diào)配、對(duì)融資成本影響、有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)經(jīng)營(yíng)文化和問(wèn)責(zé)制、改進(jìn)管理重點(diǎn)、增強(qiáng)信譽(yù)和透明度、提升利潤(rùn)質(zhì)量 B風(fēng)險(xiǎn)管理成本：以風(fēng)險(xiǎn)為基點(diǎn)（預(yù)防成本、糾正成本、懲治成本、損失成本）以風(fēng)險(xiǎn)管理為基點(diǎn)（進(jìn)入成本、維持成本、評(píng)估成本、處置成本） C風(fēng)險(xiǎn)管理文化：溝通、協(xié)作、聯(lián)系 2、 公司治理1、 公司治理的基本理論 A、公司治理的概念（）：1公司治理是一種規(guī)范公司所有者、董事會(huì)和管理層的制度安排，2公司治理是一種對(duì)公司內(nèi)部和外部的制衡體系，以保證公司對(duì)其所有的利益相關(guān)者履行受托責(zé)任，并且以一種對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)的方式開(kāi)展各地區(qū)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)3公司治理的目的是用來(lái)幫助確保公司資產(chǎn)的恰當(dāng)經(jīng)管的所有人員和所執(zhí)行的所有程序和活動(dòng) B、代理理論（）：首要假設(shè)就是委托人和代理人的目標(biāo)有沖突，另一假設(shè)就是委托人想要檢驗(yàn)、核實(shí)受托人的行為是困難的并且這種成本很高。總代理成本包括：委托人的監(jiān)管成本、代理人的約束成本和剩余損失 C、利益相關(guān)者理論（）：是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者為綜合平衡各個(gè)利益相關(guān)者的利益要求而進(jìn)行的管理活動(dòng) D、公司治理的參與各方（）：a、公司內(nèi)部的公司治理直接參與者：執(zhí)行管理者、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)（目的是監(jiān)督會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程，以及內(nèi)部和外部審計(jì)師），b、公司治理的促進(jìn)者：內(nèi)部審計(jì)師、外部審計(jì)師、分析師、公司的所有者，c、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)和準(zhǔn)則指定機(jī)構(gòu) E、公司治理的基本原則（）：1建立完善的組織機(jī)構(gòu)，2明確董事會(huì)的角色和責(zé)任，3提倡正直及道德行為（防止擁有內(nèi)幕信息的人員利用內(nèi)幕信息對(duì)公司證券進(jìn)行交易），4維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告的誠(chéng)信及外部審計(jì)的獨(dú)立性，5及時(shí)披露信息和提高透明度，6鼓勵(lì)建立內(nèi)部審計(jì)部門，7尊重股東權(quán)利，8確認(rèn)利益相關(guān)者的合法權(quán)益，9鼓勵(lì)提升業(yè)績(jī)，10公平的薪酬和責(zé)任2、 投資者和董事會(huì)在公司治理中的作用 A、所有權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理（） B、董事會(huì)的職權(quán)及其在公司治理中的作用（） 1董事會(huì)成員的行為應(yīng)當(dāng)建立在一個(gè)充分可靠信息的基礎(chǔ)上，忠實(shí)誠(chéng)信、勤勉盡責(zé)、根據(jù)公司和股東的最大利益履行職責(zé)（一家公司被其他的企業(yè)控制，忠誠(chéng)義務(wù)要求董事會(huì)成員對(duì)本公司和本公司股東負(fù)責(zé)，而非對(duì)控制方負(fù)責(zé)） 2如果董事會(huì)的決策可能對(duì)不同的股東團(tuán)體產(chǎn)生不同的影響，董事會(huì)應(yīng)平等的對(duì)待所有的股東，在履行其職責(zé)時(shí)，董事會(huì)不應(yīng)被視作、也不應(yīng)被當(dāng)做不同支持者的個(gè)別代表的集合體 3董事會(huì)應(yīng)該建立高水平的倫理道德標(biāo)準(zhǔn) 4董事會(huì)對(duì)公司事務(wù)應(yīng)該能夠行使客觀獨(dú)立的判斷 5為了履行職責(zé)，董事會(huì)成員應(yīng)該有渠道掌握準(zhǔn)確的、關(guān)鍵、及時(shí)的信息 C、董事會(huì)與高級(jí)管理層角色分離（）：董事會(huì)主席和首席執(zhí)行官的角色分離，不分離情況下指定一名非執(zhí)行管理人員或外部人員為首席董事來(lái)召集董事會(huì)1） 董事會(huì)應(yīng)履行的關(guān)鍵職能： 1審查和指導(dǎo)制定公司戰(zhàn)略、重要的行動(dòng)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、年度預(yù)算和商業(yè)計(jì)劃、制定績(jī)效目標(biāo)、監(jiān)督目標(biāo)的執(zhí)行和企業(yè)績(jī)效的實(shí)現(xiàn)、監(jiān)督重要的資金支出、收購(gòu)和出售行為 2監(jiān)控公司的治理實(shí)踐成效，在需要的時(shí)候加以方向上的干預(yù) 3選擇、確定報(bào)酬、監(jiān)控關(guān)鍵的經(jīng)營(yíng)主管人員，在必要的時(shí)候，更換關(guān)鍵的經(jīng)營(yíng)主管人員，監(jiān)督更換計(jì)劃 4協(xié)調(diào)關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)主管人員和董事會(huì)的薪酬，使之與公司和股東長(zhǎng)期利益保持一致 5保證董事會(huì)的選聘和任命過(guò)程的正規(guī)化、透明性 6監(jiān)管經(jīng)營(yíng)層、董事會(huì)成員和股東之間潛在的利益沖突，包括公司財(cái)產(chǎn)的濫用和關(guān)聯(lián)交易的舞弊 7確保會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的真實(shí)性 8監(jiān)督信息披露和對(duì)外溝通的過(guò)程2）董事會(huì)和管理層的作用：企業(yè)控制和問(wèn)責(zé)機(jī)制，任免首席執(zhí)行官，批準(zhǔn)任免財(cái)務(wù)總監(jiān)，等 D、獨(dú)立董事、審計(jì)委員會(huì)在公司治理中的作用（） 1）可能影響?yīng)毩⒍陋?dú)立性因素： a、最近5年內(nèi)曾是公司或控股公司的雇員 b、最近3年曾經(jīng)在與公司重要部門有直接或間接業(yè)務(wù)聯(lián)系的業(yè)務(wù)工作，或曾在與公司有上述關(guān)系的公司擔(dān)任合伙人、股東、董事或高級(jí)管理人員 c、曾經(jīng)收取過(guò)公司除董事津貼外的額外薪酬，參與過(guò)公司的股票期權(quán)計(jì)劃、績(jī)效計(jì)劃或是公司養(yǎng)老金計(jì)劃的成員 d、直系親屬擔(dān)任公司的顧問(wèn)、董事或高級(jí)管理人員 e、與其他董事通過(guò)其他公司存在交叉任職或有重要關(guān)系 f、代表某個(gè)公司的某個(gè)股東 g、在董事會(huì)第一次選舉時(shí)起在董事會(huì)中的任職超過(guò)9年 2）獨(dú)立董事的角色：戰(zhàn)略角色、監(jiān)督或績(jī)效角色、風(fēng)險(xiǎn)角色、人事管理角色 3）審計(jì)委員會(huì)在公司治理中的作用：主要是和外部審計(jì)的 E機(jī)構(gòu)投資者的行動(dòng)主義與公司治理（） 1）機(jī)構(gòu)投資者的行動(dòng)主義內(nèi)涵：參與對(duì)話過(guò)程，積極在股東大會(huì)中行使表決權(quán)，積極關(guān)注所投資公司的董事會(huì)成員構(gòu)成，聯(lián)合向公司管理層提出公司戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)建議。目的是影響所投資公司的未來(lái)發(fā)展 2）機(jī)構(gòu)投資者行動(dòng)主義改善公司治理的方式：1以受托人地位行使表決權(quán)，2以受托人地位行使投票權(quán)，3在不濫用情況下，大股東、機(jī)構(gòu)投資者和個(gè)人投資者可以對(duì)有關(guān)股東的基本權(quán)利進(jìn)行相互協(xié)商3、 信息披露和外部監(jiān)督在公司治理中的作用 A信息披露在公司治理中的作用（）： 1）基本作用：提高和改進(jìn)信息披露可以使公司向股東提供更有價(jià)值的信息，減少信息不對(duì)稱，從而有效節(jié)約代理成本 B信息披露內(nèi)容（）：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、審計(jì)信息 （公司至少披露：公司的財(cái)務(wù)和業(yè)績(jī)狀況、公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、主要股權(quán)和投票權(quán)、對(duì)董事會(huì)成員的和關(guān)鍵人員的薪酬政策和董事會(huì)成員信息、關(guān)聯(lián)交易、可預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)因素、關(guān)于員工和其他利益相關(guān)者的問(wèn)題、治理結(jié)構(gòu)和政策及其實(shí)施程序） C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在公司治理中的作用（）：a年度財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度是公司治理的基石b外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)股東負(fù)責(zé)，并對(duì)公司負(fù)有義務(wù)，在審計(jì)中具備專業(yè)審慎的素養(yǎng)cCPA在審計(jì)中的獨(dú)立性 D政府及有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在公司治理中的作用（）3、 風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制1、 內(nèi)部控制概述 A、COSO委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部控制的定義與框架（） 1定義：公司的董事會(huì)、管理層及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序：運(yùn)營(yíng)的效益和效率，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。并特別指出：內(nèi)部控制是一個(gè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法而其本身并非目標(biāo)，內(nèi)部控制只提供合理保證而非絕對(duì)保證，內(nèi)部控制要由企業(yè)各級(jí)人員實(shí)施與配合 2要素：控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通，監(jiān)控 B、我國(guó)內(nèi)控規(guī)范體系（）： a企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范：統(tǒng)領(lǐng)作用 b企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引：主體地位 c企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引：評(píng)價(jià)與檢驗(yàn)2、 內(nèi)部控制要素 A控制環(huán)境（）包括員工的正直、道德價(jià)值觀和能力，管理當(dāng)局的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，管理當(dāng)局確立權(quán)威性和責(zé)任、組織和開(kāi)發(fā)員工的方法等，直接影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是其他四項(xiàng)基礎(chǔ) a、原則： 1企業(yè)對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀做出承諾 2董事會(huì)獨(dú)立于管理層，對(duì)內(nèi)部控制的制定及其績(jī)效施以監(jiān)控 3管理層在董事會(huì)的監(jiān)控下，建立目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中所涉及的組織架構(gòu)、報(bào)告路徑以及適當(dāng)?shù)臋?quán)力和責(zé)任 4企業(yè)致力于吸引、發(fā)展和留住優(yōu)秀人才，以配合企業(yè)目標(biāo)達(dá)成 5企業(yè)根據(jù)其目標(biāo)，使員工各自擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任 b、要求： 1建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制 2董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督 3企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì) 4明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位 5企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性 6制定有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策 7企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì) 8企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 9加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)法制觀念 B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（）為了達(dá)成組織目標(biāo)而對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的辨別和分析 a、原則 1企業(yè)制定足夠清晰的目標(biāo)，以便識(shí)別和評(píng)估有關(guān)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn) 2企業(yè)從全范圍的角度來(lái)識(shí)別實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此決定應(yīng)如何管理 3企業(yè)在評(píng)估影響目實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，考慮潛在的舞弊行為 4企業(yè)識(shí)別并評(píng)估可能會(huì)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更 b、要求 1企業(yè)應(yīng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)的收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 2應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度 3識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) 4識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn) 5采取定性與定量結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn) 6根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 7綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制 8結(jié)合情況及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 C、控制活動(dòng)（）為了確保實(shí)現(xiàn)管理當(dāng)局目標(biāo)而采取的政策和程序 a、原則 1企業(yè)選擇并制定有助將目標(biāo)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平的控制活動(dòng) 2為用以支持目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的技術(shù)選擇并制定一般控制政策 3通過(guò)政策和程序來(lái)部署控制活動(dòng)：政策用來(lái)確定所期望的目標(biāo)，程序則將政策付諸于行動(dòng) b、要求 1 運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi) 2不相容職務(wù)控制 3授權(quán)審批控制 4會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 5財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 6預(yù)算控制 7運(yùn)營(yíng)分析控制 8績(jī)效考評(píng)控制 9運(yùn)用綜合控制 10建立重大預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制 D、信息與溝通（）為了保證員工履行職責(zé)而必須識(shí)別、獲取的信息及溝通 E、監(jiān)控（）對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量評(píng)價(jià)3、 內(nèi)部控制應(yīng)用 A、內(nèi)部環(huán)境類（）：a、 組織架構(gòu) 1）主要風(fēng)險(xiǎn)：治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)立不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理 2）企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn) 3）不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查 4）企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性b、發(fā)展戰(zhàn)略 1）主要風(fēng)險(xiǎn)：缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，因?yàn)橹饔^原因頻繁變動(dòng) 2）發(fā)展戰(zhàn)略主要關(guān)注全局性、長(zhǎng)期性和可行性c、人力資源 1）主要風(fēng)險(xiǎn)：人力資源缺乏或過(guò)剩，結(jié)構(gòu)不合理，或者激勵(lì)約束機(jī)制不合理，或者退出機(jī)制不當(dāng)導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損d、社會(huì)責(zé)任 1）主要風(fēng)險(xiǎn)：安全生產(chǎn)措施不到位、責(zé)任不落實(shí)，產(chǎn)品質(zhì)量低劣，環(huán)境保護(hù)投入不足，促進(jìn)就業(yè)和員工利益保護(hù)不夠e、企業(yè)文化 1）主要風(fēng)險(xiǎn)：缺乏積極向上的企業(yè)文化，缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)理念，忽視企業(yè)間文化差異導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗 B、內(nèi)部活動(dòng)控制類（） a、資金活動(dòng) b、采購(gòu)業(yè)務(wù) 1）企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)要盡量集中，避免多頭或分散采購(gòu)，企業(yè)應(yīng)對(duì)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換 2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)買物資或接受勞務(wù)類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序和審批程序。具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門對(duì)預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理，對(duì)于超出預(yù)算的應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備審批權(quán)限的部門審批后在進(jìn)行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù) c、資產(chǎn)管理 1）主要風(fēng)險(xiǎn)：存貨積壓或短缺，固定資產(chǎn)改造不夠，無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù) d、銷售業(yè)務(wù) 1）主要風(fēng)險(xiǎn)：銷售策略和政策不當(dāng)、市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，客戶信用管理不到位，銷售過(guò)程存在舞弊 e、研究與開(kāi)發(fā) f、工程項(xiàng)目 g、擔(dān)保業(yè)務(wù) h、業(yè)務(wù)外包 i、財(cái)務(wù)報(bào)告 C內(nèi)部控制手段類（） a、全面預(yù)算 b、合同管理 c、內(nèi)部信息傳遞 d、信息系統(tǒng)4、 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì) A、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)（） 1原則：全面性、重要性、客觀性 2程序：制定評(píng)價(jià)控制方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施評(píng)價(jià)工作與測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果及編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告 1）評(píng)價(jià)工作組可審閱的內(nèi)控流程文檔可能有：風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣文檔、流程圖文檔、審批權(quán)限表文檔 2）評(píng)價(jià)方法：個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地檢驗(yàn)、抽樣和比較分析、審閱和檢查 3）內(nèi)部控制缺陷分類：本質(zhì)分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，嚴(yán)重程度分類分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷 B、建議審計(jì)委員會(huì)每年至少舉行三次，并于審計(jì)周期的主要日期舉行4、 管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用與管理1、 管理信息系統(tǒng)概述A、 管理信息1）管理信息概念（）：是指以文字、數(shù)字、圖表、音像等形式描述的，反映組織各業(yè)務(wù)及管理控制活動(dòng)在空間上的分布狀況和時(shí)間上的變化程度的數(shù)據(jù)，以及與之相關(guān)的外部環(huán)境狀況，對(duì)組織的管理決策和管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有參考價(jià)值的數(shù)據(jù)、情報(bào)資料的總稱。1管理信息是管理活動(dòng)的基礎(chǔ)和核心，2管理信息是提高管理效益的關(guān)鍵，3管理信息是有效控制企業(yè)運(yùn)行過(guò)程的靈魂。2）管理信息的特征（）：目的性、時(shí)效性、不完全性、層次性3）管理信息分類（） 按穩(wěn)定程度：固定信息和流動(dòng)信息 按信息作用：決策信息、控制信息和作業(yè)信息 按信息來(lái)源：內(nèi)部信息和外部信息B、 管理信息系統(tǒng)1）管理信息系統(tǒng)的概念（）是一個(gè)由人、計(jì)算機(jī)等組成的能進(jìn)行信息收集、傳遞、存儲(chǔ)、加工、維護(hù)和使用的系統(tǒng)2）管理信息系統(tǒng)的特點(diǎn)（）：1面向管理決策，2綜合性，3人-機(jī)相互作用，4現(xiàn)代管理方法與手段相結(jié)合5多學(xué)科交叉的邊緣科學(xué)3）管理信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)（） 層次結(jié)構(gòu)：戰(zhàn)略計(jì)劃層，管理控制層（所需數(shù)據(jù)由控制企業(yè)活動(dòng)的預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃等，作業(yè)處理所提供的數(shù)據(jù)，其他數(shù)據(jù)），運(yùn)行控制及業(yè)務(wù)處理層 功能結(jié)構(gòu) 技術(shù)結(jié)構(gòu)：軟件結(jié)構(gòu)和硬件結(jié)構(gòu)2、 管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用A信息系統(tǒng)與組織管理 1）組織管理層次（）：高層、中層和基層 2）層次信息系統(tǒng)應(yīng)用概述（）信息輸入信息處理信息輸出用戶經(jīng)理信息系統(tǒng)（EIS）企業(yè)內(nèi)外綜合性數(shù)據(jù)圖形、模擬、人機(jī)交互預(yù)測(cè)、查詢響應(yīng)高層管理人員決策支持系統(tǒng)（DSS）少量的數(shù)據(jù)或大量用于數(shù)據(jù)分析的數(shù)據(jù)、分析模型或數(shù)據(jù)分析工具人機(jī)交互、模擬、分析專項(xiàng)報(bào)告、決策分析、查詢響應(yīng)專家、決策分析人員管理信息系統(tǒng)（MIS）匯總的事物數(shù)據(jù)、大量數(shù)據(jù)、簡(jiǎn)單模型例行報(bào)表、簡(jiǎn)單模型、低層分析匯總報(bào)告和異常報(bào)告中層管理人員業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)（TPS）業(yè)務(wù)、時(shí)間排序、列表、合并、更新詳細(xì)報(bào)告、列表、總結(jié)操作人員、監(jiān)督人員DSS與MIS的區(qū)別MISDSS出發(fā)點(diǎn)面向信息、報(bào)表和控制面向特定的決策問(wèn)題解決的問(wèn)題多為結(jié)構(gòu)化問(wèn)題非結(jié)構(gòu)化、本結(jié)構(gòu)化問(wèn)題特征信息處理決策支持目標(biāo)效率有效性處理技術(shù)以計(jì)算機(jī)為主進(jìn)行處理以人機(jī)會(huì)話為主進(jìn)行處理用戶組織個(gè)人、群體、組織驅(qū)動(dòng)方式數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)模型驅(qū)動(dòng)典型問(wèn)題一切運(yùn)行正常嗎假如.怎么辦.分析能力弱強(qiáng)B、信息系統(tǒng)與組織流程 1）流程管理與信息系統(tǒng)（） a、組織間流程管理具有高風(fēng)險(xiǎn)、高阻力、高投入的特點(diǎn)，依次為流程開(kāi)放、流程互聯(lián)、流程整合和流程標(biāo)準(zhǔn)化 b、信息化助力流程管理：1信息化實(shí)現(xiàn)了五流合一，提高了業(yè)務(wù)流程的運(yùn)作效率，2信息技術(shù)規(guī)范了流程運(yùn)作，提高了業(yè)務(wù)流程的有效性，3信息技術(shù)有利于優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，從而建立以流程為導(dǎo)向的組織 2）企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）及系統(tǒng)（） a、ERP的管理思想：1對(duì)整個(gè)供應(yīng)鏈資源進(jìn)行管理，2吸收容納了精益生產(chǎn)、同步工程和敏捷制造思想，3體現(xiàn)了事先控制和事中控制的思想，4體現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程管理的思想 b、ERP的特點(diǎn)：1更加面向市場(chǎng)、面向經(jīng)營(yíng)、面向銷售，能夠快速對(duì)市場(chǎng)響應(yīng)，2更強(qiáng)調(diào)企業(yè)流程與工作流，3納入了產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理功能，4更多的強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)，具有較完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，5較多的考慮人 c、ERP實(shí)施：前期工作（成立籌備小組、ERP知識(shí)培訓(xùn)、可行性分析與立項(xiàng)、需求分析、測(cè)試數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、選型）和項(xiàng)目實(shí)施（成立三級(jí)項(xiàng)目組織、制訂項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃、調(diào)研與咨詢、系統(tǒng)安裝、培訓(xùn)與業(yè)務(wù)改革、準(zhǔn)備數(shù)據(jù)、原型測(cè)試、用戶化與二次開(kāi)發(fā)、建立工作點(diǎn)、并行、正式運(yùn)行） 3）客戶關(guān)系管理（CRM）及系統(tǒng) 4）供應(yīng)鏈管理（SCM）及系統(tǒng) 5）電子商務(wù)及系統(tǒng)C、信息系統(tǒng)與組織決策 1）決策制定過(guò)程：（3階段）情報(bào)、設(shè)計(jì)、選擇，（5階段）確定決策問(wèn)題、收集信息、擬定備選方案、選擇方案、決策實(shí)施 2）常用的決策分析模型：財(cái)務(wù)模型、統(tǒng)計(jì)分析模型、預(yù)測(cè)模型、what-if模型、優(yōu)化模型D、信息系統(tǒng)與組織戰(zhàn)略 9