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航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度[管理制度大全]

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航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度[管理制度大全]

航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度 感謝到訪: 本文檔格式為WORD 最新最全的 企業(yè) 管理制度 企業(yè)管理 各行業(yè) 規(guī)章制度 下載 摘要:從我國(guó)航運(yùn)企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā),介紹了我國(guó)航運(yùn)企業(yè)內(nèi)控控制制度中存在的一些問題,并根據(jù)航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度制定的原則、目標(biāo)和步驟,以船舶投資業(yè)為例,闡述了航運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定。 關(guān)鍵詞:航運(yùn)企業(yè);內(nèi)部控制;投資業(yè);制度 我國(guó)航運(yùn)企業(yè)的規(guī)模差異巨大,因此與公司規(guī)模相適應(yīng)的公司組織結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)也就差異巨大,相應(yīng)地,與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部控制也會(huì)有很大的差異。從整體來(lái)看,我國(guó)小型航運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部控制比較薄弱,由于組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單或?qū)嵭屑易迨焦芾?,因此他們大部分還沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性,或是雖已建立了一些內(nèi)部控制制度,但是殘缺不全,不成體系。我國(guó)大型航運(yùn)企業(yè)己經(jīng)充分意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性,并已經(jīng)制定了一系列較完善的內(nèi)部控制制度,但是,這些大型企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí),把內(nèi)部控制分成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個(gè)部分,兩個(gè)控制制度相互獨(dú)立,沒有相互配合,因此,內(nèi)部控制的效果并不理想,如何根據(jù)我國(guó)航運(yùn)企業(yè)的實(shí)際情況制定相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)很重要的任務(wù)。 一、我國(guó)航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題 我國(guó)航運(yùn)企業(yè)經(jīng)歷了幾十年的發(fā)展,己經(jīng)積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn),到目前為止,大型航運(yùn)企業(yè)一般都制定了一套內(nèi)部控制制度,使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有章可循。在制定內(nèi)部控制的具體內(nèi)容時(shí),大多數(shù)企業(yè)把內(nèi)部控制分成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個(gè)部分,內(nèi)部管理控制體現(xiàn)在一系列的管理程序中,而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則是依據(jù)財(cái)政部發(fā)布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范和具體規(guī)范制定的。更有甚者,不少企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是從會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中直接摘抄過來(lái)的,雖然具有一定的通用性,但是和航運(yùn)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)結(jié)合的不強(qiáng),沒有一定的針對(duì)性,實(shí)際效果較差。 在內(nèi)控控制制度建設(shè)上,部分還存在著以下問題。 第一,重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行,沒有很好的實(shí)行授權(quán)分離,存在“重大”無(wú)標(biāo)準(zhǔn),“決策”無(wú)民主的現(xiàn)象; 第二,內(nèi)部控制制度一經(jīng)建立就長(zhǎng)期固定不變,不能隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變動(dòng)而改進(jìn),隨著時(shí)間的推移,內(nèi)部控制制度與實(shí)際的偏差越來(lái)越大; 第三,大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度通常是包括一套財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及一套財(cái)務(wù)管理辦法。例如,在航運(yùn)界,內(nèi)部控制做的較好的中海發(fā)展股份有限公司的內(nèi)部控制制度就包括會(huì)計(jì)控制規(guī)范和財(cái)務(wù)管理辦法兩個(gè)部分。從這些內(nèi)容構(gòu)成來(lái)看,它們的內(nèi)容和財(cái)政部發(fā)布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行)以及隨后發(fā)布的一系列具體規(guī)范的內(nèi)容基本吻合,也就是說基本是會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容,而管理控制的內(nèi)容則在控制程序中體現(xiàn),管理控制和會(huì)計(jì)控制沒有很好的融合。 從根本上來(lái)說,存在這些問題主要是受內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范的限制,沒有把管理控制和會(huì)計(jì)控制結(jié)合起來(lái),同時(shí)沒有結(jié)合我國(guó)航運(yùn)企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜,流程較多的特點(diǎn)??紤]到我國(guó)航運(yùn)企業(yè)的特點(diǎn),根據(jù)航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度制定的原則、目標(biāo)和步驟,應(yīng)該實(shí)行業(yè)務(wù)流程重組、按照業(yè)務(wù)流程來(lái)制定我國(guó)航運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度。 二、我國(guó)航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定的目標(biāo)與原則 按照內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)控制的思想來(lái)建立我國(guó)航運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度,首先就要對(duì)我國(guó)航運(yùn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行重新審視,看看究竟有哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),哪些業(yè)務(wù)是不必要的,哪些業(yè)務(wù)是重要的,對(duì)于不重要的或不必要的業(yè)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重組,對(duì)于重要的業(yè)務(wù)按照業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。同時(shí)在制定具體業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度時(shí),還必須要明確內(nèi)部控制所要達(dá)到的目標(biāo),必須掌握內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則、方法和步驟。 1.航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)達(dá)到的目標(biāo) 內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略。具體說來(lái),我國(guó)航運(yùn)企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)主要包括以下幾個(gè)方面。 (1)明確各部門與各方面人員的責(zé)任與地位,確保所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)都遵從單位規(guī)定的程序并經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán),提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率和效益。 (2)保證對(duì)資產(chǎn)的接觸、處理均按照授權(quán)要求進(jìn)行,維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。 (3)規(guī)范會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。 (4)確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 2.航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的基本原則 設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的總體思路是:借鑒內(nèi)部控制理論,參考內(nèi)部控制范例,根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī),結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際。在此基礎(chǔ)上,結(jié)合2008年6月28日,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)新發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范。企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)遵循下列原則: (1)全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。 (2)重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上,關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 (3)制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督,同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。 (4)適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng),并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。 (5)成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益,以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。 三、我國(guó)航運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定 設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度,就要認(rèn)真研究航運(yùn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),按照每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn),制定出不同的內(nèi)部控制制度。根據(jù)成本效益原則,可以考慮業(yè)務(wù)流程重組,把一些簡(jiǎn)單的或類似的甚至不合理的業(yè)務(wù)進(jìn)行合并重組,制定出某一類業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度。根據(jù)我國(guó)航運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀,以及制定目標(biāo)和原則來(lái)說,制定內(nèi)部控制的步驟,主要是確定控制目標(biāo),分析整個(gè)控制流程,確定流程的控制制度,最終以文字或流程圖的形式加以體現(xiàn)。下文就僅以船舶投資業(yè)務(wù)為例簡(jiǎn)單介紹下我國(guó)航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度制定的方法。 1.制定控制目標(biāo) 船舶投資不論對(duì)于大型航運(yùn)公司還是小型航運(yùn)公司來(lái)說都是一項(xiàng)重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),投資決策的成功與否直接影響到公司長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),甚至決定著公司經(jīng)營(yíng)的成敗。因此應(yīng)針對(duì)船舶投資活動(dòng)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,以降低投資風(fēng)險(xiǎn)。船舶投資活動(dòng)一般可以分為船舶投資決策、船舶建造和船舶經(jīng)營(yíng)管理三個(gè)階段。在船舶投資決策階段,主要是授權(quán)控制,強(qiáng)調(diào)的是相互制約,相互監(jiān)督,因此主要控制目標(biāo)是保證投資活動(dòng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦?,保證投資活動(dòng)符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和相應(yīng)的法律法規(guī),以降低決策風(fēng)險(xiǎn);船舶建造階段主要是確保船舶建造符合所要求的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),按時(shí)交付船舶,籌集資金,按照合同要求支付貨款等;船舶經(jīng)營(yíng)管理階段主要是一種價(jià)值管理活動(dòng),因此主要控制目標(biāo)是保證船舶的有效使用和維護(hù),保證船舶價(jià)值在賬面上、報(bào)表上正確、合理的反映,合理地揭示投資收益。 2.分析主要控制流程 船舶投資業(yè)務(wù)從投資項(xiàng)目提出到船舶投入營(yíng)運(yùn)、投資回收一般包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié): (1)進(jìn)行市場(chǎng)分析,提出項(xiàng)目建議書;<BR >(2)營(yíng)運(yùn)公司編制初步可行性分析報(bào)告; (3)營(yíng)運(yùn)公司進(jìn)行可行性研究; (4)提交營(yíng)運(yùn)、集團(tuán)公司董事會(huì)審批; (5)營(yíng)運(yùn)公司組織圖紙?jiān)O(shè)計(jì)和概預(yù)算; (6)營(yíng)運(yùn)公司組織船舶建造的招投標(biāo)以及合同管理; (7)營(yíng)運(yùn)公司組織船舶建造和監(jiān)造; (8)營(yíng)運(yùn)公司組織船舶驗(yàn)收和決算; (9)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)管理; (10)船舶投資分析評(píng)估。 3.整個(gè)流程中內(nèi)部控制制度的制定 按照內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)控制的思想來(lái)建立我國(guó)航運(yùn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度,具體根據(jù)業(yè)務(wù)控制流程設(shè)計(jì),談?wù)勎覈?guó)船舶投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的制定。 (1)市場(chǎng)分析階段。負(fù)責(zé)市場(chǎng)信息搜集的人員對(duì)所搜集的信息必須注明出處,確保所用來(lái)決策的數(shù)據(jù)、信息真實(shí)可靠;市場(chǎng)分析人員進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)所采用的數(shù)學(xué)模型和方法必須說明選用的理由以及所采用方法的優(yōu)點(diǎn)和不足之處,同時(shí)必須經(jīng)過部門經(jīng)理的認(rèn)可;應(yīng)當(dāng)組織會(huì)計(jì)、機(jī)務(wù)、海務(wù)等部門的相關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證,嚴(yán)禁盲目決策;參與論證的各部門人員應(yīng)分別出具書面意見;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)直接參與項(xiàng)目建議書的編制,項(xiàng)目建議書中的投資估算編制及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估必須得到會(huì)計(jì)部門的認(rèn)可;項(xiàng)目建議書應(yīng)有經(jīng)辦人員的簽字。 (2)營(yíng)運(yùn)公司編制初步可行性分析報(bào)告階段。項(xiàng)目初步可行性研究人員與投資計(jì)劃編制人員職位分離;投資計(jì)劃編制人員不能同時(shí)掌握該計(jì)劃的審批權(quán)限;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)直接參與項(xiàng)目預(yù)可行性研究,投資估算編制及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估必須得到會(huì)計(jì)部門的認(rèn)可;可行性研究報(bào)告應(yīng)有投資管理部部門經(jīng)理簽字。 (3)營(yíng)運(yùn)公司進(jìn)行項(xiàng)目可行性研究階段。航運(yùn)市場(chǎng)的市場(chǎng)調(diào)查和未來(lái)幾年的市場(chǎng)預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)必須注明出處;機(jī)務(wù)部、海務(wù)部以及航運(yùn)市場(chǎng)部等部門應(yīng)配合完成對(duì)船舶建造的技術(shù)安全項(xiàng)目等進(jìn)行論證;財(cái)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)投資計(jì)劃的編制、融資方案和支付方式的編制、投資的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)論證,分析各種投資、融資方案的可行性,并給出選定最終方案的理由,并且要求財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字;可行性分析報(bào)告應(yīng)有總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)的簽字。 (4)營(yíng)運(yùn)、集團(tuán)公司董事會(huì)審批階段。董事會(huì)對(duì)船舶投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告進(jìn)行評(píng)估,并出具評(píng)估報(bào)告,應(yīng)經(jīng)2/3以上的董事表決通過,并且必須有董事長(zhǎng)的簽字,此可行性研究報(bào)告方可生效。 (5)營(yíng)運(yùn)公司組織圖紙?jiān)O(shè)計(jì)和概預(yù)算。公司應(yīng)建立船舶設(shè)計(jì)單位的選擇程序和選擇標(biāo)準(zhǔn),擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的船舶設(shè)計(jì)單位,并簽訂設(shè)計(jì)合同;公司應(yīng)當(dāng)指定專門部門或委托監(jiān)理負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)協(xié)調(diào)和管理,應(yīng)組織機(jī)務(wù)、海務(wù)等部門專業(yè)人員對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行分階段審核,以確保最終方案的適用性、經(jīng)濟(jì)性、合理性和設(shè)計(jì)文件的完整性;投資管理部應(yīng)編制船舶投資項(xiàng)目的概預(yù)算;公司應(yīng)組織會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員對(duì)所編制的設(shè)計(jì)概算進(jìn)行演算和復(fù)核,審查編制依據(jù)的合法性、時(shí)效性及適用范圍,以及概算項(xiàng)目是否完整。 (6)營(yíng)運(yùn)公司組織船舶建造的招投標(biāo)以及合同管理。公司應(yīng)采用招標(biāo)的方式選擇船舶建造單位,自行或委托相關(guān)機(jī)構(gòu)編制招標(biāo)文件,明確招標(biāo)項(xiàng)目的技術(shù)要求、公司財(cái)務(wù)人員必須對(duì)潛在投標(biāo)人的財(cái)物情況進(jìn)行綜合審查;公司應(yīng)自行或委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制標(biāo)底,公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)協(xié)助審核標(biāo)底的計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性,以及標(biāo)底價(jià)格是否在批準(zhǔn)的投資限額內(nèi);公司應(yīng)組織評(píng)標(biāo)委員會(huì),按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法,對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審,擇優(yōu)選擇中標(biāo)人。 (7)營(yíng)運(yùn)公司組織船舶建造和監(jiān)造。公司應(yīng)當(dāng)指定船舶建造的負(fù)責(zé)人及組織機(jī)構(gòu),或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理單位,對(duì)項(xiàng)目施工全過程的質(zhì)量、投資、進(jìn)度和安全進(jìn)行管理控制;公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付審批程序,按照有關(guān)規(guī)定使用船舶建造資金,并將投資額控制在批準(zhǔn)范圍內(nèi);公司派往船廠的監(jiān)造人員必須與造船廠無(wú)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,監(jiān)造人員定期應(yīng)向公司報(bào)告船舶建造進(jìn)度和造船廠履行合同情況;公司財(cái)務(wù)部門按投資計(jì)劃按時(shí)組織融資活動(dòng)和按照造船合同按時(shí)支付造船款項(xiàng);投資管理部應(yīng)定期向公司和集團(tuán)公司報(bào)告造船進(jìn)度。 (8)營(yíng)運(yùn)公司組織船舶驗(yàn)收和決算。公司應(yīng)當(dāng)會(huì)同監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位對(duì)船廠報(bào)送的竣工材料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審查,并根據(jù)設(shè)計(jì)與合同的要求組織竣工預(yù)驗(yàn)收;對(duì)于存在的問題,公司應(yīng)及時(shí)要求船廠進(jìn)行整改;公司必須聘請(qǐng)法定船舶檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)船師對(duì)建造完工的船舶進(jìn)行驗(yàn)收,并填制竣工驗(yàn)收單。驗(yàn)收單根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果填寫,同時(shí)必須出具驗(yàn)船師的意見,只有檢驗(yàn)合格的船舶才可以投入使用。驗(yàn)收單位和驗(yàn)船師必須在驗(yàn)收單上簽名;財(cái)務(wù)部門在船舶驗(yàn)收后,應(yīng)及時(shí)編制竣工決算,并及時(shí)分析該概算、預(yù)算執(zhí)行情況及差異產(chǎn)生的原因。 (9)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)管理階段。在船舶轉(zhuǎn)入公司固定資產(chǎn)后,企業(yè)應(yīng)授權(quán)航運(yùn)市場(chǎng)部負(fù)責(zé)船舶的營(yíng)運(yùn)、調(diào)度等生產(chǎn)活動(dòng),機(jī)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理船舶的日常維修及保養(yǎng),海務(wù)部門負(fù)責(zé)船舶安全管理、證書管理、提供航行技術(shù)指導(dǎo)等,各部門共同負(fù)責(zé)船舶安全生產(chǎn)營(yíng)運(yùn),同時(shí)各部門的負(fù)責(zé)人分別對(duì)自己所管部分負(fù)責(zé)。航運(yùn)市場(chǎng)部、機(jī)務(wù)部、海務(wù)部、財(cái)務(wù)部等應(yīng)建立各自的固定資產(chǎn)登記賬冊(cè),對(duì)船舶的船齡、噸位、航速、價(jià)值、使用情況、維護(hù)和保養(yǎng)記錄等情況進(jìn)行日常的管理及控制。財(cái)務(wù)部門的賬面記錄應(yīng)定期與航運(yùn)市場(chǎng)部、機(jī)務(wù)部、海務(wù)部等部門的有關(guān)記錄核對(duì)一致。 (10)船舶投資評(píng)估分析階段。財(cái)務(wù)部門每季度定期分析船舶的營(yíng)運(yùn)收入、經(jīng)營(yíng)成本、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),計(jì)算投資收益情況。機(jī)務(wù)部和海務(wù)部一起定期制定船舶大修、塢修或其他維修計(jì)劃,并與建造前的投資計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比,分析不一致的原因。投資管理部或企劃市場(chǎng)部根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),與投資前的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,找出差距,并分析原因。投資管理部定期寫出船舶營(yíng)運(yùn)收益分析報(bào)告,指出船舶投資收益變動(dòng)的原因以及與預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)不一致的原因。 另外,內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程,因?yàn)閮?nèi)部控制具有時(shí)效性,今天有效的內(nèi)部控制明天不一定有效,所以內(nèi)部控制也是一個(gè)精益求精的過程,因此,企業(yè)要定期檢查與評(píng)估內(nèi)部控制制度是否有效,以發(fā)現(xiàn)制度中的缺陷,采取措施加以補(bǔ)救。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范明確指出“內(nèi)部控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高,不斷修訂和完善?!蔽覈?guó)航運(yùn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制的檢查、評(píng)價(jià)和改進(jìn)。 參考文獻(xiàn): 1財(cái)政部財(cái)會(huì)【2001】41號(hào):內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行). 2閻達(dá)五揚(yáng)有紅:內(nèi)部控制框架的構(gòu)建.中華財(cái)會(huì)網(wǎng),2003. 3李榮梅陳良民:企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì).經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2004.<BR ,航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度歡迎到訪:您還在到處查找企業(yè)管理資源,企業(yè)管理文檔,管理規(guī)章制度,企業(yè)管理相關(guān)資料嗎?在這里可以找到!更多資源或疑問查看可站內(nèi)聯(lián)系免費(fèi)閱讀 相關(guān)文檔:中小企業(yè)管理發(fā)展與制度完善 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 改革企業(yè)統(tǒng)計(jì)制度提高企業(yè)管理水平 企業(yè)制定規(guī)章制度具有法律效力四個(gè)要件 闡述企業(yè)文化在制度變遷過程中作用 建立現(xiàn)代企業(yè)制度與財(cái)產(chǎn)權(quán)變革法學(xué)理論 建立現(xiàn)代企業(yè)制度與財(cái)產(chǎn)權(quán)變革2法學(xué)理論 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