注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》模擬題及答案

2010年注冊稅務(wù)師財務(wù)與會計模擬題及答案一、單選題 1.甲企業(yè)期望某一對外投資項目的預(yù)計利潤率為10%，投資后每年年底能得到50萬元的收益，并要求在第2年年底能收回全部投資，則該企業(yè)現(xiàn)在必須投資（）萬元。（已知年利率為10%時，2年的年金現(xiàn)值系數(shù)為1.7355） A.60.75 B.80.12 C.86.78 D.105.25 2.在不考慮其他影響因素的情況下，下列財務(wù)指標(biāo)的情況能反映企業(yè)償還債務(wù)能力較弱的是（）。 A.資產(chǎn)負(fù)債率較低 B.產(chǎn)權(quán)比率較高 C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)較短 D.基本獲利率較低 www.Examw.CoM3.下列關(guān)于企業(yè)財務(wù)指標(biāo)作用的表述中，正確的是（）。 A.現(xiàn)金比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強，獲利能力較高 B.產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)獲得財務(wù)杠桿利益越多，償還長期債務(wù)的能力較強 C.凈資產(chǎn)利潤率越高，說明企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力越強，每股收益較高 D.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越多，說明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度越慢，存貨管理水平較低 4.某企業(yè)投資一個新項目，經(jīng)測算其標(biāo)準(zhǔn)離差率為48%，如果該企業(yè)以前投資相似項目的投資報酬率為16%，標(biāo)準(zhǔn)離差率為50%，無風(fēng)險報酬率為6%并一直保持不變，則該企業(yè)投資這一新項目的預(yù)計投資報酬率為（）。 A.15.6% B.15.9% C.16.5% D.22.0% 5.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，開展負(fù)債經(jīng)營并獲得財務(wù)杠桿利益的前提條件是（）。 A.資產(chǎn)息稅前利潤率大于債務(wù)資本成本率 B.資產(chǎn)凈利潤率大于債務(wù)資本成本率 C.債務(wù)資金的利息支出小于普通股的股利支出 D.債務(wù)資金比重大于所有者權(quán)益資金比重 6.下列關(guān)于企業(yè)預(yù)算內(nèi)容的表述中，正確的是（）。 A.資本支出預(yù)算是全面預(yù)算的起點，銷售預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ) B.財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的核心，包括預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容 C.生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)銷售預(yù)算來確定，包括直接材料、直接人工、制造費用、期末存貨等項目的預(yù)算 D.現(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的核心，其編制基礎(chǔ)包括成本費用預(yù)算、預(yù)計現(xiàn)金流量表和增量預(yù)算等內(nèi)容 7.某公司普通股當(dāng)前市價為每股25元，擬按當(dāng)前市價增發(fā)新股100萬股，預(yù)計每股籌資費用率為5%，增發(fā)第一年末預(yù)計每股股利為2.5元，以后每年股利增長率為6%，則該公司本次增發(fā)普通股的資金成本為（）。 A.10.53% B.12.36% C.16.53% D.18.36% 8.甲公司擬投資購買一價值為600萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（無其他相關(guān)稅費）。購入后立即投入使用，每年可為公司增加利潤總額120萬元；該設(shè)備可使用5年，按年限平均法計提折舊，期滿無殘值。若該公司適用企業(yè)所得稅稅率為33%，無納稅調(diào)整事項，則該投資項目的靜態(tài)投資回收期為（）年。 A.2.50 B.2.99 C.4.50 D.5.00 9.相對股票投資而言，企業(yè)進(jìn)行債券投資的優(yōu)點是（）。 A.財務(wù)風(fēng)險高 B.流動性強 C.投資收益高 D.投資安全性好 10.某企業(yè)集團(tuán)由甲、乙、丙三個公司組成，2005年度甲公司和乙公司平均凈資產(chǎn)分別為33795萬元和5090萬元，分別占集團(tuán)凈資產(chǎn)的56.713%和8.542%，分別實現(xiàn)凈利潤3545萬元和110萬元；2005年度集團(tuán)總凈資產(chǎn)收益率為7.535%。丙公司2005年度凈資產(chǎn)收益率為（）。 A.2.161% B.2.618% C.4.033% D.10.490% 11.在下列公司中，通常適合采用固定股利政策的是（）。 A.財務(wù)風(fēng)險較高的公司 B.投資機會較多的公司 C.收益顯著增長的公司 D.收益相對穩(wěn)定的公司 12.下列各項業(yè)務(wù)中，通常應(yīng)采用“可變現(xiàn)凈值”作為計量屬性的是（）。 A.對應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備 B.對存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備 C.對建造合同計提建造合同預(yù)計損失準(zhǔn)備 D.對固定資產(chǎn)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 13.對下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理后，不可能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時變動的是（）。 A.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值超過賬面余額的差額 B.以銀行存款返還已確認(rèn)的國家撥入的具有專項用途的資本性投入款 C.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈 D.同一控制下的企業(yè)合并，確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額 14.甲公司為上市公司，207年5月10日以830萬元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬元）購入乙公司股票200萬股作為交易性金額資產(chǎn)，另支付手續(xù)費4萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。6月30日乙公司股票每股市價為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項交易性金融資產(chǎn)，同時支付交易費用5萬元。甲公司處置該項交易性金融資產(chǎn)實現(xiàn)的投資收益為（）萬元。 A.111 B.115 C.151 D.155 15.乙公司期末原材料的賬面余額為120萬元，數(shù)量為12噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與丙公司所簽合同約定的24臺Y產(chǎn)品。該合同約定：乙公司為丙公司提供Y公司24臺，每臺售價10.5萬元（不含增值稅，下同）。將該原材料加工成24臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額110萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的賬面價值為（）萬元。 A.106.8 B.108.0 C.118.0 D.120.0 16.當(dāng)企業(yè)購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，則該資產(chǎn)成本確定的基礎(chǔ)應(yīng)是（）。 A.實際支付的價款 B.該固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 C.購買價款加上相關(guān)稅費 D.購買價款的現(xiàn)值 17.丁公司以融資租賃方式租入設(shè)備一臺，租賃合同規(guī)定租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸丁公司。租賃開始日該設(shè)備的原賬面價值為348萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值與其公允價值均為319萬元，另發(fā)生運雜費8.5萬元，安裝調(diào)試費14.3萬元，租賃合同簽訂過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)人員差旅費1.2萬元。該設(shè)備租賃期為6年，同類設(shè)備的使用壽命為8年，預(yù)計凈殘值為4萬元。若丁公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，則每年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。 A.42.225 B.42.375 C.43.000 D.56.500 18.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當(dāng)計入（）。 A.主營業(yè)務(wù)收入 B.其他業(yè)務(wù)收入 C.投資收益 D.營業(yè)外收入 19.甲公司將一幢自用的廠房作為投資性房地產(chǎn)對外出租并采用公允模式價值對其進(jìn)行后續(xù)計量。該廠房的賬面原值為2000萬元，已計提折舊800萬元，已計提減值準(zhǔn)備200萬元。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價值為1060萬元。則該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的賬面價值為（）。 A.1000 B.1060 C.1200 D.2000 20.甲公司某固定資產(chǎn)賬面原值為1000萬元，已提折舊800萬元，未計提資產(chǎn)減值。2007年末，該固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值的跡象，需測算其可收回金額。該資產(chǎn)的公允價值為180萬元，處置費用預(yù)計為10萬元。該資產(chǎn)還可使用3年，預(yù)計未來現(xiàn)金流量分別為70萬元、60萬元和65萬元（含最終處置的現(xiàn)金流量），假設(shè)同類資產(chǎn)必要報酬率為8。則該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備是（）萬元。 A.0 B.25.89 C.30 D.74.11 21.甲企業(yè)委托外單位加工物資一批，該批委托加工物資為應(yīng)稅消費品（非金銀首飾）。該批物資收回后，直接用于出售。該企業(yè)應(yīng)于提貨時，將受托加工單位代收代繳的消費稅記入（）。 A.“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”科目的借方 B.“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”科目的貸方 C.“委托加工物資”科目的借方 D.“營業(yè)稅金及附加”科目的借方 22.某企業(yè)本期應(yīng)交房產(chǎn)稅稅額3萬元，應(yīng)交土地使用稅稅額3萬元，印花稅稅額15萬元，耕地占用稅稅額15萬元，契稅稅額75萬元，車輛購置稅稅額12萬元，則本期影響應(yīng)交稅費科目的金額是（）萬元。 A.7.5 B.3 C.6 D.31.2 23.某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價格22500元，增值稅稅額3825元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價（含增值稅，扣除率6）78750元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為（）元。 A.632.55 B.4038.47 C.4725 D.4457.55 24.207年12月11日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至207年12月31日，該訴訟尚未判決，甲公司在征求律師意見后估計很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償100萬元的可能性為60，需要賠償50萬元的可能性為40，甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回的金額為30萬元。則甲公司在207年12月31日對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為（）萬元。 A.50 B.70 C.80 D.100 25.債權(quán)人接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)時，不影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的項目是（）。 A.債權(quán)人計提的壞賬準(zhǔn)備 B.債權(quán)人取得的可抵扣增值稅進(jìn)項稅額 C.債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值 D.債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的稅費 26.甲公司為上市公司，205年1月1日向其200名管理人員每人授予了100股股票期權(quán)，并可自207年12月31日起按每股20元行權(quán)。甲公司股票的面值為1元，每股市價在205年1月1日和207年12月31日分別為15元和30元。假設(shè)207年12月31日，公司在職的150名管理人員同時行權(quán)，則公司增加的“資本公積股本溢價”為（）元。 A.165000 B.375000 C.495000 D.510000 27.乙公司于207年1月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價格為1000萬元，分5年于每年年末收取。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時的銷售價格為800萬元，銷售價格中均不含增值稅。若實際利率為7.93，則乙公司208年度因該項銷售業(yè)務(wù)應(yīng)沖減的財務(wù)費用為（）萬元。 A.52.61 B.68.47 C.69.73 D.84.33 28.企業(yè)發(fā)生的下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。 A.對固定資產(chǎn)凈殘值率由3%改為8% B.估計應(yīng)收賬款壞賬損失的比例由10%提高到20% C.將壞賬核算的直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法 D.將某電子設(shè)備的折舊年限由5年調(diào)整為2年 29.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)按交易發(fā)生日即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=8.21元人民幣。2007年3月31日即期匯率為1美元=8.22元人民幣，甲股份有限公司購入的該240萬美元于2007年月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。 A.2.40 B.4.80 C.7.20 D.9.60 30.甲股份有限公司2007年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司2007年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。 A.發(fā)現(xiàn)2006年少計財務(wù)費用300萬元 B.發(fā)現(xiàn)2006年少提折舊費用0.10萬元 C.為2006年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元 D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由20%改為5% 31.資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項是指（）。 A.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在的事項 B.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實的事項 C.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實，且對資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的報表產(chǎn)生影響的事項 D.資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，但其產(chǎn)生對分析財務(wù)狀況有重大影響的事項 32.在債務(wù)重組時，因債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致債權(quán)人實際收到的現(xiàn)金大于重組債權(quán)賬面價值，該部分差額，債權(quán)人應(yīng)（）。 A.增加營業(yè)外收入 B.增加資本公積 C.沖減資產(chǎn)減值損失 D.沖減管理費用 33.股份有限公司按規(guī)定注銷庫存股的，對被注銷庫存股的賬面余額超過面值總額的部分，應(yīng)依次沖減（）。 A.盈余公積、未分配利潤、資本公積 B.未分配利潤、資本公積、盈余公積 C.資本公積、未分配利潤、盈余公積 D.資本公積、盈余公積、未分配利潤 34.分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用時，應(yīng)采用的方法是（）。 A.直線法 B.年數(shù)總和法 C.實際利率法 D.快速攤銷法 35.經(jīng)股東大會決議用盈余公積派送新股，在實施派送新股方案時企業(yè)應(yīng)做的會計處理是（）。 A.借：利潤分配未分配利潤；貸：股本、資本公積 B.借：盈余公積；貸：股本、資本公積 C.借：利潤分配轉(zhuǎn)作股本的普通股股利；貸：股本、資本公積 D.借：利潤分配轉(zhuǎn)作股本的普通股股利；貸：股本 36.A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的5%收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。 A.120 B.114 C.200 D.68.4 37.某公司2007年11月6日發(fā)給甲企業(yè)商品1000件，增值稅專用發(fā)票注明的貨款100000元，增值稅稅額17000元，代墊運雜費2000元，該批商品的成本為85000元。在向銀行辦妥手續(xù)后得知甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)十分困難，該公司決定本月不確認(rèn)該筆收入。下列相關(guān)會計處理中，不正確的是（）。 A.借：發(fā)出商品85000貸：庫存商品85000 B.借：應(yīng)收賬款2000貸：銀行存款2000 C.借：應(yīng)收賬款85000貸：主營業(yè)務(wù)成本85000 D.借：應(yīng)收賬款17000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000 38.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（）。 A.管理不善造成的原材料凈損失 B.無法查明原因的現(xiàn)金短款 C.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D.經(jīng)營期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失 39.在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，甲公司發(fā)現(xiàn)報告年度以前的重大會計差錯屬于（）。 A.調(diào)整事項 B.非調(diào)整事項 C.或有事項 D.當(dāng)期事項 40.A公司為一家上市公司，適用的所得稅率為33%，公司有一臺管理用設(shè)備于1999年1月1日起計提折舊，原價84000元，預(yù)計使用8年，預(yù)計凈殘值為4000元，按直線法計提。至2003年初，由于新技術(shù)發(fā)展，本公司變更該設(shè)備預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為2000元。該公司在2003年第一季度會計報表附注中應(yīng)說明此項估計變更使本季度凈利潤減少數(shù)為（）元。 A.1842.5 B.3685 C.1675 D.614.17 參考答案一、單選題1. 答案C解析本題考查的是年金現(xiàn)值的計算。P50PVA10%，2501.733586.78（萬元）2. 答案B解析資產(chǎn)負(fù)債率越低，說明企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營活動的能力越弱，而企業(yè)償還長期債務(wù)的能力越強，所以選項A不符合題意；一般情況下，產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)償還長期債務(wù)的能力越弱，產(chǎn)權(quán)比率越低，說明企業(yè)償還長期債務(wù)的能力越強，所以選項B符合題意；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力越強，償還債務(wù)的能力就越強，所以選項C不符合題意；基本獲利率是反映獲利能力的比率，因此選項D不符合題意。3. 答案D解析選項A，現(xiàn)金比率越高，表明企業(yè)持有大量不能產(chǎn)生收益的現(xiàn)金，可能會使企業(yè)獲利能力降低，所以不正確；選項B，一般來說，產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)償還長期債務(wù)的能力越弱，所以不正確；選項C，凈資產(chǎn)利潤率越高，說明企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力越強，但是所有者權(quán)益不僅僅包括股本，還包括資本公積等，所以并不意味著每股收益較高。4. 答案A解析投資報酬率KFKRKFV，根據(jù)相似項目的報酬率和標(biāo)準(zhǔn)離差以及無風(fēng)險報酬率，可以計算出相似的風(fēng)險報酬系數(shù)（16%6%）/50%0.2，從而可以計算出該新項目的投資報酬率6%48%0.215.6%。5. 答案B解析在企業(yè)資產(chǎn)凈利潤率高于負(fù)債資本成本率的條件下，企業(yè)負(fù)債經(jīng)營會因代價較小使所有者的收益增加。因此，所有者總希望利用負(fù)債經(jīng)營得到財務(wù)杠桿利益。所以選項B正確。6. 答案B解析銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點，財務(wù)預(yù)算的各項指標(biāo)又依賴于生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算，因此生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，所以，選項A不正確；財務(wù)預(yù)算的綜合性最強，是預(yù)算的核心內(nèi)容，財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表，因此選項B正確；生產(chǎn)預(yù)算不包括期末存貨項目的預(yù)算，因此選項C不正確；現(xiàn)金預(yù)算以生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算及成本、費用預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是財務(wù)預(yù)算的核心，以生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算及成本、費用預(yù)算為基礎(chǔ)編制，因此選項D不正確。7. 答案C解析普通股資金成本等于預(yù)計股利同每股市價扣除每股籌資費用的比值加上每年的股利增長率，即D/（1）2.5/25（15）616.53。8. 答案B解析投資回收期=投資總額/年現(xiàn)金凈流量=600/120（1-33%）+600/5=2.99（年）9. 答案D解析債券投資和股票投資比較而言，債券投資的優(yōu)點是投資收益比較穩(wěn)定，投資安全性好，所以選項A不正確，選項D正確；股票投資的優(yōu)點是投資收益高，能降低購買力的損失，流動性很強，能達(dá)到控制股份公司的目的，所以選項BC不正確。10. 答案C解析丙公司平均凈資產(chǎn)（337955090）/（56.7138.542）（337955090）20704.3035（萬元），丙公司凈利潤（337955090）/（56.7138.542）7.535（3545110）835.05（萬元），丙公司的凈資產(chǎn)收益率835.05/20704.30354.033。11. 答案D解析采用固定股利政策時，企業(yè)每期都需要支付固定的股利，所以這類公司的收益應(yīng)當(dāng)相對穩(wěn)定。12. 答案B解析選項A，對應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備，通常采用一定折現(xiàn)率計算未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與應(yīng)收款項的賬面價值比較；選項C，對于建造合同，如果合同預(yù)計總成本超過總收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失；選項D，對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，采用資產(chǎn)的可收回金額與固定資產(chǎn)賬面價值比較，資產(chǎn)可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。故選項ACD不正確，選項B存貨期末應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，符合題意。13. 答案B解析選項B的會計處理為借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目，不引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益的同時變動。14. 答案B解析甲公司處置該項交易性金融資產(chǎn)實現(xiàn)的投資收益=920-800-5=115（萬元）。確認(rèn)的公允價值變動損益在處置期間，同時要轉(zhuǎn)入投資收益科目中。15. 答案C解析根據(jù)Y產(chǎn)品銷售合同價格計算原材料可變現(xiàn)凈值=2410.5-124-110=118（萬元）。原材料可變現(xiàn)凈值118萬元低于賬面余額120萬元，應(yīng)根據(jù)差額2萬元計提存貨跌價準(zhǔn)備，故期末該原材料的賬面價值=120-2=118（萬元）。16. 答案D解析如果購入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買固定資產(chǎn)），實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，則應(yīng)按所購固定資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目。17. 答案B解析融資租賃中發(fā)生的初始直接費用應(yīng)該計入租入固定資產(chǎn)的賬面價值，本題中發(fā)生的業(yè)務(wù)人員的差旅費用屬于初始直接費用的核算范圍，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)的入賬價值中。故固定資產(chǎn)入賬價值=319+8.5+14.3+1.2=343（萬元），因為租賃期滿后丁公司獲得該設(shè)備的所有權(quán)，所以應(yīng)該按照該設(shè)備的使用壽命8年計提折舊。故每年應(yīng)計提的折舊=（434-4）/8=42.375（萬元）。18. 答案B解析企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)形成的租金，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。19. 答案B解析自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量，即1060萬元。20. 答案C解析計提減值前該固定資產(chǎn)賬面價值1000800200（萬元）該固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用的凈額18010170（萬元）該固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值70（18）60（18）265（18）364.81+51.44+51.60=167.85（萬元）?？墒栈亟痤~為凈額與現(xiàn)值的較高者，即170萬元。需計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200-170=30（萬元）。21. 答案C解析收回委托加工應(yīng)稅消費品所支付的消費稅記入委托加工物資的成本，應(yīng)借記“委托加工物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。22. 答案C解析不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的稅金有：印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。23. 答案D解析當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅78750（1+6） 64457.55（元）。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進(jìn)項稅額不可以抵扣。24. 答案D解析賠償100萬元的可能性為60，符合很可能的條件，需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，基本確定能收回的賠償為30萬元，應(yīng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目，所以應(yīng)該確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為100萬元。25. 答案C解析債權(quán)人取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)該以受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值入賬，受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值和重組債務(wù)的賬面價值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值不影響債權(quán)人的債務(wù)重組損失。26. 答案D解析行權(quán)時公司增加的 “資本公積股本溢價”=15010020150100151501001510 000元。27. 答案A解析具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，分期收款總額與其現(xiàn)值之差確認(rèn)為未實現(xiàn)融資收益，并按期攤銷沖減財務(wù)費用，本題中，207年應(yīng)攤銷的未實現(xiàn)融資收益（1 000200）7.9363.44（萬元）；208年應(yīng)攤銷的未實現(xiàn)融資收益800（20063.44）7.9352.61（萬元）。所以應(yīng)沖減財務(wù)費用的金額為52.61萬元。28. 答案C解析AB.D選項為會計估計變更，C為會計政策變更。29. 答案C解析計算一個期間的匯兌損益既包括當(dāng)期外幣兌換業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損失，也包括月末的匯兌損益。所以計算過程如下：240（8.25-8.21）-240（8.22-8.21）=7.2（萬元）。30. 答案A解析選項“A”屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項“B”屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會計差錯，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目；選項“C”屬于2007年發(fā)生的業(yè)務(wù)；選項“D”屬于會計估計變更，應(yīng)按未來適用法進(jìn)行會計處理，不調(diào)整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。31. 答案C解析資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項特點是（1）在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實的事項（2）對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響。32. 答案C解析債務(wù)重組的過程，因債權(quán)人計提壞賬準(zhǔn)備的原因，造成債權(quán)人實際收到的現(xiàn)金大于重組債權(quán)賬面價值的，說明債權(quán)人原計提的壞賬準(zhǔn)備多了，這時應(yīng)按照差額沖減資產(chǎn)減值損失。33. 答案D解析企業(yè)注銷庫存股，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按照注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按照差額，依次沖減的是資本公積、盈余公積、未分配利潤。34. 答案C解析確認(rèn)融資費用應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)的各個期間進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用實際利率法計算確認(rèn)當(dāng)期的融資費用。35. 答案B解析用盈余公積派送新股：借：盈余公積 貸：股本 資本公積股本溢價36. 答案A解析本公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為：20060%=120（萬元）。37. 答案C解析如果企業(yè)售出的商品不符合銷售收入確認(rèn)的4項條件中任何一條，均不應(yīng)確認(rèn)收入。對于在一般銷售方式下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算。38. 答案D解析管理不善造成的原材料凈損失計入管理費用；無法查明原因的現(xiàn)金短款計入管理費用；計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計入“資產(chǎn)減值損失”；經(jīng)營期間因固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。39. 答案A解析在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度或報告年度以前的重大差錯屬于調(diào)整事項。40. 答案A解析會計估計變更的會計處理方法為未來適用法，此估計變更使利潤減少數(shù)為： 84000-（84000-4000）/84=44000 （44000-2000）/（6-4）=21000 21000-（84000-4000）/84（1-33%）=1842.5（元）。二、多選題1. 答案AB解析選項C是反映營運能力的指標(biāo)，選項D是反映獲利能力的指標(biāo)，均不正確；選項E已獲利息倍數(shù)較高，說明償債能力較強，所以也不正確。2. 答案ABE解析市盈率越高，表明投資者對公司的未來充滿信心，愿意為每1元盈余多付買價，企業(yè)的市場價值也就越高，因此，選項A.E正確；市盈率每股市場價格/每股收益，所以選項B正確；市盈率越高，說明為每1元盈余而支付的價格越高，所以投資風(fēng)險應(yīng)該是越大，選項C不正確；市盈率越低，說明投資者對公司的未來沒有信心，而不是短期內(nèi)的收益越高，所以選項D不正確。3. 答案BCDE解析分析企業(yè)的盈利能力只涉及正常營業(yè)狀況，非正常營業(yè)狀況應(yīng)排除，這些非正常的營業(yè)項目包括：證券買賣項目，已經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟捻椖?、重大事故或法律更改的項目、會計政策變更帶來的影響。http:/www.E4. 答案ABCDE解析彈性預(yù)算有兩個顯著特點（1）擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍（2）使預(yù)算執(zhí)行情況的評價和考核建立在更加現(xiàn)實和可比的基礎(chǔ)上。彈性預(yù)算的表達(dá)方式，主要有多水平法和公式法兩種。彈性預(yù)算的編制前提是將成本按不同的性態(tài)分類。彈性預(yù)算的主要用途是（1）控制支出（2）評價和考核成本控制業(yè)績。彈性預(yù)算主要可以用于編制成本彈性預(yù)算和利潤彈性預(yù)算。5. 答案BCDE解析本題主要考核影響債券的內(nèi)在價值的因素。債券的內(nèi)在價值是指債券未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值。債券價值是將到期歸還的本金和按約定的分期或到期一次償還的利息按一定的貼現(xiàn)率（即市場利率）計算的現(xiàn)值，因此債券內(nèi)在價值與債券計息方式、市場利率、票面利率、債券的付息方式有密切關(guān)系，而與債券價格無關(guān)。6. 答案AB解析現(xiàn)值指數(shù)、凈現(xiàn)值要用資金成本作為貼現(xiàn)率來計算，要直接利用資金成本信息，所以選項AB正確；投資回收率=年均現(xiàn)金凈流量/投資總額，投資報酬率=無風(fēng)險報酬率+風(fēng)險報酬系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)離差率，這兩個指標(biāo)都用不到資金成本的信息；內(nèi)含報酬率本身就是貼現(xiàn)率，它的計算也用不到資金成本的信息。7. 答案ACE解析發(fā)放股票股利的優(yōu)點主要有（1）可以避免由于采用現(xiàn)金分配股利導(dǎo)致企業(yè)支付能力下降、財務(wù)風(fēng)險加大的缺點（2）當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金緊缺時，發(fā)放股票股利可以起到穩(wěn)定股利的作用，從而維護(hù)企業(yè)的市場形象（3）股票股利可以避免發(fā)放現(xiàn)金股利后再籌集資本所發(fā)生的籌資費用（4）股票股利可以增加企業(yè)股票的發(fā)行量和流動性，從而提高企業(yè)的知名度。所以，選項ACE正確。8. 答案ABCE解析平價發(fā)行的每年付一次息的債券，其到期收益率等于票面利率，所以A正確；若不是平價發(fā)行，則收益率和票面利率不同，所以B為正確；到期收益率是指導(dǎo)選購債券的標(biāo)準(zhǔn)，其結(jié)論和計算債券的真實價值相同，所以C為正確，D是錯誤的。債券投資的缺點就是不能參與和控制發(fā)行企業(yè)的經(jīng)營管理活動。9. 答案BDE解析風(fēng)險調(diào)整折現(xiàn)率法是調(diào)整凈現(xiàn)值計算公式中分母的方式，將折現(xiàn)率調(diào)整為包含風(fēng)險因素的折現(xiàn)率，分子、分母均為包含風(fēng)險因素的指標(biāo)，故把時間價值和風(fēng)險價值混在一起，有夸大遠(yuǎn)期風(fēng)險的特點。10. 答案BCD解析利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得包括直接計入所有者權(quán)益的利得和直接計入當(dāng)期利潤的利得；損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出，損失包括直接計入所有者權(quán)益的損失和直接計入當(dāng)期利潤的損失。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失主要包括可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動額、現(xiàn)金流量套期中套期工具公允價值變動額（有效套期部分）等。企業(yè)所有者權(quán)益的變動，除了經(jīng)營因素導(dǎo)致的留存收益變動外，還有非經(jīng)營因素導(dǎo)致的實收資本和資本公積變動。11. 答案CD解析企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)等三類金融資產(chǎn)之間，也不得隨意重分類。12. 答案ABC解析交易費用包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。13. 答案CD解析資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。14. 答案ADE解析企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備，對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備，所以A不正確；只有以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失時，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，如果是當(dāng)期其他原因造成存貨可變現(xiàn)凈值高于成本，則不能轉(zhuǎn)回已計提的跌價準(zhǔn)備，所以D不正確；存貨的可變現(xiàn)凈值為存貨的預(yù)計未來凈現(xiàn)金流量，而不是存貨的售價或合同價。15. 答案DE解析選項A，在資本化期間內(nèi)，如果是專門借款的利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化，如果是一般借款利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)該計入當(dāng)期的財務(wù)費用；選項B，該匯兌差額應(yīng)計入公允價值變動損益；選項C，原材料屬于非貨幣性項目，是以歷史成本計量的，不會產(chǎn)生匯兌差額。16. 答案CD解析選項A，采購人員的差旅費應(yīng)計入“管理費用”；選項B，在收回后繼續(xù)加工的情況下，代收代繳的消費稅可以抵扣，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”的借方；如果收回后直接對外銷售了，則要計入“原材料的成本”；選項E：材料投入使用前的倉儲費應(yīng)計入“管理費用”。17. 答案AE解析選項A的分錄為：借：在建工程累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；選項E，批準(zhǔn)前的處理：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出貸：待處理財務(wù)損溢不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。18. 答案CE解析可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定；在資產(chǎn)存在減值跡象時，應(yīng)對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計算資產(chǎn)的可收回金額。19. 答案BCD解析預(yù)計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括下列各項（1）資產(chǎn)的持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入（2）為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必須的預(yù)計現(xiàn)金流出（包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出）（3）資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或支付的凈現(xiàn)金流量。不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。所以選項BCD正確。20. 答案AE解析研究階段的支出應(yīng)全部費用化，選項B不正確；開發(fā)階段的支出如果符合資本化條件應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，若不符合資本化條件應(yīng)計入當(dāng)期損益，選項CD不正確。21. 答案ABE解析選項C，盈余公積可能是投資前實現(xiàn)的，也可能是投資后實現(xiàn)的，因此以其分配股利時，投資者可能沖減成本，也可能確認(rèn)投資收益。選項D，被投資方宣告分配和實際發(fā)放股票股利時，投資方均不做賬務(wù)處理，在備查簿中登記即可。22. 答案BCDE解析選項A，取得可供出售債券投資時，支付的相關(guān)交易費用應(yīng)計入投資成本。23. 答案ACE解析選項A，借記管理費用等科目，貸記應(yīng)付職工薪酬；選項B，公允價值上升時，貸記應(yīng)付職工薪酬，若公允價值下降，則應(yīng)借記應(yīng)付職工薪酬；選項C，對于辭退福利應(yīng)借記管理費用，貸記應(yīng)付職工薪酬；選項D，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”，并結(jié)轉(zhuǎn)成本；選項E，借記“利潤分配提取職工獎勵及福利基金”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。24. 答案CE解析借款費用暫停資本化的條件是：發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，這兩個條件必須同時滿足，故選項AB不正確；在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化；若該部分固定資產(chǎn)不能獨立使用，則應(yīng)等工程整體完工后才能停止借款費用的資本化，選項D不正確。25. 答案ADE解析利息費用符合資本化條件的，可以計入在建工程（符合資本化條件的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)）、制造費用（符合資本化條件的資產(chǎn)為存貨）和研發(fā)支出（符合資本化條件的資產(chǎn)為無形資產(chǎn)）科目。26. 答案DE解析選項D，企業(yè)以自有財產(chǎn)作抵押向銀行貸款，這是確定的事項，不是或有事項。選項E，企業(yè)將銀行承兌匯票貼現(xiàn)，一般情況下都是不需要附追索權(quán)的，因為匯票到期之后，即便出票人沒有能力付款，其承兌銀行也會先代其付款的，所以貼現(xiàn)企業(yè)均可終止確認(rèn)該應(yīng)收票據(jù)，不是或有事項。27. 答案BC解析如果會計估計變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計變更影響應(yīng)予當(dāng)期確認(rèn)。如果會計估計變更既影響變更當(dāng)期，又影響未來期間，有關(guān)估計變更影響應(yīng)在當(dāng)期及以后各期確認(rèn)。28. 答案ABCD解析對于所得稅匯算清繳之前，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的報告期的銷售退回，可調(diào)減應(yīng)交所得稅，不調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)。29. 答案AC解析“營業(yè)稅金及附加”項目不反映企業(yè)應(yīng)交納的增值稅，因為增值稅屬于價外稅；土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅通過管理費用科目核算。30. 答案ABC解析選項D，取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅應(yīng)計入“投資收益”科目。選項E，因擁有投資性房地產(chǎn)而交納的房產(chǎn)稅計入“營業(yè)稅金及附加”科目。三、計算題1. 答案解析（1）B（2）D（3）A（4）D|（1）（EBIT-3008%）（1-33%）/（200+100）=（EBIT-3008%-35010%）（1-33%）/200，解得EBIT=129（萬元）（2）盈虧臨界點銷售額=固定成本總額/邊際貢獻(xiàn)率=125/40%=312.5（萬元），單位銷售價格=單位變動成本/（1-邊際貢獻(xiàn)率）=60/（1-40%）=100（元），盈虧臨界點銷售量=盈虧臨界點銷售額/單位銷售價格=312.5/100=3.125（萬件）=31250（件）。（3）每年的息前稅后利潤=（4375010040%/10000-125）（1-33%）=33.5（萬元），設(shè)備年折舊=350（1-2%）/4=85.75（萬元），項目的凈現(xiàn)值=（33.5+85.75）PVA10%,4+7PV10%,4-350=119.253.17+70.683-350=32.8035（萬元）。（4）因為息稅前利潤=4375010040%/10000-125=50（萬元），小于每股收益無差別點129萬元，所以應(yīng)該采用發(fā)行股票的方式籌集資金。第一年的稅前利潤=息稅前利潤-利息=50-3008%=26（萬元），因為第二年的稅前利潤比第一年增長17.5%，假設(shè)第二年的單位變動成本為X元，則26（1+17.5%）=43750（100-X）10000-125-3008%，解得X=59（元）。2. 答案解析（1）C（2）A（3）B（4）B|（1）免費為管理人員配備汽車的會計處理是：借：管理費用 2貸：應(yīng)付職工薪酬 2借：應(yīng)付職工薪酬 2貸：累計折舊 2（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給管理人員的會計處理是：借：管理費用 87.75貸：應(yīng)付職工薪酬 87.75借：應(yīng)付職工薪酬 87.75貸：主營業(yè)務(wù)收入 75應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 12.75借：主營業(yè)務(wù)成本 60貸：庫存商品 60（3）分配工資的賬務(wù)處理是：借：生產(chǎn)成本 105制造費用 15管理費用 20銷售費用 10貸：應(yīng)付職工薪酬 150（4）應(yīng)計入管理費用的金額=10+5=15（萬元）四、綜合題：1. 答案解析（1）D（2）C（3）C（4）A（5）BC（6）A。|（1）由于中原公司持有的筆記本電腦數(shù)量13000臺，多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10000臺。因此，銷售合同約定數(shù)量10000臺的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)以銷售合同約定的銷售價格作為計量基礎(chǔ)，超過的3000臺的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般銷售價格作為計量基礎(chǔ)。有合同部分存貨的可變現(xiàn)凈值=100001.5-100000.05=14500（萬元）賬面成本=100001.41=14100（萬元）因為成本小于可變現(xiàn)凈值，所以計提存貨跌價準(zhǔn)備金額為0。（2）根據(jù)（1）中的分析，沒有合同部分的可變現(xiàn)凈值=30001.3-30000.05=3750（萬元），賬面成本=30001.41=4230（萬元），計提存貨跌價準(zhǔn)備金額=4230-3750=480（萬元）。（3）2008年4月6日銷售筆記本電腦100臺，市場銷售價格為每臺1.2萬元。借：銀行存款 140.40貸：主營業(yè)務(wù)收入（1001.2） 120應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 20.40借：主營業(yè)務(wù)成本（1001.41） 141貸：庫存商品 141因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備=4804230141=16（萬元）。借：存貨跌價準(zhǔn)備 16貸：主營業(yè)務(wù)成本 16（4）中原公司（債權(quán)人）的賬務(wù)處理：借：交易性金融資產(chǎn) 36000原材料 45000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 7650壞賬準(zhǔn)備 8000貸：應(yīng)收票據(jù) 90000資產(chǎn)減值損失 6650（5）N公司（債務(wù)人）債務(wù)重組利得為=90000-45000-7650-36000=1350（萬元）；對損益的影響金額=（45000-40000）-4000+1350=2350（萬元）。N公司（債務(wù)人）的賬務(wù)處理：借：應(yīng)付票據(jù) 90000可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 4000投資收益 4000貸：主營業(yè)務(wù)收入 45000應(yīng)該稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 7650可供出售金融資產(chǎn)成本 40000資本公積其他資本公積 4000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 1350借：主營業(yè)務(wù)成本 40000貸：庫存商品 40000（6）中原公司上述業(yè)務(wù)中，對損益的影響總額=-480+120-141+16+6650=6165（萬元）。. 答案解析（1）A（2）BCD（3）C（4）ABD（5）ABD（6）C|（1）收到補價/換出資產(chǎn)的公允價值=300/ 2500=12%< 25%；因補價占交易金額的12%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（2）賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 300原材料 1880.34應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 319.66累計攤銷 200貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 2000應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅（2500萬5%） 125營業(yè)外收入（2500（2000200）125）575（3）自用的原材料計提減值時，應(yīng)將其與相關(guān)的產(chǎn)成品的價值減損聯(lián)系起來，如果產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本，不計提減值。（4）根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，材料價格下降使得產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本時，該材料應(yīng)該按照材料的可變現(xiàn)凈值計量。產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品估計售價估計銷售費用及稅金=950-15=935（萬元）產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本970萬元，即材料價格下降表明其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此原材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計量。計算原材料的可變現(xiàn)凈值，并確定期末價值原材料的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的估計售價將材料加工成產(chǎn)品尚需投入的成 本估計銷售費用及稅金=950-170-15=765（萬元）原材料的可變現(xiàn)凈值為765萬元，成本為800萬元，需計提存貨跌價準(zhǔn)備35萬元。借：資產(chǎn)減值損失 35貸：存貨跌價準(zhǔn)備 35（5）8月15日甲企業(yè)債務(wù)重組賬務(wù)處理如下借：應(yīng)付賬款 1000貸：銀行存款 50其他業(yè)務(wù)收入 350應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（350萬17%） 59.5交易性金融資產(chǎn) 240投資收益（500240） 260營業(yè)外收入債務(wù)重組收益（1000503501.17500）40.5借：其他業(yè)務(wù)成本 400貸：原材料（800萬50%） 400借：存貨跌價準(zhǔn)備 （35萬50%） 17.5貸：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失 17.5（6）12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的估計售價估計銷售費用及稅金=70020=680（萬元）產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于其生產(chǎn)成本600萬元；根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對于用于生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計高于其生產(chǎn)成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照成本計量。年末時，原材料的成本為400萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備17.5萬元，故應(yīng)沖回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備17.5萬元：借：存貨跌價準(zhǔn)備 17.5貸：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失 17.5 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