企業(yè)所得稅匯算清繳指南（DOC 127頁(yè)）

2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳 輔導(dǎo)資料 北京市朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局編印 2010年1月 目 錄一、查賬征收納稅人2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南-（3）二、核定征收納稅人2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南-（11）三、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）填報(bào)說(shuō)明-（17）四、新企業(yè)所得稅法主要政策目錄- （68）五、附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表的填報(bào)要點(diǎn)-（74）六、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)相關(guān)規(guī)定-（80）七、企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失事項(xiàng)相關(guān)規(guī)定-（104） 第一部分查賬征收納稅人2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200979號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作做如下提示：一、實(shí)行匯算清繳的納稅人范圍凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法（國(guó)稅發(fā)200828號(hào)）第二十二條的規(guī)定，總機(jī)構(gòu)在年度終了5個(gè)月內(nèi)，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳。 二、匯算清繳期限（一）1.納稅人于2010年1月20日之前進(jìn)行2009年度四季度（或12月份）預(yù)繳。（二）納稅人2009年度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)期限為2010年1月21日至2010年5月31日。稅法要求納稅人必須進(jìn)行第四季度預(yù)繳申報(bào)，因此納稅人一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需要完成五次納稅申報(bào)，實(shí)行核定征收的納稅人也應(yīng)進(jìn)行年度匯算清繳。中華人民共和國(guó)稅收征收管理法規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 三、匯算清繳具體申報(bào)程序 納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)前，應(yīng)首先到其所屬管理所（第五、六、七、九、十、十一稅務(wù)所）將匯算清繳全部資料交由主管稅收管理員進(jìn)行申報(bào)前的審核，主管稅收管理員審核確認(rèn)后方可到申報(bào)大廳進(jìn)行申報(bào)。 四、關(guān)于審批、審核、備案事項(xiàng) 納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等相關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前辦理。納稅人在2010年5月底匯算清繳結(jié)束前未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于審批、審核或備案書面答復(fù)的，均應(yīng)按照不予審批、審核或備案的情況進(jìn)行申報(bào)納稅。在取得審批、審核或備案的書面答復(fù)后，對(duì)通過(guò)審批、審核或備案的，納稅人可在重新進(jìn)行年度申報(bào)后辦理退稅。 需要辦理審批、審核或備案的具體事項(xiàng)及流程，詳見(jiàn)具體報(bào)送要求可參見(jiàn)本光盤第六、七部分。五、匯算清繳需要報(bào)送的資料納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：（一） 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表 納稅人申報(bào)年度所得稅時(shí)要成套報(bào)送年度申報(bào)表，且要全面填寫納稅申報(bào)表各欄次內(nèi)容，對(duì)沒(méi)有發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的，要填寫“0”，不能空項(xiàng)或空表。特別注意對(duì)于附表三納稅調(diào)整明細(xì)表，無(wú)論是否發(fā)生納稅調(diào)整事項(xiàng)，均應(yīng)如實(shí)填報(bào)相應(yīng)欄目，未發(fā)生納稅調(diào)整事項(xiàng)的，應(yīng)如實(shí)填報(bào)第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”。（附表三填報(bào)要點(diǎn)參見(jiàn)本光盤第五部分）對(duì)于網(wǎng)上申報(bào)及IC卡申報(bào)的納稅人，通過(guò)電子形式獲取申報(bào)表進(jìn)行填報(bào)，同時(shí)應(yīng)在2009年5月31日前將上傳成功后的一份紙質(zhì)申報(bào)表報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)征收窗口。對(duì)于手工申報(bào)的納稅人，可見(jiàn)本光盤附件一、二或自行登錄北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站下載一式兩份，申報(bào)時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，一份給納稅人留存。 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表 （三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料 （四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況 （五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料： 1.須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的事項(xiàng)，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)正式批復(fù)復(fù)印件； 須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的事項(xiàng)，報(bào)送企業(yè)所得稅報(bào)備項(xiàng)目申請(qǐng)表及相關(guān)報(bào)備資料。 2.減免稅企業(yè)：凡2009年度享受企業(yè)所得稅各類稅收優(yōu)惠（即填報(bào)了年度申報(bào)表附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表相關(guān)項(xiàng)目）的企業(yè)，應(yīng)隨同年度申報(bào)表報(bào)送減免稅項(xiàng)目相關(guān)證明材料。3.退稅企業(yè)：年終匯算清繳發(fā)生多繳企業(yè)所得稅稅款需要退稅的企業(yè)，應(yīng)隨同年度申報(bào)表報(bào)送北京市朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書及退稅相關(guān)資料。 4.零申報(bào)企業(yè)：實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，其納稅申報(bào)主表中利潤(rùn)總額的計(jì)算（第1-12行）金額均為零或通過(guò)第1-12行的運(yùn)算后第13行“利潤(rùn)總額”金額為零的或納稅調(diào)整后所得（第23行）均為零、實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)納稅所得（第23行）為零的，應(yīng)對(duì)其零申報(bào)的原因進(jìn)行書面詳細(xì)說(shuō)明，由法人簽字、加蓋公章后隨同年度納稅申報(bào)表一并向主管稅務(wù)管理所進(jìn)行報(bào)送。 5.虧損企業(yè)：應(yīng)對(duì)虧損的原因進(jìn)行書面詳細(xì)說(shuō)明，由法人簽字、加蓋公章后隨同年度納稅申報(bào)表一并向主管稅務(wù)管理所進(jìn)行報(bào)送。 6.高新技術(shù)企業(yè)： 納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料： （1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說(shuō)明； （2）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見(jiàn)附件）； （3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明； （4）企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明。以上資料的計(jì)算、填報(bào)口徑參照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。7.符合條件的小型微利企業(yè)：在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下資料： （1）企業(yè)當(dāng)年從業(yè)人員人數(shù)聲明； （2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表； （3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元； （2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。8.取得國(guó)債利息收入的企業(yè)： 在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下資料： （1）國(guó)債利息收入證明； （2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 9.取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的企業(yè)： 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。 符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下資料： （1）投資合同、協(xié)議；（2）被投資方作出利潤(rùn)分配決定的有關(guān)證明；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。10.取得符合條件不征稅收入的企業(yè)不征稅收入的確認(rèn)依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、財(cái)稅2008151號(hào)和財(cái)稅200987號(hào)等文件的相關(guān)規(guī)定。符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下資料： （1）提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途； （2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算的相關(guān)材料。 六、 需報(bào)送中介鑒證報(bào)告的企業(yè)范圍 根據(jù)北京市國(guó)家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的通知(京國(guó)稅發(fā)2008339號(hào))規(guī)定：實(shí)行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項(xiàng)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報(bào)告。 （一）企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報(bào)告。對(duì)未按規(guī)定附送鑒證報(bào)告的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。 （二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，附送中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報(bào)告。對(duì)于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報(bào)告的納稅人，應(yīng)按中華人民共和國(guó)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理并實(shí)行專項(xiàng)檢查。 （三）當(dāng)年虧損超過(guò)10萬(wàn)元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報(bào)告； （四）當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告，以前年度已就虧損額附送過(guò)鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送； （五）本年度實(shí)現(xiàn)銷售（營(yíng)業(yè)）收入在3000萬(wàn)元(含)以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告。 七、資產(chǎn)損失納稅人須知： （一）申請(qǐng)時(shí)間 1.需審批扣除的資產(chǎn)損失：納稅人應(yīng)在年度終了45日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料。 2.自行申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失：納稅人應(yīng)在進(jìn)行年度申報(bào)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明有關(guān)情況。國(guó)稅發(fā)200988號(hào)文件第十條的規(guī)定“企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查?！?(二)審批扣除需報(bào)送的資料（一式兩份） 1.書面申請(qǐng)； 2.企業(yè)法人、企業(yè)負(fù)責(zé)人、企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明； 3.具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)（事務(wù)所）出具的鑒證報(bào)告； 4.企業(yè)資產(chǎn)損失申請(qǐng)表（本項(xiàng)一式三份，請(qǐng)按填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行填寫）； 5.存貨、固定資產(chǎn)損失按88號(hào)文件第21、23、24 條規(guī)定，確認(rèn)為“損失金額較小的”，請(qǐng)報(bào)送書面說(shuō)明； 6.其他應(yīng)按國(guó)稅發(fā)200988號(hào)文件相關(guān)條款規(guī)定的資料。 八、跨省市總分機(jī)構(gòu)的匯算清繳實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，除按一般企業(yè)進(jìn)行申報(bào)外，還應(yīng)按如下規(guī)定進(jìn)行匯算清繳：（一）總機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，按上述相關(guān)規(guī)定，在納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)向我局辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。同時(shí)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（二）提交總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；（三）提供總、分機(jī)構(gòu)2009年度所有所得稅預(yù)繳入庫(kù)的稅票復(fù)印件和季度中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表復(fù)印件。（四）總機(jī)構(gòu)匯算清繳時(shí)，需要彌補(bǔ)分支機(jī)構(gòu)以前年度虧損的，報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)虧損彌補(bǔ)期內(nèi)的經(jīng)主管機(jī)關(guān)確認(rèn)的年度申報(bào)表和企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表復(fù)印件，并報(bào)送2009年度總、分機(jī)構(gòu)尚未彌補(bǔ)虧損明細(xì)情況書面說(shuō)明。納稅人將所有資料報(bào)送到其主管稅務(wù)所后，經(jīng)主管管理所審核確認(rèn)后，由主管征收所進(jìn)行彌補(bǔ)虧損信息維護(hù)后方可進(jìn)行申報(bào)。（五）根據(jù)國(guó)發(fā)200739號(hào)和財(cái)稅200969號(hào)的相關(guān)規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)可以單獨(dú)享受所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的，總機(jī)構(gòu)需要提供分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件到主管稅務(wù)所進(jìn)行備案。（六）總機(jī)構(gòu)年度申報(bào)時(shí)，對(duì)其稅前扣除的分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失，應(yīng)提供分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明文件。（七）總機(jī)構(gòu)辦理匯算清繳退稅時(shí)，需持分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅票的原件到主管稅務(wù)所辦理退稅手續(xù)。（八）分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。九、申報(bào)有誤的處理納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。對(duì)于實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，2010年5月31日前年度申報(bào)征期內(nèi)發(fā)現(xiàn)有誤的：請(qǐng)務(wù)必在上傳數(shù)據(jù)當(dāng)月內(nèi)，攜帶單位公章到主管征收大廳的申請(qǐng)刪除上傳的錯(cuò)誤申報(bào)數(shù)據(jù)。申請(qǐng)成功后，納稅人于次日可重新進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)；2010年5月31日后發(fā)現(xiàn)有誤的，需持正確的申報(bào)表在申報(bào)大廳進(jìn)行修改申報(bào)，并按照正確的申報(bào)重新報(bào)送紙質(zhì)資料。十、延期納稅申報(bào)及延期繳納稅款納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)確有困難，需要延期申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理申報(bào)。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。十一、納稅人的責(zé)任納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。特別提示：一般情況下，納稅人申報(bào)的企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入額應(yīng)大于營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額及增值稅銷售額之和，根據(jù)這種情況，我局將對(duì)納稅人在國(guó)、地稅申報(bào)的收入額、營(yíng)業(yè)額、銷售額等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)。納稅人要準(zhǔn)確申報(bào)其應(yīng)稅收入額，對(duì)于經(jīng)比對(duì)與申報(bào)不符的以及年度申報(bào)時(shí)應(yīng)稅收入額為零的核定征收企業(yè)，我局將結(jié)合具體情況加強(qiáng)評(píng)估和稽查，對(duì)申報(bào)的應(yīng)稅收入與實(shí)際情況不符造成少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按中華人民共和國(guó)稅收征收管理法規(guī)定進(jìn)行處理。 十二、朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳咨詢電話 （一）負(fù)責(zé)征收職能的稅務(wù)所： 朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第一稅務(wù)所：84516036 朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第二稅務(wù)所：64323178 64366090 朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第三稅務(wù)所：65765701 朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第四稅務(wù)所：67764878 87713713 朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第八稅務(wù)所：67344547 67343755 （二）負(fù)責(zé)管理職能的稅務(wù)所： 朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第六稅務(wù)所： 102室：香河園、麥子店、和平街、大屯、小關(guān)、太陽(yáng)宮、無(wú)所屬 64660524、64640474 202室：左家莊、安貞、亞運(yùn)村、奧運(yùn)村、三里屯 84516035、84551092 朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第十稅務(wù)所： 201室: 望京科技園、崔各莊 84567908 202室: 來(lái)廣營(yíng) 84567908 204室：將臺(tái)街道、金盞鄉(xiāng) 64387893 207室：外資 64319821 208室：望京街道 64363378 209室：機(jī)場(chǎng)、重點(diǎn)戶 64323189 210室：東風(fēng)鄉(xiāng)、孫河鄉(xiāng) 64317605 213室：酒仙橋 64319877 朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第七稅務(wù)所： 308室：（內(nèi)） 高碑店鄉(xiāng) 65793271 東壩鄉(xiāng) 65762702 豆各莊鄉(xiāng)、常營(yíng)鄉(xiāng) 65762702 308室：（外） 平房鄉(xiāng) 65762709 管莊鄉(xiāng) 65765706 306室： 黑莊戶鄉(xiāng) 65765707 三間房鄉(xiāng) 65769940 涉外企業(yè) 65769940 朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第五稅務(wù)所： 服務(wù)組窗口 87716176 87716178 306-307室：雙井街道 67706507 67764880 南磨房鄉(xiāng) 67706503 407室：朝外街道 67718163 外資企業(yè)、無(wú)歸屬 67706514 潘家園街道 87716177 308室： 稅源大戶組 朝外、南磨房 67764877 雙井、潘家園、無(wú)歸屬 67706502 朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第九稅務(wù)所： 108室：十八里店鄉(xiāng) 87371915 六里屯、垡頭街道 67343727 團(tuán)結(jié)湖街道 87373918 八里莊街道 87371867 110室：外資、重點(diǎn)稅源 67322876 小紅門鄉(xiāng) 87371782 王四營(yíng)鄉(xiāng) 87371827 勁松街道 87371827 朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第十一稅務(wù)所： 303室：申報(bào)組 58697940 302室：大戶組 呼家樓街道 58698594 304室：管理組 建外街道 58693548 在匯算清繳期間，我們還會(huì)陸續(xù)將相關(guān)政策、通知通過(guò)政府網(wǎng)站發(fā)布，歡迎廣大納稅人登陸查詢，登陸網(wǎng)址： http：/(北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)址) http：/(北京市朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)址) 第二部分核定征收納稅人2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南一、匯算清繳申報(bào)期限（一）核定征收納稅人于2010年1月20日之前進(jìn)行2009年度四季度預(yù)繳。（二）核定征收企業(yè)納稅人2009年度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)期限為2010年1月21日至2010年5月31日。建議實(shí)行核定征收的納稅人盡量爭(zhēng)取在2010年2月底前完成年度匯算清繳申報(bào)，以避免征收大廳人員擁堵，耽誤您的寶貴時(shí)間。稅法要求納稅人必須進(jìn)行第四季度預(yù)繳申報(bào)，因此納稅人一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需要完成五次納稅申報(bào)，實(shí)行核定征收的納稅人也應(yīng)進(jìn)行年度匯算清繳。中華人民共和國(guó)稅收征收管理法規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。二、匯算清繳應(yīng)報(bào)送的資料（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）；（二）核定應(yīng)稅所得率征收方式企業(yè)年度收入總額申報(bào)表。對(duì)于網(wǎng)上申報(bào)及IC卡申報(bào)的納稅人，通過(guò)電子形式獲取申報(bào)表進(jìn)行填報(bào)，同時(shí)應(yīng)在2009年5月31日前將上傳成功后的一份紙質(zhì)申報(bào)表報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)征收窗口。對(duì)于手工申報(bào)的納稅人，可見(jiàn)本光盤附件一、二或自行登錄北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站下載一式兩份，申報(bào)時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，一份給納稅人留存。 （三）取得國(guó)債利息收入的企業(yè)： 在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下資料： 1.國(guó)債利息收入證明； 2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 （四）取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的企業(yè)： 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。 符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下資料：1.投資合同、協(xié)議；2.被投資方作出利潤(rùn)分配決定的有關(guān)證明；3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（五）取得符合條件不征稅收入的企業(yè)不征稅收入的確認(rèn)依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、財(cái)稅2008151號(hào)和財(cái)稅200987號(hào)等文件的相關(guān)規(guī)定。符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下資料： 1.提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途； 2.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 3.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算的相關(guān)材料。 三、匯算清繳具體申報(bào)程序納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)前，應(yīng)首先到其所屬管理所（第五、六、七、九、十、十一稅務(wù)所）將匯算清繳全部資料交由主管稅收管理員進(jìn)行申報(bào)前的審核，主管稅收管理員審核確認(rèn)后方可到申報(bào)大廳進(jìn)行申報(bào)。 四、應(yīng)稅收入額的確認(rèn)按應(yīng)稅收入額核定應(yīng)納稅所得額的核定征收企業(yè)，在填報(bào)申報(bào)表第1行“收入總額”時(shí)，應(yīng)填寫企業(yè)本年度收入總額扣除稅法規(guī)定的不征稅收入和免稅收入后的數(shù)額。應(yīng)稅收入額的確認(rèn)依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、國(guó)稅函2008875號(hào)和國(guó)稅函2008828號(hào)等文件的相關(guān)規(guī)定。 收入總額包括企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，主要分為：（一）一般收入1.銷售貨物收入；2.提供勞務(wù)收入；3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益；5.利息收入；6.租金收入；7.特許權(quán)使用費(fèi)收入；8.接受捐贈(zèng)收入；9.其他收入。（二）視同銷售收入企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：1.用于市場(chǎng)推廣或銷售；2.用于交際應(yīng)酬；3.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；4.用于股息分配；5.用于對(duì)外捐贈(zèng)；6.其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。企業(yè)發(fā)生上述情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。（三）不征稅收入不征稅收入的確認(rèn)依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、財(cái)稅2008151號(hào)和財(cái)稅200987號(hào)等文件的相關(guān)規(guī)定。 1.財(cái)政撥款；2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。（四）免稅收入1.國(guó)債利息收入；2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入。五、特別提示： （一）采取按應(yīng)稅收入額核定應(yīng)納稅所得額的核定征收企業(yè)，應(yīng)稅收入額中應(yīng)包含納稅人銀行存款的利息收入、納稅人的視同銷售收入。實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)納稅所得為零的，應(yīng)對(duì)其零申報(bào)的原因進(jìn)行書面詳細(xì)說(shuō)明，由法人簽字、加蓋公章后隨同年度納稅申報(bào)表一并向主管稅務(wù)管理所進(jìn)行報(bào)送。 （二）按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知(財(cái)稅200969號(hào))的規(guī)定，核定征收企業(yè)暫不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率，一律執(zhí)行25%的法定稅率。 （三）按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知(國(guó)稅發(fā)200830號(hào))的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅納稅人建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過(guò)渡。對(duì)符合查賬征收條件的納稅人，要及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收。（四）實(shí)行核定征收方式的納稅人，應(yīng)根據(jù)中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法第二十二條和中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第二十九條規(guī)定，按規(guī)定取得和保管發(fā)票。六、申報(bào)有誤的處理（一）2010年5月31日前年度申報(bào)征期內(nèi)發(fā)現(xiàn)有誤網(wǎng)上申報(bào)的納稅人網(wǎng)上申報(bào)成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤，請(qǐng)務(wù)必在上傳數(shù)據(jù)當(dāng)月內(nèi)，攜帶單位公章到主管征收大廳的申請(qǐng)刪除上傳的錯(cuò)誤申報(bào)數(shù)據(jù)。申請(qǐng)成功后，納稅人于次日可重新進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。（二）2010年5月31日后發(fā)現(xiàn)有誤網(wǎng)上申報(bào)的納稅人網(wǎng)上申報(bào)成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤，需持正確的申報(bào)表在申報(bào)大廳進(jìn)行修改申報(bào)。七、申報(bào)不實(shí)的處理一般情況下，納稅人申報(bào)的企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入額應(yīng)大于營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額及增值稅銷售額之和，根據(jù)這種情況，我局將對(duì)納稅人在國(guó)、地稅申報(bào)的收入額、營(yíng)業(yè)額、銷售額等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)。納稅人要準(zhǔn)確申報(bào)其應(yīng)稅收入額，對(duì)于經(jīng)比對(duì)與申報(bào)不符的以及年度申報(bào)時(shí)應(yīng)稅收入額為零的核定征收企業(yè)，我局將結(jié)合具體情況加強(qiáng)評(píng)估和稽查，對(duì)申報(bào)的應(yīng)稅收入與實(shí)際情況不符造成少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按中華人民共和國(guó)稅收征收管理法規(guī)定進(jìn)行處理。 八、朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳咨詢電話 （一）負(fù)責(zé)征收職能的稅務(wù)所： 朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第一稅務(wù)所：84516036 朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第二稅務(wù)所：64323178 64366090 朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第三稅務(wù)所：65765701 朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第四稅務(wù)所：67764878 87713713 朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第八稅務(wù)所：67344547 67343755 （二）負(fù)責(zé)管理職能的稅務(wù)所： 朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第六稅務(wù)所： 102室：香河園、麥子店、和平街、大屯、小關(guān)、太陽(yáng)宮、無(wú)所屬 64660524、64640474 202室：左家莊、安貞、亞運(yùn)村、奧運(yùn)村、三里屯 84516035、84551092 朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第十稅務(wù)所： 201室: 望京科技園、崔各莊 84567908 202室: 來(lái)廣營(yíng) 84567908 204室：將臺(tái)街道、金盞鄉(xiāng) 64387893 207室：外資 64319821 208室：望京街道 64363378 209室：機(jī)場(chǎng)、重點(diǎn)戶 64323189 210室：東風(fēng)鄉(xiāng)、孫河鄉(xiāng) 64317605 213室：酒仙橋 64319877 朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第七稅務(wù)所： 308室：（內(nèi)） 高碑店鄉(xiāng) 65793271 東壩鄉(xiāng) 65762702 豆各莊鄉(xiāng)、常營(yíng)鄉(xiāng) 65762702 308室：（外） 平房鄉(xiāng) 65762709 管莊鄉(xiāng) 65765706 306室： 黑莊戶鄉(xiāng) 65765707 三間房鄉(xiāng) 65769940 涉外企業(yè) 65769940 朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第五稅務(wù)所： 服務(wù)組窗口 87716176 87716178 306-307室：雙井街道 67706507 67764880 南磨房鄉(xiāng) 67706503 407室：朝外街道 67718163 外資企業(yè)、無(wú)歸屬 67706514 潘家園街道 87716177 308室： 稅源大戶組 朝外、南磨房 67764877 雙井、潘家園、無(wú)歸屬 67706502 朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第九稅務(wù)所： 108室：十八里店鄉(xiāng) 87371915 六里屯、垡頭街道 67343727 團(tuán)結(jié)湖街道 87373918 八里莊街道 87371867 110室：外資、重點(diǎn)稅源 67322876 小紅門鄉(xiāng) 87371782 王四營(yíng)鄉(xiāng) 87371827 勁松街道 87371827 朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第十一稅務(wù)所： 303室：申報(bào)組 58697940 302室：大戶組 呼家樓街道 58698594 304室：管理組 建外街道 58693548 在匯算清繳期間，我們還會(huì)陸續(xù)將相關(guān)政策、通知通過(guò)政府網(wǎng)站發(fā)布，歡迎廣大納稅人登陸查詢，登陸網(wǎng)址： http：/(北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)址) http：/(北京市朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)址)第三部分企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）填報(bào)說(shuō)明 一、適用范圍本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）填報(bào)。二、填報(bào)依據(jù)及內(nèi)容根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度（企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度）的規(guī)定，填報(bào)計(jì)算納稅人利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額和附列資料等有關(guān)項(xiàng)目。三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明（一）表頭項(xiàng)目1.“稅款所屬期間”：正常經(jīng)營(yíng)的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)月日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)月日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。2.“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。3.“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。（二）表體項(xiàng)目本表是在納稅人會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”（應(yīng)納稅所得額）。會(huì)計(jì)與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異）通過(guò)納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（附表三）集中體現(xiàn)。本表包括利潤(rùn)總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算和附列資料四個(gè)部分。1.“利潤(rùn)總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度口徑計(jì)算填報(bào)。實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自損益表；實(shí)行其他國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的納稅人，與本表不一致的項(xiàng)目，按照其利潤(rùn)表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)。利潤(rùn)總額部分的收入、成本、費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目，一般工商企業(yè)納稅人，通過(guò)附表一（1）收入明細(xì)表和附表二（1）成本費(fèi)用明細(xì)表相應(yīng)欄次填報(bào)；金融企業(yè)納稅人，通過(guò)附表一（2）金融企業(yè)收入明細(xì)表、附表二（2）金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表相應(yīng)欄次填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，通過(guò)附表一（3）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表和附表二（3）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項(xiàng)目明細(xì)表相應(yīng)欄次填報(bào)。2.“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”和“應(yīng)納稅額計(jì)算”中的項(xiàng)目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算的外，通過(guò)附表相應(yīng)欄次填報(bào)。3.“附列資料”填報(bào)用于稅源統(tǒng)計(jì)分析的上一納稅年度稅款在本納稅年度抵減或入庫(kù)金額。（三）行次說(shuō)明1.第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。一般工商企業(yè)納稅人，通過(guò)附表一（1）收入明細(xì)表計(jì)算填報(bào)；金融企業(yè)納稅人，通過(guò)附表一（2）金融企業(yè)收入明細(xì)表計(jì)算填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，通過(guò)附表一（3）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表計(jì)算填報(bào)。2.第2行“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。一般工商企業(yè)納稅人，通過(guò)附表二（1）成本費(fèi)用明細(xì)表計(jì)算填報(bào)；金融企業(yè)納稅人，通過(guò)附表二（2）金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表計(jì)算填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，通過(guò)附表二（3）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表計(jì)算填報(bào)。3.第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”：填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本行根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。4.第4行“銷售費(fèi)用”：填報(bào)納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。5.第5行“管理費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。本行根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。6.第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本行根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報(bào)納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。8.第8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”：填報(bào)納稅人交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。9.第9行“投資收益”：填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資確認(rèn)所取得的收益或發(fā)生的損失。本行根據(jù)“投資收益”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。10.第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填列。11.第11行“營(yíng)業(yè)外收入”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。本行根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。一般工商企業(yè)納稅人，通過(guò)附表一（1）收入明細(xì)表相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)；金融企業(yè)納稅人，通過(guò)附表一（2）金融企業(yè)收入明細(xì)表相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，通過(guò)附表一（3）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表計(jì)算填報(bào)。12.第12行“營(yíng)業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。本行根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。一般工商企業(yè)納稅人，通過(guò)附表二（1）成本費(fèi)用明細(xì)表相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)；金融企業(yè)納稅人，通過(guò)附表二（2）金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，通過(guò)附表一（3）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表計(jì)算填報(bào)。13.第13行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤(rùn)總額。14.第14行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額。本行通過(guò)附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表“調(diào)增金額”列計(jì)算填報(bào)。15.第15行“納稅調(diào)整減少額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。本行通過(guò)附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表“調(diào)減金額”列計(jì)算填報(bào)。16.第16行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入利潤(rùn)總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。本行通過(guò)附表一（3）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表計(jì)算填報(bào)。17.第17行“免稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入利潤(rùn)總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益，包括國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營(yíng)利組織的收入。本行通過(guò)附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第1行計(jì)算填報(bào)。18.第18行“減計(jì)收入”：填報(bào)納稅人以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得收入10%的數(shù)額。本行通過(guò)附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第6行計(jì)算填報(bào)。19.第19行“減、免稅項(xiàng)目所得”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定減征、免征企業(yè)所得稅的所得額。本行通過(guò)附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第14行計(jì)算填報(bào)。20.第20行“加計(jì)扣除”：填報(bào)納稅人開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，以及安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，符合稅收規(guī)定條件的準(zhǔn)予按照支出額一定比例，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的金額。本行通過(guò)附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第9行計(jì)算填報(bào)。21.第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。本行通過(guò)附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第39行計(jì)算填報(bào)。22.第22行“境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損”：填報(bào)納稅人根據(jù)稅收規(guī)定，境外所得可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的數(shù)額。23.第23行“納稅調(diào)整后所得”：填報(bào)納稅人經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整計(jì)算后的所得額。當(dāng)本表第23行<0時(shí)，即為可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額；如本表第23行>0時(shí)，繼續(xù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。24.第24行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損的數(shù)額。本行通過(guò)附表四企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表第6行第10列填報(bào)。但不得超過(guò)本表第23行“納稅調(diào)整后所得”。25.第25行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第2324行。本行不得為負(fù)數(shù)。本表第23行或者按照上述行次順序計(jì)算結(jié)果本行為負(fù)數(shù)，本行金額填零。26.第26行“稅率”：填報(bào)稅法規(guī)定的稅率25%。27.第27行“應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第2526行。 28.第28行“減免所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額，包括小型微利企業(yè)、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡政策的企業(yè)，其法定稅率與實(shí)際執(zhí)行稅率的差額，以及其他享受企業(yè)所得稅減免稅的數(shù)額。本行通過(guò)附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第33行計(jì)算填報(bào)。29.第29行“抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，其設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。本行通過(guò)附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第40行計(jì)算填報(bào)。30.第30行“應(yīng)納稅額”：金額等于本表第272829行。31.第31行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、以及相關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。32.第32行“境外所得抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，準(zhǔn)予抵免的數(shù)額。企業(yè)已在境外繳納的所得稅額，小于抵免限額的，“境外所得抵免所得稅額”按其在境外實(shí)際繳納的所得稅額填報(bào)；大于抵免限額的，按抵免限額填報(bào)，超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。33.第33行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的實(shí)際應(yīng)納所得稅額。34.第34行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅款。35.第35行“匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定已在月（季）度在總機(jī)構(gòu)所在地累計(jì)預(yù)繳的所得稅款。附報(bào)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表。36.第36行“匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫(kù)預(yù)繳的稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定已在月（季）度在總機(jī)構(gòu)所在地累計(jì)預(yù)繳在財(cái)政調(diào)節(jié)專戶的所得稅款。附報(bào)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表。37.第37行“匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額”：填報(bào)匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)已在月（季）度在分支機(jī)構(gòu)所在地累計(jì)分?jǐn)傤A(yù)繳的所得稅款。附報(bào)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表。38.第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”：填報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的實(shí)行合并納稅（母子體制）的成員企業(yè)按照稅收規(guī)定就地預(yù)繳稅款的比例。39.第39行“合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)合并納稅的成員企業(yè)已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅款。40.第40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。41.第41行“以前年度多繳的所得稅在本年抵減額”：填報(bào)納稅人以前納稅年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅、并在本納稅年度抵繳的所得稅額。42.第42行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得額”：填報(bào)納稅人以前納稅年度損益調(diào)整稅款、上一納稅年度第四季度預(yù)繳稅款和匯算清繳的稅款，在本納稅年度入庫(kù)所得稅額。四、表內(nèi)及表間關(guān)系1.第1行附表一（1）第2行或附表一（2）第1行或附表一（3）第2行至7行合計(jì)。2.第2行附表二（1）第27行或附表二（2）第1行或附表二（3）第2至9行合計(jì)。3.第10行本表第123456789行。4.第11行附表一（1）第17行或附表一（2）第42行或附表一（3）第9行5.第12行附表二（1）第16行或附表二（2）第45行或附表二（3）第10行。6.第13行本表第101112行。7.第14行附表三第55行第3列合計(jì)。8.第15行附表三第55行第4列合計(jì)。9.第16行附表一（3）10行或附表三第14行第4列。10.第17行附表五第1行。11.第18行附表五第6行。12.第19行附表五第14行。13.第20行附表五第9行。14.第21行附表五第39行。15.第22行附表六第7列合計(jì)。（當(dāng)本表第13+14-15行0時(shí)，本行=0）16.第23行本表第13141522行。17.第24行附表四第6行第10列。18.第25行本表第2324行（當(dāng)本行0時(shí)，則先調(diào)整21行的數(shù)據(jù)，使其本行0；