注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 全真模擬試卷及答案解析 【密】

更多注稅資料聯(lián)系QQ271674469 17 / 172012年注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 全真模擬試卷及答案解析【密】一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。）1.因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙身體不適，所代理的乙企業(yè)2011年9月份的增值稅申報(bào)未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙企業(yè)做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。對(duì)于這些滯納金和罰款，應(yīng)（ ）。A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金2.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限D(zhuǎn).個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)3.下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除的是（ ）。A.外購(gòu)已稅酒精生產(chǎn)白酒B.外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車C.外購(gòu)已稅珠寶原料生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾D.外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品4.下列對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議的理解正確的是（ ）。A.對(duì)稅務(wù)所、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，只能向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)直接向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議5.某產(chǎn)鹽企業(yè)，2011年5月份以外購(gòu)液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽1500噸，取得銷售收入300萬(wàn)元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅（ ）。A.20000元B.35000元C.45000元D.60000元6.下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除B.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣C.屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可以匯總報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料D.企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告7.某一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為90萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬(wàn)元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為（ ）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 10B.借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 10 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10C.借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 10D.借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 10 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 108.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于時(shí)間性差異的是（ ）。A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異B.職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異C.職工工會(huì)費(fèi)用產(chǎn)生的差異D.職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異9.某具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2011年8月外銷收入200萬(wàn)美元，內(nèi)銷收入200萬(wàn)元人民幣，當(dāng)月取得可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)74萬(wàn)元。另當(dāng)月免稅購(gòu)進(jìn)外銷產(chǎn)品生產(chǎn)用原材料500萬(wàn)元人民幣，當(dāng)月的免抵稅額為（ ）萬(wàn)元。（美元的外匯牌價(jià)16.5，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額為3萬(wàn)元。）A.0B.104C.93D.810.下列執(zhí)業(yè)文書，屬于注冊(cè)稅務(wù)師向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的涉稅文書是（ ）。A.納稅審核報(bào)告B.稅收籌劃報(bào)告C.辦稅事宜建議報(bào)告D.延期納稅的申請(qǐng)報(bào)告二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍的有（ ）。A.辦理減免稅申報(bào)B.建賬記賬C.稅收籌劃D.替小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票E.代理稅務(wù)行政訴訟2.下列憑證中，無(wú)需繳納印花稅的有（ ）。A.外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同C.倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不記載金額的登記簿D.車間設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍、記載金額的相關(guān)賬簿E.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證3.關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說(shuō)法，正確的有（ ）。A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目B.企業(yè)收到出口退回的增值稅時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”C.企業(yè)根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響通過(guò)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算D.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補(bǔ)助，應(yīng)該按產(chǎn)品成本確認(rèn)收入，并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額E.企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目4.下列關(guān)于特別納稅調(diào)整的說(shuō)法，正確的有（ ）。A.外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可免于準(zhǔn)備同期資料B.預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)由縣級(jí)以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理C.預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易D.預(yù)約定價(jià)安排的談簽將影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請(qǐng)當(dāng)年的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整E.參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無(wú)形資產(chǎn)可以在稅前扣除另行支付的特許權(quán)使用費(fèi)5.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，應(yīng)當(dāng)包括以下（ ）項(xiàng)目。A.生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)的免抵稅額應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加B.運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)期運(yùn)輸收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加C.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房應(yīng)納的土地增值稅D.礦山企業(yè)收購(gòu)未稅大理石代扣代繳的資源稅E.企業(yè)收到先征后返的增值稅6.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（ ）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.接受捐贈(zèng)收入按照簽訂捐贈(zèng)協(xié)議日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)7.申請(qǐng)人對(duì)下列稅務(wù)行政復(fù)議范圍中的（ ）不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。A.確認(rèn)抵扣稅款B.停止出口退稅權(quán)C.稅收保全措施D.不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人E.確認(rèn)稅款征收方式8.注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)企業(yè)的增值稅情況進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)該關(guān)注的視同銷售行為有（ ）。A.啤酒廠將自產(chǎn)的啤酒用于職工年終福利B.機(jī)械廠將自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)產(chǎn)品C.面粉廠將外購(gòu)的鋼材用于本企業(yè)建筑工程D.食品廠將收購(gòu)的原奶捐給附近的養(yǎng)老院E.體育場(chǎng)將外購(gòu)的體育器材抵償了銀行借款9.下列關(guān)于稅務(wù)登記和賬簿、憑證管理時(shí)間規(guī)定的說(shuō)法中正確的有（ ）。A.只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的個(gè)人，不用辦理稅務(wù)登記B.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿D.納稅人應(yīng)當(dāng)自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)E.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記10.按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，正確的有（ ）。A.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報(bào)酬支付地確定C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定D.股息所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定E.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定三、簡(jiǎn)答題（共8題，第8題8分，其余均為6分。）1.某茶葉超市系小規(guī)模納稅人，2010年不含增值稅銷售額為75萬(wàn)元，2010年3月1日至2011年2月28日自行申報(bào)的不含增值稅銷售額為78萬(wàn)元，2011年2月份稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該納稅人進(jìn)行納稅稽查，發(fā)現(xiàn)該公司2009年5月隱瞞銷售收入5萬(wàn)元，該公司在2011年2月申報(bào)了該項(xiàng)收入的銷售額，補(bǔ)繳了稅款、滯納金和罰款。為此2011年3月份稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該納稅人辦理一般納稅人資格認(rèn)定，否則按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 問(wèn)題：（1）該納稅人是否達(dá)到一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)？請(qǐng)說(shuō)明理由。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定是否正確？請(qǐng)說(shuō)明理由。（3）如果納稅人達(dá)到一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，其應(yīng)該在什么時(shí)間申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定？2.甲公司與乙供應(yīng)商按賒銷方式簽訂采購(gòu)機(jī)器設(shè)備和設(shè)備配件的兩份合同，合同約定，2011年8月1日交貨，交貨當(dāng)天收取貨款。乙供應(yīng)商于2011年5月13日，在機(jī)器設(shè)備尚未完工的情況下，開具了設(shè)備配件的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為20萬(wàn)元，并將發(fā)票放在設(shè)備配件的包裝箱內(nèi)，準(zhǔn)備待機(jī)器設(shè)備完工后，一起發(fā)送給甲公司。但是，到2011年11月25日，乙供應(yīng)商一直未能完工交貨，乙企業(yè)也未將已開具的增值稅專用發(fā)票交給甲公司，甲公司由于諸多原因，決定取消相關(guān)的兩個(gè)訂單，經(jīng)雙方協(xié)商，乙供應(yīng)商同意取消訂單，但要求甲公司承擔(dān)已開出且超期未認(rèn)證發(fā)票的稅金損失。 請(qǐng)問(wèn)：（1）乙供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)間是否恰當(dāng)及開票后的稅務(wù)處理？（2）甲企業(yè)如在11月25日取得此發(fā)票可否抵扣？并說(shuō)明理由。（3）如屬于開票有誤尚未交付發(fā)票的情況，乙供應(yīng)商應(yīng)如何開具紅字增值稅專用發(fā)票？3.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2011年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅稅款1.7萬(wàn)元，委托乙企業(yè)將其加工成100個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅稅款0.34萬(wàn)元；乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價(jià)格為0.25萬(wàn)元/個(gè)。（2）將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款28萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅稅款25.5萬(wàn)元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬(wàn)元、增值稅稅款5.1萬(wàn)元。（4）委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅價(jià)款300萬(wàn)元，尚有20%留存?zhèn)}庫(kù)。（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。 （其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證） 要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需要計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（5）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理？4.李某系某市居民，于2005年2月以50萬(wàn)元購(gòu)得一處臨街商鋪，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，購(gòu)置后一直對(duì)外出租。2011年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，房屋的重置成本價(jià)為70萬(wàn)元，成新度折扣率為80%。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。（2）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。（3）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。（4）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。5.某鹽廠本月外購(gòu)液體鹽2000噸，每噸含增值稅價(jià)款58.5元，取得增值稅專用發(fā)票，液體鹽資源稅稅額為3元噸，該鹽廠將全部液體鹽加工成固體鹽500噸并銷售，每噸含增值稅售價(jià)為468元。固體鹽適用資源稅稅額為25元噸。 要求：（1）根據(jù)上述資料，簡(jiǎn)述資源稅的相關(guān)規(guī)定。（2）做出正確的會(huì)計(jì)分錄。6.2011年10月，新華制造有限公司在長(zhǎng)江貿(mào)易公司注銷后收回貨幣資金100萬(wàn)元，投資損失400萬(wàn)元，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入“投資收益”借方，并于2011年的企業(yè)所得稅稅前扣除。 2012年6月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新華制造有限公司進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，認(rèn)為該項(xiàng)投資損失未經(jīng)申報(bào)不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，要求新華制造有限公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅100萬(wàn)元，并自2012年1月1日起到補(bǔ)繳入庫(kù)止按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。 問(wèn)題： 1.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求新華制造有限公司補(bǔ)稅和加收滯納金是否正確?簡(jiǎn)述理由。 2.新華制造有限公司按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)稅后，根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策，對(duì)此項(xiàng)投資損失應(yīng)如何處理？7.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款450萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)際收回貨款430萬(wàn)元，余款下月才能收回。（2）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅102萬(wàn)元，另給予特約經(jīng)銷商2%的折扣，開具了紅字折扣發(fā)票。（3）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬(wàn)元出售，共計(jì)取得收入50萬(wàn)元，C型小汽車尚無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格。（4）購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。（5）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。（6）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元并取得運(yùn)輸發(fā)票。（7）當(dāng)月因管理不善損失庫(kù)存外購(gòu)原材料金額35萬(wàn)元（其中含運(yùn)輸成本2.79萬(wàn)元），直接計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶損失為40.95萬(wàn)元。 2011年12月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下： 申報(bào)繳納的增值稅430600（12%）5017%3.4102（2053）7%0.635 17%181.56102.0179.55（萬(wàn)元） 申報(bào)繳納的消費(fèi)稅430600（12%）509%96.12（萬(wàn)元） （說(shuō)明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用9%的消費(fèi)稅稅率，C型小汽車成本利潤(rùn)率8%） 根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問(wèn)題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）計(jì)算2011年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。（3）計(jì)算2011年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。（4）假定企業(yè)少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理？8.A公司2011年年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。 2011年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有：（1）2011年1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1500萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（2）通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)不含稅價(jià)格為500萬(wàn)元的貨物，成本為300萬(wàn)元。（3）當(dāng)期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為800萬(wàn)元，2011年12月31日的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。（4）違反環(huán)保法規(guī)定支付罰款250萬(wàn)元。（5）期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了75萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（6）企業(yè)一條生產(chǎn)線在試運(yùn)行階段生產(chǎn)產(chǎn)品成本20萬(wàn)元，銷售后共取得款項(xiàng)28.08萬(wàn)元。（7）投資收益中有30萬(wàn)元系國(guó)債利息收入。（8）在成本費(fèi)用中列支的工資300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)45萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元。（9）對(duì)某外貿(mào)公司投資采取權(quán)益法核算，2011年度分享的份額為160萬(wàn)元，這部分投資的投資成本為500萬(wàn)元。 請(qǐng)根據(jù)上述資料，分析企業(yè)2011年所得稅上如何處理，計(jì)算應(yīng)納所得稅稅額，同時(shí)確定遞延所得稅費(fèi)用的金額。四、綜合分析題（本題20分）1.位于市區(qū)的某軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行增值稅即征即退政策（企業(yè)將退還的稅款用于擴(kuò)大再生產(chǎn)），企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，主要開發(fā)和銷售動(dòng)漫軟件，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬(wàn)元，其中房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售軟件產(chǎn)品給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬(wàn)元；為生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明貨款金額3500萬(wàn)元、增值稅額595萬(wàn)元。（2）按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬(wàn)元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬(wàn)元。（3）投資收益共30萬(wàn)元，全部為國(guó)債利息收入。（4）企業(yè)全年銷售軟件產(chǎn)品應(yīng)扣除的銷售成本4000萬(wàn)元。（5）全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)用1200萬(wàn)元，另有按銷售收入10%計(jì)提并支付給某中介機(jī)構(gòu)的傭金300萬(wàn)元。（6）全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬(wàn)元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬(wàn)元）。（7）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用10萬(wàn)元。為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額為29.4萬(wàn)元。（8）受外部環(huán)境因素的影響，企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬(wàn)元（企業(yè)以公允價(jià)值核算）。 （說(shuō)明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，上年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定未彌補(bǔ)虧損金額102.9萬(wàn)元） 作為注冊(cè)稅務(wù)師審核上述年度納稅事項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）審核8月的35號(hào)憑證分錄如下： 借：原材料60 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.2 貸：資本公積70.2 經(jīng)查為接受捐贈(zèng)原材料，受贈(zèng)原材料不用于軟件生產(chǎn)，用于其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，計(jì)入資本公積核算。企業(yè)取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬(wàn)元、增值稅額10.2萬(wàn)元，企業(yè)已認(rèn)證抵扣。（2）企業(yè)會(huì)計(jì)未核算增值稅退稅金額、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅及印花稅。 要求，作為注冊(cè)稅務(wù)師幫助企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅款，并填列申報(bào)表。2.一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。）1.答案:B解析:稅收法律責(zé)任具有不轉(zhuǎn)嫁性，稅收法律責(zé)任是納稅人、扣繳義務(wù)人本身所固有的,不能因?yàn)榇黻P(guān)系而轉(zhuǎn)嫁，若因注冊(cè)稅務(wù)師工作過(guò)失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過(guò)民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)外執(zhí)業(yè)是以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，因此，乙企業(yè)應(yīng)該向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求。2.答案:B解析:稅收保全措施是針對(duì)納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施，不可能等到事實(shí)全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動(dòng)，如果這樣，納稅人早已將其收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時(shí)再想采取稅收保全措施就晚了。3.答案:D解析:外購(gòu)已稅酒精生產(chǎn)白酒不可以扣除酒精已納消費(fèi)稅；外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以扣除輪胎已納消費(fèi)稅；外購(gòu)已稅珠寶原料生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾不可以扣除珠寶已納的消費(fèi)稅。4.答案:A解析:選項(xiàng)B，對(duì)省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，可以向國(guó)家稅務(wù)總局或者省人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。選項(xiàng)C，對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決。選項(xiàng)D，對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。5.答案:C解析:納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=1500403000545000（元）6.答案:C解析:屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。7.答案:D解析:企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為90-40=50（萬(wàn)元），已經(jīng)預(yù)繳了60萬(wàn)元，所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出多交增值稅10萬(wàn)元。8.答案:D解析:職工教育經(jīng)費(fèi)可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此屬于時(shí)間性差異。9.答案:C解析:免抵退稅不得免征和抵扣稅額 2006.5（17%13%）500（17%13%）32（萬(wàn)元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額20017%（7432）311（萬(wàn)元） 免抵退稅額2006.513%50013%104（萬(wàn)元） 當(dāng)期的應(yīng)退稅額11（萬(wàn)元） 當(dāng)期的免抵稅額1041193（萬(wàn)元） 會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款（增值稅）110000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）930000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）104000010.答案:D解析:選項(xiàng)AB.C屬于向委托人出具的涉稅文書。二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）1.答案:ABC解析:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，注冊(cè)稅務(wù)師沒(méi)有這樣的權(quán)利； 稅務(wù)行政訴訟是由律師代理的。2.答案:BCE解析:選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，直接提供給企業(yè)的優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同不屬于免稅范圍；選項(xiàng)C，車間、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花；選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)核算范圍、記載金額的相關(guān)賬簿應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。3.答案:AE解析:選項(xiàng)B，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款（增值稅）”科目。選項(xiàng)C，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通過(guò)“遞延所得稅負(fù)債”科目進(jìn)行核算；選項(xiàng)D，自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，應(yīng)該按照納稅人同類產(chǎn)品的同期對(duì)外銷售價(jià)格確認(rèn)收入，而不是以成本價(jià)格確認(rèn)收入。4.答案:AC解析:選項(xiàng)B，預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理；選項(xiàng)D，預(yù)約定價(jià)安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請(qǐng)當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整；選項(xiàng)E，參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無(wú)形資產(chǎn)不需另支付特許權(quán)使用費(fèi)，另行支付的特許權(quán)使用費(fèi)不得扣除。5.答案:ABC解析:選項(xiàng)D，礦山企業(yè)扣繳的資源稅，不是企業(yè)自身的稅費(fèi)，不記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”中，應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本；選項(xiàng)E應(yīng)當(dāng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”中。6.答案:ABDE解析:選項(xiàng)C，接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。7.答案:BCD解析:對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議，如果對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的，可以再向人民法院提出行政訴訟。因此，選項(xiàng)A.E不符合題意。8.答案:AD解析:選項(xiàng)B屬于自產(chǎn)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，屬于自產(chǎn)貨物用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于增值稅的視同銷售；選項(xiàng)C屬于外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)該是進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)E屬于外購(gòu)貨物抵償債務(wù)，應(yīng)該屬于特殊銷售行為，并不是視同銷售行為。9.答案:ACD解析:選項(xiàng)B，納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢；選項(xiàng)E，納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。10.答案:ACE解析:選項(xiàng)B，提供勞務(wù)所得按勞務(wù)發(fā)生地確定；選項(xiàng)D，股息所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。三、簡(jiǎn)答題（共8題，第8題8分，其余均為6分。）1.答案:解析（1）該納稅人達(dá)到一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。年應(yīng)稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。其中稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。上述商業(yè)企業(yè)不含增值稅的銷售額加上查補(bǔ)的銷售額合計(jì)超過(guò)了80萬(wàn)元，符合一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定是正確的。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，未申請(qǐng)辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（3）納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。申報(bào)期是指納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期。即納稅人應(yīng)于2011年3月115日的申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。2.答案:解析（1）按規(guī)定，應(yīng)在合同約定的收款日期當(dāng)天開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，而乙企業(yè)提前開具發(fā)票不符合稅法規(guī)定，提前開具發(fā)票的，應(yīng)在開具發(fā)票的當(dāng)期確認(rèn)收入計(jì)算繳納增值稅，增值稅銷項(xiàng)稅額2017%3.4（萬(wàn)元）（2）如果甲公司在11月25日取得該增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，原因是已超過(guò)了180天的認(rèn)證期限。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（3）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。3.答案:解析（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅0.2510010%2.5（萬(wàn)元）（2）委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，甲企業(yè)用于批發(fā)銷售不用再繳納消費(fèi)稅。（3）甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅30010%30（萬(wàn)元）（4）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（15030）（110%）10%20%4（萬(wàn)元）（5）進(jìn)項(xiàng)稅額1.70.3425.55.132.64（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額2817%30017%55.76（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅55.7632.6423.12（萬(wàn)元）（6）丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)處以丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅50%以上3倍以下的罰款。4.答案:解析（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=（80-50）5%（1+7%+3%）=1.65（萬(wàn)元）提示個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的商品房，余額繳納營(yíng)業(yè)稅。（2）應(yīng)納印花稅=800.05%=0.04（萬(wàn)元）（3）可扣除項(xiàng)目=7080%+1.65+0.04=57.69（萬(wàn)元）增值額=80-57.69=22.31（萬(wàn)元）增值率=22.31/57.69100%=38.67%應(yīng)納土地增值稅=22.3130%=6.69（萬(wàn)元）（4）應(yīng)納稅所得額80-50-1-1.65-0.04-6.69=20.62（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個(gè)稅20.6220%4.12（萬(wàn)元）5.答案:解析（1）納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。 如果納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資源稅稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。（2）相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：購(gòu)入液體鹽的分錄：借：在途物資 94000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 6000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000貸：銀行存款 117000驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料液體鹽 94000貸：在途物資 94000銷售固體鹽時(shí)：借：銀行存款 234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000計(jì)提固體鹽應(yīng)繳的資源稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 12500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 12500本月應(yīng)納資源稅1250060006500（元）次月初繳納資源稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 6500貸：銀行存款 65006.答案:解析（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求新華制造有限公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅100萬(wàn)元，是正確的。此項(xiàng)投資損失屬于經(jīng)專項(xiàng)申報(bào)才能稅前扣除的資產(chǎn)損失。新華制造有限公司按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)稅后，應(yīng)于2012年收集此項(xiàng)損失相關(guān)的證據(jù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)自2012年1月1日起加收滯納金，是不正確的。企業(yè)所得稅的滯納金應(yīng)在匯算清繳期限屆滿時(shí)開始加收，也即應(yīng)自2012年6月1日起加收滯納金。（2）企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，追補(bǔ)確認(rèn)為2011年度的資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前扣除，并調(diào)整2011年度的應(yīng)納所得稅額；調(diào)整后計(jì)算的多繳的100萬(wàn)元企業(yè)所得稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度（2012年）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。7.答案:解析（1） 交款提貨方式銷售的汽車30輛，由于已經(jīng)全額開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該按照450萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入，企業(yè)按照430萬(wàn)元為銷售收入計(jì)算有誤，因此計(jì)算的增值稅、消費(fèi)稅有誤。 銷售給特約經(jīng)銷商的汽車50輛，折扣另外開具發(fā)票不能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入，因此計(jì)算的增值稅、消費(fèi)稅有誤。納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價(jià)格計(jì)算稅金，價(jià)格明顯偏低，應(yīng)該核定計(jì)稅依據(jù)，由于沒(méi)有同類銷售價(jià)格，應(yīng)該采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，企業(yè)按照成本價(jià)格50萬(wàn)元確認(rèn)收入有誤，所以計(jì)算出的增值稅、消費(fèi)稅有誤。 企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備，抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額，處理正確。 裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用不得作為運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有誤。 從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)沒(méi)有計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算有誤。 對(duì)于發(fā)生的原材料的損失中的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算有誤，企業(yè)將屬于運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照原材料的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)算有誤。損失材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額2.79（17%）7% （352.79）17%5.69（萬(wàn)元）企業(yè)多轉(zhuǎn)出了進(jìn)項(xiàng)稅額0.26萬(wàn)元（5.955.69）。（2）2011年12月應(yīng)繳納的增值稅45017%102510（18%）（19%）17%3.4102207%0.627%5.6986.74（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)繳增值稅86.7479.557.19（萬(wàn)元）（3）2011年12月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅4509%6009%510（18%）（19%）9%99.84（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅99.8496.123.72（萬(wàn)元）（4）偷稅數(shù)額7.193.7210.91（萬(wàn)元）該汽車制造企業(yè)2011年12月故意少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于偷稅行為。少繳納增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)金額為10.91萬(wàn)元，占應(yīng)納稅額的5.85%，即10.91（86.7499.84），未構(gòu)成犯罪，按照稅收征收管理法的規(guī)定，除補(bǔ)繳稅款、滯納金外，還應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以少繳稅款50%以上至5倍以下的罰款。8.答案:解析:1（1）賬面價(jià)值150015002101200（萬(wàn)元）計(jì)稅基礎(chǔ)15001500101350（萬(wàn)元）產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異150萬(wàn)元。調(diào)增應(yīng)納稅所得額150萬(wàn)元。（2）企業(yè)對(duì)外的公益性捐贈(zèng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以內(nèi)的部分允許稅前扣除，超過(guò)的部分不允許稅前扣除?？鄢揞~=300012%=360（萬(wàn)元）超過(guò)限額的部分=（30050017%）360=25（萬(wàn)元），超過(guò)限額的部分25萬(wàn)元需要做納稅調(diào)增。同時(shí)，確認(rèn)視同銷售收入500萬(wàn)元，確認(rèn)視同銷售成本300萬(wàn)元，最終確認(rèn)的視同銷售所得是200萬(wàn)元，做納稅調(diào)增。（3）稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)持有期間市價(jià)變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。賬面價(jià)值：1200萬(wàn)元。計(jì)稅基礎(chǔ)：800萬(wàn)元。產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異400萬(wàn)元。調(diào)減應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元。（4）違法罰款不可以在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增250萬(wàn)元。（5）企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不能在稅前扣除，實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可以在稅前扣除。產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異75萬(wàn)元。調(diào)增應(yīng)納稅所得額75萬(wàn)元。（6）在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)將銷售收入24萬(wàn)元（28.081.17）減除成本20萬(wàn)元后的4萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額，確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異4萬(wàn)元。（7）投資收益中的國(guó)債利息收入是免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減30萬(wàn)元。（8）職工福利費(fèi)允許稅前扣除30014%=42萬(wàn)元，職工福利費(fèi)需要調(diào)增3萬(wàn)元。職工教育經(jīng)費(fèi)允許稅前扣除3002.5%=7.5萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)需要調(diào)增1.5萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異1.5萬(wàn)元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)符合規(guī)定，不需要做納稅調(diào)整。（9）股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益并非被投資方宣布分配的股息紅利，在稅法上不確認(rèn)為收入，不用繳納企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)上確認(rèn)的投資收益160萬(wàn)元做納稅調(diào)減。應(yīng)納稅所得額3000150（折舊）25（捐贈(zèng)）200（視同銷售所得）400（公允價(jià)值變動(dòng)增加）250（環(huán)保罰款）75（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）4（試運(yùn)行階段生產(chǎn)產(chǎn)品）3031.51603118.5（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅3118.525%779.63（萬(wàn)元）2.2011年度遞延所得稅費(fèi)用：遞延所得稅資產(chǎn)（1507541.5）25%57.63（萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債40025%100（萬(wàn)元）遞延所得稅費(fèi)用10057.6342.37（萬(wàn)元）四、綜合分析題（本題20分）1.答案:解析（1）應(yīng)納增值稅=700017%（59510.2）=584.8（萬(wàn)元）即征即退增值稅（700017%595）70003%385（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1205%=6（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=（584.86）（7%3%）=59.08（萬(wàn)元）（4）應(yīng)納印花稅=70000.03=2.1（萬(wàn)元）（5）應(yīng)納房產(chǎn)稅=（4000300）（120%）1.2%12012%=49.92（萬(wàn)元）（6）營(yíng)業(yè)收入70001207120（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)成本4000（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)稅金及附加59.08665.08（萬(wàn)元）銷售費(fèi)用1500（萬(wàn)元）管理費(fèi)用7002.149.92752.02（萬(wàn)元）公允價(jià)值變動(dòng)收益210-30090（萬(wàn)元）投資收益30（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)外收入（6010.2）385455.2（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=712030455.2400065.081500752.0290=1198.1（萬(wàn)元）（7）即征即退增值稅調(diào)整的應(yīng)納稅所得額385（萬(wàn)元）國(guó)債利息收入調(diào)整的應(yīng)納稅所得額30（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi):（7000120）0.5%=35.6（萬(wàn)元）6060%=36（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=6035.6=24.4（萬(wàn)元）廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1200（7000120）15%=132（萬(wàn)元）傭金支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=30010%（10%5%）150（萬(wàn)元）交易性金融資產(chǎn)減值損失應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額90（萬(wàn)元）新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額9050%=45（萬(wàn)元）工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=604001425104002.5%=9（萬(wàn)元）提示工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額40028（萬(wàn)元），實(shí)際支付7萬(wàn)元，沒(méi)有超標(biāo)，不作調(diào)整。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)調(diào)整所得額29.440059.4（萬(wàn)元）納稅調(diào)整增加額24.41321509099.4414.8（萬(wàn)元）納稅調(diào)整減少額3853045460（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額1198.1414.8460102.91050（萬(wàn)元）（8）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=105025%=262.5（萬(wàn)元）