會計學(xué)原理-西南科技大學(xué)版
<p>會 計 學(xué) 原 理,陳 瑾 瑜 副 教 授,西南科技大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)教研室,第一章 總論 第二章 會計前提與會計原則第三章 會計要素與會計恒等式 第四章 會計科目與賬戶 第五章 復(fù)式記賬原理與借貸記賬法 第六章 借貸記賬法的應(yīng)用 第七章 會計核算依據(jù)會計憑證 第八章 會計核算載體會計賬簿 第九章 期末賬項調(diào)整與財產(chǎn)清查 第十章 會計核算成果會計報表,會計學(xué)原理,第一章 總論,第一節(jié) 會計概述一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展會計是適應(yīng)社會生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的。,第一階段：“結(jié)繩記事”第二階段：西周時期的“司會”第三階段：秦漢時期的中式薄記方法。入-出=余第四階段：唐宋時期的“四柱清冊”“舊管”，“新收”，“開除”“實在”“舊管+新收=開除+實在”,第五階段：清時期的“龍門賬”“進”：是指全部收入“繳”：是指全部支出“存”：是指全部資產(chǎn)“改”：是指全部負債和業(yè)主投資“進”-”繳”=“存”-”該”第六階段：清朝中晚期及中華民國時期的中西薄記合璧。,第七階段：計劃經(jīng)濟時期的行業(yè)制度。第八階段：市場經(jīng)濟初期的準則和制度并軌運行。復(fù)式記賬的產(chǎn)生時間：1250年至1440年復(fù)式記賬的產(chǎn)生地點：意大利的佛羅倫薩、熱那亞、威尼斯等城市。,1949年，意大利數(shù)學(xué)家、會計學(xué)家盧卡帕喬利的數(shù)學(xué)專著數(shù)學(xué)大全一書在威尼斯出版發(fā)行開創(chuàng)了會計發(fā)展史上的新紀元。二、會計的概念及特點（一）會計的概念現(xiàn)代會計目前尚無統(tǒng)一而完整的定義。1.管理活動論 代表人物：婁爾行,2.經(jīng)濟信息系統(tǒng)論 代表人物：葛家澍3.經(jīng)濟控制系統(tǒng)論 代表人物：伍中信會計定義：會計師為了有關(guān)方面的信息需要而在企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)等單位建立的，以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)，同時也是各單位管理系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)。這個系統(tǒng)一方面以貨幣為主要計量單位，通,過收集加工信息，以全面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜合地反映各單位的經(jīng)濟活動；另一方面，又要利用信息的反饋作用對某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行監(jiān)督和控制，并參與單位的財務(wù)決策和經(jīng)濟決策。（二）會計的特點1.以貨幣為主要計量單位進行綜合反映實物計量單位,勞動計量單位貨幣計量單位可以滿足不同的量用相同的質(zhì)來表現(xiàn)。例：企業(yè)購進鋼材20噸，人工裝卸2天，汽車運輸距離1000公里。2.以憑證為主要依據(jù)，會計信息講求真實、可驗證性,3.對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算4.會計方法的廣泛約束性,案例討論：A企業(yè)于8月16日向B企業(yè)銷售商品一批，貨款為80000元，當月該款項未收回，8月26日A企業(yè)又向C企業(yè)銷售商品一批，貨款為50000元，已收訖，此外，8月28日A企業(yè)收到D企業(yè)預(yù)付款項為30000元，按照權(quán)責發(fā)生制原則，試確定A企業(yè)8月份的收入。,第二節(jié) 會計目標和任務(wù)一、會計目標會計目標是會計活動所要達到的目點。其基本目標是提供決策有用的會計信息。（一）會計要為國家宏觀經(jīng)濟管理和調(diào)控提供會計信息,（二）會計要為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息（三）會計要為企業(yè)外部有關(guān)各方面了解其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供會計信息二、會計的任務(wù)（1）提供真實可靠、系統(tǒng)、完整的財務(wù)信息。,（2）保證合法性（3）分析、考核計劃及預(yù)算的執(zhí)行情況，提高經(jīng)濟效益。（4）利用會計資料、有關(guān)信息，進行經(jīng)營預(yù)測、參與決策。（5）通過會計的審核手續(xù)和帳務(wù)處理程序保護財產(chǎn)物資的安全、完整及合理利用。,第三節(jié) 會計職能會計職能是指會計本身所固有的功能，通俗地說，就是會計是做什么的或會計能干什么。一、反映職能是會計的首要職能，是會計最基礎(chǔ)的工作。二、監(jiān)督、控制職能,三、參與預(yù)測、決策職能第四節(jié) 會計對象一、會計對象的含義會計對象是會計行為的客體，是指會計履行職能過程中所涉及的具體內(nèi)容，傳統(tǒng)的表述是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。,二、工業(yè)企業(yè)的會計對象1.資金進入企業(yè)2.資金在企業(yè)內(nèi)部的循環(huán)和周轉(zhuǎn)3.資金推出企業(yè)三、商品流通企業(yè)的一般會計對象四、行政事業(yè)單位的會計對象,第五節(jié) 會計方法一、會計方法會計方法是用來反映和監(jiān)督會計對象、完成會計任務(wù)的手段，是從事會計工作所使用的各種技術(shù)和方法。（一）會計核算方法設(shè)置帳戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、設(shè)置和登記會計帳薄、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)報,告等七種有機聯(lián)系的專門方法與技術(shù)所組成。（二）會計監(jiān)督方法（三）會計分析方法主要有比較分析法、因素分析法、技術(shù)分析法等。目的：發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)經(jīng)驗、評價業(yè)績、改進提高,（四）會計預(yù)測方法運用預(yù)測學(xué)、數(shù)學(xué)、計算機科學(xué)等相關(guān)學(xué)科的成果。目的：為單位預(yù)測未來發(fā)展趨勢和以后的科學(xué)決策提供客觀依據(jù)。（五）會計決策方法二、會計核算方法（一）設(shè)置會計科目與賬戶,（二）復(fù)式記賬（三）填制和審核憑證（四）登記帳?。ㄎ澹┏杀居嬎悖┴敭a(chǎn)清查（七）編制會計報表,會計核算方法的邏輯關(guān)系,經(jīng)濟業(yè)務(wù),填制和審核憑證,登記帳薄,編制會計報表,設(shè)置復(fù)式記賬,財產(chǎn)清查,成本核算,第六節(jié) 會計學(xué)科體系一、會計學(xué)概述二、會計學(xué)科體系（一）按學(xué)科內(nèi)容劃分（二）按服務(wù)領(lǐng)域劃分（三）按服務(wù)對象劃分(四）按專論劃分,復(fù)習思考題：、簡述會計的含義及本質(zhì)，如何理解會計的本質(zhì)？、會計的對象是什么？會計有哪些基本職能？、分析會計的一般對象內(nèi)涵。、會計的職能是什么？會計有哪些基本職能？,作業(yè)：、會計核算的方法有哪些？,第二章會計前提與會計原則學(xué)習目的和要求：通過本章的學(xué)習，使學(xué)生了解會計的基本法律、法規(guī)體系，理解并熟練掌握會計核算的基本前提和指導(dǎo)會計核算的一般原則。,第一節(jié)會計前提一、會計主體又稱會計實體或會計個體，是指會計信息所反映的特定單位或組織，它規(guī)范了會計工作的服務(wù)對象和空間范圍。會計主體與法律主體會計主體不一定是法律主體，法律主體（不包括自然人）一定是會計主體。,二、持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，會計主體將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。三、會計分期為了便于即使計算企業(yè)損益，我們將企業(yè)持續(xù)、正常的經(jīng)營活動人為地劃分為一段一段首尾相接、間隔相等的時間段，每一個時間段就是一個會計,期間。四、貨幣計量貨幣計量假設(shè)是指企業(yè)在會計核算中要以貨幣為統(tǒng)一的計量單位，記錄和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況等會計信息。暗含兩層含義：,第二節(jié)會計法律法規(guī)體系一、會計法律會計法律是指由國家最高權(quán)力機關(guān)全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的、調(diào)整我國經(jīng)濟生活中會計關(guān)系的法律規(guī)范總稱。目前在我國會計領(lǐng)域，只有中華人民共和國會計法屬于這一層次。,二、會計行政法規(guī)三、會計規(guī)章制度（一）企業(yè)會計準則（二）企業(yè)會計制度第三節(jié)會計核算的一般原則一、衡量會計信息質(zhì)量的一般原則（一）客觀性原則（二）相關(guān)性原則,（三）及時性原則（四）可比性原則（五）一貫性原則（六）明晰性原則二、確認和計量的一般原則（一）權(quán)責發(fā)生制原則（二）配比性原則（三）歷史成本原則,（四）劃分受益性支出與資本性支出原則三、起修正作用的一般原則（一）謹慎性原則要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。,（二）重要性原則要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。（三）實質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或事項的法律形式作為會,計核算的依據(jù)。復(fù)習思考題：什么是會計基本前提？簡述各項內(nèi)容的含義。我國的會計法規(guī)體系包括幾個層次？分別有什么特點？試舉例說明實質(zhì)重于形式原則的含義,作業(yè)：簡述謹慎性原則。,第三章會計要素與會計恒等式學(xué)習目的和要求：通過本章主要講述資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本、費用和利潤等會計要素，并通過會計恒等式描述它們之間的平衡關(guān)系。,第一節(jié)會計要素一、反映財務(wù)狀況的會計要素（一）資產(chǎn)基本特征：是由過去的交易或事項形成的。是為企業(yè)所擁有或者為企業(yè)所控制的其預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益,（二）負債基本特征：基于過去的交易或事項形成的。企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)現(xiàn)時義務(wù)的履行通常關(guān)系到企業(yè)放棄含有經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，以滿足對方的要求。是在未來某一時點通過交付資產(chǎn)（,包括現(xiàn)金和其他資產(chǎn)）或提供勞務(wù)來清償。（三）所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。二、反映經(jīng)營成果的會計要素（一）收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo),致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。特點：收入從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生,而不是從偶發(fā)地交易或事項中產(chǎn)生。2收入會帶來企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，經(jīng)濟利益是指現(xiàn)金或最終能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的非現(xiàn)金資產(chǎn)，表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或,負債減少，或者資產(chǎn)增加的同時負債減少。3收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入不包括為第三方或客戶代收的款項。4收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加（二）費用費用是指企業(yè)日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者,分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用由以下特點：1費用最終會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟資源的流初，這種流出具體表現(xiàn)為資金支出。2費用最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益。有兩類支出是不應(yīng)歸入費用的：償債性支出企業(yè)向投資者分配利潤或股利，雖然減少了所有者權(quán)益，但其性質(zhì)是對利潤的分配，也不構(gòu)成費用。,（三）利潤利潤是指企業(yè)在一定時期的經(jīng)營成果。利潤與收入和費用的關(guān)系可以用等式表示： 收入-費用=利潤,第二節(jié) 經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計恒等式一、會計恒等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益是復(fù)式記賬、試算平衡和編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)收入-費用=利潤資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）,或者是：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入當在某一個會計期間終了時，結(jié)算以后，由于以將實現(xiàn)的利潤按規(guī)定的程序分配后又生成為所有者權(quán)益增加的部分，為此，考查一個會計主體以貨幣計量的財務(wù)狀況，表達各會計要素之間的會計恒等式又成為：,資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益因此，我們說“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益“是最基本的會計恒等式。二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生會使會計要素的金額發(fā)生改變，從而使會計恒等式左右兩邊產(chǎn)生變化，但是這種變化只是從數(shù)量上影響企業(yè)資產(chǎn)總額與負債和所有,者總額同時發(fā)生增減變化，并不會破壞會計恒等式的恒等關(guān)系。經(jīng)濟業(yè)務(wù)導(dǎo)致會計要素變化，其變化的類型，可以歸納為以下幾種類型：（1）資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益同時增加（2）資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益同時減少（3）資產(chǎn)增加，負債同時增加,（4）資產(chǎn)減少，負債同時減少（5）負債增加，所有者權(quán)益減少（6）負債減少，所有者權(quán)益增加（7）一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少（8）一項負債增加，另一項負債減少（9）一項所有者權(quán)益增加，另一項所有者權(quán)益減少。,例：終成公司2005年7月31日的資產(chǎn)負債表如下圖所示。（單位：萬元）,假設(shè)終成公司2005年8月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1） 8月1日，終成公司接受外商投資10萬元，全部存入銀行。（2）8月5日，國家收回對終成公司的投資5萬元，終成公司付給現(xiàn)金。（3）8月8日，終成公司向銀行貸款4萬元，期限3個月，已存入銀行。,（4）8月10日，用銀行存款支付到期的長期借款10萬元。（5）8月11日，終成公司向銀行借入半年期的借款代投資人王某還債5萬元，作為王某投資額的減少。（6）8月15日，、終成公司將所欠工商銀行的6萬元長期借款進行債轉(zhuǎn)股處理。,（7）8月20日，終成公司用銀行存款10萬元買進一臺機器設(shè)備。（8）8月21日，終成公司簽發(fā)一張20天后到期的商業(yè)匯票，金額為6萬元，用以償還購買材料的欠款。（9）8月23日，終成公司用資本公積6萬元轉(zhuǎn)增資本。,復(fù)習思考題：1 簡要描述會計要素的概念及其分類2 反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素有哪幾個？試描述它們之間的關(guān)系。3反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素有哪幾個？試描述它們之間的關(guān)系。4什么是會計等式？如何理解會計等式在會計期間的變化形式？,第四章會計科目與賬戶學(xué)習目的和要求：通過本章的學(xué)習，使學(xué)生掌握會計科目的概念、會計科目的設(shè)置和會計科目表、賬戶的概念和設(shè)置及賬戶的基本結(jié)構(gòu)。了解帳戶按經(jīng)濟內(nèi)容和按用途與結(jié)構(gòu)的分類，為復(fù)式記賬奠定基礎(chǔ)。,第一節(jié) 會計科目一、會計科目的意義會計科目（Accounting title)又稱賬戶名稱，是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算所規(guī)定的項目名稱。二、設(shè)置會計科目的原則1必須符合會計核算的要求,2必須滿足企業(yè)經(jīng)濟管理和經(jīng)濟決策的需要3滿足企業(yè)有關(guān)各方的需要4統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合5會計科目應(yīng)準確實用6會計科目設(shè)置要相對穩(wěn)定三、會計科目的分類（一）按照會計科目核算的經(jīng)濟內(nèi)容分類,根據(jù)我國統(tǒng)一的企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)會計科目按照核算的經(jīng)濟內(nèi)容可以分為5類（1）資產(chǎn)類會計科目；（2）負債類會計科目（3）所有者權(quán)益會計科目（4）成本類會計科目（5）損益類會計科目（二）按照會計科目的級次分類一級會計科目,明細會計科目目前，我國會計制度對部分一級會計科目所屬的二級和三級明細會計科目進行了規(guī)定，其它一級會計科目由企業(yè)根據(jù)需要自行確定，國家未作統(tǒng)一規(guī)定。一級會計科目與所屬的明細科目之間，在性質(zhì)上是從屬關(guān)系，在數(shù)量上是,相等關(guān)系。第二節(jié) 賬戶一、賬戶的含義賬戶是以會計科目為依據(jù)和名稱開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，可以按照規(guī)定方法用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬實體或記賬載體。賬戶的重要作用：,（1）系統(tǒng)，連續(xù)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（2）分類儲存會計資料（3）為編制會計報表提供依據(jù),賬戶和會計科目的關(guān)系：聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，會計科目是賬戶的名稱。 賬戶與會計科目反映共同的經(jīng)濟內(nèi)容。區(qū)別：會計科目是賬戶的名稱，是利用某種分類標志將會計要素予以分類后所形成的分類項目。 賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，系統(tǒng)、,連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映會計對象具體內(nèi)容的增減變化及其結(jié)果，為經(jīng)濟管理提供數(shù)據(jù)資料的手段或工具。會計科目只能說明某會計要素的某一類別的特征。賬戶是會計科目的具體運用，不但反映經(jīng)濟活動的內(nèi)容，而且具有一定的結(jié)構(gòu)。綜上所述：會計科目主要用來滿足對會計,對象進行分類的需要，而賬戶則主要用來滿足對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄的需要。,二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）賬戶結(jié)構(gòu)的形式開字賬戶式：實際會計工作中的賬戶結(jié)構(gòu)形式。丁字賬戶是：會計學(xué)習和審計工作中使用的賬戶結(jié)構(gòu)形式。1 開字賬戶式賬戶的基本結(jié)構(gòu)只反映賬戶的基本內(nèi),容，賬戶的基本內(nèi)容包括以下幾個方面。 (1)賬戶的名稱（即會計科目）（2）記錄業(yè)務(wù)的日期和內(nèi)容的簡要說明。(3)會計憑證號數(shù)。（4）反映增加和減少的金額及其余額。,會計實務(wù)中賬戶的基本格式（借貸記賬法）,2丁字賬戶式 左（借）方 賬戶名稱 右（貸）方,賬戶的基本結(jié)構(gòu),1、資產(chǎn)類、費用類、成本類賬戶借方登記增加數(shù)，余額在借方或為零。2、負債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶貸方登記增加數(shù)，余額在貸方或為零。3、資產(chǎn)類、費用類、成本類賬戶貸方登記減少數(shù)，余額在借方或為零。4、負債類、所有者權(quán)益、收入類賬戶借方登記減少數(shù)，余額在貸方或為零。,例：終成公司2005年7月31日的資產(chǎn)負債表如下圖所示。（單位：萬元）,1、2005年8月1日，終成公司接受外商投資10萬元，全部存入銀行。 銀行存款期初余額 200 000元 實收資本期初余額 300 000元 開字賬戶式,賬戶名稱：銀行存款,賬戶名稱：實收資本,丁字賬戶式 借方 銀行存款 貸方,期初余額 200 000,100 000,300 000,借方 實收資本 貸方,期初余額 300 000,100 000,400 000,2、2005年8月5日，國家收回對終成公司的投資5萬元，終成公司付給現(xiàn)金。 現(xiàn)金期初余額 50 000元 實收資本期初余額 300 000元 開字賬戶式,賬戶名稱：現(xiàn)金,賬戶名稱：實收資本,丁字賬戶式 借方 現(xiàn)金 貸方,期初余額 50 000,50 000,0,借方 實收資本 貸方,期初余額 300 000,100 000,350 000,50 000,3、2005年8月8日，終成公司向銀行貸款4萬元，期限3個月，已存入銀行。 銀行存款期初余額 200 000元 短期借款期初余額 80 000元 開字賬戶式,賬戶名稱：銀行存款,賬戶名稱：短期借款,丁字賬戶式 借方 銀行存款 貸方,期初余額 200 000,100 000,340 000,40 000,借方 短期借款 貸方,期初余額 80 000,40 000,120 000,4、2005年8月10日，用銀行存款支付到期的長期借款10萬元 銀行存款期初余額 200 000元 長期借款期初余額 160 000元 開字賬戶式,賬戶名稱：銀行存款,賬戶名稱：長期借款,丁字賬戶式 借方 銀行存款 貸方,期初余額 200 000,100 000,240 000,40 000,100 000,借方 長期借款 貸方,期初余額 160 000,60 000,100 000,5、2005年8月11日，終成公司向銀行借入半年期的借款代投資人王某還債5萬元，作為王某投資額的減少。 實收資本期初余額 300 000元 短期借款期初余額 80 000元 開字賬戶式,賬戶名稱：實收資本,賬戶名稱：短期借款,借方 短期借款 貸方,期初余額 80 000,40 000,170 000,50 000,借方 實收資本 貸方,期初余額 300 000,100 000,300 000,50 000,50 000,6、2005年8月15日，終成公司將所欠工商銀行的6萬元長期借款進行債轉(zhuǎn)股處理。 實收資本期初余額 300 000元 長期借款期初余額 160 000元 開字賬戶式,賬戶名稱：實收資本,賬戶名稱：長期借款,借方 實收資本 貸方,期初余額 300 000,100 000,360 000,50 000,50 000,60 000,借方 長期借款 貸方,期初余額 160 000,0,100 000,60 000,7、2005年8月20日，終成公司用銀行存款10萬元買進一臺機器設(shè)備。 銀行存款期初余額 200 000元 固定資產(chǎn)期初余額 200 000元 開字賬戶式,賬戶名稱：銀行存款,賬戶名稱：固定資產(chǎn),丁字賬戶式 借方 銀行存款 貸方,期初余額 200 000,100 000,140 000,40 000,100 000,100 000,借方 固定資產(chǎn) 貸方,期初余額 200 000,100 000,300 000,8、2005年8月21日，終成公司簽發(fā)一張20天后到期的商業(yè)匯票，金額為6萬元，用以償還購買材料的欠款。 應(yīng)付賬款期初余額 60 000元 開字賬戶式,賬戶名稱：應(yīng)付賬款,賬戶名稱：應(yīng)付票據(jù),借方 應(yīng)付賬款 貸方,期初余額 60 000,0,60 000,借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方,期初余額 20 000,80 000,60 000,8、2005年8月23日，終成公司用資本公積6萬元轉(zhuǎn)增資本。 實收資本期初余額 200 000元 開字賬戶式,賬戶名稱：實收資本,賬戶名稱：資本公積,借方 實收資本 貸方,期初余額 300 000,100 000,420 000,50 000,50 000,60 000,60 000,借方 資本公積 貸方,期初余額 70 000,10 000,60 000,（二）賬戶的核算要素一個賬戶的核算內(nèi)容分為4個核算要素：期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。期初余額：指賬戶本期核算開始時的與惡，其數(shù)額等于上期期末余額。本期增加發(fā)生額：指賬戶本期紀錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增加金額。,本期減少發(fā)生額：指賬戶本期記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的減少金額。期末余額：指賬戶期末的結(jié)存金額。賬戶期末余額的計算公式如下：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額采用借貸記賬法時，賬戶余額的計算公式有兩種表達方式：,期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（2）負債類、所有者權(quán)益類賬戶余額的計算公式：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額第三節(jié) 賬戶的分類,一、賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容的分類企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定，會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤6大要素。帳戶按經(jīng)濟內(nèi)容一般分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶5大類。,1、資產(chǎn)類賬戶用于反映企業(yè)資產(chǎn)的增減變動及結(jié)存情況的賬戶。2、負債類賬戶用來反映負債的增減變化及其實有數(shù)額情況的賬戶。3、所有者權(quán)益類賬戶用來反映和監(jiān)督投資者投入資本和留,存收益的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。4、成本類賬戶用來反映企業(yè)生產(chǎn)過程中所發(fā)生的成本、費用的賬戶。5、損益類賬戶用來反映企業(yè)一定時期損益情況的賬戶。,存收益的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。4、成本類賬戶用來反映企業(yè)生產(chǎn)過程中所發(fā)生的成本、費用的賬戶。5、損益類賬戶用來反映企業(yè)一定時期損益情況的賬戶。,二、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類1、盤存賬戶用來核算和監(jiān)督可以進行實物盤點的各種財產(chǎn)物資和貨幣資金增減變動及其實有數(shù)額的賬戶。2、結(jié)算賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)與其他單位或個人以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間債權(quán)債務(wù),結(jié)算關(guān)系的賬戶。3、跨期攤配賬戶用來核算和監(jiān)督應(yīng)有若干個會計期間共同負擔的費用。4、資本賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)資本金的賬戶。5、調(diào)整帳戶用來調(diào)整某些賬戶記錄而設(shè)置的賬戶,6、集合分配賬戶用來歸集和分配經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的有關(guān)成本費用的賬戶。7、成本計算賬戶用來歸集生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的成本的賬戶。8、期間賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,某一個會計期間的收入和費用的賬戶。9、財務(wù)成果賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財務(wù)成果的賬戶。10、暫借賬戶用來核算和監(jiān)督須經(jīng)過一定批準手續(xù)或暫時不能確定應(yīng)記帳戶的某些業(yè)務(wù)帳戶。,三、賬戶提供指標的詳細程度分類總分類賬戶：是提供總括資料的賬戶明細分類賬戶：是提供詳細核算資料的賬戶。四、賬戶按反映會計報表內(nèi)容的分類1、資產(chǎn)負債表賬戶資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類賬戶以及成本類賬戶都屬于資產(chǎn)負債表賬,戶2、利潤表賬戶損益類賬戶都是利潤表賬戶。復(fù)習思考題1、什么是會計科目？設(shè)置會計科目應(yīng)遵循那些原則？2、什么是賬戶？按照會計要素分別描述其基本賬戶結(jié)構(gòu)3、會計科目與賬戶有何區(qū)別與聯(lián)系？,第五章 復(fù)式記賬原理與借貸記賬法,學(xué)習目的和要求：本章主要介紹了復(fù)式記賬方法的記賬規(guī)律和方法。通過本章的學(xué)習，使學(xué)生理解復(fù)式記賬的特點、記賬規(guī)則和試算平衡的方法，并能較熟練地運用借貸記賬法編寫會計分錄，為以后各章的學(xué)習打下基礎(chǔ)。,第一節(jié) 復(fù)式記賬原理一、記賬方法的發(fā)展單式記帳：對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中登記的方法。優(yōu)點：手續(xù)簡便缺點：只登記一個賬戶不能反映出經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。不能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，也不便于對記賬結(jié)果進行核對檢查。,復(fù)式記賬：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的有關(guān)帳戶中進行登記的方法。優(yōu)點：完整地反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌各個帳戶之間形成了一種數(shù)字上的對應(yīng)平衡關(guān)系。二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則,資金運動的內(nèi)在規(guī)律是復(fù)式記賬的理論依據(jù)。（二）復(fù)式記賬的基本原則1、以會計等式作為記賬基礎(chǔ)2、對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須在兩個或兩個以上相互對應(yīng)賬戶中進行等額記錄3、必須按經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響類型進行記錄,（三）復(fù)式記賬的作用在我國要求所有行業(yè)的各類企業(yè)從1993年7月1日起均采用借貸記賬法記賬第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法：是以會計衡等式為理論依據(jù)、以“借”和“貸”為記賬符號，以“有借必有貸”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬方法。,一、記賬符號記賬符號是用來確定發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當記入某一個賬戶的特定部位（或）方向）的標志。用“借”和“貸”兩字分別表示賬戶的左方和右方，“借”和“貸”就是記賬符號。二、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法將左方稱為借方，右方稱,為貸方。至于哪方記增加，哪方記減少，是由賬戶的性質(zhì)決定的。1、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方,2、負債類賬戶的結(jié)構(gòu)負債類賬戶期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額借方 負債類賬戶 貸方,2、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類賬戶期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額借方 所有者權(quán)益類賬戶 貸方,4、成本類賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額借方 成本類賬戶-生產(chǎn)成本 貸方,5、損益類賬戶的結(jié)構(gòu)（1）收入類賬戶收入類賬戶的結(jié)構(gòu)是：貸方登記一定期間收入的增加數(shù)；借方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的收入發(fā)生額；期末一般沒有余額借方 收入類賬戶 貸方,（1）費用類賬戶費用類賬戶的結(jié)構(gòu)是：借方登記一定期間費用的增加數(shù)；貸方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶；結(jié)轉(zhuǎn)后，期末一般沒有余額借方 費用類賬戶 貸方,三、記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有待、借貸必相等“例2：愛芳公司2006年3月1日的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的情況如下表所示：,愛芳公司3月初的財務(wù)狀況表,假設(shè)該公司3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）用銀行存款購買一臺新機器，價值40000元，同時支付運費、保險費5000元。 銀行存款 固定資產(chǎn),（2）收到慶元公司投入企業(yè)資本金20000元，已存入銀行賬戶。 實收資本 銀行存款,（3）從建設(shè)銀行取得為期8個月的借款70000元，已存入銀行賬戶。 短期借款 銀行存款,（4）購入原材料60000元，支付銀行存款40000元，其余暫欠。 應(yīng)付賬款 原材料 銀行存款,（3）收到投資人王琪的投資共80000元，包括一臺價值50000元的汽車和一批價值30000元的材料。 實收資本 原材料 固定資產(chǎn),四、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶運用復(fù)式記賬法，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上賬戶中進行登記，這樣所記帳戶之間就形成了一定的聯(lián)系，帳戶之間這種相互對應(yīng)、相互依存的關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。五、會計分錄會計分錄簡稱分錄，是指明某項經(jīng)濟,業(yè)務(wù)所記入的賬戶、記賬方向和入賬金額的一種記錄。在編制會計分錄時應(yīng)注意分錄的格式，即必須是“上借下貸、左借右貸”一般“貸”字應(yīng)對著借方會計科目的第一個字，金額也要錯開寫。1、借：固定資產(chǎn) 45000 貸：銀行存款 45000,2、借：銀行存款 20000 貸：實收資本 200003、借：銀行存款 70000 貸：短期借款 700004、借：原材料 60000 貸：應(yīng)付賬款 20000 銀行存款 40000,5、借：原材料 30000 固定資產(chǎn) 50000 貸：實收資產(chǎn) 80000六、借貸記賬法下的試算平衡借貸記賬法下帳戶之間的平衡關(guān)系主要包括以下三個方面：（1）全部賬戶的期初借方余額合計數(shù)等于全部賬戶的期初貸方余額合計數(shù)。,（2）全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計數(shù)等于全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)。（3）全部賬戶的期末借方余額合計數(shù)等于全部賬戶的期末貸方余額合計數(shù)。試算平衡是以會計恒等式和借貸記賬規(guī)則為理論基礎(chǔ)，根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡,關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過對所有賬戶記錄的匯總和計算，來檢查各類賬戶的記錄是否正確的一種方法愛芳公司試算平衡表2006年3月31日 單位：元,復(fù)習思考題：、簡述單式記賬與復(fù)式記賬的區(qū)別，并說明復(fù)式記賬法有哪些優(yōu)點？、簡述會計分錄的概念、什么是試算平衡？試算平衡的理論基礎(chǔ)是什么？,練習題習題一目的：練習各類賬戶的借貸方向資料1、投資者投入資本60000元，存入銀行。,借：銀行存款 60000 貸：實收資本 600002 購入材料一批，價款20 000元，貨款未付。,借：原材料 20 000 貸：應(yīng)付賬款 20 0003 向銀行貸款20 000元，償還供應(yīng)單位貨款。,借：應(yīng)付賬款 20 000 貸：短期借款 20 0004、以銀行存款償還銀行借款10000元,借：短期借款 10 000 貸：銀行存款 10 0005、將一筆長期負債50 000元轉(zhuǎn)化為企業(yè)投資。,借：長期借款 10 000 貸：實收資本 10 0006、從利潤中提取盈余公積金6000。,借：利潤分配 6000 貸：盈余公積 60007、應(yīng)付投資者利潤4000元。,借：利潤分配 4000 貸：應(yīng)付利潤 40008、將盈余公積金10 000元轉(zhuǎn)增資本金。,借：盈余公積 10000 貸：實收資本 100009、企業(yè)依法定程序退回投資者原投資8000元。,借：盈余公積 10000 貸：實收資本 10000,目的：練習會計分錄的編制和編制失算平衡表資料：1、從銀行提取現(xiàn)金2000元。,借：現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 20002、向銀行借入1500000元，償還所欠貨款。,借：應(yīng)付賬款 1500000 貸：短期借款 15000003、銷售產(chǎn)品17000元，貨款存入銀行。,借：銀行存款 17000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 170004、投資者追加投資50000元，存入銀行。,借：銀行存款 50000 貸：實收資本 500005、收回前欠貨款230000元，存入銀行。,借：銀行存款 230000 貸：應(yīng)付賬款 2300006、購進材料35000元，貨款暫欠。,借：原材料 35000 貸：應(yīng)付賬款 350007、某職工借款100元作為暫借差旅費,借：其他應(yīng)收款 100 貸：現(xiàn)金 100,借 貸現(xiàn)金 2000 100銀行存款 297000 2000應(yīng)付賬款 1500000 265000短期借款 1500000主營業(yè)務(wù)收入 17000實收資本 50000原材料 35000其他應(yīng)收款 100,第六章 借貸記賬法的應(yīng)用學(xué)習目的：本章以工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)為例。詳細介紹借貸記賬法在工業(yè)企業(yè)資金運動過程中的應(yīng)用。通過本章的學(xué)習使學(xué)生在了解工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟活動內(nèi)容的基礎(chǔ)上，重點理解并熟練掌握借貸記賬的有關(guān)理論與記賬方法。,第一節(jié) 經(jīng)營過程核算及成本計算一、經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容資金以貨幣資金-儲備資金-生產(chǎn)資金-成品資金-貨幣資金供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個過程，收回的貨幣資金一般要大于墊支的貨幣資金，形成企業(yè)的財務(wù)成果。資金的籌集過程、供應(yīng)過程、生產(chǎn)過,程、銷售過程及財務(wù)成果等經(jīng)濟活動，構(gòu)成工業(yè)企業(yè)經(jīng)營核算的主要內(nèi)容。,第二節(jié) 籌集資金的核算一、接受投資者投資的核算投入資本按投資主體不同，可分為國家投入資本、法人投入資本、個人投入資本、外商投入資本等按照投入資本的形態(tài)不同，可分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資。,愛芳公司收到慶元公司投入企業(yè)資本金20000元，存入銀行。愛芳公司收到投資人王琪的投資共80000元，包括一臺全新價值50000元的汽車和一批價值30000元的材料。,二、向債權(quán)人借入資金的核算企業(yè)向銀行借入款項，必須按銀行借款規(guī)定辦理手續(xù)、支付利息、到期歸還。借入資金按償還期不同，分為短期借款和長期借款。,愛芳公司因流動資金不足，從建設(shè)銀行取得為期8個月的借款70000元，已存入銀行賬戶。愛芳公司為建設(shè)一條新的生產(chǎn)線向工行貸寬2000000元，期限3年，已經(jīng)存入銀行帳戶。,第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算 材料供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)有：與材料供應(yīng)單位及其他有關(guān)單位如運輸部門辦理貨款、增值稅、運輸費、裝卸費、保險費等款項的結(jié)算；倉儲保管部門辦理材料入庫手續(xù)。,一、供應(yīng)過程核算需要設(shè)置的賬戶（一）“在途物資”賬戶 借 在途物質(zhì) 貸,登記購買材料的買價和采購費用,登記按實際采購成本轉(zhuǎn)入“原材料”帳戶借方的數(shù)額,尚未驗收入庫的在途材料采購成本,一、供應(yīng)過程核算需要設(shè)置的賬戶（一）“原材料”賬戶 借 原材料 貸,登記已經(jīng)驗收入庫的各種材料的成本,登記各種材料發(fā)出或減少的數(shù)額,庫存材料的實際成本,一、供應(yīng)過程核算需要設(shè)置的賬戶（一）“應(yīng)付賬款”賬戶 借 應(yīng)付賬款 貸,已經(jīng)償還給供應(yīng)單位的購料款及增值稅進項稅額,應(yīng)付而未付供應(yīng)單位的購料款及增值稅進項稅額,尚欠供應(yīng)單位的購料款及增值稅進項稅額,一、供應(yīng)過程核算需要設(shè)置的賬戶（一）“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”賬戶 借 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 貸,企業(yè)購進材料等貨物支付的進項稅額和實際已經(jīng)交納的增值稅,企業(yè)銷售貨物應(yīng)收取的銷項稅額,企業(yè)應(yīng)交而未交納的增值稅,二、供應(yīng)過程的帳務(wù)處理愛芳公司2006年4月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1、4月3日，向光大公司購進A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上所列單價8元，計買價40000元，進項稅額為6800元，供貨方代墊運雜費3200元，款項開支票支付，材料尚未運到。,借：材料采購-A材料 43200 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）6800 貸：銀行存款 50000,2、4月7日，從光大公司購入得A材料運到并驗收入庫，按其實際成本轉(zhuǎn)帳。,借：原材料-A材料 43200 貸：材料采購-A材料 43200,3、4月9日，從中華公司購進A材料6000公斤，單價7.5元，B材料25000公斤，單價6元，專用發(fā)票列增值稅為33150元，款項共計228150元，尚未支付。,借：材料采購-A材料 45000 -B材料 150000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）33150 貸：應(yīng)付賬款-中華公司 228150,4、4月13日，以銀行存款支付9日購進A、B材料的運雜費共15500元，按照A、B兩種材料的重量進行分配。,分配率=運雜費/各種材料重量之和=15500/（6000+25000）=0.5（元/公斤）A材料應(yīng)分攤的運雜費=0.5*6000=3000（元）B材料應(yīng)分攤的運雜費=0.5*25000=12500（元）會計分錄如下：借：材料采購-A材料 3000 -B材料 12500 貸：銀行存款 15500,5、4月14日，將上述A材料和B材料驗收入庫并結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本。,借：原材料-A材料 48000 -B材料 162500 貸：材料采購-A材料 48000 -B材料 162500,材料采購明細分類賬材料名稱：A材料 計量單位：公斤,材料采購明細分類賬材料名稱：A材料 計量單位：公斤,材料采購明細分類賬材料名稱：B材料 計量單位：公斤,材料采購明細分類賬材料名稱：B材料 計量單位：公斤,原材料明細分類賬材料名稱：A材料 計量單位：千公斤,原材料明細分類賬材料名稱：A材料 計量單位：千公斤,原材料明細分類賬材料名稱：B材料 計量單位：千公斤,原材料明細分類賬材料名稱：B材料 計量單位：千公斤,材料采購月平均成本計算表編制單位：愛芳公司 2006年4月份 單位：元,材料采購月平均成本計算表編制單位：愛芳公司 2006年4月份 單位：元,6、4月15日，開出支票，以銀行存款支付前欠中華公司貨款和進項稅款計228150元。,借：應(yīng)付賬款-中華公司 228150 貸：銀行存款 228150,第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)過程是人們利用勞動資料對勞動對象進行加工，把勞動對象制造成勞動產(chǎn)品的過程。直接費用：是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的各種費用，包括直接材料、直接人工、其他直接費用。間接費用：又稱制造費用，是指為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而共同發(fā)生的費用。,期間費用：是指與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接關(guān)系，不計入產(chǎn)品成本，而計入發(fā)生的會計期間，由該期間負擔的費用。,產(chǎn)品成本計算一般程序圖,生產(chǎn)費用,直接費用,間接費用,直接材料,直接人工,制造費用,匯集,直接記入,直接記入,分配記入,各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細賬,完成產(chǎn)品生產(chǎn)成本,期末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本,一、生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的賬戶（一）“生產(chǎn)成本”賬戶借 生產(chǎn)成本 貸,企業(yè)發(fā)生的直接材料、直接人工和其他直接費用,月末分配記入的間接費用,企業(yè)已經(jīng)完工并驗收入庫的產(chǎn)品成本,反映尚未生產(chǎn)完成的在產(chǎn)品成本,制造費用借 貸,月份內(nèi)發(fā)生的一切間接費用,月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方的全部間接費用,管理費用借 貸,實際發(fā)生的管理費用,期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額,應(yīng)付職工薪酬借 貸,工資、獎金、津貼、福利費等發(fā)放數(shù),應(yīng)付職工薪酬和從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,應(yīng)付而未付的職工薪酬,預(yù)付賬款借 貸,因購貨，在建工程預(yù)付的款項以及預(yù)付的保險費,收到所購的物資，按工程進度結(jié)算工程價款以及轉(zhuǎn)銷預(yù)付的保險費,反映企業(yè)預(yù)付的款項,反映企業(yè)尚未補付的款項,累計折舊借 貸,由于出售、報廢、對外投資等原因減少固定資產(chǎn)而已注銷的已提折舊數(shù),記錄提取的折舊數(shù),企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計已提折舊數(shù),庫存商品借 貸,完工驗收入庫產(chǎn)品的實際成本,發(fā)出產(chǎn)成品的實際成本,企業(yè)庫存商品的實際成本,愛芳公司2006年4月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：4月30日材料倉庫根據(jù)當月領(lǐng)料憑證，編制當月發(fā)出材料匯總表。,發(fā)出材料匯總表編制單位：愛芳公司 2006年4月份 單位：元,2、4月30日結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資68000元，其中生產(chǎn)I產(chǎn)品的一線工人工資30000元，生產(chǎn)II產(chǎn)品的一線工人工資20000元，車間管理人員工資8000元，廠部管理人員工資10000元。,借：生產(chǎn)成本-I產(chǎn)品 30000 -II產(chǎn)品 20000 制造費用 8000 管理費用 10000 貸：應(yīng)付職工薪酬 68000,3、4月30日按本月職工工資總額的14%計提職工福利費9520元。,本月應(yīng)計提職工福利費計算如下：應(yīng)記入I產(chǎn)品成本的福利費=30000*14%=4200（元）應(yīng)記入II產(chǎn)品成本的福利費=20000*14%=2800（元)應(yīng)記入制造費用的福利費=8000*14%=1120（元）應(yīng)記入管理費用的福利費=10000*14%=1400(元）,借：生產(chǎn)成本-I產(chǎn)品 4200 -II產(chǎn)品 2800 制造費用 1120 管理費用 1400 貸：應(yīng)付職工薪酬 9520,4、4月30日開支票發(fā)放本月職工工資68000元。,借：應(yīng)付職工薪酬 68000 貸：銀行存款 68000,5、4月10日開支票支付下季度財產(chǎn)保險費6000元。,借：待攤費用 6000 貸：銀行存款 6000,6、4月11日，以現(xiàn)金5000元購買辦公用品，其中車間用辦公用品1200元，廠部管理部門用辦公用品3800元。,借：制造費用 1200 管理費用 3800 貸：現(xiàn)金 5000,7、4月15日，廠部行政人員湯帥為公務(wù)出差，預(yù)借差旅費3500元，已付給其現(xiàn)金。,借：其他應(yīng)收款-湯帥 3500 貸：現(xiàn)金 3500,8、4月22日，湯帥出差歸來，報銷差旅費3300元，并交回剩余現(xiàn)金200元。,借：庫存現(xiàn)金 200 管理費用 3300 貸：其他應(yīng)收款-湯帥 3500,9、4月30日，計提本月固定資產(chǎn)折舊費28000元，其中生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊20000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊8000元。,管理費用這個科目核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨,詢、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費。,借：制造費用 20000 管理費用 8000 貸：累計折舊 28000,</p>
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