2018年年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬考試題集三

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)第1頁(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試題三 一、單項(xiàng)選擇題 1、乙公司一新投資項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)期望收益率為15%其標(biāo)準(zhǔn)差為0.06風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)為 60%則該 項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為（）。A 15% B 24% C 20% DX 30% 2、下列有關(guān)每股市價(jià)最大化的說(shuō)法中不正確的是。A、每股市價(jià)不容易從市場(chǎng)上獲得 日股票價(jià)格反映了市場(chǎng)對(duì)企業(yè)價(jià)值的客觀評(píng)價(jià) C股票價(jià)格是企業(yè)價(jià)值最大化的一種表現(xiàn) D對(duì)非上市企業(yè)利用股價(jià)最大化很困難3、根據(jù)杜邦分析系統(tǒng)下列說(shuō)法中正確的是。A、資產(chǎn)凈利潤(rùn)率是重要的財(cái)務(wù)比率是杜邦財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的核心指標(biāo)B銷售凈利潤(rùn)率反映了所有者權(quán)益的獲利能力反映企業(yè)籌資、投資、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等活動(dòng)的效率C提高銷售凈利潤(rùn)率是提高企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵所在 D權(quán)益乘數(shù)主要受到資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的影響4、公司2018年發(fā)生債務(wù)利息156 000元 2018年債務(wù)利息比2018年增加5% 實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 603 560元 所得稅稅率為25%假定不存在資本化利息費(fèi)用則該公司2018年的已獲利息倍數(shù)為O A 14.05 B 14.98 C 14.68 DX 13.86 5、乙公司只產(chǎn)銷一種機(jī)械設(shè)備2018年公司生產(chǎn)該機(jī)械設(shè)備的固定成本為450萬(wàn)元 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額950萬(wàn)元。2018年該公司若預(yù)計(jì)能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1 100萬(wàn)元 將使該機(jī)械設(shè)備的邊際貢獻(xiàn)比2018年度提高10%則該公司2018年固定成本變動(dòng)金額為萬(wàn)元。A 10 B 10 C 440 DX 450 6、下列關(guān)于邊際貢獻(xiàn)的公式錯(cuò)誤的是。A、邊際貢獻(xiàn)銷售收入X1邊際貢獻(xiàn)率以 邊際貢獻(xiàn)單位邊際貢獻(xiàn)X銷售數(shù)量C邊際貢獻(xiàn)銷售收入x1變動(dòng)成本率D邊際貢獻(xiàn)固定成本息稅前利潤(rùn)7、下列關(guān)于資金成本法的說(shuō)法中不正確的是。A、企業(yè)的綜合資金成本隨著負(fù)債的增加而降低隨著所有者權(quán)益的增加而上升日企業(yè)的綜合資金成本隨著負(fù)債的增加而上升隨著所有者權(quán)益的增加而降低C負(fù)債的資金成本應(yīng)該扣除所得稅的影響 D比較資金成本法下應(yīng)該選擇綜合資金成本最低的方案 8、關(guān)于發(fā)放股利下列說(shuō)法正確的是（）。A、發(fā)放股票股利是企業(yè)向股東分配股利的基本形式日發(fā)放現(xiàn)金股利有利于改善企業(yè)長(zhǎng)短期資產(chǎn)結(jié)構(gòu)C發(fā)放現(xiàn)金股利可以增強(qiáng)企業(yè)的償債能力D發(fā)放股票股利可能會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)9、乙公司預(yù)測(cè)的年度按360天計(jì)算賒銷收入凈額為7200萬(wàn)元 應(yīng)收賬款收賬期為 30天資金成本率14%變動(dòng)成本率為70%則應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為萬(wàn)元。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)第2頁(yè)A、84以 58.8C 56.8DX 60.410、乙公司購(gòu)買一臺(tái)新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品A 設(shè)備價(jià)值為45萬(wàn)元使用壽命為5年期滿無(wú)殘值 按年數(shù)總和法計(jì)提折舊（與稅法規(guī)定一致）。該設(shè)備預(yù)計(jì)每年能為公司帶來(lái)銷售收入38萬(wàn)元付現(xiàn)成本15萬(wàn)元。最后一年全部收回第一年墊付的流動(dòng)資金8萬(wàn)元。假設(shè)乙公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%則該公司最后一年因使用該設(shè)備產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為萬(wàn)元。A 15以18C 26DX 26.411、上市公司的下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性要求的是。A、被投資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損投資企業(yè)對(duì)此項(xiàng)長(zhǎng)期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備日對(duì)使用年限不確定的無(wú)形資產(chǎn)至少每個(gè)期末要進(jìn)行減值測(cè)試C上市公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告披露的附注信息不如年度財(cái)務(wù)報(bào)告詳細(xì)D在交易或事項(xiàng)發(fā)生的當(dāng)日應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告不得提前或者延后12、甲公司應(yīng)收賬款以類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合其中對(duì)未到期、逾期半年以內(nèi)和逾期半年以上的應(yīng)收款項(xiàng)分別按1% 10% 20%十提壞賬準(zhǔn)備。該公司 2018年12月31日有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)賬戶的余額及賬齡分別為 賬戶 期末余額 元 賬齡 應(yīng)收賬款一一A公司800 000借方 逾期5個(gè)月應(yīng)收賬款一一B公司1 000 000 借方 未到期 應(yīng)收票據(jù)一一C公司800 000 借方 未到期 其他應(yīng)收款一一D公司500 000 借方逾期8個(gè)月 預(yù)付賬款一一E公司200 000 借方未到期甲公司2018年年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為60 000元 2018年1月20日確認(rèn)應(yīng)收F公司的賬款80 000元為本年度壞賬。則甲公司在2018年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為元。A 230 000B 210 000C 200 000D 220 00013、下列各項(xiàng)中不應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的是。A存出保證金以應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)C應(yīng)向購(gòu)貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)D出租固定資產(chǎn)應(yīng)收取的租金收入14、乙公司按應(yīng)收款項(xiàng)余額的8%十提壞賬準(zhǔn)備2018年1月1日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額160萬(wàn)元。2018年12月31日應(yīng)收賬款余額 6200萬(wàn)元（其中含預(yù)收乙公司賬款 200萬(wàn)元）、其他應(yīng)收 款余額600萬(wàn)元。2018年乙公司實(shí)際發(fā)生壞賬200萬(wàn)元已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回 170萬(wàn)元?jiǎng)t乙公司2018年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A、430日560C 403D 398財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)第3頁(yè)15、某商業(yè)企業(yè)采用售價(jià)金額核算法計(jì)算期末存貨成本。本月月初存貨成本為40 000元 售價(jià)總額為60 000元 本月購(gòu)入存貨成本為 125 000元 相應(yīng)的售價(jià)總額為160 000元 本月銷售收 入為110 000元。該企業(yè)本月銷售成本為（）元。A 85200以 80000C 27500DX 8250016、企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A、為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用日非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用D采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)17、乙企業(yè)2018年1月1日乙材料賬面實(shí)際成本為135 000元 結(jié)存數(shù)量為750噸 1月3日購(gòu)進(jìn)乙材料450噸 每噸單價(jià)300元 1月15日又購(gòu)進(jìn)乙材料 600噸 每噸單價(jià)270元 1月4 日和1月20日各發(fā)出材料600噸。該企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算的期末材料成本為 元。A 140 000以 150 000C 144 000DX 145 00018、2018年12月31日 某企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)合同約定規(guī)定該租賃物的產(chǎn)權(quán)期滿后將所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方。租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為174萬(wàn)元 公允價(jià)值為185萬(wàn)元最低租賃付款額的現(xiàn)值為183萬(wàn)元另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)7萬(wàn)元 安裝調(diào)試費(fèi)用20萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)租賃期為3年 同類固定資產(chǎn)折舊年限為5年 預(yù)計(jì)凈殘值為6萬(wàn)元。按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下該固定資產(chǎn)2018年應(yīng)計(jì)提的年折舊額為萬(wàn)元。A 66以68C 70DX 6119、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A、固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用金額較大時(shí)應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式日處于謹(jǐn)慎性考慮固定資產(chǎn)的后續(xù)支出均應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入到當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用不應(yīng)資 本化C企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用D企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出不應(yīng)予以資本化20、甲公司某臺(tái)設(shè)備賬面原值為200 000元預(yù)計(jì)凈殘值率為10預(yù)計(jì)使用年限為5年采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用4200元取得殘值收入5500元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少元不考慮稅金 。A 31900 以 36100C 37400 DX 38700 21、下列各項(xiàng)中屬于投資性房地產(chǎn)的是。A、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地日企業(yè)將自建的一棟寫(xiě)字樓出租并向承租人提供保潔服務(wù)等輔助服務(wù)C企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造廠房的土地使用權(quán)D企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的建筑物22、A公司2018年1月1日從乙公司購(gòu)入其持有的乙公司10 的股份 A公司以銀行存款支付買價(jià)620萬(wàn)元 同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 5萬(wàn)元。A公司購(gòu)入乙公司股份后準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有乙公司2018年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)第4頁(yè)1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為 6 000萬(wàn)元乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6 600萬(wàn)元。則A公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為萬(wàn)元。A 625 日620 C 600 DX 660 23、2018年4月1日甲公司自二級(jí)股票市場(chǎng)購(gòu)得乙公司25%勺股權(quán)甲公司對(duì)乙公司的經(jīng)營(yíng)決年具有重大影響買價(jià)為800萬(wàn)元 交易費(fèi)用6萬(wàn)元。乙公司在甲公司投資當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3 000萬(wàn)元 全年實(shí)現(xiàn)7利潤(rùn)1 200萬(wàn)元 各月利潤(rùn)均衡實(shí)現(xiàn)4月1日乙公司有一臺(tái)設(shè)備的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元 公允價(jià)值為400萬(wàn)元 尚余折舊期為5年 假定無(wú)凈殘值按平均年限法計(jì)提折舊。當(dāng)年6月11日乙公司宣告分紅 200萬(wàn)元 于6月16日實(shí)際發(fā)放。乙公司持有的一 項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生增值60萬(wàn)元 不考慮所得稅的影響。2018年乙公司發(fā)生虧損 4000萬(wàn)元甲公司持有乙公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)收款520萬(wàn)元甲公司對(duì)乙公司的虧損不承擔(dān)連帶責(zé)任。2018年乙 公司實(shí)現(xiàn)盈余1 360萬(wàn)元?jiǎng)t甲公司2018年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為萬(wàn)元。A 236.25 以 255.25 C 277.25 DX 322.25 24、丙公司2018年1月1日購(gòu)入A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資核算。公允 價(jià)值為10 560.42萬(wàn)元 債券面值為10 000萬(wàn)元 每半年付息一次到期還本半年票面利率3% 半年實(shí)際利率2%采用實(shí)際利率法攤銷則丙公司2018年1月1日持有至到期投資攤余成本是 萬(wàn)元。A 10 471.63 以 10 381.06 C 1 056.04 DX 1 047.16 25、2018年1月1日 甲公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。該固 土 7E 資產(chǎn)的賬面余額為 300萬(wàn)元 已提折舊30萬(wàn)元已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn) 的公允價(jià)值為330萬(wàn)元。則該轉(zhuǎn)換對(duì)該公司當(dāng)期損益的影響金額為萬(wàn)元。A 0以70 C 30DX 6026、下列有關(guān)稅金會(huì)計(jì)處理的表述中不正確的是（）。A、銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時(shí)計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入日 兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加C房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅沖減收到當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅金及附加D礦產(chǎn)品開(kāi)采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對(duì)外銷售時(shí)應(yīng)將按銷售量計(jì)算的應(yīng)交資源稅計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅 金及附加 27、下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中不正確的是（）。A、印花稅、耕地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算 日外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的按所含稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”貸記“銀 行存款”等科目C企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品按代扣代交的資源稅借記“材料采購(gòu)” 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交資源稅”科 目D轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的按規(guī)定應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅記入“營(yíng)業(yè)外收入一出售無(wú)形資產(chǎn)收益”科目或“營(yíng) 業(yè)外支出一出售無(wú)形資產(chǎn)損失”財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)第5頁(yè)28、丁公司為增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率為 17% 2018年1月丁公司董事會(huì)決定將本 公司生產(chǎn)的600件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為2萬(wàn)元 市場(chǎng)銷售價(jià) 格為每件3.5萬(wàn)元 不含增值稅。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)丁公司在2018年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入理費(fèi)用的金額為 萬(wàn)元。A 2100以 1200C 2457DX 125729、債權(quán)人接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)時(shí)不影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的項(xiàng)目是。A、債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值日債權(quán)人重組債權(quán)的賬面余額C債權(quán)人取得的可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D債權(quán)人計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備30、A公司于2018年1月1日對(duì)外發(fā)行3年期、面值總額為 1 000萬(wàn)元的公司債券債券票面年利率為7%分期付息到期一次還本實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款1 054.47萬(wàn)元。該公司采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為5% 2018年12月31日 該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的“利息調(diào)整”明細(xì)科目余額為萬(wàn)元。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)A 54.74以 71.75C 37.19DX 17.2831、2018年4月1日 甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同該合同為固定造價(jià)合同合同金額為1 200萬(wàn)元。工程自2018年5月開(kāi)工 預(yù)計(jì)2018年3月完工。甲公司2018年實(shí)際發(fā) 生成本324萬(wàn)元 結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元 至2018年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1 020萬(wàn)元結(jié)算合同價(jià)款500萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為1 080萬(wàn)元因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因2018年年末預(yù)計(jì)合同總成本為1 275萬(wàn)元。2018年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為。A 0日15萬(wàn)元C 60萬(wàn)元DX 75萬(wàn)元32、下列項(xiàng)目中不應(yīng)通過(guò)“資本公積”科目核算的是。A、權(quán)益法長(zhǎng)期股權(quán)投資在被投資方除凈損益以外其他所有者權(quán)益變動(dòng)時(shí)的相應(yīng)調(diào)整日企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的股份的公允價(jià)值總額與股本的差額C以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付D發(fā)行股票的溢價(jià)收入33、為籌措研發(fā)新藥品所需資金2018年12月1日 甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)土7E丙公司購(gòu)入甲公司積存的200箱A種藥品 每箱銷售價(jià)格為28萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開(kāi)具的銀行轉(zhuǎn)賬支票并交付銀行辦理收款。A種藥品每箱銷售成本為10萬(wàn)元 未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。 同時(shí) 雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于 2018年9月30日按每箱36萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu) 回全部A種藥品。甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為萬(wàn)元。A 160 日320 C 0 DX 170 34、下列有關(guān)收入的表述中正確的是 。A、凡是資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少或二者兼而有之同時(shí)引起所有者權(quán)益的增加一定表明收入 的增加財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)第6頁(yè)B、在商品銷售收入確認(rèn)條件中所有權(quán)上的主要報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)隨所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移C如果企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生銷售退回的均沖減退回當(dāng)月的銷售收入并沖減當(dāng)月銷售 成本 D在對(duì)銷售收入進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)不考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓現(xiàn)金折扣和銷售折 讓實(shí)際發(fā)生時(shí)才予以考慮 35、甲公司2018年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為90萬(wàn)元 均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得 稅的影響適用的所得稅稅率為18。2018年初適用所得稅稅率改為25 。2018年末固定資 產(chǎn)的賬面價(jià)值為 6 000萬(wàn)元 計(jì)稅基礎(chǔ)為5 800萬(wàn)元2018年確認(rèn)銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù) 債100萬(wàn)元 年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元 計(jì)稅基礎(chǔ)為0。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利各年 能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則甲公司2018年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí) 應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為。A、借遞延所得稅負(fù)債57貸所得稅費(fèi)用57以借遞延所得稅負(fù)債54 遞延所得稅資產(chǎn)33 貸所得稅費(fèi)用87C借遞延所得稅負(fù)債40 遞延所得稅資產(chǎn)25 貸所得稅費(fèi)用65D借所得稅費(fèi)用33 遞延所得稅資產(chǎn)33 貸遞延所得稅負(fù)債66 36、W公司于2018年8月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)安裝期6個(gè)月 合同總收入30萬(wàn)元 當(dāng)年實(shí) 際發(fā)生成本8萬(wàn)元 預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本16萬(wàn)元。W公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比 確 定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)W公司發(fā)現(xiàn)客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)估計(jì)只能從工程款中收回成本 6萬(wàn)元。則W公司2018年度確認(rèn)收入為萬(wàn)元。A 6B 10C 24DX 037、甲公司2018年12月投入使用設(shè)備1臺(tái) 原值為500萬(wàn)元 預(yù)計(jì)可使用5年 凈殘值為0 米用年限平均法計(jì)提折舊。2018年年末 對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試估計(jì)其可收回金額為 350萬(wàn)元尚可使用年限為4年 首次計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并確定2018年起折舊方法改為年數(shù)總和法凈殘值為0 。2018年年末對(duì)該設(shè)備再次進(jìn)行減值測(cè)試估計(jì)其可收回金額為 250萬(wàn)元尚可使用年限、凈殘值及折舊方法不變則2018年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的年折舊額為萬(wàn)元。A、7.2B 105C 120DX 12538、某企業(yè)于2018年12月1日購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)并投入使用。 該設(shè)備的入賬價(jià)值為 1 800 萬(wàn)元 采用年限平均法計(jì)提折舊折舊年限為5年 預(yù)計(jì)凈殘值為零。該企業(yè)從2018年1月開(kāi)始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊同時(shí)將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25該會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（）萬(wàn)元。A 90B -90C -270DX 118.8財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)第7頁(yè)39、A企業(yè)2018年實(shí)際支付工資 188 000元 各種獎(jiǎng)金14 000元 其中經(jīng)營(yíng)人員工資 112 000元 獎(jiǎng)金9 000元 在建工程人員工資 52 000元 獎(jiǎng)金5 000元 退休職工工資 24 000元。 則該企業(yè)2018年現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為。A 112 000 元B 121 000 元C 203 000 元DX 200 000 元40、甲公司2018年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同由于甲公司未按合同發(fā)貨致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司提起訴訟至2018年12月31日法院尚未判決。甲公司 2018年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了100萬(wàn)元的賠償款。2018年3月5日經(jīng)法院判決甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失 120萬(wàn)元。甲公司不再上訴 并假定賠償款已經(jīng)支付。 甲公司2018 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2018年4月28日 假定所得稅匯算清繳在同一天完成訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除所得稅稅率為 25%報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整的正確處 理是 。A、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減 120萬(wàn)元 “其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增 20萬(wàn)元 “應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目調(diào)減 25萬(wàn)元“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)減30萬(wàn)元以“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減 100萬(wàn)元“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增 120萬(wàn)元“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目調(diào)減30萬(wàn)元“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)減25萬(wàn)元C “預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增20萬(wàn)元 “其他應(yīng)付款”項(xiàng)目0萬(wàn)元 “應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目0萬(wàn)元 “遞 延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)增5萬(wàn)元口 “預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增 20萬(wàn)元“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增 120萬(wàn)元 “應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目調(diào)減30萬(wàn)元“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)減25萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題1、影響上市公司發(fā)行的可上市流通的公司債券票面利率水平的因素有A流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率日期限風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率C違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率D基本獲利率E、純利率2、下列事項(xiàng)中影響上市公司報(bào)告年度稀釋每股收益的有A、已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券日已派發(fā)的現(xiàn)金股利C已實(shí)施的配股D持有的已回購(gòu)的普通股E、已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證3、下列關(guān)于邊際貢獻(xiàn)總額的計(jì)算公式正確的有。A、邊際貢獻(xiàn)固定成本息稅前利潤(rùn)以邊際貢獻(xiàn)銷售收入 固定成本C邊際貢獻(xiàn)銷售價(jià)格單位變動(dòng)成本X銷售數(shù)量D邊際貢獻(xiàn)銷售收入變動(dòng)成本E、邊際貢獻(xiàn)變動(dòng)成本利潤(rùn)4、確定企業(yè)最佳資本結(jié)構(gòu)的方法包括。A每股收益無(wú)差別點(diǎn)法日因素分析法C比較資金成本法D利潤(rùn)最大化法E、回歸直線法財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)5、關(guān)于收賬政策 下列說(shuō)法正確的有。第8頁(yè)A、企業(yè)的收賬政策有積極型和消極型兩種 日對(duì)于超過(guò)信用期的客戶通過(guò)發(fā)函催收屬于積極的收賬政策C積極的收賬政策會(huì)加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度D消極的收賬政策會(huì)加大壞賬損失E、積極的收賬政策有利于減少壞賬損失減少收賬成本6、下列屬于我國(guó)公司法規(guī)定可以用于支付股利的有A上年未分配利潤(rùn) 以法定盈余公積 C股本D資本公積E、任意盈余公積7、下列各項(xiàng)中屬于利得或損失的有。A、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)日處置無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益C交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加D未使用原材料出售取得收入E、以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益8、下列各項(xiàng)中發(fā)出存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)成本”科目的有。A、隨同產(chǎn)品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本日出租包裝物的攤銷成本C銷售材料時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其成本DX出借包裝物的攤銷成本E、銷售庫(kù)存商品時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其成本9、甲公司為增值稅一般納稅人下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入其委托加工物資成本的有。A、支付的加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi) 日 隨同加工費(fèi)支付的增值稅C支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅D實(shí)際消耗的原材料成本E、支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅銷售價(jià)格低于受托方計(jì)稅價(jià)格10、下列關(guān)于預(yù)付賬款的核算說(shuō)法正確的有。A、預(yù)付賬款屬于企業(yè)的短期債權(quán) 日預(yù)付賬款不多的企業(yè)可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”將預(yù)付賬款計(jì)入“應(yīng)收賬款”的借方C如果企業(yè)把預(yù)付賬款計(jì)入了應(yīng)付賬款在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)要將“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”分開(kāi)列示D預(yù)付賬款不可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備E、企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)應(yīng)在款項(xiàng)付出時(shí)以預(yù)付金額入賬11、“材料成本差異”科目借方反映的內(nèi)容有。A、購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異 日購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異 C發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異D發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異E、調(diào)整庫(kù)存材料計(jì)劃成本時(shí)調(diào)整減少的計(jì)劃成本12、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理方法有。A、資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的應(yīng)當(dāng)按照差額直接確認(rèn)為資產(chǎn)組內(nèi)各單項(xiàng)資產(chǎn)的減值 損失總額不需要考慮與其相關(guān)的總部資產(chǎn)和商譽(yù)的分?jǐn)?日企業(yè)收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化C待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì) 負(fù)債財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)第9頁(yè)D、資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露E、或有事項(xiàng)在滿足一定的條件時(shí)可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債13、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法的表述中正確的有。A、企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)由于它們的使用不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益企業(yè) 不應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn) 日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)尚未辦理竣工決算的無(wú)論是否交付使用應(yīng)當(dāng)按照估計(jì) 價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊待辦理了竣工決算手續(xù)后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值 但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額C購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的固定資產(chǎn)的成本以 購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額除按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則第17號(hào)一一借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的以外應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益D某項(xiàng)資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售但后來(lái)不再滿足持有待售的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件企業(yè)應(yīng) 當(dāng)停止將其劃歸為持有待售并按照該資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售之前的賬面價(jià)值按照其假 定在沒(méi)有被劃歸為持有待售的情況下原應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值進(jìn)行調(diào)整后的金額與決定不 再出 售之日的可收回金額兩項(xiàng)金額中較低者計(jì)量E、企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部 分可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本 14、企業(yè)交納的下列稅款中應(yīng)記入“管理費(fèi)用”的有。A房產(chǎn)稅 以耕地占用稅 C印花稅 D車船稅 E、土地使用稅 15、下列職工薪酬中可以計(jì)入產(chǎn)品成本的有。A、住房公積金 日非貨幣性福利 C職工的工資 DX職工的獎(jiǎng)金 E、辭退福利16、甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款1 200萬(wàn)元 由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)困難無(wú)法到期償還經(jīng)協(xié)商 甲企業(yè)用產(chǎn)成品償債。甲企業(yè)產(chǎn)品成本750萬(wàn)元公允價(jià)值為800萬(wàn)元已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備16萬(wàn)元增值 稅稅率17計(jì)稅價(jià)格和公允價(jià)值相等甲企業(yè)增值稅票已開(kāi)乙企業(yè)已將產(chǎn)品入庫(kù)則甲企業(yè)此項(xiàng) 債務(wù)重組將。A確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入 264萬(wàn)元日確認(rèn)資本公積 248萬(wàn)元C不會(huì)形成債務(wù)重組損益D結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本750萬(wàn)元E、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本734萬(wàn)元17、下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中能夠引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)的有A、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生暫時(shí)性的下跌 日權(quán)益法下被投資單位除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)以外其他所有者權(quán)益的變動(dòng)C購(gòu)進(jìn)原材料一批并以銀行承兌匯票結(jié)算D接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng) E、財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈 18、關(guān)于銷售商品收入的計(jì)量下列說(shuō)法中正確的有。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額但已收或應(yīng)收的 合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)第10頁(yè)B、已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的應(yīng)當(dāng)按照公允的交易價(jià)格確定收入金額已收或應(yīng)收 的合同或協(xié)議價(jià)款與公允的交易價(jià)格之間的差額不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入C合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià) 款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額 D企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入E、企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品應(yīng)按實(shí)際收款日期分期確認(rèn)收入19、下列有關(guān)建造合同收入確認(rèn)與計(jì)量的表述中正確的有。A、合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入 以企業(yè)自行建造或通過(guò)分包商建造房地產(chǎn)房地產(chǎn)購(gòu)買方在建造工程開(kāi)始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設(shè)計(jì) 的主要結(jié)構(gòu)要素或者能夠在建造過(guò)程中決定主要結(jié)構(gòu)變動(dòng)的應(yīng)當(dāng)遵循建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)收入C合同完成后處置殘余物資取得的收益應(yīng)當(dāng)記入合同收入D建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用E、建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)但合同成本能夠收回的按能夠收回的實(shí)際合同成本的金額確認(rèn) 收入 20、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中正確的有。A、為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工程度予以確認(rèn)B銷售商品并簽訂回購(gòu)協(xié)議的情況下應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于回購(gòu)支出的款項(xiàng)的差額確認(rèn)收 入C售后回購(gòu)方式銷售的商品均應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理DX托收承付方式下在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入E、附有銷售退回條件的商品銷售如果企業(yè)能夠根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)退貨的可能性作出合理估計(jì)的 應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)收入21、下列各項(xiàng)中可能計(jì)入管理費(fèi)用的有。A、房產(chǎn)稅以高危行業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)C生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)D專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)E、耕地占用稅22、下列各項(xiàng)目中屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有。A、將固定資產(chǎn)的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法 日 將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5峨為10%C將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為5年D將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法 E、低值易耗品由五五攤銷法改為一次攤銷法 23、下列項(xiàng)目中應(yīng)在現(xiàn)金流量表中的“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目中反映的有。A支付的土地增值稅 以支付的耕地占用稅 C支付的教育費(fèi)附加 D支付的所得稅 E、支付的增值稅 24、下列各項(xiàng)中應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有。A委托代銷商品 日經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn) C融資租入固定資產(chǎn) D發(fā)出商品 E、勞務(wù)成本 25、下列有關(guān)科目核算的表述中正確的有。A、外埠存款通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)第11頁(yè)B、租入包裝物支付的押金應(yīng)在“應(yīng)收賬款”科目中核算 C銀行匯票存款通過(guò)“銀行存款”科目核算 D企業(yè)存放在證券公司客戶保證金賬戶中的余款通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算 E、代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算 26、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中正確的有。A、外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價(jià)款難以在兩者之間進(jìn)行分配時(shí)應(yīng)全部作為固定該資產(chǎn)入賬B進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段并已開(kāi)始資本化的研發(fā)項(xiàng)目若因缺乏資金支持無(wú)法繼續(xù)其已經(jīng)資本化的金額 應(yīng)全部轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出 C當(dāng)有跡象表明無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值回升時(shí)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)予以轉(zhuǎn)回D無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額只能計(jì)入當(dāng)期損益不可以計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品或其他資產(chǎn)的成本E、出售對(duì)外出租的無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益不會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 27、下列有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的說(shuō)法正確的是。A、劃分為交易性金融資產(chǎn)的不得再重分類為其他金融資產(chǎn)以屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具可以被劃分為交易性金融資產(chǎn) C期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試D處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)將原計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目從而 影響處置當(dāng)期的利潤(rùn)總額 E、購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收股利” 科目核28、下列各項(xiàng)中應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的有。A、信用證保證金存款以出租固定資產(chǎn)應(yīng)收取的租金收入C外幣貸款抵押存款D支付的工程投標(biāo)保證金E、債券投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息29、依據(jù)有關(guān)規(guī)定企業(yè)發(fā)生的下列支出中應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有A房屋的日常修理支出日 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出C企業(yè)支付的應(yīng)由未來(lái)兩年負(fù)擔(dān)的租金D確認(rèn)的辭退福利中補(bǔ)充款項(xiàng)超過(guò)一年支付的金額E、籌建期間發(fā)生的行政管理費(fèi)30、下列各項(xiàng)中在“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中單獨(dú)填列的有。A凈利潤(rùn)以公允價(jià)值變動(dòng)收益C所有者投入資本D盈余公積彌補(bǔ)虧損E、對(duì)所有者的分配三、計(jì)算題1、黃海公司目前擁有資金 6 000萬(wàn)元 其中 長(zhǎng)期彳t款2 400萬(wàn)元 年利率10普通股3 600萬(wàn)元其中股本為180萬(wàn)元資本公積為3 420萬(wàn)元每股面值為1元本年支付每股股利2元預(yù)計(jì)以后各年股利增長(zhǎng)率為5 。黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品急需購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值為 2 000萬(wàn)元的W型設(shè)備該設(shè)備購(gòu)入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為 4年 預(yù)計(jì)凈殘值率為1。按年限平均法計(jì)提折舊。經(jīng)測(cè)算A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本包括銷售稅金 為300元邊際貢獻(xiàn)率為40固定成本總額為1 250萬(wàn)元 A產(chǎn)品投產(chǎn)后當(dāng)年可實(shí)現(xiàn)銷售量8萬(wàn)件。為購(gòu)置該設(shè)備黃海公司計(jì)劃再籌集資金 2 000萬(wàn)元有兩種籌資方案方案甲 增加長(zhǎng)期借款2 000萬(wàn)元 借款利率為14籌資后股價(jià)由目前的 20元下降到18元其他條件不變。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)第11頁(yè)B、租入包裝物支付的押金應(yīng)在“應(yīng)收賬款”科目中核算C銀行匯票存款通過(guò)“銀行存款”科目核算D企業(yè)存放在證券公司客戶保證金賬戶中的余款通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算E、代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算26、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中正確的有。A、外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價(jià)款難以在兩者之間進(jìn)行分配時(shí)應(yīng)全部作為固定該資產(chǎn)入賬B進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段并已開(kāi)始資本化的研發(fā)項(xiàng)目若因缺乏資金支持無(wú)法繼續(xù)其已經(jīng)資本化的金額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出C當(dāng)有跡象表明無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值回升時(shí)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)予以轉(zhuǎn)回D無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額只能計(jì)入當(dāng)期損益不可以計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品或其他資產(chǎn)的成本E、出售對(duì)外出租的無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益不會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)27、下列有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的說(shuō)法正確的是 。A、劃分為交易性金融資產(chǎn)的不得再重分類為其他金融資產(chǎn)以屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具可以被劃分為交易性金融資產(chǎn)C期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試D處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)將原計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目從而影響處置當(dāng)期的利潤(rùn)總額E、購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收股利”科目核算28、下列各項(xiàng)中應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的有。A、信用證保證金存款日出租固定資產(chǎn)應(yīng)收取的租金收入C外幣貸款抵押存款D支付的工程投標(biāo)保證金E、債券投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息29、依據(jù)有關(guān)規(guī)定企業(yè)發(fā)生的下列支出中應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有。A房屋的日常修理支出日 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出C企業(yè)支付的應(yīng)由未來(lái)兩年負(fù)擔(dān)的租金D確認(rèn)的辭退福利中補(bǔ)充款項(xiàng)超過(guò)一年支付的金額E、籌建期間發(fā)生的行政管理費(fèi)30、下列各項(xiàng)中在“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中單獨(dú)填列的有。A凈利潤(rùn)以公允價(jià)值變動(dòng)收益C所有者投入資本D盈余公積彌補(bǔ)虧損E、對(duì)所有者的分配三、計(jì)算題1、黃海公司目前擁有資金6 000萬(wàn)元 其中 長(zhǎng)期彳t款2 400萬(wàn)元 年利率10普通股3 600萬(wàn)元其中股本為180萬(wàn)元資本公積為3 420萬(wàn)元每股面值為1元本年支付每股股利2元預(yù)計(jì)以后各年股利增長(zhǎng)率為5 。黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品急需購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值為 2 000萬(wàn)元的W型設(shè)備該設(shè)備購(gòu)入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為4年 預(yù)計(jì)凈殘值率為1。按年限平均法計(jì)提折舊。經(jīng)測(cè)算A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本包括銷售稅金為300元邊際貢獻(xiàn)率為40固定成本總額為1 250萬(wàn)元 A產(chǎn)品投產(chǎn)后當(dāng)年可實(shí)現(xiàn)銷售量8萬(wàn)件。為購(gòu)置該設(shè)備黃海公司計(jì)劃再籌集資金2 000萬(wàn)元有兩種籌資方案方案甲 增加長(zhǎng)期借款2 000萬(wàn)元 借款利率為14籌資后股價(jià)由目前的 20元下降到18元其他條件不變。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)第12頁(yè)方案乙增發(fā)普通股80萬(wàn)股普通股市價(jià)上升到每股 25元其他條件不變。企業(yè)所得稅稅率為25O根據(jù)上述資料回答下列各題<1>、若不考慮籌資費(fèi)用采用EBITEPS分析方法計(jì)算甲、乙兩個(gè)籌資備選方案的每股收益無(wú)差別點(diǎn)的EBIT為 萬(wàn)元。A 1 250B 1 500C 1 150DX 1 000<2>、若根據(jù)當(dāng)年每股收益無(wú)差別點(diǎn)確定最佳的籌資方案則黃海公司應(yīng)選擇。A甲方案日乙方案C無(wú)法比較D兩者皆不能選<3>、若根據(jù)比較資金成本法確定該公司最佳的籌資方案則黃海公司應(yīng)選擇。A甲方案日乙方案C無(wú)法比較D兩者皆不能選<4>、根據(jù)當(dāng)年每股收益無(wú)差別點(diǎn)法選擇籌資方案后若黃海公司要求 A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)總額比第1年增長(zhǎng)200萬(wàn)元 在其他條件保持不變的情況下應(yīng)將A產(chǎn)品的銷售量提 高 。A 10.00以 15.00C 11.11DX 12.502、甲公司歷年按10%十提盈余公積20182018年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下1 甲公司2018年7月1日與A公司達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議甲公司以投資性房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)換入A公司對(duì)乙公司的投資該資產(chǎn)交換協(xié)議具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量 甲公司取得對(duì)乙公司 20%勺股權(quán)。甲公司換出資產(chǎn)資料如下投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值900萬(wàn)元其中成本為800萬(wàn)元 公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元 公允價(jià)值1 500萬(wàn)元 不考慮相關(guān)稅費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)原值 2 610萬(wàn)元 已累計(jì)攤銷為250萬(wàn)元 公允價(jià)值2 300萬(wàn)元交納營(yíng)業(yè)稅115萬(wàn)元。乙公司的其他股份分別由B、C、D E企業(yè)平均持有。2018年7月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為15 000萬(wàn)元 其中股本2 000萬(wàn)元、資本公積 8 000萬(wàn)元、盈余公積 500萬(wàn)元、未分配 利潤(rùn)4 500萬(wàn)元 。2 取得投資日除下列項(xiàng)目外其賬面其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同單位萬(wàn)元 。項(xiàng)目賬面原值已提折舊或攤銷公允價(jià)值乙公司預(yù)計(jì)使用年限乙公司已使用年限甲公司取得投資后剩余使用年限固定資產(chǎn)800 400 900 20 10 10無(wú)形資產(chǎn)1000400 120010 4 6財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)第13頁(yè)雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。甲公司按權(quán)益法核算對(duì)乙公司的投資。32018年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1 600萬(wàn)元 各月均衡。42018年9月20日乙公司宣告分配 2018年現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。52018年9月25日甲公司收到現(xiàn)金股利。6 2018年12月乙公司將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)而增加其他資本公積60萬(wàn)元。72018年乙公司發(fā)生凈虧損 100萬(wàn)元。8 2018年1月2日甲公司收購(gòu)了乙公司的股東B企業(yè)、C企業(yè)、E企業(yè)對(duì)乙公司的 60%股份支付價(jià)款為12 000萬(wàn)元 自此甲公司占乙公司表決權(quán)資本比例的80%并控制了乙公司。為此甲公司改按成本法核算。2018年1月2日之前持有的被購(gòu)買方20%殳權(quán)的公允價(jià)值為 4 000萬(wàn)元。2018年1月2日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為15 460萬(wàn)元 其中股本2 000萬(wàn)元、資本公積 8 060萬(wàn)元、盈余公積 540萬(wàn)元、未分配利潤(rùn) 4 860萬(wàn)元假定不考慮所得稅影響根據(jù)上述資料完成如下問(wèn)題的解答<1>、2018年7月1日甲公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為萬(wàn)元。A、3 000B 3 260C 3 800DX 3 500<2>、2018年確認(rèn)投資收益的金額為萬(wàn)元。A 145B 160C 125DX 150<3>、2018年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為萬(wàn)元。A 4 012B 3 047C 3 907DX 3 847<4>、2018年1月2日增加投資后甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為。A 15 847B 13 123C 15 568DX 12 800四、綜合分析題1、某公司于2018年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓工期為1年 公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下1 專門(mén)借款有兩筆分別為2018年1月1日專門(mén)借款3 000萬(wàn)元 借款期限為3年 年利率為8利息按年支付2018年7月1日專門(mén)借款3 000萬(wàn)元 借款期限為5年 年利率為10利息按年支付。閑置專門(mén)借款資金均存入銀行假定存款利率為6并按月于月末收取利息。2 一般借款有兩筆分別為2018年12月1日向A銀行長(zhǎng)期借款1 500萬(wàn)元 期限為3年年利率為6 按年支付 利息財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)第14頁(yè)2018年1月1日發(fā)行公司債券1 500萬(wàn)元 期限為5年 年利率為8按年支付利息。3 工程采用出包方式 2018年支出如下1月1日支付工程進(jìn)度款 2 250萬(wàn)元7月1日支付工程進(jìn)度款 4 500萬(wàn)元10月1日支付工程進(jìn)度款 1 500萬(wàn)元辦公樓于2018年12月31日完工 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。按年計(jì)算資本化利息費(fèi)用為簡(jiǎn)化計(jì)算假定全年按360天計(jì)算。4 辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為10年 預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元 采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2018年12月31日該辦公樓可回收金額為5 500萬(wàn)元。要求根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題<1>、專門(mén)借款利息費(fèi)用的資本化金額為萬(wàn)元。A 367.5日370C 390DX 412.5支出 累計(jì)支出 存款利息 占用了一般借款1月1日2 2502 250750X 6 X6/127月1日4 500 6 75075010月1日1 5001 500<2>、一般借款利息費(fèi)用的費(fèi)用化金額為A 150以 155.5C 157.5DX 210<3>、建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額為A 367.5日420C 450DX 500<4>、建造完工后該辦公樓的入賬價(jià)值為萬(wàn)元。萬(wàn)元。萬(wàn)元。A 8 700以 8 670C 8 617.5DX 9 420<5>、該辦公樓2018年應(yīng)計(jì)提折舊金額為萬(wàn)元。A 1 336.91以 1 734.00C 1 307.20DX 1 387.20<6>、該辦公樓2018年12月31日賬面價(jià)值為萬(wàn)元。A 5 500以 5 548.8C 5 228.8DX 5 847.642、甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)增值稅稅率172018年12月31日沒(méi)有進(jìn)行利潤(rùn)分配甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月30日 稅法規(guī)定 不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅稅率25財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)第15頁(yè) 按凈利潤(rùn)的15 計(jì)提盈余公積。2018年2月15日完成了 2018年所得稅匯算清繳。自 2018 年1月1日至4月30日財(cái)務(wù)報(bào)表公布日前發(fā)生如下事項(xiàng) 事項(xiàng)一 1月30日接到通知債務(wù)企業(yè)A公司宣告破產(chǎn)其所欠應(yīng)收賬款200萬(wàn)元預(yù)計(jì)只能收回40 。甲公司在2018年12月31日以前已被告知 A公司資不抵債面臨破產(chǎn)并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。事項(xiàng)二 在2018年1月10日甲公司發(fā)現(xiàn)2018年一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)2018年甲公司以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)。換出無(wú)形資產(chǎn)的原值為580萬(wàn)元 累計(jì)攤銷為80萬(wàn)元公允價(jià)值為600萬(wàn)元另支付補(bǔ)價(jià)6萬(wàn)元應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅率為 5。具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。甲公司對(duì)此交易原處理為借固定資產(chǎn)536累計(jì)攤銷80貸無(wú)形資產(chǎn) 580應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅30銀行存款 6假定稅法處理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理一致。事項(xiàng)三 2018年3月甲公司收到某常年客戶退回的于2018年1月10日銷售的N產(chǎn)品 該銷售退回系N產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)所致。銷售退回總價(jià)款為300萬(wàn)元 銷售總成本為240萬(wàn)元甲公司尚未收到貨款也未取得紅字專用發(fā)票。事項(xiàng)四 2018年3月15日 甲公司收到D企業(yè)通知被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊整個(gè)企業(yè)被淹預(yù)計(jì)所欠甲公司的120萬(wàn)元貨款全部無(wú)法償還。事項(xiàng)五甲公司與C公司簽訂供銷合同合同規(guī)定甲公司在 2018年3月供應(yīng)給C公司一批貨物由于甲公司未能按照合同發(fā)貨致使C公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。2018年11月C公司通過(guò)法律程 序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失200萬(wàn)元 該訴訟案在12月31日尚未判決 甲公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。2018年3月18日 經(jīng)法庭一審判決甲公司需要賠償 C公司經(jīng)濟(jì)損失140萬(wàn)元 甲公 司不再上訴賠償款已經(jīng)支付。稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失在預(yù)提時(shí)不允許稅前扣除只有損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題<1>、上述事項(xiàng)對(duì)甲公司 2018年4月30日對(duì)外報(bào)出的2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“負(fù)債 合計(jì)”項(xiàng)目的“期末余額”影響額為萬(wàn)元。A、57.5以 22.5C 157.5DX122.5<2>、上述事項(xiàng)對(duì)甲公司 2018年4月30日對(duì)外報(bào)出的2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn) 合計(jì)”項(xiàng)目的“期末余額”影響額為萬(wàn)元。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)第16頁(yè)A、30日5C 170DX 135<3>、上述事項(xiàng)對(duì)甲公司 2018年4月30日對(duì)外報(bào)出的2018年利潤(rùn)表中“凈禾U潤(rùn)”項(xiàng)目的“本 期金額”影響額為 萬(wàn)元。A 157.5以 192.5C52.5DX87.5<4>、甲公司在對(duì)2018年1月1日至4月30日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后應(yīng)調(diào)減原已編制的2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“期末余額”萬(wàn)元。A 44.625以 44.625C 52.5DX 47.25<5>、甲公司針對(duì)事項(xiàng)五在 2018年12月31日的處理中正確的是 。A、“其他應(yīng)付款”減少 140萬(wàn)元“銀行存款”減少140萬(wàn)元以“預(yù)計(jì)負(fù)債”減少100萬(wàn)元“其他應(yīng)付款”增加 140萬(wàn)元“遞延所得稅資產(chǎn)”增加10萬(wàn)元C “銀行存款”減少140萬(wàn)元“預(yù)計(jì)負(fù)債”減少100萬(wàn)元“遞延所得稅資產(chǎn)”減少10萬(wàn)元口 “預(yù)計(jì)負(fù)債”減少140萬(wàn)元“其他應(yīng)付款”增加 40萬(wàn)元 “遞延所得稅資產(chǎn)”增加 10萬(wàn)<6>、上述事項(xiàng)中甲公司需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的為A事項(xiàng)二日事項(xiàng)三C事項(xiàng)四DX事項(xiàng)五答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】B【答案解析】標(biāo)準(zhǔn)離差率標(biāo)準(zhǔn)差/經(jīng)營(yíng)期望收益率0.06/15%0.4 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)X標(biāo)準(zhǔn)離差率60%< 0.424%【答疑編號(hào)10534946】2、【正確答案】A【答案解析】每股市價(jià)最大化的優(yōu)點(diǎn)就是每股市價(jià)容易從市場(chǎng)上獲得?！敬鹨删幪?hào)10534947】3、【正確答案】C【答案解析】?jī)糍Y產(chǎn)利潤(rùn)率或凈資產(chǎn)報(bào)酬率/凈資產(chǎn)收益率是杜邦分析系統(tǒng)的核心指標(biāo)因此選項(xiàng)A不正確 凈資產(chǎn)利潤(rùn)率反映了所有者權(quán)益的獲利能力反映企業(yè)籌資、投資、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等活動(dòng)的效率因此選項(xiàng)B不正確 權(quán)益乘數(shù)主要受到資產(chǎn)負(fù)債率的影響因此選項(xiàng)D不正確。【答疑編號(hào)10534948】財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)第17頁(yè)4、【正確答案】A【答案解析】息稅前利潤(rùn)=凈利潤(rùn)/1-所得稅稅率+利息=1 603 560/1-25% +156 000 X 1+5% =2 138 080+163 800=2 301 880已獲利息倍數(shù)=2 301 880/163 800=14.05?！敬鹨删幪?hào)10534949】5、【正確答案】A【答案解析】2018年邊際貢獻(xiàn) 固定成本利潤(rùn) 4509501 400 萬(wàn)元 則2018年邊際貢獻(xiàn) 1 400 X 110%1 540 萬(wàn)元 所以2018年固定成本1 5401 100440萬(wàn)元所以固定成本變動(dòng)金額440 45010 萬(wàn)元 ?！敬鹨删幪?hào)10534950】6、【正確答案】A【答案解析】 邊際貢獻(xiàn)銷售收入變動(dòng)成本銷售收入X1變動(dòng)成本率固定成本息稅前利潤(rùn) 銷售收入X邊際貢獻(xiàn)率 單位邊際貢獻(xiàn)X銷售數(shù)量 【答疑編號(hào)10534951】7、【正確答案】B【答案解析】 企業(yè)的綜合資金成本隨著負(fù)債的增加而降低隨著所有者權(quán)益的增加而上升的所以 選項(xiàng)B不正確。