關于專項審計報告的說明與解釋.ppt

關于專項審計報告的說明與解釋,廣東省高新技術企業(yè)認定工作培訓,匯 報 內(nèi) 容,1、審計報告內(nèi)容,接受企業(yè)委托，依據(jù)認定辦法和工作指引客觀公正地對企業(yè)的研究開發(fā)費用和高新技術產(chǎn)品(服務)收入進行專項審計，出具審計報告。,近三個會計年度研究開發(fā)費用專項審計,近一個會計年度高新技術產(chǎn)品(服務)收入專項審計,1、審計報告內(nèi)容,經(jīng)具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務報表（含資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）,如果企業(yè)沒有前三年的年度審計報告,2、審計報告的目的,認定機構組織專家對企業(yè)的申請材料進行評審。 申請材料包括： 1. 高新技術企業(yè)認定申請書； 2. 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證（復印件）；,2、審計報告的目的,3. 知識產(chǎn)權證書（獨占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術證明（查新）材料、產(chǎn)品質量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明材料； 4. 企業(yè)職工人數(shù)、學歷結構以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；,2、審計報告的目的,5. 經(jīng)具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用情況表（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限），并附研究開發(fā)活動說明材料；,2、審計報告的目的,6. 經(jīng)具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務報表（含資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）以及技術性收入的情況表。,2、審計報告的目的,3%、4%、6%,60%,60%,2、審計報告的目的,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,人 員 人 工,直 接 投 入,折舊費用與長期費用攤銷,設 計 費,設備調(diào)試費,無形資產(chǎn)攤銷,其 他 費 用,委托外部研究開發(fā)投入額,境內(nèi)的外部研發(fā)投入額,企業(yè)應按照新會計準則，完善財務制度，按照確定的研發(fā)項目建立研究開發(fā)費用支出輔助帳，認真對每個研究開發(fā)項目進行費用登記，并以此為基礎歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費用支出情況。,得到國家、省、市各級政府資助的相關項目的費用可進行歸集,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,1、人員人工： 是指從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。,按照企業(yè)提供的項目研發(fā)人員名單核實(不要重復),股權激勵、社保等不算,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,研究人員：企業(yè)主要參與研究開發(fā)項目的專業(yè)人員 技術人員：具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗在研究人員指導下參加研究開發(fā)工作。 輔助人員：參與研究開發(fā)活動的熟練技工。,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,2、 直接投入： 企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。,不是用于生產(chǎn)環(huán)節(jié),按照企業(yè)填報的項目分攤,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,3、折舊費用與長期待攤費用： 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。,按照企業(yè)提供的項目分攤表核實,固定資產(chǎn)大修理費用應歸集到此科目,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,4、設計費用： 為新產(chǎn)品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,5、裝備調(diào)試費： 主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,6、無形資產(chǎn)攤銷： 因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,7、其他費用： 為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10，另有規(guī)定的除外。,委托外部研究開發(fā)費用,1.是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關）。,委托外部研究開發(fā)費用,2.委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80計入研發(fā)費用總額。,委托外部研究開發(fā)費用,獨立交易原則是指完全獨立的無關聯(lián)關系的企業(yè)或個人，依據(jù)市場條件下所采用的計價標準或價格來處理其相互之間的收入和費用分配的原則。獨立交易原則目前已被世界大多數(shù)國家接受和采納，成為稅務當局處理關聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的指導原則。,委托外部研究開發(fā)費用,企業(yè)在填表時按實際發(fā)生額填報，中介機構審計時按企業(yè)實際發(fā)生費用審計。 在專家評審時按80%折算該企業(yè)的研發(fā)費用。,委托外部研究開發(fā)費用,注意：在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。,研發(fā)費用總額應大于企業(yè)所對應的比例,企業(yè)通過技術創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合重點領域要求的產(chǎn)品（服務）收入與技術性收入的總和。(ps內(nèi)容由企業(yè)提供, 中介機構負責核實，是否符合重點領域要求，留給技術專家)。,主要包括以下幾個部分： 1. 技術轉讓收入：指企業(yè)技術創(chuàng)新成 果通過技術貿(mào)易、技術轉讓所獲得的 收入；,技術轉讓收入：不包括分紅、技術股權對外投資收入,2. 技術承包收入：包括技術項目設計、技術工程實施所獲得的收入；,3. 技術服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；,4. 接受委托科研收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。,說明：,1、研究開發(fā)費用（RD）和高新技術產(chǎn)品（服務）收入（PS）不一定對應。 2、企業(yè)提供的(RD)項目中的人員工資、直接投入、折舊費用與長期待攤費用、設計費用、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷和其他費用每年不一定一致。,說明：,3、中介機構對研究開發(fā)費用（RD）和高新技術產(chǎn)品收入（PS）的審計，只需要核實該項（RD）的費用是否發(fā)生、有沒有重復計入、是否用于研究開發(fā)、是否有此項（PS）高新技術產(chǎn)品收入。,說明：,至于所審計的研究開發(fā)費用（RD）的比例是否合適、是否屬于高新技術產(chǎn)品由專家來判斷。,謝謝！,