保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,*,*,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,保險(xiǎn)會計(jì)學(xué),廣東金融學(xué)院 文芳,2007年6月,10/22/2024,文芳,第十三章 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析,第一節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析概述,第二節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法,第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo),10/22/2024,文芳,第一節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析概述,一、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的概念和目標(biāo),1.概念：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析，就是運(yùn)用保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)及其他相關(guān)資料,運(yùn)用專門方法，對保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析和評價(jià),整理出有用的信息，供決策者使用的全過程。,2.目標(biāo)：財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析可以幫助決策者減少對預(yù)感、猜測和直覺的依賴，在決策時(shí)避免采用直覺推測的方法，減少不確定的判斷，縮小錯(cuò)誤的領(lǐng)域，以增加決策的科學(xué)性.,10/22/2024,文芳,第一節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析概述,二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的程序,保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析程序一般包括以下幾個(gè)步驟：,(一)明確分析的目的,(二)搜集有關(guān)財(cái)務(wù)信息,(三)整理并審查各種財(cái)務(wù)信息,(四)選擇具體的分析方法得出分析結(jié)論,(五)傳遞財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的結(jié)果,10/22/2024,文芳,第二節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的方法,一、比率分析法,1在運(yùn)用比率分析法時(shí)，只有計(jì)算比率的項(xiàng)目之間，確實(shí)存在某種關(guān)系。,2,在運(yùn)用比率分析法時(shí)應(yīng)注意,會計(jì)原則的一致性和統(tǒng)一性。,3比率分析法應(yīng)與其他分析工具相配合，才能了解事實(shí)的全部真象。,4,只憑單個(gè)比率評價(jià)公司的做法是不可取的。,10/22/2024,文芳,第二節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的方法,二、比較分析法,1.比較分析法的含義與作用,比較分析法是將公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中的主要項(xiàng)目或財(cái)務(wù)指標(biāo)與選定的基準(zhǔn)相比較，確定其差異，并據(jù)以判斷、衡量公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等的一種分析方法。,2.比較分析法的應(yīng)用原則,(1)合理選擇比較的對象,(2)對比指標(biāo)的可比性,(3)多種比較形式的結(jié)合,10/22/2024,文芳,第二節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的方法,二、比較分析法,3.比較分析法的具體形式,應(yīng)用于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析中，比較分析法的具體形式一般說來有如下幾種類型:,(1)與歷史標(biāo)準(zhǔn)相比較,(2)實(shí)際完成情況與計(jì)劃或預(yù)算相比較,(3)本公司與同行業(yè)公司比較,（4）與絕對值標(biāo)準(zhǔn)比較,10/22/2024,文芳,第二節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的方法,三、趨勢分析法,1趨勢分析法的概念和作用,2趨勢分析法的形式,（1）絕對金額式趨勢分析,（2）環(huán)比式比率趨勢分析,環(huán)比增長率=（本期實(shí)際數(shù)上期實(shí)際數(shù)）,上期實(shí)際數(shù)100%,（3）定基百分比趨勢分析,定基百分比=某期實(shí)際數(shù)基期實(shí)際數(shù)100%,10/22/2024,文芳,第二節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的方法,四、共同比分析法,共同比分析又稱結(jié)構(gòu)分析，是把分析對象的總體作為100%，借以分析構(gòu)成總體的各個(gè)部分所占的比重，以認(rèn)識局部與總體的關(guān)系和影響。按照這種思路，結(jié)構(gòu)分析的計(jì)算公式一般為:,結(jié)構(gòu)百分比=部分總體100,10/22/2024,文芳,第二節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的方法,五、圖表分析,圖表分析是以各種圖形,(如餅圖、曲線圖、直方圖等),或表格來表示公司在同一年度或不同年度內(nèi)有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及財(cái)務(wù)狀況變動的各種關(guān)系與趨勢。,圖表分析便于信息的使用者一目了然，能夠迅速的掌握有關(guān)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的相互關(guān)系和變動趨勢，使,會計(jì)信息更具可理解性或更有可比性。,10/22/2024,文芳,第二節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的方法,六、,因素分析法,(一)因素分析法的基本含義,因素分析法又稱連環(huán)替代法,是指對經(jīng)濟(jì)活動的總體進(jìn)行因素分解，確定影響經(jīng)濟(jì)活動總體的各種因素，并按一定的方法確定各因素變動對經(jīng)濟(jì)活動總體的影響程度和影響方向的分析方法。,10/22/2024,文芳,第二節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的方法,六、,因素分析法,(二)因素分析法,的應(yīng)用原則,1.因素的相關(guān)性,2.因素的順序性,3.因素的相對穩(wěn)定性.,4.計(jì)算程序的連環(huán)性,10/22/2024,文芳,第二節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的方法,（四）因素分析法的分析程序及數(shù)學(xué)模式,1.因素分析法的分析程序,（1）列出各個(gè)因素的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)（計(jì)劃數(shù)、預(yù)算數(shù)或上期數(shù))和實(shí)際數(shù)。,（2）按照各個(gè)因素的排列程序，依次以每個(gè)因素的實(shí)際數(shù)替代標(biāo)準(zhǔn)數(shù)，有幾個(gè)因素就替代幾次，直到所有因素都從標(biāo)準(zhǔn)數(shù)變成實(shí)際數(shù)為止。,（3）將各個(gè)因素的影響值相加，即為實(shí)際數(shù)與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)的總差額。,2.因素分析法的數(shù)學(xué)模型,10/22/2024,文芳,第二節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的方法,七、差額計(jì)算法,因素分析法的簡化形式是差額計(jì)算法，它是利用實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)或前期實(shí)際數(shù)之間的差額，來直接計(jì)算由于各個(gè)因素變動而對所分析指標(biāo)的影響程度。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo),一、反映償債能力能力的指標(biāo),1.流動比率。流動比率是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，其計(jì)算公式為:,流動比率=流動資產(chǎn)流動負(fù)債,本指標(biāo)用于反映公司短期償債能力，比值越高，資產(chǎn)流動性越強(qiáng)。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo),一、反映償債能力能力的指標(biāo),2.,現(xiàn)金比率?，F(xiàn)金比率是現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物對流動負(fù)債的比率，其計(jì)算公式為:,現(xiàn)金比率=(現(xiàn)金十現(xiàn)金等價(jià)物)流動負(fù)債,現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金和銀行存款?，F(xiàn)金比率是衡量,短期償付能力最可信指標(biāo),。金比率越高，短期債權(quán)人的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越小,。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo),一、反映償債能力能力的指標(biāo),3資產(chǎn)負(fù)債率,。,資產(chǎn)負(fù)債率是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率,其計(jì)算公式為:,資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額100%,該指標(biāo)用來以反映保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債比例關(guān)系，說明總資產(chǎn)中有多大比例是通過負(fù)債來籌集的，也用來衡量保險(xiǎn)公司在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo),一、反映償債能力能力的指標(biāo),4.負(fù)債經(jīng)營率。負(fù)債經(jīng)營率是負(fù)債與所有者權(quán)益的比率,其計(jì)算公式為:,負(fù)債經(jīng)營率=負(fù)債所有者權(quán)益,負(fù)債經(jīng)營率又稱產(chǎn)權(quán)比率,反映由債權(quán)人提供的資本與投資者或股東提供的資本的對應(yīng)關(guān)系，用以衡量保險(xiǎn)公司的基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定，表明債權(quán)人投人的資本受到股東權(quán)益保障的程度。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo),一、反映償債能力能力的指標(biāo),5.固定資本比率,。,固定資本比率是固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額之和與凈資產(chǎn)的比率,其計(jì)算公式為:,固定資本比率=（固定資產(chǎn)凈值+在建工程余額）凈資產(chǎn)100%,本指標(biāo)為約束性指標(biāo),主要監(jiān)測保險(xiǎn)公司固定資產(chǎn)占資本金的比重，旨在控制保險(xiǎn)公司實(shí)物資本比例。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo),二,、,反映資產(chǎn)質(zhì)量的指標(biāo),1.,活期存款占流動資產(chǎn)比率。它是指活期存款平均余額與流動資產(chǎn)平均余額的比率,其計(jì)算公式為:,活期存款占流動資產(chǎn)比率=活期存款平均余額流動資產(chǎn)平均余額100%,活期存款在一年內(nèi)可以隨時(shí)變現(xiàn),所以該比率越高,保險(xiǎn)公司資產(chǎn)流動性越強(qiáng)。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo),二,、,反映資產(chǎn)質(zhì)量的指標(biāo),2.應(yīng)收保費(fèi)率。應(yīng)收保費(fèi)率是應(yīng)收保費(fèi)余額與保費(fèi)收入的比率,其計(jì)算公式為:,應(yīng)收保費(fèi)率=本期應(yīng)收保費(fèi)余額本期保費(fèi)收入100%,本指標(biāo)主要反映保險(xiǎn),公司,本期保費(fèi)收入中有多少保費(fèi)尚未收回,如果應(yīng)收保費(fèi)率較高，則影響保險(xiǎn)公司的現(xiàn)金流量及財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。因此,該比率一般應(yīng)控制在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo),二,、,反映資產(chǎn)質(zhì)量的指標(biāo),3.不良資產(chǎn)比率。不良資產(chǎn)比率,是,不良資產(chǎn)平均余額與資產(chǎn)平均余額的比率,其計(jì)算公式為:,不良資產(chǎn)比率,=,本期不良資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)平均余額100%,本指標(biāo)主要反映保險(xiǎn),公司,本期保費(fèi)收入中有多少保費(fèi)尚未收回,如果應(yīng)收保費(fèi)率較高，則影響,保險(xiǎn)公司的現(xiàn)金流量及財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo),二,、,反映資產(chǎn)質(zhì)量的指標(biāo),4.無息資產(chǎn)比率,。,無息資產(chǎn)比率是指無息資產(chǎn)平均余額與資產(chǎn)平均余額的比率,其計(jì)算公式為:,無息資產(chǎn)比率,=,本期無息資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)平均余額100%,無息資產(chǎn)是指現(xiàn)金、低值易耗品、固定資產(chǎn)凈值、在建工程、長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)、其他應(yīng)收款等非生息資產(chǎn),該比率不宜過高.,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo),二,、,反映資產(chǎn)質(zhì)量的指標(biāo),5.,應(yīng)收保費(fèi)周轉(zhuǎn)率(或應(yīng)收保費(fèi)周轉(zhuǎn)天數(shù)),應(yīng)收保費(fèi)周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式為:,應(yīng)收保費(fèi)周轉(zhuǎn)率=保費(fèi)收入應(yīng)收保費(fèi)平均余額,應(yīng)收保費(fèi)周轉(zhuǎn)天數(shù)是指應(yīng)收保費(fèi)平均每周,轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù),其計(jì)算公式為:,應(yīng)收保費(fèi)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360應(yīng)收保費(fèi)周轉(zhuǎn)率,=應(yīng)收保費(fèi)平均余額360保費(fèi)收入,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo),二,、,反映資產(chǎn)質(zhì)量的指標(biāo),6,.資金運(yùn)用率。本指標(biāo)反映保險(xiǎn)公司是否將應(yīng)運(yùn)用的保險(xiǎn)資金全部進(jìn)行運(yùn)用，有無占用應(yīng)運(yùn)用資金進(jìn)行固定資產(chǎn)投資等行為。其計(jì)算公式為:,資金運(yùn)用率=資金運(yùn)用總額應(yīng)運(yùn)用資金總額,l00%,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo),三,、反映成本,控制能力指標(biāo),1賠付率。,本指標(biāo)反映,一定時(shí)期的賠款支出與保費(fèi)收入的比率，其計(jì)算公式為：,賠付率=(賠款支出-攤回分保賠款+分保賠款支出)（保費(fèi)收入-分出保費(fèi)+分入保費(fèi)),l00%,本指標(biāo)主要反映財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賠款支出狀況，該指標(biāo)越低越好。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo),三,、反映成本,控制能力指標(biāo),2給付率。本指標(biāo)反映,壽險(xiǎn)及長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn),給付狀況,，其計(jì)算公式為:,給付率=（滿期給付+死亡給付+傷殘給付+醫(yī)療給付+年金給付）,（,壽險(xiǎn)、長期健康險(xiǎn)期初責(zé)任準(zhǔn)備金余額+當(dāng)期壽險(xiǎn)、長期健康險(xiǎn)保費(fèi)收入）,l00%,該指標(biāo)越低，說明保險(xiǎn)公司效益越好。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo),三,、反映成本,控制能力指標(biāo),3退保率。本指標(biāo)反映,壽險(xiǎn)及長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn),退保狀況,，其計(jì)算公式為:,退保率=當(dāng)期退保金支出（期初壽險(xiǎn)、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額+當(dāng)期壽險(xiǎn)、長期健康險(xiǎn)保費(fèi)收入）100%,退保率指標(biāo)不宜過高。退保率過高，說明保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)不穩(wěn)定,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo),三,、反映成本,控制能力指標(biāo),4費(fèi)用率。,本指標(biāo)反映,一定時(shí)期內(nèi)的營業(yè)費(fèi)用與該時(shí)期營業(yè)收入的比率，其計(jì)算公式為:,費(fèi)用率=營業(yè)費(fèi)用營業(yè)收入100%,該指標(biāo)反映保險(xiǎn)公司,為取得營業(yè)收入而付出的費(fèi)用，它可用來衡量保險(xiǎn)公司費(fèi)用的管理水平。該指標(biāo)越低，說明保險(xiǎn)公司費(fèi)用的管理水平越好。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo),四、反映盈利能力指標(biāo),1承保利潤率。本指標(biāo)反映反映每一元的保費(fèi)收人所帶來的承保利潤的多少，旨在反映保險(xiǎn)公司的承保效益。其計(jì)算公式為：,承保利潤率=承保利潤保費(fèi)收入,l00%,該指標(biāo)值如果大于0，說明保險(xiǎn)公司直接承保業(yè)務(wù)有利潤，否則，直接業(yè)務(wù)將出現(xiàn)虧損。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo),四、反映盈利能力指標(biāo),2營業(yè)利潤率。本指標(biāo)反映每一元的保費(fèi)收人所帶來的營業(yè)利潤的多少，其計(jì)算公式為：,營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤保費(fèi)收入,l00%,該指標(biāo)不僅能體現(xiàn)保險(xiǎn)公司的承保效益，而且可以體現(xiàn)保險(xiǎn)公司的投資效益。一般來說，該指標(biāo)值一般應(yīng)大于0。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo),四、反映盈利能力指標(biāo),3利潤率。,利潤率反映保險(xiǎn)公司每1元的營業(yè)收入