09-第九章外幣交易會計(jì)

單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,*,2024/9/11,1,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,高級財(cái)務(wù)會計(jì),2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,2,主講教師信息,教師姓名：曾小青,電 話：,13971078857,電子郵件：,zengxq502,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,3,選用教材,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,4,課程內(nèi)容,（1/2）,外幣業(yè)務(wù)會計(jì),外幣交易會計(jì),外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算,企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表,企業(yè)合并,購并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表,購并后的合并財(cái)務(wù)報(bào)表,企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的存貨業(yè)務(wù),企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的長期資產(chǎn)業(yè)務(wù),2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,5,課程內(nèi)容,（1/2）,企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的債券業(yè)務(wù),合伙與分支機(jī)構(gòu)會計(jì),合伙會計(jì),分支機(jī)構(gòu)會計(jì),其他專題,租賃,衍生金融工具會計(jì),企業(yè)重整與破產(chǎn)清算,2024/9/11,6,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,第九章 外幣交易會計(jì),本章主要內(nèi)容,第一節(jié) 外匯和外匯市場,第二節(jié) 外幣記賬方法,第三節(jié) 外幣交易的會計(jì)處理,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,7,第一節(jié) 外匯和外匯市場,外匯的兌換和折算,外匯的概念,外國現(xiàn)鈔,外幣支付憑證或者支付工具,外幣有價(jià)證券,特別提款權(quán),其他外匯資產(chǎn),2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,8,第一節(jié) 外匯和外匯市場,外幣兌換,是指將外幣換成本國貨幣，或?qū)⒈緡泿艙Q成外幣，或?qū)⒉煌鈳胚M(jìn)行的互換。,外幣折算,是指將不同的外幣金額換算成同一的本國貨幣（或特定的外幣）等值的程序，它是會計(jì)上對原有外幣金額的重新表述。,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,9,第一節(jié) 外匯和外匯市場,外匯市場,外匯市場的市場類別,現(xiàn)匯市場,期匯市場,外匯匯率,直接標(biāo)價(jià)法與間接標(biāo)價(jià)法,固定匯率、浮動(dòng)匯率和多重匯率,現(xiàn)行匯率、歷史匯率和平均匯率,即期匯率和遠(yuǎn)期匯率,升水,貼水,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,10,第一節(jié) 外匯和外匯市場,匯兌損益,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,11,第二節(jié) 外幣記賬方法,逐日折算法,也稱成本法，是指按交易發(fā)生時(shí)的即期匯率將外幣折算為本國貨幣的金額入賬的一種方法。,例1：,甲出口商記賬本位幣為人民幣，2008年12月3日，該公司向美國某企業(yè)售出價(jià)值$10 000的貨物（不考慮增值稅），當(dāng)日的匯率為$l=￥6.8500。,12月8日，按$1=￥6.8800的匯率購入$15 000。,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,12,第二節(jié) 外幣記賬方法,12月20日，收到美方匯入的12月3日的銷貨款$5 000，當(dāng)天的即期匯為$l=￥6.8820。,12月24日，以$4 000元購入貨物一批。當(dāng)天的即期匯率為$1=￥6.8200。,12月3日,借：應(yīng)收賬款美元 68 500,貸：主營業(yè)務(wù)收入 68 500,12月8日,借：銀行存款美元 103 200,貸：銀行存款人民幣 103 200,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,13,第二節(jié) 外幣記賬方法,12月20日,借：銀行存款美元 34 410,貸：應(yīng)收賬款美元 34 410,12月24日,借：庫存商品 27 280,貸：銀行存款美元 27 280,假定該出口商期初美元賬戶余額為零，12月31日的市場匯率為$1=￥6.8900，則年末企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制調(diào)整分錄如下：,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額 90,貸：銀行存款美元 90,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,14,第二節(jié) 外幣記賬方法,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,15,第二節(jié) 外幣記賬方法,同理，對“應(yīng)收賬款美元”還應(yīng)編制調(diào)整分錄如下：,借：應(yīng)收賬款美元 360,貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額 360,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,16,第二節(jié) 外幣記賬方法,標(biāo)準(zhǔn)匯率法,也稱月終調(diào)整法，是指外幣在入賬時(shí)均按即期匯率的近似匯率記錄，外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，除外幣兌換業(yè)務(wù)外，借貸雙方均采用即期匯率的近似匯率（即某一期間內(nèi)均采用標(biāo)準(zhǔn)匯率）記賬，也無需分別注銷原有外幣賬戶的賬面匯率，平時(shí)不確認(rèn)匯兌損益，到期末（一般是月末）將所有外幣存款戶和所有外幣債權(quán)、債務(wù)賬戶按期末現(xiàn)行匯率調(diào)整，一并倒軋確認(rèn)某一期間的匯兌損益。,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,17,第二節(jié) 外幣記賬方法,即期匯率的近似匯率,按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率，通常采用當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率等。我國多數(shù)企業(yè)通常取當(dāng)月1日的匯率作為即期匯率的近似匯率或標(biāo)準(zhǔn)匯率。,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,18,第二節(jié) 外幣記賬方法,例2：,沿用例1 的資料，假定標(biāo)準(zhǔn)匯率為$1=￥6.8000。,12月3日,借：應(yīng)收賬款美元 68 000,貸：主營業(yè)務(wù)收入 68 000,12月8日,借：銀行存款美元 102 000,財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額 1 200,貸：銀行存款人民幣 103 200,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,19,第二節(jié) 外幣記賬方法,12月20日,借：銀行存款美元 34 000,貸：應(yīng)收賬款美元 34 000,12月24日,借：庫存商品 27 200,貸：銀行存款美元 27 200,假定該出口商期初美元賬戶余額為零，12月31日的市場匯率為$1=￥6.8900，則年末企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制調(diào)整分錄如下：,借：銀行存款美元 1 440,貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額 1 440,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,20,第二節(jié) 外幣記賬方法,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,21,第二節(jié) 外幣記賬方法,同理，對“應(yīng)收賬款美元”還應(yīng)編制調(diào)整分錄如下：,借：應(yīng)收賬款美元 450,貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額 450,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,22,第三節(jié) 外幣交易的會計(jì)處理,外幣交易與功能性貨幣,外幣交易,是指以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。,具體包括,買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù),借入或者借出外幣資金,其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易,外幣交易的會計(jì)問題,交易發(fā)生時(shí)匯率選擇,資產(chǎn)負(fù)債表日外幣資產(chǎn)和負(fù)債余額的記錄問題,匯兌損益如何處理,外幣債權(quán)和債務(wù)在結(jié)算日如何記錄,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,23,第三節(jié) 外幣交易的會計(jì)處理,記賬本位幣（功能性貨幣）,是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。,選定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素,該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算,該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算,融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,24,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院,25,第三節(jié) 外幣交易的會計(jì)處理,外幣交易會計(jì)處理的基本方法,單一交易觀點(diǎn),交易日 資產(chǎn)負(fù)債表日 結(jié)算日,單一商品購銷業(yè)務(wù)，商品的銷售收入或購貨成本在,結(jié)算日,才確定。,匯率變動(dòng)產(chǎn)生的外幣折算差額，,調(diào)整,商品的,銷售收入,或,購貨成本,。,第三節(jié) 外幣交易的會計(jì)處理,例3：,2008年12月14日，我國甲企業(yè)以賒銷方式向美國乙企業(yè)銷售商品一批，計(jì)$10 000，當(dāng)天的匯率為$1=￥6.8800。12月31日的即期匯率為$1=￥6.8820，結(jié)算日為2009年1月17日，結(jié)算日的匯率為$1=￥6.8900。雙方約定以美元結(jié)算貨款，該企業(yè)所選擇的功能性貨幣為人民幣。,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,26,第三節(jié) 外幣交易的會計(jì)處理,2008年12月14日，按成交時(shí)的匯率記錄銷貨（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）,借：應(yīng)收賬款美元 68 800,貸：主營業(yè)務(wù)收入 68 800,2008年12月31日，按年末匯率調(diào)整原先暫計(jì)入賬的銷售收入,借：應(yīng)收賬款美元 20,貸：主營業(yè)務(wù)收入 20,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,27,第三節(jié) 外幣交易的會計(jì)處理,2009年1月17日，先要按當(dāng)日匯率調(diào)整銷售收入和應(yīng)收的美元款項(xiàng)，然后再將收訖的應(yīng)收款項(xiàng)存入銀行,借：應(yīng)收賬款美元 80,貸：主營業(yè)務(wù)收入 80,借：銀行存款美元 68 900,貸：應(yīng)收賬款美元 68 900,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,28,第三節(jié) 外幣交易的會計(jì)處理,例4：,沿用例3資料，假定為購貨業(yè)務(wù)。,2008年12月14日，按成交時(shí)的匯率記錄購貨,借：庫存商品 68 800,貸：應(yīng)付賬款美元 68 800,2008年12月31日，按年末匯率調(diào)整原先暫計(jì)入賬的購貨成本,借：庫存商品 20,貸：應(yīng)付賬款美元 20,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,29,第三節(jié) 外幣交易的會計(jì)處理,2009年1月17日，先要按當(dāng)日匯率調(diào)整購貨成本和應(yīng)付的美元款項(xiàng)，然后再以美元支付應(yīng)付賬款,借：庫存商品 80,貸：應(yīng)付賬款美元 80,借：應(yīng)付賬款美元 68 900,貸：銀行存款美元 68 900,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,30,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院,31,第三節(jié) 外幣交易的會計(jì)處理,兩項(xiàng)交易觀點(diǎn),交易日 資產(chǎn)負(fù)債表日 結(jié)算日,商品,購銷,業(yè)務(wù)在,交易日,完成，此后的,貨款,結(jié)算業(yè)務(wù)屬于,另一項(xiàng)業(yè)務(wù),。,資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動(dòng)引起的差額,遞延至結(jié)算日確認(rèn)損益,在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)入當(dāng)期損益,第三節(jié) 外幣交易的會計(jì)處理,遞延至結(jié)算日確認(rèn)外幣折算損益,例5：沿用例3 的資料。,2008年12月14日，按成交時(shí)的匯率記錄銷貨（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）,借：應(yīng)收賬款美元 68 800,貸：主營業(yè)務(wù)收入 68 800,2008年12月31日，按資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率將未結(jié)算交易的匯兌損益予以遞延,借：應(yīng)收賬款美元 20,貸：遞延匯兌損益 20,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,32,第三節(jié) 外幣交易的會計(jì)處理,2009年1月17日，先要按當(dāng)日匯率調(diào)整應(yīng)收的美元款項(xiàng)和遞延匯兌損益，然后再將收訖的應(yīng)收款項(xiàng)存入銀行,借：應(yīng)收賬款美元 80,貸：遞延匯兌損益 80,借：銀行存款美元 68 900,貸：應(yīng)收賬款美元 68 900,將遞延匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)的匯兌損益,借：遞延匯兌損益 100,貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額 100,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,33,第三節(jié) 外幣交易的會計(jì)處理,在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)外幣折算損益,例6：沿用例3 的資料。,2008年12月14日，按成交時(shí)的匯率記錄銷貨（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）,借：應(yīng)收賬款美元 68 800,貸：主營業(yè)務(wù)收入 68 800,2008年12月31日，按資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率確認(rèn)未結(jié)算交易的匯兌損益予,借：應(yīng)收賬款美元 20,貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額 20,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,34,第三節(jié) 外幣交易的會計(jì)處理,2009年1月17日，先要按當(dāng)日匯率調(diào)整應(yīng)收的美元款項(xiàng)和確認(rèn)匯兌損益，然后再將收訖的應(yīng)收款項(xiàng)存入銀行,借：應(yīng)收賬款美元 80,貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額 80,借：銀行存款美元 68 900,貸：應(yīng)收賬款美元 68 900,2024/9/11,中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 王昌銳,35,謝謝！,演講完畢，謝謝觀看！,