一級(jí)建造師備考建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)講義

【內(nèi)容提要】 本章簡(jiǎn)單介紹會(huì)計(jì)的概念，會(huì)計(jì)核算的基本前提、原則、要素和方法；詳細(xì)闡述資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益核算的內(nèi)容；詳細(xì)闡述工程成本、期間費(fèi)用、營業(yè)收入和利潤核算的內(nèi)容；明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成及結(jié)構(gòu)；詳細(xì)闡述企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和內(nèi)容；詳細(xì)闡述各種長(zhǎng)、短期負(fù)債的籌資方法和資金成本的計(jì)算方法。明確財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容。 【考試大綱要求】 1、掌握資產(chǎn)的特征及其分類 2、掌握流動(dòng)資產(chǎn)核算的內(nèi)容 3、掌握固定資產(chǎn)核算的內(nèi)容 4、掌握負(fù)債核算的內(nèi)容 5、掌握所有者權(quán)益核算的內(nèi)容 6、掌握營業(yè)收入核算的內(nèi)容 7、掌握工程成本核算的內(nèi)容和期間費(fèi)用核算的內(nèi)容 8、掌握利潤核算的內(nèi)容 9、掌握會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成及結(jié)構(gòu) 10、掌握企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容 11、掌握短期負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債籌資方法和資金成本計(jì)算的方法 12、熟悉工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容 13、熟悉財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容 14、了解會(huì)計(jì)的基本概念和原理 1Z102010會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成與結(jié)構(gòu) 【主要知識(shí)點(diǎn)】     1Z102011會(huì)計(jì)報(bào)表及其構(gòu)成     財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。它分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。其中，年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書，其中會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的，從其規(guī)定。     月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供；季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度中期終了后60天內(nèi)對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 1資產(chǎn)負(fù)債表 （1）資產(chǎn)負(fù)債表概述 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期(如月末、季末、半年末、年末等)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。它是以企業(yè)日常的賬簿核算資料為基礎(chǔ)，根據(jù)“資產(chǎn)+負(fù)債=所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，依據(jù)一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排序后編制而成的。它是一張主要會(huì)計(jì)報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表的作用有以下幾方面： 1）、資產(chǎn)負(fù)債表能夠說明企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況； 2）、資產(chǎn)負(fù)債表能夠顯示企業(yè)在某一特定日期所負(fù)擔(dān)債務(wù)的數(shù)額、需要償還債務(wù)期限的長(zhǎng)短以及企業(yè)償還債務(wù)的能力； 3）、資產(chǎn)負(fù)債表能夠表明企業(yè)在某一特定日期所擁有凈資產(chǎn)的數(shù)額，以及企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況； 4）、資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)總額和權(quán)益總額，從企業(yè)資產(chǎn)總量方面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而分析、評(píng)價(jià)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)。 2資產(chǎn)負(fù)債表附表 資產(chǎn)負(fù)債表的附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表和應(yīng)交增值稅明細(xì)表。對(duì)于施工企業(yè)，由于其不屬于應(yīng)交增值稅企業(yè)范疇，故將應(yīng)交增值稅明細(xì)表省略。 1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“委托貸款”等賬戶的記錄分析填列。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的格式，如表121020111所示。    2）所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動(dòng)表是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動(dòng)情況的報(bào)表。所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”賬戶的發(fā)生額分析填列。所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動(dòng)表的格式，如表121020112所示。 3利潤表 利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤表是以“利潤一收入一費(fèi)用”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)，按照一定的步驟計(jì)算出構(gòu)成利潤(或虧損)總額的各項(xiàng)要素編制而成的，它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 1）利潤表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費(fèi)用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)收入與產(chǎn)出之間的關(guān)系； 2）    通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢(shì)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來的盈利能力； 3）    通過利潤表可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。 4利潤表附表 利潤表的附表包括利潤分配表和分部報(bào)表(業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部)，它們是利潤表所列資料的延伸和細(xì)化。 1）利潤分配表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間對(duì)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表，是利潤表的附表。它主要揭示企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。 2）分部報(bào)表(業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部)是反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額及負(fù)債總額等情況的報(bào)表。納入分部報(bào)表的各個(gè)分部最多為10個(gè)，如果超過，應(yīng)將相關(guān)的分部予以合并反映；如果某一分部的對(duì)外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額90及以上的，則不需編制分部報(bào)表。 5現(xiàn)金流量表 （1）現(xiàn)金流量表概述 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。     1）、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物作為現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)。 現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。會(huì)計(jì)上所說的現(xiàn)金通常指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。而現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括“現(xiàn)金”賬戶核算的庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業(yè)、可以隨時(shí)用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等其他貨幣資金。需要強(qiáng)調(diào)的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時(shí)用于支付的存款，如不能隨時(shí)支取的定期存款等，不應(yīng)作為現(xiàn)金；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。     現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。其中，期限短，一般是指從購買日起，三個(gè)月內(nèi)到期。例如可在證券市場(chǎng)上流通的三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資等?，F(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。如企業(yè)為保證支付能力，持有必要的現(xiàn)金，為了不使現(xiàn)金閑置，可以購買短期債券，在需要現(xiàn)金時(shí)，隨時(shí)可以變現(xiàn)。     2）、現(xiàn)金流量表的編制原則 編制現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，即將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入和費(fèi)用轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金基礎(chǔ)。 3）、現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。 現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。 通過現(xiàn)金流量表預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展情況。    （2）現(xiàn)金流量表的正表 現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金的流入和流出?，F(xiàn)金流量表將企業(yè)現(xiàn)金流量分為三類，即經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。     1）、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量     經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。對(duì)于工商企業(yè)而言，經(jīng)營活動(dòng)主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。     一般來說，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費(fèi)返還，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。     2）、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量     投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，既包括實(shí)物資產(chǎn)的投資，也包括金融資產(chǎn)的投資。這里的長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。需要注意的是，投資活動(dòng)與投資是兩個(gè)不同的概念。投資是指企業(yè)為通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)，它分為短期投資和長(zhǎng)期投資。購建固定資產(chǎn)是投資活動(dòng)，但它卻不是一項(xiàng)投資；購買自購買之日起三個(gè)月內(nèi)到期的債券屬于短期投資，但它卻不是投資活動(dòng)。一般來說，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：收回投資所收到的現(xiàn)金，取得投資收益所收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資所支付的現(xiàn)金，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。     3）、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量     籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說的資本，既包括實(shí)收資本(股本)，也包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))；這里所說的債務(wù)，指對(duì)外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券。應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。     一般來說，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：吸收投資所收到的現(xiàn)金，取得借款所收到的現(xiàn)金，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。         4）、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響     該項(xiàng)目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。     5）、現(xiàn)金凈增加額     以上四項(xiàng)合計(jì)。     (3)現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料     現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料有三項(xiàng)內(nèi)容：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；現(xiàn)金凈增加情況。     1Z102012資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及其編制方法     我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，它分為左右兩方。左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，是按資產(chǎn)項(xiàng)目的流動(dòng)性大小排列的；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益(股東權(quán)益)項(xiàng)目。負(fù)債是按其項(xiàng)目的流動(dòng)性(求償權(quán)先后)順序排列的，所有者權(quán)益是按其項(xiàng)目的原始來源(或形成原因)順序排列的。資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方平衡，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的合計(jì)。 資產(chǎn)項(xiàng)目可以分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)五大類。負(fù)債項(xiàng)目可以分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩大類。所有者權(quán)益項(xiàng)目可以分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四個(gè)項(xiàng)目。 資產(chǎn)負(fù)債表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表中“年初數(shù)”欄內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)報(bào)告期末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶余額資料填列。有些項(xiàng)目可根據(jù)總賬賬戶余額直接填列；有些項(xiàng)目可根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列；有些項(xiàng)目可根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列；有些項(xiàng)目可根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列。 1Z102013利潤表的結(jié)構(gòu)及其編制方法 （一）利潤表概述 利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。它是按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用及其他構(gòu)成利潤的各損益項(xiàng)目分類分項(xiàng)編制而成的。它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表，利潤表以“收入-費(fèi)用=利潤”這一會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，能夠從總體上反映企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤(或虧損)的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況，可以通過不同時(shí)期的比較數(shù)據(jù)(本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)等)計(jì)算相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，分析企業(yè)的獲利能力及其利潤的未來發(fā)展趨勢(shì)。它是一張主要會(huì)計(jì)報(bào)表。 利潤表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：     1、利潤表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費(fèi)用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)    額，表明企業(yè)收入與產(chǎn)出之間的關(guān)系；     2、通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢(shì)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來的盈利能力； 3、通過利潤表可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。 （二）利潤表的結(jié)構(gòu)     利潤表的結(jié)構(gòu)是指其主要內(nèi)容在報(bào)表中的位置及其各具體項(xiàng)目的排列順序。目前比較普遍的格式主要有單步式利潤表和多步式利潤表兩種。我國采用多步式利潤表格式。 多步式利潤表主要分四步計(jì)算企業(yè)的利潤(或虧損)。第一步，以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計(jì)算主營業(yè)務(wù)利潤；第二步，以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)算出營業(yè)利潤；第三步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資凈收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額；第四步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計(jì)算凈利潤(或凈虧損)。 （三）利潤表的編制方法 利潤表“本月數(shù)”欄。該欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。即在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。 利潤表“本年累計(jì)數(shù)”欄。該欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生  數(shù)。其中，有些項(xiàng)目可以根據(jù)賬戶發(fā)生額直接填列或分析填列；有些項(xiàng)目可以根據(jù)兩個(gè)有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析后填列        會(huì)計(jì)報(bào)表附表    會(huì)計(jì)報(bào)表附表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充報(bào)表。    （一）資產(chǎn)負(fù)債表的附表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)情況的報(bào)表。該表是資產(chǎn)負(fù)債表的附表。本表按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的類別，分別設(shè)立八類項(xiàng)目：壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備。所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動(dòng)表是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增  減變動(dòng)情況的報(bào)表。所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”賬戶的發(fā)生額分析填列。    資產(chǎn)負(fù)債表的附表還有應(yīng)交增值稅明細(xì)表。施工企業(yè)沒有應(yīng)交增值稅明細(xì)表。   （二）利潤表的附表    利潤分配表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間對(duì)所實(shí)現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表，是利潤表的附表。它主要揭示企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。    利潤表的附表還有分部報(bào)表。分部報(bào)表(業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部)是反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額及負(fù)債總額等情況的報(bào)表。納入分部報(bào)表的各個(gè)分部最多為10個(gè)，如果超過，應(yīng)將相關(guān)的分部予以合并反映；如果某一分部的對(duì)外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額90%及以上的，則不需編制分部報(bào)表。    會(huì)計(jì)報(bào)表附注    會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。它是會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充，主要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表不能包括的內(nèi)容或者披露不詳盡的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說明以有助于報(bào)表使用者理解和使用會(huì)計(jì)信息，從而作出相應(yīng)的決策。    合計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容有：    1、不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明    2、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說明    3、或有事項(xiàng)的說明        4、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明        5、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明    6、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的情況說明      7、企業(yè)合并、分立的說明    8、重大投資、籌資活動(dòng)的說明    9、會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料    10、收入    11、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法    12、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說明       13、有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)    財(cái)務(wù)情況說明書    財(cái)務(wù)情況說明書是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)和利潤實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性文字說明報(bào)告。    財(cái)務(wù)情況說明書的主要內(nèi)容有：    1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要內(nèi)容    2、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況    3、資金增減周轉(zhuǎn)情況4、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)【典型例題】1、下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于應(yīng)計(jì)入經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目的有（    ）   A、收到出租固定資產(chǎn)的租金收入      B、購貨退回而收到的退貨款C、收到出口退回的增值稅款  D、取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金   E、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)答案：ABC解析：ABC均屬于應(yīng)計(jì)入經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目，收到出租固定資產(chǎn)的租金收入、購貨退回而收到的退貨款屬于收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，收到出口退回的增值稅款屬于收到的稅費(fèi)返還。取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，接受現(xiàn)金捐贈(zèng)屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。2、甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中支付的“其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A105  B。455   C。475  D。675答案：B解析：其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金220095025420200150455（萬元）【模擬練習(xí)題】11、現(xiàn)金流量表編制方法中的“直接法”和“間接法”是用來反映（    ）  A、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量   B、經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量     C、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量   D、上述三種活動(dòng)的現(xiàn)金流量12、處置固定資產(chǎn)的凈收入屬于（    ）  A、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量   B、經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量     C、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量   D、不影響現(xiàn)金流量13、下列業(yè)務(wù)中不影響現(xiàn)金流量的是（    ）   A、收回以前年度核銷的壞賬     B、商業(yè)匯票貼現(xiàn)   C、預(yù)提銀行借款利息           D、收到銀行存款利息14、下列不影響現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)是（     ）A、以固定資產(chǎn)對(duì)外投資  B、分得現(xiàn)金股利或者利潤C(jī)、吸收權(quán)益性投資收到現(xiàn)金    D、支付融資租入設(shè)備款15、專業(yè)貸款資本化的利息支付屬于（   ）A  經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量B  投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量C  籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量D  不影響現(xiàn)金流量16、以下不屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是（   ）A、收回購買股票時(shí)已宣告分配未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利B、收回債券投資時(shí)已到付息期但是尚未領(lǐng)取的債券利息C、購買無形資產(chǎn)支付現(xiàn)金D、支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) 答案：1、D  2、A   3、A   4、D   5、D   6、A   7、A   8、D      9、C   10、C  11、B  12、B  13、C  14、A   15、C  16、D   二、多選題1、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)基本的會(huì)計(jì)報(bào)表包括（       ）    A、資產(chǎn)負(fù)債表   B、利潤表   C、現(xiàn)金流量表   D、利潤分配表   E、會(huì)計(jì)報(bào)表附注2、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括（         ）   A、會(huì)計(jì)報(bào)表   B、會(huì)計(jì)報(bào)表附注   C、財(cái)務(wù)情況說明書   D、盈利預(yù)測(cè)報(bào)告     E、審計(jì)報(bào)告3、企業(yè)將一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)當(dāng)滿足的條件有（    ）   A、期限短   B、流動(dòng)性強(qiáng)    C、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金   D、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小     E、金額比較小4、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，不會(huì)引起現(xiàn)金變動(dòng)的有（    ）A、  到期未能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款  B、  出售固定資產(chǎn)取得價(jià)款     C、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊   D、用銀行存款償還短期借款   E、計(jì)提壞帳準(zhǔn)備5、不減少現(xiàn)金的費(fèi)用和損失包括（   ）   A、固定資產(chǎn)折舊   B、無形資產(chǎn)攤銷   C、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧   D、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失      E、投資損失6、下列各項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（    ）A、取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金   B、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金C、融資租賃所支付的租賃費(fèi)         D、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金E、分配股利支付的現(xiàn)金7、下列費(fèi)用中，應(yīng)該將其發(fā)生額當(dāng)期全部轉(zhuǎn)入損益的有（    ）   A、制造費(fèi)用    B、財(cái)務(wù)費(fèi)用    C、管理費(fèi)用      D、營業(yè)費(fèi)用   E、輔助生產(chǎn)費(fèi)用8、資產(chǎn)負(fù)債表上的“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)（   ）科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。    A、現(xiàn)金    B、短期借款    C、銀行存款    D、其他貨幣資金    E、短期投資9、下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有（ ）A、取得投資收益收到的現(xiàn)金B(yǎng)、出售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金C、分配股利所支付的現(xiàn)金D、取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金E、收到返還的所得稅所得到的現(xiàn)金10、下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）A、為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B、為購建固定資產(chǎn)支付的已經(jīng)資本化的利息費(fèi)用C、因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款D、最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款11、采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，主要需要調(diào)整的項(xiàng)目有：     A、實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用      B、實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益     C、不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益     D、經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)12、資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)（  ）填列。     A、有些項(xiàng)目可根據(jù)總賬賬戶余額直接填列     B、有些項(xiàng)目可根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列     C、有些項(xiàng)目可根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列     D、有些項(xiàng)目可根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列。13、下列事項(xiàng)中不影響現(xiàn)金流量變動(dòng)的是（     ）   A、接受投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)           B、收回對(duì)外投出的固定資產(chǎn)   C、用現(xiàn)金收購本企業(yè)股票實(shí)現(xiàn)減值   D、在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)   E、用以銀行存款償還到期短期借款14、下列屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的是（  ）   A、支付借款利息    B、分得現(xiàn)金股利    C、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)   D、支付融資租入設(shè)備款    E、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金15、下屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量有（  ）    A、  用現(xiàn)金支付廣告宣傳費(fèi)用        B、用銀行存款支付經(jīng)營性租賃設(shè)備的租金   C、交納增值稅      D、交納所得稅        E、交納計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅16、用現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目有（    ）   A不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)    B、沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用 C、沒有收到現(xiàn)金的收益   D、不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益   E、經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)17、用現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，以下需要調(diào)整的項(xiàng)目有（    ）     A、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備       B、無形資產(chǎn)的攤銷         C、待攤費(fèi)用的攤銷      D、已登記為“營業(yè)外收入”的處置固定資產(chǎn)凈收入       E、已登記為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借款利息答案：1、ABC  2、ABC  3、ABCD  4、ACE   5、ABCDE   6、BCDE  7、BCD   8、ACD   9、ABC  10、AC  11、ABCD  12、ABCD13、ABD  14、ACDE  15、ABCD  16、BCDE  17、ABCDE