內(nèi)部管理領導干部經(jīng)濟責任審計實務——《操作指南》課件

內(nèi)部管理領導干部經(jīng)濟責任審計實務操作指南輔導內(nèi)部管理領導干部經(jīng)濟責任審計實務第一部分制定背景第二部分主要內(nèi)容第三部分幾點補充第一部分 制定背景第二部分 主要內(nèi)容第三部分 幾點補充第一部分制定背景一、貫徹和落實各級黨委政府加強內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計要求的客觀需要從經(jīng)濟責任審計對象來看，經(jīng)過了范圍逐步擴大、級別不斷提高的過程。1999年，縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定（中辦發(fā)199920號），縣級以下；2004年，關于將黨政領導干部經(jīng)濟責任審計范圍擴大到地廳級的意見（審經(jīng)責發(fā)200465號），地廳級；第一部分 制定背景一、貫徹和落實各級黨委政府加強內(nèi)管干部經(jīng)第四十一條審計機關開展領導干部經(jīng)濟責任審計適用本規(guī)定。有關機構(gòu)依法履行國有資產(chǎn)監(jiān)督管理職責時，按照干部管理權(quán)限開展的經(jīng)濟責任審計，參照本規(guī)定組織實施。部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定，制定內(nèi)部管理領導干部經(jīng)濟責任審計的規(guī)定。2010年，黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定（中辦發(fā)201032號），各級各類。第四十一條 審計機關開展領導干部經(jīng)濟責任審計適用本規(guī)定。有從經(jīng)濟責任審計實踐上看，經(jīng)濟責任審計的法定審計對象尚未實現(xiàn)全面覆蓋。部門和單位內(nèi)部管理領導干部經(jīng)濟責任審計作為經(jīng)濟責任審計工作的重要組成部分，其發(fā)展卻相對滯后、相對薄弱，還未能全面展開。屬于國家審計監(jiān)督對象的領導干部基本已實現(xiàn)了任中輪審，離任必審 從經(jīng)濟責任審計實踐上看，經(jīng)濟責任審計的法定審計對象尚未實現(xiàn)2007年中央五部委經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室印發(fā)了關于進一步加強內(nèi)部管理領導干部經(jīng)濟責任審計工作指導意見（經(jīng)審辦字20072號）“各部門、單位要從落實權(quán)力制約制度、加強干部監(jiān)督管理和構(gòu)建社會主義和諧社會的戰(zhàn)略高度來認識這項工作的重要意義。作為黨中央、國務院賦予各部門、單位的重要任務，緊緊圍繞黨中央、國務院不同時期的工作重心，立足于本部門、單位的實際，結(jié)合干部監(jiān)督管理、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等具體要求開展經(jīng)濟責任審計工作?！?007年中央五部委經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室印發(fā)了2009年江蘇省委、省政府聯(lián)合下發(fā)了關于新形勢下加強經(jīng)濟責任審計工作的意見（蘇辦發(fā)200923號）“各級黨委政府及有關部門要高度重視內(nèi)部管理領導干部經(jīng)濟責任審計制度的建立?！薄案骷壗?jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議要進一步加強對內(nèi)部管理領導干部經(jīng)濟責任審計的監(jiān)督、檢查和指導，逐步消除監(jiān)督盲區(qū)。”“各級審計機關在開展經(jīng)濟責任審計時，要注重檢查被審計領導干部所在部門（單位）開展內(nèi)部管理干部經(jīng)濟責任審計工作的情況，并作出評價。審計機關要加大對各部門（單位）經(jīng)濟責任審計業(yè)務的培訓和指導，幫助內(nèi)部審計機構(gòu)提高審計質(zhì)量?！?009年江蘇省委、省政府聯(lián)合下發(fā)了關于新形勢下加強經(jīng)濟2010年年10月，中月，中辦、國、國辦出臺的出臺的黨政主要黨政主要領導干部和干部和國有企國有企業(yè)領導人人員經(jīng)濟責任任審計規(guī)定定（中（中辦發(fā)201032號）號）“制定內(nèi)部管理領導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定”。2011年5月中央六部委印發(fā)了關于貫徹實施黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定的意見（審經(jīng)責發(fā)201192號），“以規(guī)定頒布實施為契機，完善制度，加強管理，推動內(nèi)管干部審計工作的深入發(fā)展?！?010年10月，中辦、國辦出臺的黨政主要領導干部和國有二、加強基層干部監(jiān)督管理，完善“懲防體系”建設的現(xiàn)實需要（一）下屬單位發(fā)現(xiàn)的問題日見增多，呈現(xiàn)出“問題下移”的現(xiàn)象。2011年6月審計署結(jié)果公告披露，中央部門2010年度預算執(zhí)行審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題有80%以上發(fā)生在所屬二、三級單位。我市同樣存在著下屬的二、三級單位違規(guī)違紀問題較為突出的現(xiàn)象二、加強基層干部監(jiān)督管理，完善“懲防體系”建設的現(xiàn)實需要（一二、加強基層干部監(jiān)督管理，完善“懲防體系”建設的現(xiàn)實需要（二）部分下屬單位，其經(jīng)濟業(yè)務的職能較多、權(quán)力較大，社會影響也廣泛（三）現(xiàn)有的財政、審計等外部監(jiān)管部門難以對全部二、三級單位實現(xiàn)全覆蓋。二、加強基層干部監(jiān)督管理，完善“懲防體系”建設的現(xiàn)實需要（二三、加強和規(guī)范我市內(nèi)管領導干部經(jīng)濟責任審計的迫切要求我市內(nèi)管領導干部及其監(jiān)管呈現(xiàn)以下特點：一是市級內(nèi)管干部數(shù)量較大，分布面廣。市級行政事業(yè)單位共有340家二級事業(yè)單位。10家市屬國資經(jīng)營公司，擁有全資和控股的子公司約160家。三、加強和規(guī)范我市內(nèi)管領導干部經(jīng)濟責任審計的迫切要求我市內(nèi)管我市內(nèi)管領導干部及其監(jiān)管呈現(xiàn)以下特點：二是內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計工作開展不均衡。對下屬單位較多的市級10家行政機關和4家國有企業(yè)開展內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的情況走訪調(diào)研結(jié)果表明：有5家單位堅持自行開展內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計，3家單位借助社會審計力量實施，其余6家單位基本上未開展此項工作。三是內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計缺乏制度規(guī)范。存在著審計方式多種多樣、審計依據(jù)各不相同、審計程序各有一套、審計內(nèi)容有深有淺、審計報告形式多樣、審計結(jié)果運用成效不一等不規(guī)范現(xiàn)象。我市內(nèi)管領導干部及其監(jiān)管呈現(xiàn)以下特點：二是內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審第二部分主要內(nèi)容蘇州市市級部門（單位）內(nèi)部管理領導干部經(jīng)濟責任審計辦法（試行）（以下簡稱辦法）共22條，明確了開展內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的依據(jù)、目的以及內(nèi)部管理領導干部（以下簡稱“內(nèi)管干部”）的范圍概念，規(guī)定了內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容、組織實施主體、實施方式、工作程序和結(jié)果運用。第二部分 主要內(nèi)容 蘇州市市級部門（單位）內(nèi)部管理領導干部蘇州市市級部門（單位）內(nèi)部管理領導干部經(jīng)濟責任審計操作指南（試行）（以下簡稱指南）在框架結(jié)構(gòu)上分為總則、審計準備、審計實施、審計內(nèi)容、審計評價、審計報告、審計終結(jié)和附則等，共8章41條，對內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的基本內(nèi)容、實施程序作了具體規(guī)定，同時附了14份內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計文書和文本參考格式，供各內(nèi)部審計機構(gòu)參考。蘇州市市級部門（單位）內(nèi)部管理領導干部經(jīng)濟責任審計一、意義目的和制定依據(jù)二、適用范圍和審計對象四、審計時間范圍七、審計內(nèi)容三、組織領導機構(gòu)五、組織方式六、審計工作程序八、審計評價一、意義目的和制定依據(jù)二、適用范圍和審計對象四、審計時間范圍指南第一條、第二條明確了意義目的和制定依據(jù)。意義目的：從宏觀層面，是為了加強對內(nèi)部管理領導干部的監(jiān)督，推進黨風廉政建設，完善權(quán)力運行的制約和監(jiān)督機制，促進領導干部正確履行經(jīng)濟責任；從微觀層面，是為了指導和規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的審計行為，明確審計程序、審計內(nèi)容、審計評價、審計報告及審計結(jié)果運用等方面的具體內(nèi)容及操作方法，提高內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量。制定依據(jù)：中華人民共和國審計法、審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定、江蘇省內(nèi)部審計工作規(guī)定、中國內(nèi)部審計準則、蘇州市市級部門（單位）內(nèi)部管理領導干部經(jīng)濟責任審計辦法（試行）以及其他有關法律、法規(guī)和規(guī)定。一、意義目的和制定依據(jù) 指南第一條、第二條明確了意義目的和制定依據(jù)。一、意義目指南第三條適用范圍：各內(nèi)審機構(gòu)或社會審計組織接受委托對內(nèi)管干部實施的經(jīng)濟責任審計都適用此指南。審計對象：我市市級部門（單位）內(nèi)部管理領導干部（以下簡稱“內(nèi)管干部”）。內(nèi)管干部的概念：內(nèi)管干部是指按照干部管理權(quán)限，由市級各部門（單位）（以下簡稱“主管部門”）內(nèi)部管理的，負有經(jīng)濟責任事項的下屬行政、事業(yè)單位正職領導干部和國有及國有控股企業(yè)主要領導人員，或主持工作的副職。二、適用范圍和審計對象 指南第三條二、適用范圍和審計對象指南第五條強調(diào)了主管部門應加強對內(nèi)管干部的經(jīng)濟責任審計的領導，建立由紀檢監(jiān)察、組織人事、內(nèi)部審計等相關部門組成的組織領導機構(gòu)和相應的工作協(xié)調(diào)機制。辦法第七條也作了同樣規(guī)定。三、組織領導機構(gòu) 指南第五條三、組織領導機構(gòu)指南第六條內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的審計時間范圍，由主管部門組織人事機構(gòu)在書面指令（或委托）中注明。離任內(nèi)管干部是從到任的次月起至離任的當月；在任內(nèi)管干部是從到任的次月起至實施審計的上月末，任職期限較長的以近三年為主；重大事項和問題不受審計時間范圍限制，應予以追溯。辦法第四條明確要求離任應當進行離任經(jīng)濟責任審計，任職三年至少審計一次。四、審計時間范圍 指南第六條四、審計時間范圍指南第七條內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計可單獨立項也可與其他審計結(jié)合進行，并可充分利用已有的各項審計資料。（在利用已有的各項審計資料時建議對其真實性進行核實）五、組織方式 指南第七條五、組織方式指南第二章、第三章、第六章、第七章對內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計從審計準備到審計終結(jié)各審計階段的具體審計工作程序、實施步驟和內(nèi)容進行了明確和細化。（一）審計準備階段（二）審計實施階段（三）審計報告階段（四）審計終結(jié)階段六、審計工作程序 指南第二章、第三章、第六章、第七章對內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審年初制定審計計劃實施審計前接受委托組成審計組調(diào)查了解相關情況編制審計實施方案送達審計通知書收集相關資料（一）審計準備主要有7項工作步驟年初制定審計計劃實施審計前接受委托組成審計組 調(diào)查了解相關情主管部門組織人事機構(gòu)提出委托建議主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)制定審計計劃主管部門內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計領導機構(gòu)批準抄報市經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議辦公室備案1、審計計劃。指南第八條主管部門組織人事機構(gòu)提出委托建議主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)制定審計2、接受委托。指南第九條明確內(nèi)部審計機構(gòu)在實施內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計前必須首先取得組織人事機構(gòu)出具的書面指令（委托）。委托方式可分批分次委托，也可集中委托，也就是說組織人事機構(gòu)可能按人出具委托書，也可按批出具委托書。委托書應明確委托審計內(nèi)管干部姓名、任職單位、職務及審計時間范圍。2、接受委托。3、組成審計組。指南第十條由內(nèi)部審計機構(gòu)選派審計人員組成審計組，指定審計組組長，并由審計組組長確定主審。3、組成審計組。4、調(diào)查了解相關情況。指南第十一條審計組在編寫審計實施方案前，應對被審計內(nèi)管干部及其任職單位的相關情況進行調(diào)查了解。調(diào)查了解可以采取多種方式，如找相關人員單獨談話，召開座談會，調(diào)閱相關資料等。調(diào)查內(nèi)容：（一）主管部門相關領導及部門對被審計內(nèi)管干部的意見及掌握的情況；（二）被審計內(nèi)管干部所在單位的職責范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務活動及其目標；（三）被審計內(nèi)管干部所在單位的財政財務收支狀況；（四）被審計內(nèi)管干部所在單位的相關內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；（五）被審計內(nèi)管干部所在單位以往接受審計和監(jiān)管及其整改情況；（六）適用的業(yè)績指標體系以及業(yè)績評價情況；（七）與審計工作有關的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔等，為計算機輔助審計做準備；4、調(diào)查了解相關情況。5、編制審計實施方案。指南第十二條審計組應當在調(diào)查了解基礎上，評估被審計內(nèi)管干部及其所在單位存在重大風險和問題的可能性，確定審計重點及應對措施，編制審計實施方案，并報內(nèi)部審計機構(gòu)審核。主要內(nèi)容：（一）審計目標；（二）審計范圍；（三）審計內(nèi)容、重點及實施步驟；（四）審計時間進度安排；（五）審計組成員及職責分工；5、編制審計實施方案。6、送達審計通知書。指南第十三條送達對象：被審計領導干部本人、所在單位或者原任職單位。送達時間：實施經(jīng)濟責任審計3日前送達。特殊情況審計組可以直接持審計通知書實施審計，但必須經(jīng)主管部門主要領導批準。發(fā)文流程：一般由主審負責起草，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人審核，報主管部門負責人簽字批準后，以內(nèi)審機構(gòu)名義發(fā)文，由內(nèi)審機構(gòu)蓋章。主要內(nèi)容：（一）審計依據(jù)。主要是黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定、蘇州市市級部門（單位）內(nèi)部管理的領導干部經(jīng)濟責任審計辦法（試行）和主管部門組織人事部門的委托；（二）審計范圍。包括審計時限和審計需要涉及的單位；（三）實施審計的日期；（四）審計要求。包括被審計內(nèi)管干部及其所在單位對審計的配合、提供的資料及其時限、實施自查、以及提供必要的工作條件等要求。（五）審計組組長及成員。（六）附件。一般包括要求被審計內(nèi)管干部及其所在單位向?qū)徲嫿M提交的書面材料清單、被審計單位情況調(diào)查表、承諾書等。6、送達審計通知書。指南第十三條7、收集相關資料。指南第十四條被審計領導干部須提供的資料：被審計領導干部履行經(jīng)濟責任情況的書面材料，主要內(nèi)容包括：任職及分管工作情況；經(jīng)濟工作目標完成情況；所在單位事業(yè)投入及發(fā)展情況；直接或參與決定的與財政財務收支相關的重大決策事項及其實施情況；任期內(nèi)處理重大經(jīng)濟遺留問題的情況；所在單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)和本人遵守廉政規(guī)定情況；需要向?qū)徲嫿M說明的其他情況；單位應提供有資料:1、財務會計資料及相關業(yè)務資料；2、工作計劃、工作總結(jié)、會議記錄、會議紀要、經(jīng)濟合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務檔案等資料；3、內(nèi)部控制制度的建立及其執(zhí)行情況的資料；4、其他有關資料。7、收集相關資料。7、收集相關資料。提供資料清單：在交接資料時可填寫提供資料清單，清單一式兩份，審計組的一份應作為承諾書附件保存。書面承諾：被審計內(nèi)管干部及其所在單位應當對資料的真實性、完整性負責并作出書面承諾。書面承諾分為兩種情形：一是審計時被審計領導干部仍然擔任所任職務，被審計領導干部及其所在單位應當作出書面承諾；二是審計時被審計領導干部已不再擔任所任職務，被審計領導干部及其原任職單位應當作出書面承諾。7、收集相關資料。（二）審計實施：主要包含7項工作步驟。召開審計進點會議審計取證進行審計公示審核檢查有關資料編制審計工作底稿匯總審計情況初步交換審計意見（二）審計實施：召開審計進點會議審計取證進行審計公示審核檢查1、召開審計進點會議。指南第十五條參加人員：包括審計組主要成員、被審計領導干部及其所在單位相關人員?？筛鶕?jù)需要邀請組織人事、紀檢監(jiān)察等部門有關人員參加。會議內(nèi)容：由審計組說明審計目的和審計依據(jù)，通報工作程序、審計內(nèi)容、審計范圍、審計紀律，提出需要協(xié)助、配合的有關要求。1、召開審計進點會議。2、進行審計公示。指南第十六條審計公示的內(nèi)容：包括審計對象、審計范圍、審計內(nèi)容、參審人員、審計場所、實施時間、審計紀律、舉報監(jiān)督電話等。公示的目的：方便知情人員及時提供審計線索，同時也對審計人員的行為進行監(jiān)督。2、進行審計公示。3、審核檢查有關資料。指南第十七條審核方式：即根據(jù)分工選用適宜的審計技術(shù)方法實施審計，并可通過個別座談、問卷調(diào)查等形式了解情況。審核原則：在審核過程中應抓住重點，做到重點事項不遺漏，重大問題不放過，重要線索不忽視。3、審核檢查有關資料。4、審計取證。指南第十八條可采用的技術(shù)方法:審查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等。原則：審計取證必須遵循充分性、相關性和可靠性的原則。審計證據(jù)應由證據(jù)提供者簽名或蓋章，但如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計人員注明原因后依然可作為支持審計結(jié)論和建議的依據(jù)。對于未取得簽名或蓋章的審計證據(jù)，審計組長或主審在審核時應更為慎重。4、審計取證。5、編制審計工作底稿。指南第十九條審計人員須依審計事項編制審計工作底稿，一事一稿，并應附相關審計證據(jù)。審計工作底稿內(nèi)容應包含審計事項、審計過程、審計結(jié)論或者查出問題、定性依據(jù)。5、編制審計工作底稿。6、匯總審計情況并初步交換審計意見。指南第二十條現(xiàn)場審計結(jié)束前須由審計組長或主審對審計工作底稿、審計證據(jù)等進行審核，初步匯總審計情況，作出初步評價，并與被審計單位及被審計領導干部初步交換審計意見。6、匯總審計情況并初步交換審計意見。（三）審計報告。指南第二十九條至三十三條對審計報告階段的工作程序、步驟及報告內(nèi)容進行了明確。撰寫經(jīng)濟責任審計報告征求意見稿出具經(jīng)濟責任審計報告等結(jié)論性文書出具經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告書面被審計內(nèi)管干部及其所在單位意見（三）審計報告。撰寫經(jīng)濟責任審計報告征求意見稿出具經(jīng)濟責任審1、撰寫經(jīng)濟責任審計報告征求意見稿。經(jīng)濟責任審計報告征求意見稿由審計組出具，并報內(nèi)部審計機構(gòu)審核，同時可根據(jù)需要征求經(jīng)濟責任審計領導機構(gòu)相關成員部門的意見，以作為全面客觀評價被審計領導干部履行經(jīng)濟責任情況的參考依據(jù)。審計評價責任界定出具經(jīng)濟責任審計報告征求意見稿內(nèi)審機構(gòu)審核審計組征求有關干部監(jiān)督管理機構(gòu)的意見1、撰寫經(jīng)濟責任審計報告征求意見稿。審計評價責任界定出具經(jīng)濟2、書面被審計內(nèi)管干部及其所在單位意見。指南第三十一條征求意見對象：被審計內(nèi)管干部及其所在單位意見。意見返還日期：被審計內(nèi)管干部及其所在單位意見應在收到征求意見稿10日內(nèi)提出書面意見，10日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。2、書面被審計內(nèi)管干部及其所在單位意見。3、出具經(jīng)濟責任審計報告等結(jié)論性文書。指南第三十二條經(jīng)濟責任審計報告以內(nèi)部審計機構(gòu)名義出具。如需要被審計領導干部及其所在單位作出處理的，由主管部門在部門職責范圍內(nèi)作出處理決定。送達范圍包括：主管部門主要領導，主管部門組織人事機構(gòu)、被審計領導干部及其所在單位。核實返還的書面意見采納合理意見，作適當修改內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計領導機構(gòu)審定主管部門主要負責人批準內(nèi)審機構(gòu)出具經(jīng)濟責任審計報告等3、出具經(jīng)濟責任審計報告等結(jié)論性文書。核實返還的書面意見采納4、出具經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告。這部分內(nèi)容在后面單獨講解。一般情況下，內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計報告流程至出具經(jīng)濟責任審計報告就結(jié)束了。4、出具經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告。5、審計報告內(nèi)容。指南第三十條明確了審計報告的六方面內(nèi)容：（1）前言。說明審計的依據(jù)，審計范圍、內(nèi)容、方式和起止時間，延伸、追溯審計重要事項的情況，以及被審計領導人員及其所在單位配合審計工作的情況。（2）基本情況。介紹被審計單位的主要職責或經(jīng)營性質(zhì)、行政建制、財政財務隸屬關系、內(nèi)部組織機構(gòu)設置、人員編制、以前年度審計情況以及被審計領導的任職期限、職責范圍和分管的工作等。（3）審計結(jié)果。反映對內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計主要內(nèi)容的審查結(jié)果，審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見。（4）需要說明的情況。主要說明審計中因?qū)徲嬍侄?、審計?quán)限等限制無法查清但可能存在審計風險的重要事項，審計難以定性但需要客觀表述的某些重要情況，以及正在執(zhí)行或處理中的需繼續(xù)關注的重大事項等。（如無需要說明的，此部分可省略）（5）審計評價。根據(jù)審計結(jié)果，對照相關財經(jīng)政策規(guī)定和財務經(jīng)濟指標，全面評價被審計內(nèi)管干部任期經(jīng)濟責任履行情況，對審計報告中反映的重大問題應分清被審計領導干部應當承擔的責任。（6）審計建議。針對被審計內(nèi)管干部和所在單位存在的問題，提出具體明確、具有可操作性的建議。5、審計報告內(nèi)容。（四）審計終結(jié)。（四）審計終結(jié)。指南指南第三十四條至三十八條明確了審計終結(jié)階段的第三十四條至三十八條明確了審計終結(jié)階段的5 5項工作：項工作：1 1、移送和移交違法、違紀問題。、移送和移交違法、違紀問題。2 2、督促被審計內(nèi)管干部及其所在單位進行整改。、督促被審計內(nèi)管干部及其所在單位進行整改。3 3、將審計結(jié)果存入被審計的內(nèi)管干部人事檔案。、將審計結(jié)果存入被審計的內(nèi)管干部人事檔案。4 4、整理歸集審計檔案。、整理歸集審計檔案。5 5、定定期期向向市市經(jīng)經(jīng)濟濟責責任任審審計計工工作作聯(lián)聯(lián)席席會會議議辦辦公公室室報報送送內(nèi)內(nèi)管管干干部部經(jīng)經(jīng)濟濟責責任任審計工作開展情況。審計工作開展情況。（四）審計終結(jié)。七、審計內(nèi)容指南第四條和第四章第二十一條至二十三條分別明確了審計內(nèi)容的確定原則，并分下屬行政事業(yè)單位領導干部、國有及國有控股企業(yè)領導人員兩大類對辦法第五條的內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容進行了細化。（一）審計內(nèi)容確定原則：指南第四條明確內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計，應在財政收支、財務收支審計的基礎上，圍繞被審計領導干部所在部門（單位）經(jīng)濟工作目標、事業(yè)投入及發(fā)展情況開展審計。重點分清內(nèi)管干部在重大經(jīng)濟活動或經(jīng)濟事項中應當負有的經(jīng)濟責任。七、審計內(nèi)容（二）行政、事業(yè)單位內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容。1、本部門、本單位預算執(zhí)行和財政財務收支的真實、合法和績效情況。2、重要投資項目的建設和管理情況。3、重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況。4、對下屬單位財政收支、財務收支以及有關經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況。5、遵守財經(jīng)法規(guī)及有關廉政規(guī)定情況。（二）行政、事業(yè)單位內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容。（三三）國國有有及及國國有有控控股股企企業(yè)業(yè)內(nèi)內(nèi)管管干干部部經(jīng)經(jīng)濟濟責責任任審審計計的的主主要要內(nèi)容。內(nèi)容。1 1、企業(yè)財務收支的真實、合法和效益情況。、企業(yè)財務收支的真實、合法和效益情況。2 2、企業(yè)凈資產(chǎn)變化及保值增值情況。、企業(yè)凈資產(chǎn)變化及保值增值情況。3 3、企業(yè)的重大經(jīng)濟決策和資金使用的效益效果。、企業(yè)的重大經(jīng)濟決策和資金使用的效益效果。4 4、有關內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。、有關內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。在在對對3 3、4 4項項內(nèi)內(nèi)容容進進行行審審計計時時，要要重重點點關關注注“三三重重一一大大”(重重大大決決策策、重重要要干干部部任任免免、重重要要項項目目安安排排、大大額額資資金金運運作作)事事項項從從決決策策到到執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果全全過程，并注意對被審領導的責任界定。過程，并注意對被審領導的責任界定。5 5、遵守財經(jīng)法規(guī)及有關廉政規(guī)定情況；、遵守財經(jīng)法規(guī)及有關廉政規(guī)定情況；（三）國有及國有控股企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容。（四）內(nèi)管干部審計重點內(nèi)容。指南第二十三條內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的重點內(nèi)容包括：貫徹落實科學發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會科學發(fā)展情況；遵守有關經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；與領導干部履行經(jīng)濟責任有關的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況。（四）內(nèi)管干部審計重點內(nèi)容。八、審計評價。審計評價是經(jīng)濟責任審計有別于其他審計的一個重要環(huán)節(jié)，它包含三塊內(nèi)容，即衡量業(yè)績，剖析問題，分清責任。具體來說就是以審計發(fā)現(xiàn)的情況為基礎，經(jīng)過綜合分析，依據(jù)評價標準，作出審計評價，界定領導責任。八、審計評價。（一）審計評價的依據(jù)和原則。指南第二十四條和二十五條審計評價依據(jù)：法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和政策，以及責任制考核目標和行業(yè)標準等。審計評價原則：在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對被審計領導干部履行經(jīng)濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價；審計評價應當與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論應當有充分的審計證據(jù)支持。審計評價具體原則：法制性原則、客觀性原則、重要性原則、謹慎性原則。（一）審計評價的依據(jù)和原則。（二）審計的評價方法。指南第二十六條明確審計人員應當根據(jù)審計的情況，以寫實的方法進行評價，做到寓評價和分清責任于敘事實之中，定性評價與定量評價相結(jié)合，一般不做鑒定式的抽象評價。（二）審計的評價方法。（三）審計評價的主要內(nèi)容。指南第二十七條明確內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計評價的主要內(nèi)容包括：1、任期內(nèi)內(nèi)管干部所在部門、單位和企業(yè)工作目標任務完成情況，包括各項財務和與經(jīng)濟活動相關的業(yè)務指標完成情況、部門預算執(zhí)行情況等。2、重大事項決策機制和內(nèi)部控制制度的健全性、有效性；3、會計資料的真實性、完整性和效益性;4、重大經(jīng)濟決策、經(jīng)濟事項的績效性;5、遵守財經(jīng)法規(guī)和廉潔自律情況。（三）審計評價的主要內(nèi)容。（四）責任種類及界定標準。指南第二十八條明確了被審計領導干部履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應當承擔共有3種，分別是直接責任、主管責任、領導責任。其界定標準分別是：1、直接責任：直接違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；未經(jīng)民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果的行為；主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果的行為等。（四）責任種類及界定標準。2、主管責任：領導干部對履行經(jīng)濟責任過程中除直接責任外，領導干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的行為；主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果的行為。3、領導責任：是指除直接責任和主管責任外，領導干部對其不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的其他行為應當承擔的責任。2、主管責任：領導干部對履行經(jīng)濟責任過程中除直接責任外，領導第三部分補充說明一、關于審計評價指標體系的問題各部門從實際出發(fā)，積極探索建立分類別、分行業(yè)、分部門的相對規(guī)范的經(jīng)濟責任評價體系，明確評價標準，切實提高經(jīng)濟責任審計評價的公平性、合理性和科學性。第三部分 補充說明一、關于審計評價指標體系的問題二、市委管理的下屬單位領導授權(quán)內(nèi)審部門審計的問題辦法第二十條明確規(guī)定“主管部門下屬行政、事業(yè)單位的領導干部和國有及國有控股企業(yè)領導人員屬市委管理的，其經(jīng)濟責任審計原則上授權(quán)主管部門參照本辦法組織實施。另有規(guī)定的，由市委組織部委托市審計機關直接組織實施?！敝改系诎藯l明確“對屬市委管理的下屬行政、事業(yè)單位的領導干部和國有及國有控股企業(yè)領導人員，經(jīng)市委組織部授權(quán)，由主管部門內(nèi)審機構(gòu)實施經(jīng)濟責任審計的，列入當年內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計計劃?！敝改系诰艞l明確“對屬市委管理的內(nèi)管干部，實施審計前應取得市委組織部出具的書面委托。”二、市委管理的下屬單位領導授權(quán)內(nèi)審部門審計的問題二、市委管理的下屬單位領導授權(quán)內(nèi)審部門審計的問題指南第三十三條明確“對屬市委管理的下屬行政、事業(yè)單位的領導干部和國有及國有控股企業(yè)領導人員，經(jīng)市委組織部授權(quán)，由主管部門內(nèi)審機構(gòu)實施經(jīng)濟責任審計后，還應在經(jīng)濟責任審計報告的基礎上進行概括、提煉，突出結(jié)論性的內(nèi)容，由主管部門出具經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，報送市委組織部，抄送市紀委、市審計局，審計對象為國有及國有控股企業(yè)領導人員的同時抄送市國資委。”二、市委管理的下屬單位領導授權(quán)內(nèi)審部門審計的問題三、關于內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計組織實施方式的問題目前，各主管部門實施的內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計工作主要有以下三種形式：一是主管部門內(nèi)審機構(gòu)直接實施審計工作，工作質(zhì)量較高，能滿足部門黨組對干部監(jiān)督管理的需要。二是主管部門委托中介機構(gòu)實施審計業(yè)務，并指派相關內(nèi)審人員進行跟蹤把關后，由內(nèi)審人員提交單位黨組最終的審計報告，工作質(zhì)量較好。三是主管部門全權(quán)委托中介機構(gòu)實施經(jīng)濟責任審計，因中介機構(gòu)相應的經(jīng)驗、能力和資質(zhì)原因，審計質(zhì)量難以保障，較難滿足委托單位對干部監(jiān)督管理的需要。三、關于內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計組織實施方式的問題三、關于內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計組織實施方式的問題目前，各主管部門實施的內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計工作主要有以下三種形式：一是主管部門內(nèi)審機構(gòu)直接實施審計工作，工作質(zhì)量較高，能滿足部門黨組對干部監(jiān)督管理的需要。二是主管部門委托中介機構(gòu)實施審計業(yè)務，并指派相關內(nèi)審人員進行跟蹤把關后，由內(nèi)審人員提交單位黨組最終的審計報告，工作質(zhì)量較好。三是主管部門全權(quán)委托中介機構(gòu)實施經(jīng)濟責任審計，因中介機構(gòu)相應的經(jīng)驗、能力和資質(zhì)原因，審計質(zhì)量難以保障，較難滿足委托單位對干部監(jiān)督管理的需要。三、關于內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計組織實施方式的問題三、關于內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計組織實施方式的問題從保障審計質(zhì)量和滿足干部監(jiān)督管理需要出發(fā)，我們建議采用上述前兩種組織實施方式。主管部門內(nèi)審機構(gòu)在委托中介機構(gòu)實施時，應承擔起審計項目協(xié)調(diào)人和監(jiān)督管理人的責任。在審計工作初始準備階段，組織項目啟動會，要求內(nèi)審機構(gòu)、被審單位相關部門、擬委托中介機構(gòu)共同參與，就工作開展時間、擬參審人員、工作開展方式方法等進行協(xié)調(diào)和溝通。并協(xié)助中介機構(gòu)開展審前調(diào)查，收集必要資料，在此基礎上修改完善經(jīng)濟責任審計工作方案。在審計實施階段，內(nèi)審機構(gòu)也應積極參與進點會的召開和審計情況的交流，對于遇到的問題予以及時解決，推進審計工作順利進行。并在審計報告階段，參與審計報告的討論、修訂以及最終報告的出具。在審計終結(jié)階段，內(nèi)審機構(gòu)應參與督促整改和審計資料的歸檔。特別強調(diào)：對于屬市委管理的下屬單位領導人員的審計結(jié)果報告必須由主管部門出具。三、關于內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計組織實施方式的問題四、送達回證使用范圍指南附錄了審計文書送達回證參考格式，主要用在審計通知書、審計報告征求意見書、經(jīng)濟責任審計報告三種審計文書送達時使用，每次送達需一式兩份，分別由被審計內(nèi)管干部及所在單位或原任職單位簽章。四、送達回證使用范圍謝謝！歡迎指正謝謝！歡迎指正