【內部審計論文】淺析公司內部審計現(xiàn)狀與優(yōu)化方案

【內部審計論文】淺析公司內部審計現(xiàn)狀與優(yōu)化方案摘要：內部審計對確保公司長久、穩(wěn)定發(fā)展有著重要的作用，有利于增加公司的經(jīng)濟效益、避免公司內部審計風險的出現(xiàn)、提高公司財務管理水平.現(xiàn)階段，公司內部審計存在較多的問題，無法發(fā)揮其在公司經(jīng)營活動中的作用，表現(xiàn)為公司對內部審計的認識僅僅停留在表面、公司未建立專門的內部審計部門，審計工作開展困難、審計團隊綜合實力不強，知識結構不全面、審計方法不合理，審計效果一般。因此，需要從充分認識到公司開展內部審計的重大意義，創(chuàng)建擁有自主行使權的內部審計部門、建立一流的審計團隊，強化審計團隊的整體素質、采用正確的內部審計模式，改善審計效率四個方面全面提升公司內部審計的效果，保障公司的健康發(fā)展。關鍵詞：內部審計；現(xiàn)狀；方案隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國市場環(huán)境也發(fā)生了非常大的改觀，在激烈的市場競爭氛圍下公司的運營風險慢慢變大。許多公司由于管理人員風險意識不足、資金緊張以及人才缺乏等原因，造成公司內部的一些運行體系與相關制度不健全，比如說財務清算、成本核算等財務方面的管理制度欠缺。也有一些公司自身認識到建立完善的內部管理體系的重要性，并制定了相關的管理制度和控制方案，但是公司日常運營中，沒有貫徹落實相關規(guī)章制度，造成許多規(guī)定成為了擺設，形式主義比較嚴重，使得公司的管理體系沒能為公司帶來實質性的意義，依舊處于傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營管理方式中。此外，一些公司本身實力較為薄弱，在市場大環(huán)境變化的沖擊下，同時受到傳統(tǒng)管理模式的限制，公司在進行內部管理體系創(chuàng)新改革中遇到了較大的阻力，影響了公司的進一步發(fā)展。為此，本文分析了加強內部審計的重要性，探討了目前公司內部審計的現(xiàn)狀，最后根據(jù)問題提出了有效的優(yōu)化解決方案，為公司的長遠發(fā)展奠定基礎。一、強化公司內部審計的重要性內部審計、政府審計以及社會審計統(tǒng)稱為三大審計，在幫助公司健康運營中發(fā)揮著十分重要的作用1。內部審計是與公司其它運營活動互不干涉的咨詢活動，具有鮮明的獨立性與客觀性，主要目的是通過細致的、明確的方法，對相關單位運營中存在的風險因素進行評估與控制，并為其排除風險提供重要的幫助，優(yōu)化整體運行體系，改善公司運行效率。隨著當代社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，市場環(huán)境也是瞬息萬變，各個公司所面臨的市場競爭壓力越來越大。為了能夠在激烈的市場氛圍中脫穎而出，一方面公司要穩(wěn)扎穩(wěn)打，在提升公司基本業(yè)務水平的基礎上不斷地拓展新市場，另一方面公司也要充分重視自身的內部管理活動，增強公司的總體實力?，F(xiàn)階段，我國許多公司逐漸將審計職能列入到內部管理制度中，然而從實際執(zhí)行情況來看，多數(shù)公司的審計功能僅僅停留在理論層面上，不能夠真正發(fā)揮出審計職能的優(yōu)勢，造成公司的發(fā)展道路較為困難。在這樣的環(huán)境下，公司必須要充分認識到內部審計工作的重要性，才能從根本上重視審計工作的進行，從而為公司的進一步發(fā)展提供幫助。（一）有利于增加公司的經(jīng)濟效益公司的所有經(jīng)營活動都是為增加經(jīng)濟效益服務的，這其中就包含了公司的內部審計活動。通常情況下，內部審計通過各種核算、評估等方式促進公司經(jīng)濟效益的改善。具體來說，公司內部審計可以對各項經(jīng)營活動進行考察，也可以對公司的各項資源進行科學分配，甚至還可以發(fā)現(xiàn)公司的不正常資金往來。通過從多方面入手，內部審計可以對公司的運營損失原因、內部管理不科學等現(xiàn)象進行研究，進一步發(fā)掘公司運營過程中有沒有出現(xiàn)資金使用不恰當、貪污腐敗以及公款私用等問題，深入剖析出問題發(fā)生的緣由，從而及時地采取有效的措施進行制止，逐步健全公司的運營管理體系，降低運營資金，發(fā)揮公司潛在的市場價值，進而促進公司經(jīng)濟效益的不斷增加2。（二）有利于避免公司內部審計風險的出現(xiàn)進入到新世紀以來，全球的市場環(huán)境發(fā)生了非常大的變化。尤其是世界金融危機發(fā)生以后，公司面臨的市場環(huán)境更加的不樂觀，給公司的生存與發(fā)展帶來了較大的阻礙，公司內部審計風險產(chǎn)生的經(jīng)濟風險也越來越顯著3。內部審計風險通常代表公司審計人員在進行審計工作時，由于自身以及外部等原因造成審計結果出現(xiàn)偏差，進而造成公司領導人員制定發(fā)展戰(zhàn)略出現(xiàn)錯誤，影響到公司的正常運營與經(jīng)濟效益，嚴重威脅到公司的生存與未來發(fā)展。審計人員出現(xiàn)審計問題的原因主要有未及時察覺到不合常理的財務數(shù)據(jù)、不能夠識別出錯報與漏報等情況，在這種情況下便將審計結果上報給管理人員。因此，必須要加強公司的審計工作管理，防止審計風險的出現(xiàn)，一方面審計人員要能夠全面了解公司的運營狀況、發(fā)展規(guī)劃等，另一方面公司領導人員也要增加與審計人員的信息交流，不斷地細化審計工作，讓審計中的錯誤問題無處藏身，及時地進行改正和完善。（三）有利于提高公司財務管理水平公司內部審計的實施能夠規(guī)范財務管理活動的運行，在發(fā)現(xiàn)公司財務管理問題與完善公司財務管理體制上具有非常重大的意義。首先，加強對公司財務管理活動的管控，可以及時地發(fā)掘出公司日常財務管理中出現(xiàn)的浪費、貪污以及公款私用等問題，從而提高了公司財產(chǎn)的安全性與穩(wěn)定性。其次，在進行財務數(shù)據(jù)的檢查活動中，需要仔細認真地核查各項賬單與憑證，確保相關財務數(shù)據(jù)的真實性與精確性，能夠及時地發(fā)現(xiàn)財務數(shù)據(jù)中的問題，督促相關人員立即改正，避免了給公司帶來更大的損失。最后，公司的內部審計關系到各個運營活動，不僅可以為公司的戰(zhàn)略決策提供依據(jù)，也能夠為公司的事后改進提供幫助，確保財務工作的順利開展，強化公司財務管理效果。二、公司內部審計現(xiàn)狀分析（一）公司對內部審計的認識僅僅停留在表面隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，公司在市場上的競爭壓力也越來越大，許多公司清晰地認識到市場環(huán)境出現(xiàn)的變化，積極采取相應的措施加強公司的競爭力，一方面增加自身產(chǎn)品的實力，提高公司在市場中的影響力，另一方面也在結合公司的實際情況構建內部審計體系，希望利用健全的內部審計制度來增加公司的總體實力。然而在實際運用中，公司的內部審計活動主要是針對貪污腐敗、鋪張浪費等基礎性的經(jīng)濟活動，加強對這些經(jīng)濟問題的監(jiān)督與檢查，相對應的內部審計工作中關鍵的服務與評估功能沒有被充分重視?？傮w來說，公司內部審計工作開展過于膚淺，管理目標比較固定與狹隘，沒有能夠充分發(fā)揮內部審計工作的職能作用，最終的審計效果一般，無法給公司的未來發(fā)展帶來較大幫助4。（二）公司未建立專門的內部審計部門，審計工作開展困難我國許多公司已經(jīng)開展了內部審計工作，但是沒有建立專門的內部審計部門，造成許多審計工作開展困難?，F(xiàn)階段，我國一些公司的審計部門一般包含在財務體系中或者由公司管理人員直接管轄。將審計部門劃分到財務部門范圍內，實際開展的審計工作類似于財務部門自身的檢查，無法真正保證審計結果的公正性與精確性，得到的審計數(shù)據(jù)也缺乏相應的說服力，不具有實際的參考價值與應用意義5。而將審計部門交由管理人員直接管轄，往往會出現(xiàn)管理人員利用職務便利干涉審計工作的正常開展，造成審計工作開展中受到管理人員主觀意識的影響，也會導致審計報告的精確性與真實性欠佳，得到的審計結果自然而然也沒有太大的信服力，失去了審計工作開展的最終意義，無法為公司的日常運營和長久發(fā)展提供幫助。（三）審計團隊綜合實力不強，知識結構不全面公司開展內部審計工作有助于提升公司的總體實力，增加公司的經(jīng)濟效益。內部審計工作的開展受到了審計團隊專業(yè)知識與技能水平的影響，要想獲得高質量的審計報告確保審計團隊的綜合能力至關重要。從現(xiàn)有的公司狀況來看，我國許多公司的審計團隊綜合實力不強、知識結構不全面等問題比較突出，影響了最終審計結果的準確性與真實性。具體來說，許多公司的審計團隊只掌握了審查方面的專業(yè)知識，并具有較為豐富的經(jīng)驗，但是沒有深入涉及到公司的管理、法律法規(guī)知識與市場經(jīng)濟等相關領域，在這些方面嚴重欠缺，不能夠正確看待和分析審計數(shù)據(jù)與結果，不能夠在管理過程中提出關鍵性的建議，導致審計結果的價值大打折扣。此外，許多審計人員自我感覺良好，缺乏積極向上的奮斗精神，在工作過程中疏于繼續(xù)學習，造成專業(yè)知識與技能水平止步不前，不能夠及時地了解和掌握新的審計思維，不利于公司審計效果的進一步加強。（四）審計方法不合理，審計效果一般近幾年來，我國科學技術水平以及信息化技術飛速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)在人們的日常生活與工作中發(fā)揮著越來越重要的作用。在這樣發(fā)展氛圍中，公司內部審計工作要想獲得較大的突破，必須積極地將現(xiàn)代化科學技術手段應用到審計工作中，通過現(xiàn)有的儀器與方式實現(xiàn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計與整理，降低審計工作人員的勞動強度，增加審計工作的效率與準確性，確保審計工作保質保量的完成6。然而，從公司審計工作實際開展狀況來看，審計人員通常不能夠熟練地使用計算機審計軟件，在通過計算機處理相關審計數(shù)據(jù)時無法做到速度與品質的完美兼容，也不能夠有效的基于計算機開展公司風險評測、內部管理等審計工作，導致我國審計工作不能夠很好的與公司管理工作相互結合，無法在其中發(fā)揮重要的作用。三、公司內部審計優(yōu)化方案研究（一）充分認識到公司開展內部審計的重大意義從目前許多公司開展內部審計的現(xiàn)狀來看，多數(shù)公司只是認識到內部審計的審核效應，將其作為查處貪污腐敗、鋪張浪費等不良行為的主要方式，但是并沒有真正發(fā)揮內部審計的服務與評估功能，無法為公司的重大決策提供重要的參考。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的根本原因還是公司相關人員沒有充分認識到內部審計在公司發(fā)展中的重大意義，不能夠積極有效地將內部審計的審核職能拓展到服務與評估功能上，使得審計功能沒有真正發(fā)揮出實效。因此，要提高公司對內部審計的應用程度，改善公司相關人員的思想認識非常有必要。與此同時，還要強化公司內部審計在公司各個經(jīng)營活動中的話語權，使其能夠為總體經(jīng)濟活動帶來幫助，不斷增加公司內部審計在經(jīng)營管理中的影響力，從而實現(xiàn)強化管理的最終目標。（二）創(chuàng)建擁有自主行使權的內部審計部門審計部門是公司審計工作順利、高效開展的前提保障，為了更好地確保公司審計數(shù)據(jù)的真實性以及有效性，提高審計結果的公信力，必須要將審計部門從其它部門中獨立出來，同時給予審計部門相應的行使權力。一方面讓審計部門能夠真正實現(xiàn)獨立，另一方面也能夠較好提升審計部門的影響力和話語權。此外，為了進一步提高審計部門的獨立性，還要確保公司審計人員與被檢查人員之間不存在私人交情、經(jīng)濟利益等方面的關系，在特殊情況下可以強制要求部分相關人員退出審計項目7。從目前我國審計工作開展狀況來看，最優(yōu)的審計部門由董事會進行領導，內部組織架構包含有董事長、外部董事和非執(zhí)行董事，通過這種方式構建的審計部門，一方面保證了審計工作具有絕對的獨立性，另一方面也使得審計部門擁有自身的特權，盡可能地降低其它部門對審計結果的影響，真正實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)和結果的公平公正與真實有效。（三）建立一流的審計團隊，強化審計團隊的整體素質公司內部審計工作的順利開展必然離不開審計人員，審計團隊的總體水平與專業(yè)能力直接影響到審計結果的準確性與品質，因此建立一流的審計團隊，強化審計團隊的整體素質非常有必要。特別是進入到新世紀，公司內部審計的職能已經(jīng)逐漸將審查職能轉化到服務與評估功能上，與公司的各項運營活動產(chǎn)生了更加密切的聯(lián)系，無論是車間產(chǎn)品制造的各個工序，還是產(chǎn)品的市場營銷策略制定，內部審計都有著較大的影響力。在這樣的背景下，公司審計團隊工作人員一方面要充分掌握和熟練使用財務以及審計方面的知識，另一方面也要積極的向法律、經(jīng)濟以及管理等領域進軍。為了確保公司審計隊伍的綜合素質不斷提升，能夠從下面兩個途徑進行完善8：一方面要廣納賢才，促使更多的高素質專業(yè)人才加入到其中，增加審計團隊的整體水平，提高公司內部審計工作的效果與效率；另一方面加強對審計工作人員的專業(yè)培訓與知識拓展，為員工提供更多學習和進修的機會，同時積極地鼓勵審計人員參加各項技能考試，并將技能等級水平與自身的薪資福利聯(lián)系到一起，讓審計人員能夠積極主動地參與到知識與技能學習中，改善審計團隊的整體實力。另外，在增強審計隊伍總體專業(yè)水平的同時，也要積極地提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)、加強思想品德教育、建立健全公司的獎懲體系等，從多個方面共同努力，推動公司逐步建立綜合實力一流的審計團隊。（四）采用正確的內部審計模式，改善審計效率采用科學、正確的審計模式非常重要，也能夠對內部審計結果產(chǎn)生重大影響，可以顯著提升審計結果的準確性與效率。為此，公司內部審計人員必須要采取正確的方法開展工作，一方面審計工作人員要不斷地總結以往的工作經(jīng)驗，篩選出最優(yōu)的審計方法；另一方面也可以利用專業(yè)的審計軟件和設備提高審計效率9。我國已經(jīng)全面進入到信息化時代，必須要加強計算機等先進科學技術手段在公司內部審計工作中的應用，增加內部審計數(shù)據(jù)分析的準確性與速度，審計工作人員也要積極地學習新技術、新手段，為提升公司內部審計工作的品質與效率奠定基礎。四、結語綜上所述，公司開展內部審計工作具有非常重要的作用，是公司提升經(jīng)濟效益、避免出現(xiàn)內部審計風險、提高財務管理水平的重要方式，必須要積極地分析和總結公司內部審計工作開展的問題，尋找有效的解決措施，加強對公司內部審計的認識、建立獨立的審計機構、強化審計團隊的總體水平、選取正確的審計方法，保障公司長久健康發(fā)展。參考文獻：1張勝.金融機構內部審計工作面臨的新問題及應對策略研究J.中國管理信息化,2019,22(24):26-27.2余唐健.企業(yè)管理中財務會計與內部審計的監(jiān)督作用與管理研究J.財富時代,2019(11):191+193.3楊新會.企業(yè)內部審計質量控制問題探討基于“雙審制”的運用J.財會通訊,2019(13):90-94.4黃琳琳,張立民,楊獻龍.國有企業(yè)集團境外業(yè)務內部審計工作開展現(xiàn)狀及效果基于中國電建集團的問卷調查J.財會月刊,2017(27):88-94.5趙琪,沈王仙子.企業(yè)內部審計職能創(chuàng)新優(yōu)化研究以江蘇交通控股集團為例J.財會通訊,2017(31):96-98.6張立民,黃琳琳,楊獻龍.國有企業(yè)集團境外業(yè)務內部審計:境外機構的價值感知及工作效果評價J.北京工商大學學報(社會科學版),2017,32(6):80-92.7黃喬語,時現(xiàn).國際內部審計現(xiàn)狀與發(fā)展啟示基于IIA“2010全球內部審計調查”實證數(shù)據(jù)的視角J.中國內部審計,2014(12):34-40.8郭旭.內審護航大有可為我國國有企業(yè)內部審計發(fā)展現(xiàn)狀概述J.中國內部審計,2012(9):8-12.9鄭偉,徐萌萌,戚廣武.內部審計質量與控制活動有效性研究基于內部審計與內部控制的耦合關系及滬市上市公司經(jīng)驗證據(jù)J.審計研究,2014(6):100-107.