內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)-《操作指南》輔導(dǎo)

內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù) 操作指南輔導(dǎo)蘇州市審計(jì)局2012.05 第 一 部 分 制 定 背 景第 二 部 分 主 要 內(nèi) 容第 三 部 分 幾 點(diǎn) 補(bǔ) 充 第 一 部 分 制 定 背 景一 、 貫 徹 和 落 實(shí) 各 級(jí) 黨 委 政 府 加 強(qiáng) 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì)責(zé) 任 審 計(jì) 要 求 的 客 觀 需 要 從 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 對(duì) 象 來 看 ， 經(jīng) 過 了 范 圍 逐 步 擴(kuò) 大 、級(jí) 別 不 斷 提 高 的 過 程 。 1999年 ， 縣 級(jí) 以 下 黨 政 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 任 期 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 暫 行規(guī) 定 （ 中 辦 發(fā) 199920號(hào) ） ， 縣 級(jí) 以 下 ；2004年 ， 關(guān) 于 將 黨 政 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 范 圍 擴(kuò) 大到 地 廳 級(jí) 的 意 見 （ 審 經(jīng) 責(zé) 發(fā) 200465號(hào) ） ， 地 廳 級(jí) ； 4 第 四 十 一 條 審 計(jì) 機(jī) 關(guān) 開 展 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 適 用 本 規(guī) 定 。 有關(guān) 機(jī) 構(gòu) 依 法 履 行 國 有 資 產(chǎn) 監(jiān) 督 管 理 職 責(zé) 時(shí) ， 按 照 干 部 管 理 權(quán) 限 開 展的 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) ， 參 照 本 規(guī) 定 組 織 實(shí) 施 。 部 門 和 單 位 可 以 根 據(jù) 本 規(guī)定 ， 制 定 內(nèi) 部 管 理 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 的 規(guī) 定 。2010年 ， 黨 政 主 要 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 和 國 有 企 業(yè) 領(lǐng) 導(dǎo) 人 員 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì)規(guī) 定 （ 中 辦 發(fā) 201032號(hào) ） ， 各 級(jí) 各 類 。 5 從 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 實(shí) 踐 上 看 ， 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 的 法 定 審 計(jì) 對(duì)象 尚 未 實(shí) 現(xiàn) 全 面 覆 蓋 。 部 門 和 單 位 內(nèi) 部 管 理 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 作 為 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審計(jì) 工 作 的 重 要 組 成 部 分 ， 其 發(fā) 展 卻 相 對(duì) 滯 后 、 相 對(duì) 薄 弱 ， 還未 能 全 面 展 開 。屬 于 國 家 審 計(jì) 監(jiān) 督 對(duì) 象 的 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 基 本 已 實(shí) 現(xiàn) 了 任 中 輪 審 ，離 任 必 審 6 2007年 中 央 五 部 委 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 工 作 聯(lián) 席 會(huì) 議 辦 公 室 印發(fā) 了 關(guān) 于 進(jìn) 一 步 加 強(qiáng) 內(nèi) 部 管 理 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì)工 作 指 導(dǎo) 意 見 （ 經(jīng) 審 辦 字 2007 2號(hào) ） “ 各 部 門 、 單 位 要 從 落 實(shí) 權(quán) 力 制 約 制 度 、 加 強(qiáng) 干 部 監(jiān) 督 管 理和 構(gòu) 建 社 會(huì) 主 義 和 諧 社 會(huì) 的 戰(zhàn) 略 高 度 來 認(rèn) 識(shí) 這 項(xiàng) 工 作 的 重 要意 義 。 作 為 黨 中 央 、 國 務(wù) 院 賦 予 各 部 門 、 單 位 的 重 要 任 務(wù) ，緊 緊 圍 繞 黨 中 央 、 國 務(wù) 院 不 同 時(shí) 期 的 工 作 重 心 ， 立 足 于 本 部門 、 單 位 的 實(shí) 際 ， 結(jié) 合 干 部 監(jiān) 督 管 理 、 國 有 資 產(chǎn) 監(jiān) 督 管 理 等具 體 要 求 開 展 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 工 作 。 ” 7 2009年 江 蘇 省 委 、 省 政 府 聯(lián) 合 下 發(fā) 了 關(guān) 于 新 形 勢(shì) 下 加強(qiáng) 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 工 作 的 意 見 （ 蘇 辦 發(fā) 2009 23號(hào) ） “ 各 級(jí) 黨 委 政 府 及 有 關(guān) 部 門 要 高 度 重 視 內(nèi) 部 管 理 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé)任 審 計(jì) 制 度 的 建 立 。 ”“ 各 級(jí) 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 工 作 聯(lián) 席 會(huì) 議 要 進(jìn) 一 步 加 強(qiáng) 對(duì) 內(nèi) 部 管 理 領(lǐng) 導(dǎo)干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 的 監(jiān) 督 、 檢 查 和 指 導(dǎo) ， 逐 步 消 除 監(jiān) 督 盲 區(qū) 。 ”“ 各 級(jí) 審 計(jì) 機(jī) 關(guān) 在 開 展 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 時(shí) ， 要 注 重 檢 查 被 審 計(jì) 領(lǐng) 導(dǎo)干 部 所 在 部 門 （ 單 位 ） 開 展 內(nèi) 部 管 理 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 工 作 的 情況 ， 并 作 出 評(píng) 價(jià) 。 審 計(jì) 機(jī) 關(guān) 要 加 大 對(duì) 各 部 門 （ 單 位 ） 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審計(jì) 業(yè) 務(wù) 的 培 訓(xùn) 和 指 導(dǎo) ， 幫 助 內(nèi) 部 審 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 提 高 審 計(jì) 質(zhì) 量 。 ” 8 2010年 10月 ， 中 辦 、 國 辦 出 臺(tái) 的 黨 政 主 要 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 和國 有 企 業(yè) 領(lǐng) 導(dǎo) 人 員 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 規(guī) 定 （ 中 辦 發(fā)201032號(hào) ） “ 制 定 內(nèi) 部 管 理 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 規(guī) 定 ” 。2011年 5月 中 央 六 部 委 印 發(fā) 了 關(guān) 于 貫 徹 實(shí) 施 黨 政 主要 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 和 國 有 企 業(yè) 領(lǐng) 導(dǎo) 人 員 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 規(guī) 定的 意 見 （ 審 經(jīng) 責(zé) 發(fā) 2011 92號(hào) ） ，“ 以 規(guī) 定 頒 布 實(shí) 施 為 契 機(jī) ， 完 善 制 度 ， 加 強(qiáng) 管 理 ，推 動(dòng) 內(nèi) 管 干 部 審 計(jì) 工 作 的 深 入 發(fā) 展 。 ” 9 二 、 加 強(qiáng) 基 層 干 部 監(jiān) 督 管 理 ， 完 善 “ 懲 防 體 系 ” 建設(shè) 的 現(xiàn) 實(shí) 需 要（ 一 ） 下 屬 單 位 發(fā) 現(xiàn) 的 問 題 日 見 增 多 ， 呈 現(xiàn) 出 “ 問題 下 移 ” 的 現(xiàn) 象 。 2011年 6月 審 計(jì) 署 結(jié) 果 公 告 披 露 ， 中 央 部 門 2010年 度 預(yù) 算執(zhí) 行 審 計(jì) 中 發(fā) 現(xiàn) 的 違 規(guī) 問 題 有 80%以 上 發(fā) 生 在 所 屬 二 、 三級(jí) 單 位 。我 市 同 樣 存 在 著 下 屬 的 二 、 三 級(jí) 單 位 違 規(guī) 違 紀(jì) 問 題 較 為 突出 的 現(xiàn) 象 10 二 、 加 強(qiáng) 基 層 干 部 監(jiān) 督 管 理 ， 完 善 “ 懲 防 體 系 ” 建設(shè) 的 現(xiàn) 實(shí) 需 要（ 二 ） 部 分 下 屬 單 位 ， 其 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 職 能 較 多 、 權(quán)力 較 大 ， 社 會(huì) 影 響 也 廣 泛（ 三 ） 現(xiàn) 有 的 財(cái) 政 、 審 計(jì) 等 外 部 監(jiān) 管 部 門 難 以 對(duì) 全部 二 、 三 級(jí) 單 位 實(shí) 現(xiàn) 全 覆 蓋 。 11 三 、 加 強(qiáng) 和 規(guī) 范 我 市 內(nèi) 管 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 的迫 切 要 求我 市 內(nèi) 管 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 及 其 監(jiān) 管 呈 現(xiàn) 以 下 特 點(diǎn) ：一 是 市 級(jí) 內(nèi) 管 干 部 數(shù) 量 較 大 ， 分 布 面 廣 。 市 級(jí) 行 政 事 業(yè) 單 位 共 有 340家 二 級(jí) 事 業(yè) 單 位 。 10家 市 屬 國 資 經(jīng) 營 公 司 ， 擁 有 全 資 和 控 股 的 子 公 司 約 160家 。 12 我 市 內(nèi) 管 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 及 其 監(jiān) 管 呈 現(xiàn) 以 下 特 點(diǎn) ：二 是 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 工 作 開 展 不 均 衡 。對(duì) 下 屬 單 位 較 多 的 市 級(jí) 10家 行 政 機(jī) 關(guān) 和 4家 國 有 企 業(yè) 開 展 內(nèi) 管 干部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 的 情 況 走 訪 調(diào) 研 結(jié) 果 表 明 ： 有 5家 單 位 堅(jiān) 持 自 行開 展 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) ， 3家 單 位 借 助 社 會(huì) 審 計(jì) 力 量 實(shí) 施 ，其 余 6家 單 位 基 本 上 未 開 展 此 項(xiàng) 工 作 。三 是 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 缺 乏 制 度 規(guī) 范 。存 在 著 審 計(jì) 方 式 多 種 多 樣 、 審 計(jì) 依 據(jù) 各 不 相 同 、 審 計(jì) 程 序 各 有一 套 、 審 計(jì) 內(nèi) 容 有 深 有 淺 、 審 計(jì) 報(bào) 告 形 式 多 樣 、 審 計(jì) 結(jié) 果 運(yùn) 用成 效 不 一 等 不 規(guī) 范 現(xiàn) 象 。 13 第 二 部 分 主 要 內(nèi) 容 蘇 州 市 市 級(jí) 部 門 （ 單 位 ） 內(nèi) 部 管 理 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 經(jīng)濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 辦 法 （ 試 行 ） （ 以 下 簡 稱 辦 法 ） 共 22條 ， 明 確 了 開 展 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 的依 據(jù) 、 目 的 以 及 內(nèi) 部 管 理 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 （ 以 下 簡 稱 “內(nèi) 管 干 部 ” ） 的 范 圍 概 念 ， 規(guī) 定 了 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì)責(zé) 任 審 計(jì) 的 內(nèi) 容 、 組 織 實(shí) 施 主 體 、 實(shí) 施 方 式 、 工作 程 序 和 結(jié) 果 運(yùn) 用 。 蘇 州 市 市 級(jí) 部 門 （ 單 位 ） 內(nèi) 部 管 理 領(lǐng) 導(dǎo) 干部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 操 作 指 南 （ 試 行 ） （ 以 下 簡 稱 指 南 ） 在 框 架 結(jié) 構(gòu) 上 分 為 總 則 、 審 計(jì) 準(zhǔn) 備 、審 計(jì) 實(shí) 施 、 審 計(jì) 內(nèi) 容 、 審 計(jì) 評(píng) 價(jià) 、 審 計(jì) 報(bào) 告 、 審計(jì) 終 結(jié) 和 附 則 等 ， 共 8章 41條 ， 對(duì) 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì)責(zé) 任 審 計(jì) 的 基 本 內(nèi) 容 、 實(shí) 施 程 序 作 了 具 體 規(guī) 定 ，同 時(shí) 附 了 14份 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 文 書 和 文 本參 考 格 式 ， 供 各 內(nèi) 部 審 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 參 考 。 一 、 意 義 目 的 和 制 定 依 據(jù)二 、 適 用 范 圍 和 審 計(jì) 對(duì) 象四 、 審 計(jì) 時(shí) 間 范 圍七 、 審 計(jì) 內(nèi) 容三 、 組 織 領(lǐng) 導(dǎo) 機(jī) 構(gòu)五 、 組 織 方 式六 、 審 計(jì) 工 作 程 序八 、 審 計(jì) 評(píng) 價(jià) 16 指 南 第 一 條 、 第 二 條 明 確 了 意 義 目 的 和 制 定 依 據(jù) 。意 義 目 的 ： 從 宏 觀 層 面 ， 是 為 了 加 強(qiáng) 對(duì) 內(nèi) 部 管 理 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 的 監(jiān) 督 ，推 進(jìn) 黨 風(fēng) 廉 政 建 設(shè) ， 完 善 權(quán) 力 運(yùn) 行 的 制 約 和 監(jiān) 督 機(jī) 制 ， 促 進(jìn) 領(lǐng) 導(dǎo) 干部 正 確 履 行 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 ； 從 微 觀 層 面 ， 是 為 了 指 導(dǎo) 和 規(guī) 范 內(nèi) 部 審 計(jì) 機(jī)構(gòu) 和 審 計(jì) 人 員 的 審 計(jì) 行 為 ， 明 確 審 計(jì) 程 序 、 審 計(jì) 內(nèi) 容 、 審 計(jì) 評(píng) 價(jià) 、審 計(jì) 報(bào) 告 及 審 計(jì) 結(jié) 果 運(yùn) 用 等 方 面 的 具 體 內(nèi) 容 及 操 作 方 法 ， 提 高 內(nèi) 管干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 質(zhì) 量 。制 定 依 據(jù) ： 中 華 人 民 共 和 國 審 計(jì) 法 、 審 計(jì) 署 關(guān) 于 內(nèi) 部 審 計(jì) 工作 的 規(guī) 定 、 江 蘇 省 內(nèi) 部 審 計(jì) 工 作 規(guī) 定 、 中 國 內(nèi) 部 審 計(jì) 準(zhǔn) 則 、 蘇 州 市 市 級(jí) 部 門 （ 單 位 ） 內(nèi) 部 管 理 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 辦 法 （ 試 行 ） 以 及 其 他 有 關(guān) 法 律 、 法 規(guī) 和 規(guī) 定 。一 、 意 義 目 的 和 制 定 依 據(jù) 17 指 南 第 三 條適 用 范 圍 ： 各 內(nèi) 審 機(jī) 構(gòu) 或 社 會(huì) 審 計(jì) 組 織 接 受 委 托 對(duì) 內(nèi) 管 干 部 實(shí) 施 的經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 都 適 用 此 指 南 。審 計(jì) 對(duì) 象 ： 我 市 市 級(jí) 部 門 （ 單 位 ） 內(nèi) 部 管 理 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 （ 以 下 簡 稱 “內(nèi) 管 干 部 ” ） 。內(nèi) 管 干 部 的 概 念 ： 內(nèi) 管 干 部 是 指 按 照 干 部 管 理 權(quán) 限 ， 由 市 級(jí) 各 部 門（ 單 位 ） （ 以 下 簡 稱 “ 主 管 部 門 ” ） 內(nèi) 部 管 理 的 ， 負(fù) 有 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 事項(xiàng) 的 下 屬 行 政 、 事 業(yè) 單 位 正 職 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 和 國 有 及 國 有 控 股 企 業(yè) 主 要 領(lǐng) 導(dǎo) 人 員 ， 或 主 持 工 作 的 副 職 。二 、 適 用 范 圍 和 審 計(jì) 對(duì) 象 18 指 南 第 五 條 強(qiáng) 調(diào) 了 主 管 部 門 應(yīng) 加 強(qiáng) 對(duì) 內(nèi) 管 干 部 的 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 的 領(lǐng) 導(dǎo) ， 建立 由 紀(jì) 檢 監(jiān) 察 、 組 織 人 事 、 內(nèi) 部 審 計(jì) 等 相 關(guān) 部 門 組 成 的 組 織 領(lǐng) 導(dǎo) 機(jī)構(gòu) 和 相 應(yīng) 的 工 作 協(xié) 調(diào) 機(jī) 制 。 辦 法 第 七 條 也 作 了 同 樣 規(guī) 定 。 三 、 組 織 領(lǐng) 導(dǎo) 機(jī) 構(gòu) 19 指 南 第 六 條內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 的 審 計(jì) 時(shí) 間 范 圍 ， 由 主 管 部 門 組 織 人 事 機(jī) 構(gòu)在 書 面 指 令 （ 或 委 托 ） 中 注 明 。離 任 內(nèi) 管 干 部 是 從 到 任 的 次 月 起 至 離 任 的 當(dāng) 月 ；在 任 內(nèi) 管 干 部 是 從 到 任 的 次 月 起 至 實(shí) 施 審 計(jì) 的 上 月 末 ， 任 職 期 限 較長 的 以 近 三 年 為 主 ；重 大 事 項(xiàng) 和 問 題 不 受 審 計(jì) 時(shí) 間 范 圍 限 制 ， 應(yīng) 予 以 追 溯 。 辦 法 第 四 條 明 確 要 求 離 任 應(yīng) 當(dāng) 進(jìn) 行 離 任 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) ， 任 職 三年 至 少 審 計(jì) 一 次 。四 、 審 計(jì) 時(shí) 間 范 圍 20 指 南 第 七 條內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 可 單 獨(dú) 立 項(xiàng) 也 可 與 其 他 審 計(jì) 結(jié) 合 進(jìn) 行 ， 并 可充 分 利 用 已 有 的 各 項(xiàng) 審 計(jì) 資 料 。 （ 在 利 用 已 有 的 各 項(xiàng) 審 計(jì) 資 料 時(shí) 建議 對(duì) 其 真 實(shí) 性 進(jìn) 行 核 實(shí) ）五 、 組 織 方 式 21 指 南 第 二 章 、 第 三 章 、 第 六 章 、 第 七 章 對(duì) 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審計(jì) 從 審 計(jì) 準(zhǔn) 備 到 審 計(jì) 終 結(jié) 各 審 計(jì) 階 段 的 具 體 審 計(jì) 工 作 程 序 、 實(shí) 施 步驟 和 內(nèi) 容 進(jìn) 行 了 明 確 和 細(xì) 化 。（ 一 ） 審 計(jì) 準(zhǔn) 備 階 段（ 二 ） 審 計(jì) 實(shí) 施 階 段（ 三 ） 審 計(jì) 報(bào) 告 階 段 （ 四 ） 審 計(jì) 終 結(jié) 階 段六 、 審 計(jì) 工 作 程 序 22 年 初 制 定 審 計(jì) 計(jì) 劃實(shí) 施 審 計(jì) 前 接 受 委 托組 成 審 計(jì) 組 調(diào) 查 了 解 相 關(guān) 情 況 編 制 審 計(jì) 實(shí) 施 方 案 送 達(dá) 審 計(jì) 通 知 書 收 集 相 關(guān) 資 料（ 一 ） 審 計(jì) 準(zhǔn) 備主 要 有 7項(xiàng) 工 作 步 驟 23 主 管 部 門 組 織 人 事 機(jī) 構(gòu) 提 出 委 托 建 議主 管 部 門 內(nèi) 部 審 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 制 定 審 計(jì) 計(jì) 劃主 管 部 門 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 領(lǐng) 導(dǎo) 機(jī) 構(gòu) 批 準(zhǔn)抄 報(bào) 市 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 聯(lián) 席 會(huì) 議 辦 公 室 備 案1、 審 計(jì) 計(jì) 劃 。 指 南 第 八 條 24 2、 接 受 委 托 。 指 南 第 九 條明 確 內(nèi) 部 審 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 在 實(shí) 施 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 前 必 須 首 先 取 得 組 織人 事 機(jī) 構(gòu) 出 具 的 書 面 指 令 （ 委 托 ） 。委 托 方 式 可 分 批 分 次 委 托 ， 也 可 集 中 委 托 ， 也 就 是 說 組 織 人 事 機(jī) 構(gòu) 可能 按 人 出 具 委 托 書 ， 也 可 按 批 出 具 委 托 書 。委 托 書 應(yīng) 明 確 委 托 審 計(jì) 內(nèi) 管 干 部 姓 名 、 任 職 單 位 、 職 務(wù) 及 審 計(jì) 時(shí) 間 范圍 。 25 3、 組 成 審 計(jì) 組 。 指 南 第 十 條由 內(nèi) 部 審 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 選 派 審 計(jì) 人 員 組 成 審 計(jì) 組 ， 指 定 審 計(jì) 組 組 長 ， 并 由 審計(jì) 組 組 長 確 定 主 審 。 26 4、 調(diào) 查 了 解 相 關(guān) 情 況 。 指 南 第 十 一 條審 計(jì) 組 在 編 寫 審 計(jì) 實(shí) 施 方 案 前 ， 應(yīng) 對(duì) 被 審 計(jì) 內(nèi) 管 干 部 及 其 任 職 單 位 的 相 關(guān)情 況 進(jìn) 行 調(diào) 查 了 解 。調(diào) 查 了 解 可 以 采 取 多 種 方 式 ， 如 找 相 關(guān) 人 員 單 獨(dú) 談 話 ， 召 開 座 談 會(huì) ， 調(diào) 閱相 關(guān) 資 料 等 。調(diào) 查 內(nèi) 容 ： （ 一 ） 主 管 部 門 相 關(guān) 領(lǐng) 導(dǎo) 及 部 門 對(duì) 被 審 計(jì) 內(nèi) 管 干 部 的 意 見 及 掌 握 的 情 況 ； （ 二 ） 被 審 計(jì) 內(nèi) 管 干 部 所 在 單 位 的 職 責(zé) 范 圍 或 者 經(jīng) 營 范 圍 、 業(yè) 務(wù) 活 動(dòng) 及 其 目 標(biāo) ； （ 三 ） 被 審 計(jì) 內(nèi) 管 干 部 所 在 單 位 的 財(cái) 政 財(cái) 務(wù) 收 支 狀 況 ； （ 四 ） 被 審 計(jì) 內(nèi) 管 干 部 所 在 單 位 的 相 關(guān) 內(nèi) 部 控 制 及 其 執(zhí) 行 情 況 ； （ 五 ） 被 審 計(jì) 內(nèi) 管 干 部 所 在 單 位 以 往 接 受 審 計(jì) 和 監(jiān) 管 及 其 整 改 情 況 ； （ 六 ） 適 用 的 業(yè) 績 指 標(biāo) 體 系 以 及 業(yè) 績 評(píng) 價(jià) 情 況 ； （ 七 ） 與 審 計(jì) 工 作 有 關(guān) 的 電 子 數(shù) 據(jù) 、 數(shù) 據(jù) 結(jié) 構(gòu) 文 檔 等 ， 為 計(jì) 算 機(jī) 輔 助 審 計(jì) 做 準(zhǔn) 備 ； 27 5、 編 制 審 計(jì) 實(shí) 施 方 案 。 指 南 第 十 二 條審 計(jì) 組 應(yīng) 當(dāng) 在 調(diào) 查 了 解 基 礎(chǔ) 上 ， 評(píng) 估 被 審 計(jì) 內(nèi) 管 干 部 及 其 所 在 單 位 存在 重 大 風(fēng) 險(xiǎn) 和 問 題 的 可 能 性 ， 確 定 審 計(jì) 重 點(diǎn) 及 應(yīng) 對(duì) 措 施 ， 編 制 審 計(jì) 實(shí)施 方 案 ， 并 報(bào) 內(nèi) 部 審 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 審 核 。主 要 內(nèi) 容 ：（ 一 ） 審 計(jì) 目 標(biāo) ；（ 二 ） 審 計(jì) 范 圍 ；（ 三 ） 審 計(jì) 內(nèi) 容 、 重 點(diǎn) 及 實(shí) 施 步 驟 ；（ 四 ） 審 計(jì) 時(shí) 間 進(jìn) 度 安 排 ；（ 五 ） 審 計(jì) 組 成 員 及 職 責(zé) 分 工 ； 28 6、 送 達(dá) 審 計(jì) 通 知 書 。 指 南 第 十 三 條送 達(dá) 對(duì) 象 ： 被 審 計(jì) 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 本 人 、 所 在 單 位 或 者 原 任 職 單 位 。送 達(dá) 時(shí) 間 ： 實(shí) 施 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 3日 前 送 達(dá) 。 特 殊 情 況 審 計(jì) 組 可 以 直 接 持 審 計(jì)通 知 書 實(shí) 施 審 計(jì) ， 但 必 須 經(jīng) 主 管 部 門 主 要 領(lǐng) 導(dǎo) 批 準(zhǔn) 。發(fā) 文 流 程 ： 一 般 由 主 審 負(fù) 責(zé) 起 草 ， 經(jīng) 內(nèi) 部 審 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 負(fù) 責(zé) 人 審 核 ， 報(bào) 主 管 部 門負(fù) 責(zé) 人 簽 字 批 準(zhǔn) 后 ， 以 內(nèi) 審 機(jī) 構(gòu) 名 義 發(fā) 文 ， 由 內(nèi) 審 機(jī) 構(gòu) 蓋 章 。主 要 內(nèi) 容 ： （ 一 ） 審 計(jì) 依 據(jù) 。 主 要 是 黨 政 主 要 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 和 國 有 企 業(yè) 領(lǐng) 導(dǎo) 人 員 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì)規(guī) 定 、 蘇 州 市 市 級(jí) 部 門 （ 單 位 ） 內(nèi) 部 管 理 的 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 辦 法 （ 試 行 ） 和 主 管部 門 組 織 人 事 部 門 的 委 托 ； （ 二 ） 審 計(jì) 范 圍 。 包 括 審 計(jì) 時(shí) 限 和 審 計(jì) 需 要 涉 及 的 單 位 ； （ 三 ） 實(shí) 施 審 計(jì) 的 日 期 ； （ 四 ） 審 計(jì) 要 求 。 包 括 被 審 計(jì) 內(nèi) 管 干 部 及 其 所 在 單 位 對(duì) 審 計(jì) 的 配 合 、 提 供 的 資 料 及 其 時(shí) 限 、 實(shí) 施 自 查 、 以 及 提 供 必 要 的 工 作 條 件 等 要 求 。 （ 五 ） 審 計(jì) 組 組 長 及 成 員 。 （ 六 ） 附 件 。 一 般 包 括 要 求 被 審 計(jì) 內(nèi) 管 干 部 及 其 所 在 單 位 向 審 計(jì) 組 提 交 的 書 面 材料 清 單 、 被 審 計(jì) 單 位 情 況 調(diào) 查 表 、 承 諾 書 等 。 29 7、 收 集 相 關(guān) 資 料 。 指 南 第 十 四 條被 審 計(jì) 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 須 提 供 的 資 料 ： 被 審 計(jì) 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 履 行 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 情 況 的 書 面材 料 ， 主 要 內(nèi) 容 包 括 ： 任 職 及 分 管 工 作 情 況 ； 經(jīng) 濟(jì) 工 作 目 標(biāo) 完 成 情 況 ； 所在 單 位 事 業(yè) 投 入 及 發(fā) 展 情 況 ； 直 接 或 參 與 決 定 的 與 財(cái) 政 財(cái) 務(wù) 收 支 相 關(guān) 的 重大 決 策 事 項(xiàng) 及 其 實(shí) 施 情 況 ； 任 期 內(nèi) 處 理 重 大 經(jīng) 濟(jì) 遺 留 問 題 的 情 況 ； 所 在 單位 遵 守 國 家 財(cái) 經(jīng) 法 規(guī) 和 本 人 遵 守 廉 政 規(guī) 定 情 況 ； 需 要 向 審 計(jì) 組 說 明 的 其 他情 況 ；單 位 應(yīng) 提 供 有 資 料 :1、 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 資 料 及 相 關(guān) 業(yè) 務(wù) 資 料 ； 2、 工 作 計(jì) 劃 、 工 作 總 結(jié) 、 會(huì) 議 記 錄 、 會(huì) 議 紀(jì) 要 、 經(jīng) 濟(jì) 合 同 、 考 核 檢 查 結(jié) 果 、 業(yè) 務(wù) 檔 案 等 資 料 ； 3、 內(nèi) 部 控 制 制 度 的 建 立 及 其 執(zhí) 行 情 況 的 資 料 ； 4、 其 他 有 關(guān) 資 料 。 30 7、 收 集 相 關(guān) 資 料 。提 供 資 料 清 單 ： 在 交 接 資 料 時(shí) 可 填 寫 提 供 資 料 清 單 ， 清 單 一 式 兩 份 ， 審 計(jì)組 的 一 份 應(yīng) 作 為 承 諾 書 附 件 保 存 。書 面 承 諾 ： 被 審 計(jì) 內(nèi) 管 干 部 及 其 所 在 單 位 應(yīng) 當(dāng) 對(duì) 資 料 的 真 實(shí) 性 、 完 整 性 負(fù)責(zé) 并 作 出 書 面 承 諾 。書 面 承 諾 分 為 兩 種 情 形 ：一 是 審 計(jì) 時(shí) 被 審 計(jì) 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 仍 然 擔(dān) 任 所 任 職 務(wù) ， 被 審 計(jì) 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 及 其 所 在單 位 應(yīng) 當(dāng) 作 出 書 面 承 諾 ；二 是 審 計(jì) 時(shí) 被 審 計(jì) 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 已 不 再 擔(dān) 任 所 任 職 務(wù) ， 被 審 計(jì) 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 及 其 原任 職 單 位 應(yīng) 當(dāng) 作 出 書 面 承 諾 。 31 （ 二 ） 審 計(jì) 實(shí) 施 ：主 要 包 含 7項(xiàng) 工 作 步 驟 。 召 開 審 計(jì) 進(jìn) 點(diǎn) 會(huì) 議審 計(jì) 取 證進(jìn) 行 審 計(jì) 公 示審 核 檢 查 有 關(guān) 資 料編 制 審 計(jì) 工 作 底 稿匯 總 審 計(jì) 情 況初 步 交 換 審 計(jì) 意 見 32 1、 召 開 審 計(jì) 進(jìn) 點(diǎn) 會(huì) 議 。 指 南 第 十 五 條參 加 人 員 ： 包 括 審 計(jì) 組 主 要 成 員 、 被 審 計(jì) 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 及 其 所 在 單 位 相 關(guān) 人員 。 可 根 據(jù) 需 要 邀 請(qǐng) 組 織 人 事 、 紀(jì) 檢 監(jiān) 察 等 部 門 有 關(guān) 人 員 參 加 。會(huì) 議 內(nèi) 容 ： 由 審 計(jì) 組 說 明 審 計(jì) 目 的 和 審 計(jì) 依 據(jù) ， 通 報(bào) 工 作 程 序 、 審 計(jì) 內(nèi)容 、 審 計(jì) 范 圍 、 審 計(jì) 紀(jì) 律 ， 提 出 需 要 協(xié) 助 、 配 合 的 有 關(guān) 要 求 。 33 2、 進(jìn) 行 審 計(jì) 公 示 。 指 南 第 十 六 條審 計(jì) 公 示 的 內(nèi) 容 ： 包 括 審 計(jì) 對(duì) 象 、 審 計(jì) 范 圍 、 審 計(jì) 內(nèi) 容 、 參 審 人 員 、 審計(jì) 場(chǎng) 所 、 實(shí) 施 時(shí) 間 、 審 計(jì) 紀(jì) 律 、 舉 報(bào) 監(jiān) 督 電 話 等 。公 示 的 目 的 ： 方 便 知 情 人 員 及 時(shí) 提 供 審 計(jì) 線 索 ， 同 時(shí) 也 對(duì) 審 計(jì) 人 員 的 行為 進(jìn) 行 監(jiān) 督 。 34 3、 審 核 檢 查 有 關(guān) 資 料 。 指 南 第 十 七 條審 核 方 式 ： 即 根 據(jù) 分 工 選 用 適 宜 的 審 計(jì) 技 術(shù) 方 法 實(shí) 施 審 計(jì) ， 并 可 通 過 個(gè)別 座 談 、 問 卷 調(diào) 查 等 形 式 了 解 情 況 。審 核 原 則 ： 在 審 核 過 程 中 應(yīng) 抓 住 重 點(diǎn) ， 做 到 重 點(diǎn) 事 項(xiàng) 不 遺 漏 ， 重 大 問 題不 放 過 ， 重 要 線 索 不 忽 視 。 35 4、 審 計(jì) 取 證 。 指 南 第 十 八 條可 采 用 的 技 術(shù) 方 法 :審 查 、 監(jiān) 盤 、 觀 察 、 查 詢 及 函 證 、 計(jì) 算 、 分 析 性 復(fù)核 等 。原 則 ： 審 計(jì) 取 證 必 須 遵 循 充 分 性 、 相 關(guān) 性 和 可 靠 性 的 原 則 。審 計(jì) 證 據(jù) 應(yīng) 由 證 據(jù) 提 供 者 簽 名 或 蓋 章 ， 但 如 果 證 據(jù) 提 供 者 拒 絕 ， 內(nèi) 部 審計(jì) 人 員 注 明 原 因 后 依 然 可 作 為 支 持 審 計(jì) 結(jié) 論 和 建 議 的 依 據(jù) 。對(duì) 于 未 取 得 簽 名 或 蓋 章 的 審 計(jì) 證 據(jù) ， 審 計(jì) 組 長 或 主 審 在 審 核 時(shí) 應(yīng) 更 為 慎重 。 36 5、 編 制 審 計(jì) 工 作 底 稿 。 指 南 第 十 九 條審 計(jì) 人 員 須 依 審 計(jì) 事 項(xiàng) 編 制 審 計(jì) 工 作 底 稿 ， 一 事 一 稿 ， 并 應(yīng) 附 相 關(guān) 審計(jì) 證 據(jù) 。審 計(jì) 工 作 底 稿 內(nèi) 容 應(yīng) 包 含 審 計(jì) 事 項(xiàng) 、 審 計(jì) 過 程 、 審 計(jì) 結(jié) 論 或 者 查 出 問題 、 定 性 依 據(jù) 。 37 6、 匯 總 審 計(jì) 情 況 并 初 步 交 換 審 計(jì) 意 見 。 指 南 第 二 十 條現(xiàn) 場(chǎng) 審 計(jì) 結(jié) 束 前 須 由 審 計(jì) 組 長 或 主 審 對(duì) 審 計(jì) 工 作 底 稿 、 審 計(jì) 證 據(jù) 等 進(jìn) 行審 核 ， 初 步 匯 總 審 計(jì) 情 況 ， 作 出 初 步 評(píng) 價(jià) ， 并 與 被 審 計(jì) 單 位 及 被 審 計(jì) 領(lǐng)導(dǎo) 干 部 初 步 交 換 審 計(jì) 意 見 。 38 （ 三 ） 審 計(jì) 報(bào) 告 。 指 南 第 二 十 九 條 至 三 十 三 條 對(duì) 審 計(jì) 報(bào) 告 階 段 的 工 作 程 序 、 步 驟 及 報(bào)告 內(nèi) 容 進(jìn) 行 了 明 確 。撰 寫 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 報(bào) 告 征 求 意 見 稿出 具 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 報(bào) 告 等 結(jié) 論 性 文 書出 具 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 結(jié) 果 報(bào) 告書 面 被 審 計(jì) 內(nèi) 管 干 部 及 其 所 在 單 位 意 見 39 1、 撰 寫 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 報(bào) 告 征 求 意 見 稿 。經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 報(bào) 告 征 求 意 見 稿 由 審 計(jì) 組 出 具 ， 并 報(bào) 內(nèi) 部 審 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 審 核 ，同 時(shí) 可 根 據(jù) 需 要 征 求 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 領(lǐng) 導(dǎo) 機(jī) 構(gòu) 相 關(guān) 成 員 部 門 的 意 見 ， 以 作為 全 面 客 觀 評(píng) 價(jià) 被 審 計(jì) 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 履 行 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 情 況 的 參 考 依 據(jù) 。審 計(jì) 評(píng) 價(jià)責(zé) 任 界 定出 具 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 報(bào) 告 征 求 意 見 稿內(nèi) 審 機(jī) 構(gòu) 審 核審計(jì)組征 求 有 關(guān) 干 部監(jiān) 督 管 理 機(jī) 構(gòu)的 意 見 40 2、 書 面 被 審 計(jì) 內(nèi) 管 干 部 及 其 所 在 單 位 意 見 。 指 南 第 三 十 一 條征 求 意 見 對(duì) 象 ： 被 審 計(jì) 內(nèi) 管 干 部 及 其 所 在 單 位 意 見 。意 見 返 還 日 期 ： 被 審 計(jì) 內(nèi) 管 干 部 及 其 所 在 單 位 意 見 應(yīng) 在 收 到 征 求 意 見 稿10日 內(nèi) 提 出 書 面 意 見 ， 10日 內(nèi) 沒 有 提 出 書 面 意 見 的 ， 視 同 無 異 議 。 41 3、 出 具 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 報(bào) 告 等 結(jié) 論 性 文 書 。 指 南 第 三 十 二 條經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 報(bào) 告 以 內(nèi) 部 審 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 名 義 出 具 。 如 需 要 被 審 計(jì) 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 及 其 所 在單 位 作 出 處 理 的 ， 由 主 管 部 門 在 部 門 職 責(zé) 范 圍 內(nèi) 作 出 處 理 決 定 。 送 達(dá) 范 圍 包 括 ： 主 管 部 門 主 要 領(lǐng) 導(dǎo) ， 主 管 部 門 組 織 人 事 機(jī) 構(gòu) 、 被 審 計(jì) 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部及 其 所 在 單 位 。 核 實(shí) 返 還 的 書 面 意 見采 納 合 理 意 見 ， 作 適 當(dāng) 修 改內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 領(lǐng) 導(dǎo) 機(jī) 構(gòu) 審 定 主 管 部 門 主 要 負(fù) 責(zé) 人 批 準(zhǔn) 內(nèi)審機(jī)構(gòu) 出 具 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 報(bào) 告 等 42 4、 出 具 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 結(jié) 果 報(bào) 告 。這 部 分 內(nèi) 容 在 后 面 單 獨(dú) 講 解 。一 般 情 況 下 ， 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 報(bào) 告 流 程 至 出 具 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 報(bào) 告就 結(jié) 束 了 。 43 5、 審 計(jì) 報(bào) 告 內(nèi) 容 。 指 南 第 三 十 條 明 確 了 審 計(jì) 報(bào) 告 的 六 方 面 內(nèi) 容 ：（ 1） 前 言 。 說 明 審 計(jì) 的 依 據(jù) ， 審 計(jì) 范 圍 、 內(nèi) 容 、 方 式 和 起 止 時(shí) 間 ， 延 伸 、 追 溯審 計(jì) 重 要 事 項(xiàng) 的 情 況 ， 以 及 被 審 計(jì) 領(lǐng) 導(dǎo) 人 員 及 其 所 在 單 位 配 合 審 計(jì) 工 作 的 情 況。（ 2） 基 本 情 況 。 介 紹 被 審 計(jì) 單 位 的 主 要 職 責(zé) 或 經(jīng) 營 性 質(zhì) 、 行 政 建 制 、 財(cái) 政 財(cái) 務(wù)隸 屬 關(guān) 系 、 內(nèi) 部 組 織 機(jī) 構(gòu) 設(shè) 置 、 人 員 編 制 、 以 前 年 度 審 計(jì) 情 況 以 及 被 審 計(jì) 領(lǐng) 導(dǎo)的 任 職 期 限 、 職 責(zé) 范 圍 和 分 管 的 工 作 等 。（ 3） 審 計(jì) 結(jié) 果 。 反 映 對(duì) 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 主 要 內(nèi) 容 的 審 查 結(jié) 果 ， 審 計(jì) 中 發(fā)現(xiàn) 的 主 要 問 題 及 處 理 意 見 。（ 4） 需 要 說 明 的 情 況 。 主 要 說 明 審 計(jì) 中 因 審 計(jì) 手 段 、 審 計(jì) 權(quán) 限 等 限 制 無 法 查 清但 可 能 存 在 審 計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn) 的 重 要 事 項(xiàng) ， 審 計(jì) 難 以 定 性 但 需 要 客 觀 表 述 的 某 些 重 要 情況 ， 以 及 正 在 執(zhí) 行 或 處 理 中 的 需 繼 續(xù) 關(guān) 注 的 重 大 事 項(xiàng) 等 。 （ 如 無 需 要 說 明 的 ，此 部 分 可 省 略 ）（ 5） 審 計(jì) 評(píng) 價(jià) 。 根 據(jù) 審 計(jì) 結(jié) 果 ， 對(duì) 照 相 關(guān) 財(cái) 經(jīng) 政 策 規(guī) 定 和 財(cái) 務(wù) 經(jīng) 濟(jì) 指 標(biāo) ， 全 面 評(píng) 價(jià) 被 審 計(jì) 內(nèi) 管 干 部 任 期 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 履 行 情 況 ， 對(duì) 審 計(jì) 報(bào) 告 中 反 映 的 重 大 問 題 應(yīng)分 清 被 審 計(jì) 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 應(yīng) 當(dāng) 承 擔(dān) 的 責(zé) 任 。（ 6） 審 計(jì) 建 議 。 針 對(duì) 被 審 計(jì) 內(nèi) 管 干 部 和 所 在 單 位 存 在 的 問 題 ， 提 出 具 體 明 確 、具 有 可 操 作 性 的 建 議 。 44 （ 四 ） 審 計(jì) 終 結(jié) 。 指 南 第 三 十 四 條 至 三 十 八 條 明 確 了 審 計(jì) 終 結(jié) 階 段 的 5項(xiàng) 工 作 ：1、 移 送 和 移 交 違 法 、 違 紀(jì) 問 題 。 2、 督 促 被 審 計(jì) 內(nèi) 管 干 部 及 其 所 在 單 位 進(jìn) 行 整 改 。3、 將 審 計(jì) 結(jié) 果 存 入 被 審 計(jì) 的 內(nèi) 管 干 部 人 事 檔 案 。4、 整 理 歸 集 審 計(jì) 檔 案 。5、 定 期 向 市 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 工 作 聯(lián) 席 會(huì) 議 辦 公 室 報(bào) 送 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任審 計(jì) 工 作 開 展 情 況 。 七 、 審 計(jì) 內(nèi) 容 指 南 第 四 條 和 第 四 章 第 二 十 一 條 至 二 十 三 條 分 別 明 確 了 審 計(jì) 內(nèi) 容的 確 定 原 則 ， 并 分 下 屬 行 政 事 業(yè) 單 位 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 、 國 有 及 國 有 控 股 企 業(yè)領(lǐng) 導(dǎo) 人 員 兩 大 類 對(duì) 辦 法 第 五 條 的 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 的 主 要 內(nèi)容 進(jìn) 行 了 細(xì) 化 。（ 一 ） 審 計(jì) 內(nèi) 容 確 定 原 則 ： 指 南 第 四 條 明 確 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) ， 應(yīng) 在 財(cái) 政 收 支 、 財(cái) 務(wù) 收支 審 計(jì) 的 基 礎(chǔ) 上 ， 圍 繞 被 審 計(jì) 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 所 在 部 門 （ 單 位 ） 經(jīng) 濟(jì) 工 作 目標(biāo) 、 事 業(yè) 投 入 及 發(fā) 展 情 況 開 展 審 計(jì) 。 重 點(diǎn) 分 清 內(nèi) 管 干 部 在 重 大 經(jīng) 濟(jì) 活動(dòng) 或 經(jīng) 濟(jì) 事 項(xiàng) 中 應(yīng) 當(dāng) 負(fù) 有 的 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 。 46 （ 二 ） 行 政 、 事 業(yè) 單 位 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 的 主 要 內(nèi) 容 。1、 本 部 門 、 本 單 位 預(yù) 算 執(zhí) 行 和 財(cái) 政 財(cái) 務(wù) 收 支 的 真 實(shí) 、 合 法 和 績 效 情 況 。2、 重 要 投 資 項(xiàng) 目 的 建 設(shè) 和 管 理 情 況 。3、 重 要 經(jīng) 濟(jì) 事 項(xiàng) 管 理 制 度 的 建 立 和 執(zhí) 行 情 況 。4、 對(duì) 下 屬 單 位 財(cái) 政 收 支 、 財(cái) 務(wù) 收 支 以 及 有 關(guān) 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) 的 管 理 和 監(jiān) 督 情 況 。5、 遵 守 財(cái) 經(jīng) 法 規(guī) 及 有 關(guān) 廉 政 規(guī) 定 情 況 。 47 （ 三 ） 國 有 及 國 有 控 股 企 業(yè) 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 的 主 要內(nèi) 容 。1、 企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 收 支 的 真 實(shí) 、 合 法 和 效 益 情 況 。2、 企 業(yè) 凈 資 產(chǎn) 變 化 及 保 值 增 值 情 況 。3、 企 業(yè) 的 重 大 經(jīng) 濟(jì) 決 策 和 資 金 使 用 的 效 益 效 果 。4、 有 關(guān) 內(nèi) 部 控 制 制 度 的 建 立 和 執(zhí) 行 情 況 。在 對(duì) 3、 4項(xiàng) 內(nèi) 容 進(jìn) 行 審 計(jì) 時(shí) ， 要 重 點(diǎn) 關(guān) 注 “ 三 重 一 大 ” (重 大 決 策 、 重要 干 部 任 免 、 重 要 項(xiàng) 目 安 排 、 大 額 資 金 運(yùn) 作 )事 項(xiàng) 從 決 策 到 執(zhí) 行 結(jié) 果 全過 程 ， 并 注 意 對(duì) 被 審 領(lǐng) 導(dǎo) 的 責(zé) 任 界 定 。5、 遵 守 財(cái) 經(jīng) 法 規(guī) 及 有 關(guān) 廉 政 規(guī) 定 情 況 ； 48 （ 四 ） 內(nèi) 管 干 部 審 計(jì) 重 點(diǎn) 內(nèi) 容 。 指 南 第 二 十 三 條內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 的 重 點(diǎn) 內(nèi) 容 包 括 ： 貫 徹 落 實(shí) 科 學(xué) 發(fā)展 觀 ， 推 動(dòng) 經(jīng) 濟(jì) 社 會(huì) 科 學(xué) 發(fā) 展 情 況 ； 遵 守 有 關(guān) 經(jīng) 濟(jì) 法 律 法規(guī) 、 貫 徹 執(zhí) 行 黨 和 國 家 有 關(guān) 經(jīng) 濟(jì) 工 作 的 方 針 政 策 和 決 策 部署 情 況 ； 制 定 和 執(zhí) 行 重 大 經(jīng) 濟(jì) 決 策 情 況 ； 與 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 履 行經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 有 關(guān) 的 管 理 、 決 策 等 活 動(dòng) 的 經(jīng) 濟(jì) 效 益 、 社 會(huì) 效 益和 環(huán) 境 效 益 情 況 。 49 八 、 審 計(jì) 評(píng) 價(jià) 。審 計(jì) 評(píng) 價(jià) 是 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 有 別 于 其 他 審 計(jì) 的 一 個(gè) 重 要 環(huán) 節(jié)， 它 包 含 三 塊 內(nèi) 容 ， 即 衡 量 業(yè) 績 ， 剖 析 問 題 ， 分 清 責(zé) 任 。具 體 來 說 就 是 以 審 計(jì) 發(fā) 現(xiàn) 的 情 況 為 基 礎(chǔ) ， 經(jīng) 過 綜 合 分 析 ，依 據(jù) 評(píng) 價(jià) 標(biāo) 準(zhǔn) ， 作 出 審 計(jì) 評(píng) 價(jià) ， 界 定 領(lǐng) 導(dǎo) 責(zé) 任 。 50 （ 一 ） 審 計(jì) 評(píng) 價(jià) 的 依 據(jù) 和 原 則 。 指 南 第 二 十 四 條 和 二 十 五 條審 計(jì) 評(píng) 價(jià) 依 據(jù) ： 法 律 法 規(guī) 、 國 家 有 關(guān) 規(guī) 定 和 政 策 ， 以 及 責(zé) 任 制 考 核 目標(biāo) 和 行 業(yè) 標(biāo) 準(zhǔn) 等 。審 計(jì) 評(píng) 價(jià) 原 則 ： 在 法 定 職 權(quán) 范 圍 內(nèi) ， 對(duì) 被 審 計(jì) 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 履 行 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任情 況 作 出 客 觀 公 正 、 實(shí) 事 求 是 的 評(píng) 價(jià) ； 審 計(jì) 評(píng) 價(jià) 應(yīng) 當(dāng) 與 審 計(jì) 內(nèi) 容 相 統(tǒng)一 ， 評(píng) 價(jià) 結(jié) 論 應(yīng) 當(dāng) 有 充 分 的 審 計(jì) 證 據(jù) 支 持 。審 計(jì) 評(píng) 價(jià) 具 體 原 則 ： 法 制 性 原 則 、 客 觀 性 原 則 、 重 要 性 原 則 、 謹(jǐn) 慎 性原 則 。 51 （ 二 ） 審 計(jì) 的 評(píng) 價(jià) 方 法 。 指 南 第 二 十 六 條明 確 審 計(jì) 人 員 應(yīng) 當(dāng) 根 據(jù) 審 計(jì) 的 情 況 ， 以 寫 實(shí) 的 方 法 進(jìn) 行 評(píng)價(jià) ， 做 到 寓 評(píng) 價(jià) 和 分 清 責(zé) 任 于 敘 事 實(shí) 之 中 ， 定 性 評(píng) 價(jià) 與 定量 評(píng) 價(jià) 相 結(jié) 合 ， 一 般 不 做 鑒 定 式 的 抽 象 評(píng) 價(jià) 。 52 （ 三 ） 審 計(jì) 評(píng) 價(jià) 的 主 要 內(nèi) 容 。 指 南 第 二 十 七 條 明 確 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 評(píng) 價(jià) 的 主 要 內(nèi) 容 包 括 ：1、 任 期 內(nèi) 內(nèi) 管 干 部 所 在 部 門 、 單 位 和 企 業(yè) 工 作 目 標(biāo) 任 務(wù) 完 成 情 況 ， 包 括各 項(xiàng) 財(cái) 務(wù) 和 與 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) 相 關(guān) 的 業(yè) 務(wù) 指 標(biāo) 完 成 情 況 、 部 門 預(yù) 算 執(zhí) 行 情 況 等 。2、 重 大 事 項(xiàng) 決 策 機(jī) 制 和 內(nèi) 部 控 制 制 度 的 健 全 性 、 有 效 性 ；3、 會(huì) 計(jì) 資 料 的 真 實(shí) 性 、 完 整 性 和 效 益 性 ;4、 重 大 經(jīng) 濟(jì) 決 策 、 經(jīng) 濟(jì) 事 項(xiàng) 的 績 效 性 ;5、 遵 守 財(cái) 經(jīng) 法 規(guī) 和 廉 潔 自 律 情 況 。 53 （ 四 ） 責(zé) 任 種 類 及 界 定 標(biāo) 準(zhǔn) 。 指 南 第 二 十 八 條 明 確 了 被 審 計(jì) 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 履 行 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 過 程 中 存 在 問 題所 應(yīng) 當(dāng) 承 擔(dān) 共 有 3種 ， 分 別 是 直 接 責(zé) 任 、 主 管 責(zé) 任 、 領(lǐng) 導(dǎo) 責(zé) 任 。 其 界 定 標(biāo)準(zhǔn) 分 別 是 ：1、 直 接 責(zé) 任 ： 直 接 違 反 法 律 法 規(guī) 、 國 家 有 關(guān) 規(guī) 定 和 單 位 內(nèi) 部 管 理 規(guī) 定 的行 為 ； 授 意 、 指 使 、 強(qiáng) 令 、 縱 容 、 包 庇 下 屬 人 員 違 反 法 律 法 規(guī) 、 國 家 有 關(guān)規(guī) 定 和 單 位 內(nèi) 部 管 理 規(guī) 定 的 行 為 ； 未 經(jīng) 民 主 決 策 、 相 關(guān) 會(huì) 議 討 論 而 直 接 決定 、 批 準(zhǔn) 、 組 織 實(shí) 施 重 大 經(jīng) 濟(jì) 事 項(xiàng) ， 并 造 成 重 大 經(jīng) 濟(jì) 損 失 浪 費(fèi) 、 國 有 資 產(chǎn)（ 資 金 、 資 源 ） 流 失 等 嚴(yán) 重 后 果 的 行 為 ； 主 持 相 關(guān) 會(huì) 議 討 論 或 者 以 其 他 方式 研 究 ， 但 是 在 多 數(shù) 人 不 同 意 的 情 況 下 直 接 決 定 、 批 準(zhǔn) 、 組 織 實(shí) 施 重 大 經(jīng)濟(jì) 事 項(xiàng) ， 由 于 決 策 不 當(dāng) 或 者 決 策 失 誤 造 成 重 大 經(jīng) 濟(jì) 損 失 浪 費(fèi) 、 國 有 資 產(chǎn) （資 金 、 資 源 ） 流 失 等 嚴(yán) 重 后 果 的 行 為 等 。 54 2、 主 管 責(zé) 任 ： 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 對(duì) 履 行 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 過 程 中 除 直 接 責(zé) 任 外 ， 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部對(duì) 其 直 接 分 管 的 工 作 不 履 行 或 者 不 正 確 履 行 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 的 行 為 ； 主 持 相 關(guān) 會(huì)議 討 論 或 者 以 其 他 方 式 研 究 ， 并 且 在 多 數(shù) 人 同 意 的 情 況 下 決 定 、 批 準(zhǔn) 、 組織 實(shí) 施 重 大 經(jīng) 濟(jì) 事 項(xiàng) ， 由 于 決 策 不 當(dāng) 或 者 決 策 失 誤 造 成 重 大 經(jīng) 濟(jì) 損 失 浪 費(fèi)、 國 有 資 產(chǎn) （ 資 金 、 資 源 ） 流 失 等 嚴(yán) 重 后 果 的 行 為 。3、 領(lǐng) 導(dǎo) 責(zé) 任 ： 是 指 除 直 接 責(zé) 任 和 主 管 責(zé) 任 外 ， 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 對(duì) 其 不 履 行 或 者不 正 確 履 行 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 的 其 他 行 為 應(yīng) 當(dāng) 承 擔(dān) 的 責(zé) 任 。 55 第 三 部 分 補(bǔ) 充 說 明一 、 關(guān) 于 審 計(jì) 評(píng) 價(jià) 指 標(biāo) 體 系 的 問 題各 部 門 從 實(shí) 際 出 發(fā) ， 積 極 探 索 建 立 分 類 別 、 分 行 業(yè) 、 分 部 門 的 相對(duì) 規(guī) 范 的 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 評(píng) 價(jià) 體 系 ， 明 確 評(píng) 價(jià) 標(biāo) 準(zhǔn) ， 切 實(shí) 提 高 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任審 計(jì) 評(píng) 價(jià) 的 公 平 性 、 合 理 性 和 科 學(xué) 性 。 56 二 、 市 委 管 理 的 下 屬 單 位 領(lǐng) 導(dǎo) 授 權(quán) 內(nèi) 審 部 門 審 計(jì) 的 問 題 辦 法 第 二 十 條 明 確 規(guī) 定 “ 主 管 部 門 下 屬 行 政 、 事 業(yè) 單 位 的 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 和國 有 及 國 有 控 股 企 業(yè) 領(lǐng) 導(dǎo) 人 員 屬 市 委 管 理 的 ， 其 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 原 則 上 授 權(quán)主 管 部 門 參 照 本 辦 法 組 織 實(shí) 施 。 另 有 規(guī) 定 的 ， 由 市 委 組 織 部 委 托 市 審 計(jì) 機(jī)關(guān) 直 接 組 織 實(shí) 施 。 ” 指 南 第 八 條 明 確 “ 對(duì) 屬 市 委 管 理 的 下 屬 行 政 、 事 業(yè) 單 位 的 領(lǐng) 導(dǎo) 干 部 和國 有 及 國 有 控 股 企 業(yè) 領(lǐng) 導(dǎo) 人 員 ， 經(jīng) 市 委 組 織 部 授 權(quán) ， 由 主 管 部 門 內(nèi) 審 機(jī) 構(gòu)實(shí) 施 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 的 ， 列 入 當(dāng) 年 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 計(jì) 劃 。 ” 指 南 第 九 條 明 確 “ 對(duì) 屬 市 委 管 理 的 內(nèi) 管 干 部 ， 實(shí) 施 審 計(jì) 前 應(yīng) 取 得 市 委組 織 部 出 具 的 書 面 委 托 。 ” 57 二 、 市 委 管 理 的 下 屬 單 位 領(lǐng) 導(dǎo) 授 權(quán) 內(nèi) 審 部 門 審 計(jì) 的 問 題 指 南 第 三 十 三 條 明 確 “ 對(duì) 屬 市 委 管 理 的 下 屬 行 政 、 事 業(yè) 單 位 的 領(lǐng) 導(dǎo) 干部 和 國 有 及 國 有 控 股 企 業(yè) 領(lǐng) 導(dǎo) 人 員 ， 經(jīng) 市 委 組 織 部 授 權(quán) ， 由 主 管 部 門 內(nèi) 審機(jī) 構(gòu) 實(shí) 施 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 后 ， 還 應(yīng) 在 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 報(bào) 告 的 基 礎(chǔ) 上 進(jìn) 行 概 括 、提 煉 ， 突 出 結(jié) 論 性 的 內(nèi) 容 ， 由 主 管 部 門 出 具 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 結(jié) 果 報(bào) 告 ， 報(bào) 送市 委 組 織 部 ， 抄 送 市 紀(jì) 委 、 市 審 計(jì) 局 ， 審 計(jì) 對(duì) 象 為 國 有 及 國 有 控 股 企 業(yè) 領(lǐng)導(dǎo) 人 員 的 同 時(shí) 抄 送 市 國 資 委 。 ” 58 三 、 關(guān) 于 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 組 織 實(shí) 施 方 式 的 問 題目 前 ， 各 主 管 部 門 實(shí) 施 的 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 工 作 主 要 有 以 下 三 種形 式 ：一 是 主 管 部 門 內(nèi) 審 機(jī) 構(gòu) 直 接 實(shí) 施 審 計(jì) 工 作 ， 工 作 質(zhì) 量 較 高 ， 能 滿 足 部門 黨 組 對(duì) 干 部 監(jiān) 督 管 理 的 需 要 。二 是 主 管 部 門 委 托 中 介 機(jī) 構(gòu) 實(shí) 施 審 計(jì) 業(yè) 務(wù) ， 并 指 派 相 關(guān) 內(nèi) 審 人 員 進(jìn) 行跟 蹤 把 關(guān) 后 ， 由 內(nèi) 審 人 員 提 交 單 位 黨 組 最 終 的 審 計(jì) 報(bào) 告 ， 工 作 質(zhì) 量 較好 。三 是 主 管 部 門 全 權(quán) 委 托 中 介 機(jī) 構(gòu) 實(shí) 施 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) ， 因 中 介 機(jī) 構(gòu) 相 應(yīng)的 經(jīng) 驗(yàn) 、 能 力 和 資 質(zhì) 原 因 ， 審 計(jì) 質(zhì) 量 難 以 保 障 ， 較 難 滿 足 委 托 單 位 對(duì)干 部 監(jiān) 督 管 理 的 需 要 。 59 三 、 關(guān) 于 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 組 織 實(shí) 施 方 式 的 問 題目 前 ， 各 主 管 部 門 實(shí) 施 的 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 工 作 主 要 有 以 下 三 種形 式 ：一 是 主 管 部 門 內(nèi) 審 機(jī) 構(gòu) 直 接 實(shí) 施 審 計(jì) 工 作 ， 工 作 質(zhì) 量 較 高 ， 能 滿 足 部門 黨 組 對(duì) 干 部 監(jiān) 督 管 理 的 需 要 。二 是 主 管 部 門 委 托 中 介 機(jī) 構(gòu) 實(shí) 施 審 計(jì) 業(yè) 務(wù) ， 并 指 派 相 關(guān) 內(nèi) 審 人 員 進(jìn) 行跟 蹤 把 關(guān) 后 ， 由 內(nèi) 審 人 員 提 交 單 位 黨 組 最 終 的 審 計(jì) 報(bào) 告 ， 工 作 質(zhì) 量 較好 。三 是 主 管 部 門 全 權(quán) 委 托 中 介 機(jī) 構(gòu) 實(shí) 施 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) ， 因 中 介 機(jī) 構(gòu) 相 應(yīng)的 經(jīng) 驗(yàn) 、 能 力 和 資 質(zhì) 原 因 ， 審 計(jì) 質(zhì) 量 難 以 保 障 ， 較 難 滿 足 委 托 單 位 對(duì)干 部 監(jiān) 督 管 理 的 需 要 。 60 三 、 關(guān) 于 內(nèi) 管 干 部 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 組 織 實(shí) 施 方 式 的 問 題從 保 障 審 計(jì) 質(zhì) 量 和 滿 足 干 部 監(jiān) 督 管 理 需 要 出 發(fā) ， 我 們 建 議 采 用 上 述 前兩 種 組 織 實(shí) 施 方 式 。 主 管 部 門 內(nèi) 審 機(jī) 構(gòu) 在 委 托 中 介 機(jī) 構(gòu) 實(shí) 施 時(shí) ， 應(yīng) 承擔(dān) 起 審 計(jì) 項(xiàng) 目 協(xié) 調(diào) 人 和 監(jiān) 督 管 理 人 的 責(zé) 任 。在 審 計(jì) 工 作 初 始 準(zhǔn) 備 階 段 ， 組 織 項(xiàng) 目 啟 動(dòng) 會(huì) ， 要 求 內(nèi) 審 機(jī) 構(gòu) 、 被 審 單位 相 關(guān) 部 門 、 擬 委 托 中 介 機(jī) 構(gòu) 共 同 參 與 ， 就 工 作 開 展 時(shí) 間 、 擬 參 審 人員 、 工 作 開 展 方 式 方 法 等 進(jìn) 行 協(xié) 調(diào) 和 溝 通 。 并 協(xié) 助 中 介 機(jī) 構(gòu) 開 展 審 前調(diào) 查 ， 收 集 必 要 資 料 ， 在 此 基 礎(chǔ) 上 修 改 完 善 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 工 作 方 案 。在 審 計(jì) 實(shí) 施 階 段 ， 內(nèi) 審 機(jī) 構(gòu) 也 應(yīng) 積 極 參 與 進(jìn) 點(diǎn) 會(huì) 的 召 開 和 審 計(jì) 情 況 的交 流 ， 對(duì) 于 遇 到 的 問 題 予 以 及 時(shí) 解 決 ， 推 進(jìn) 審 計(jì) 工 作 順 利 進(jìn) 行 。 并 在審 計(jì) 報(bào) 告 階 段 ， 參 與 審 計(jì) 報(bào) 告 的 討 論 、 修 訂 以 及 最 終 報(bào) 告 的 出 具 。 在審 計(jì) 終 結(jié) 階 段 ， 內(nèi) 審 機(jī) 構(gòu) 應(yīng) 參 與 督 促 整 改 和 審 計(jì) 資 料 的 歸 檔 。特 別 強(qiáng) 調(diào) ： 對(duì) 于 屬 市 委 管 理 的 下 屬 單 位 領(lǐng) 導(dǎo) 人 員 的 審 計(jì) 結(jié) 果 報(bào) 告 必 須 由 主 管 部 門 出 具 。 61 四 、 送 達(dá) 回 證 使 用 范 圍 指 南 附 錄 了 審 計(jì) 文 書 送 達(dá) 回 證 參 考 格 式 ， 主 要 用 在 審 計(jì) 通 知 書 、審 計(jì) 報(bào) 告 征 求 意 見 書 、 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 審 計(jì) 報(bào) 告 三 種 審 計(jì) 文 書 送 達(dá) 時(shí) 使 用 ，每 次 送 達(dá) 需 一 式 兩 份 ， 分 別 由 被 審 計(jì) 內(nèi) 管 干 部 及 所 在 單 位 或 原 任 職 單位 簽 章 。 謝 謝 ！聯(lián) 系 電 話 ： 0512-68365372歡迎指正