《全面預算管理》課件

思 路 決 定 出 路 全 面 預 算 管 理 思 路 決 定 出 路 內 容 提 要 預 算 管 理 ： 需 要 認 識 的 概 念 預 算 編 制 ： 經 濟 責 任 的 博 奕 預 算 控 制 ： 尊 重 和 完 善 “ 游 戲 規(guī)則 ” 預 算 考 評 ： 心 動 才 能 行 動 思 路 決 定 出 路 預 算 管 理 ：需 要 認 識 的 概 念 思 路 決 定 出 路 詮 釋 預 算 管 理 預 算 管 理 是 資 源 整 合 預 算 是 為 了 實 現 目 標 而 采 取 的 行 動 行 動 又 必須 消 耗 資 源 帶 來 回 報 ； 回 報 大 小 決 定 于 資 源 配 比 決 定 于 最 小 的 資 源供 應 （ 木 桶 理 論 ） ； 整 合 資 源 ： 補 短 重 于 揚 長 ， 注 重 配 比 與 協 調 總量 ， 整 體 效 能 最 大 化 。 思 路 決 定 出 路 詮 釋 預 算 管 理 預 算 管 理 是 利 益 協 調 委 托 代 理 關 系 ： 股 東 大 會 董 事 會 經 理 層 中 層 員 工 ； 委 托 代 理 關 系 的 保 證 ： 約 定 利 潤 前 提 下 的 激 勵與 約 束 。 思 路 決 定 出 路 詮 釋 預 算 管 理 預 算 管 理 是 戰(zhàn) 略 延 伸企業(yè)原則外部環(huán)境分析企業(yè)優(yōu)劣勢分析企業(yè)戰(zhàn)略長中期預算（項目預算）短期預算預算實施預算考評 思 路 決 定 出 路 預 算 管 理 體 系主營業(yè)務業(yè) 務 流非主營業(yè)務資本性投資資 金 流財務收支會計系統信 息 流管理系統會計系統人力資源流管理系統全面預算管理業(yè)務預算投資預算資金預算利潤預算薪酬預算費用預算 思 路 決 定 出 路 預 算 管 理 的 重 點市 場 進 入 期 資 本 預 算 為 重 點市 場 成 長 期 銷 售 預 算 為 重 點市 場 成 熟 期 成 本 預 算 為 重 點市 場 衰 退 期 現 金 流 量 為 重 點 思 路 決 定 出 路 預 算 管 理 的 基 礎 組 織 架 構 的 選 擇 共 享 式 ； 事 業(yè) 部 式 ； 直 線 職 能 制 ； 項 目 部 制 ； 管 理 思 想 資 源 配 置 的 微 觀 模 式 思 路 決 定 出 路 預 算 管 理 的 基 礎投資中心戰(zhàn)略層預算總目標市場占有率投資報酬率利潤中心經營層預算的關鍵財務指標成本中心作業(yè)層預算的基礎生產成本部門費用 （費用中心）非財務指標稅費支出 責任中心劃分 思 路 決 定 出 路 預 算 管 理 基 礎預算管理委員會領導負全責審議確定預算目標、政策和程序審定下達正式預算根據需要調整甚至修訂預算制定預算控制和獎懲制度仲裁有關預算沖突預算編制機構基礎資料供應機構編制機構（財務牽頭）預算監(jiān)控協調機構 自定義控制財務（企管）機構控制與分析各部門參加財務負責全過程預算管理機構 思 路 決 定 出 路 預 算 編 制 ：經 濟 責 任 的 博 奕 思 路 決 定 出 路 預 算 編 制 過 程 由 上 而 下 由 下 而 上 基 層 組 織 的 預 算 支 持 上 一 級 組 織 的 目 標 通 常 超 過 一 次 循 環(huán) 首 先 確 定 企 業(yè) 在 未 來 的 經 營 策 略 再 完 成 具 體 的 預 算 編 制 思 路 決 定 出 路 預 算 編 制 的 一 般 安 排序 號 預 算 種 類 編 制 單 位 編 制 依 據 及 說 明1 銷 售 預 算 銷 售 部 、 子 公司 、 總 公 司 分 別 按 品 種 、 業(yè) 務 類 型 、 部 門 、 公 司 匯 總 編 制2 采 購 預 算 采 購 部 、 子 公司 、 總 公 司 以 銷 售 預 算 為 依 據 ， 分 別 按 品 種 、 業(yè) 務 類 型 、 部 門 、 公 司 匯 總 編 制3 主 營 業(yè) 務 稅 金 及附 加 預 算 財 務 部 、子 公 司 依 據 銷 售 預 算 及 國 家 有 關 規(guī) 定 ， 分 部 門 、 業(yè) 務 類 型 按 品 種 編 制4 變 動 性 經 營 費 用預 算 財 務 部 、子 公 司 分 部 門 、 業(yè) 務 類 型 按 品 種 根 據 費 用 項 目 分 項 編 制 。 變 動 性 經 營 費用 要 求 確 定 目 標 費 用 率 ， 并 根 據 銷 售 預 算 確 定 其 費 用 額 5 貢 獻 毛 益 預 算 財 務 部 、子 公 司 依 據 銷 售 預 算 、 采 購 預 算 、 主 營 業(yè) 務 稅 金 及 附 加 預 算 、 變 動 經 營費 用 預 算 ， 分 部 門 、 按 業(yè) 務 類 型 編 制6 財 務 費 用 子 公 司 及 總 公司 財 務 部 分 別 按 現 有 資 金 結 構 及 利 率 編 制7 管 理 費 用 及 固 定性 經 營 費 用 預 算 子 公 司 、 總 公司 各 職 能 部 門 、總 公 司 各 子 公 司 按 照 其 所 應 負 責 的 管 理 費 用 和 固 定 性 經 營 費 用 項 目 分 項確 定 其 目 標 費 用 額 ； 各 職 能 部 門 按 各 部 門 應 負 責 或 管 理 的 費 用 項目 分 項 編 制 ， 編 制 方 法 建 議 采 用 零 基 預 算 法 。 總 公 司 管 理 費 用 預算 僅 匯 總 各 職 能 部 門 的 預 算8 其 他 業(yè) 務 收 支 預 算 子 公 司 區(qū) 分 具 體 業(yè) 務 按 類 編 制 思 路 決 定 出 路 序 號 預 算 種 類 編 制 單 位 編 制 依 據 及 說 明9 營 業(yè) 外 收 支 預 算 子 公 司 分 項 目 按 凈 額 編 制10 預 計 損 益 表 子 公 司 、總 公 司 各 子 公 司 依 據 貢 獻 毛 益 預 算 、 管 理 費 用 及 固 定 性 經 營 費 用 預 算 、其 他 業(yè) 務 收 支 預 算 、 營 業(yè) 外 收 支 預 算 編 制 ， 而 后 合 并 形 成 總 公司 預 算11 零 星 固 定 資 產 及 低值 易 耗 品 購 置 預 算 子 公 司 、 總 公司 各 職 能 部 門 根 據 需 要 ， 按 資 產 具 體 項 目 分 項 編 制12 大 修 理 預 算 各 固 定 資 產 使用 單 位 各 使 用 單 位 根 據 需 要 大 修 理 的 固 定 資 產 具 體 項 目 ， 逐 項 編 制13 不 良 資 產 處 理 預 算 剝 離 資 產 管 理中 心 分 類 規(guī) 劃 各 所 屬 不 良 資 產 的 處 理 情 況 14 現 金 流 量 預 算 子 公 司 各 子 公 司 依 據 銷 售 預 算 、 采 購 預 算 、 主 營 業(yè) 務 稅 金 及 附 加 預 算 、變 動 性 經 營 費 用 預 算 、 管 理 費 用 及 固 定 性 經 營 費 用 預 算 、 其 他業(yè) 務 收 支 預 算 、 營 業(yè) 外 收 支 預 算 、 零 星 固 定 資 產 及 低 值 易 耗 品 、大 修 理 預 算 、 預 算 損 益 表 中 有 關 現 金 流 量 的 內 容 編 制15 新 增 長 期 投 資 預 算 總 公 司 投 資 管 理 部 分 項 目 按 照 投 資 總 額 及 現 金 流 出 時 間 編 制16 新 增 長 期 投 資 項 目投 資 收 益 預 算 總 公 司 投 資 管 理 部 分 項 目 按 照 投 資 收 益 總 額 及 現 金 流 入 時 間 編 制17 籌 資 預 算 總 公 司 財 務 部 依 據 子 公 司 現 金 流 量 預 算 、 總 公 司 管 理 費 用 預 算 及 投 資 預 算 ，按 總 公 司 長 短 期 資 金 結 構 政 策 編 制18 預 計 現 金 流 量 表 總 公 司 財 務 部 依 據 子 公 司 現 金 流 量 預 算 及 總 公 司 投 資 預 算 和 籌 資 預 算 編 制 思 路 決 定 出 路 銷 售 預 算 的 編 制 準 確 的 銷 售 收 入 預 測 是 一 個 好 的 年 度 財 務 預 算 的 關 鍵 主 要 依 賴 于 銷 售 和 市 場 部 門 的 專 業(yè) 知 識 和 判 斷 有 信 譽 的 第 三 方 的 市 場 調 查 和 分 析 有 很 高 的 參 考 價 值 通 常 由 銷 售 部 負 責 財 務 部 需 要 提 供 在 財 務 角 度 上 的 意 見 建 議 盡量明細 客觀可行 銷 售 計 劃 思 路 決 定 出 路 銷 售 預 算 的 編 制 如 何 預 測 新 項 目 或 新 產 品 的 銷 售銷售的估計盡量客觀多利用行業(yè)內的第三方分析需要成立跨部門的小組來共同討論，決定 銷 售 計 劃 新 項 目 思 路 決 定 出 路 生 產 成 本 費 用 預 算 的 編 制 最 有 可 能 做 出 準 確 的 預 算 需 要 所 有 部 門 都 參 與 內 容 直接材料、運費和裝卸費直接人工折舊費用 其他 成 本 和 費 用 思 路 決 定 出 路 生 產 成 本 費 用 預 算 的 編 制 直 接 材 料 屬 于 純 粹 的 變 動 成 本 項 目 ， 需 要 與 銷 量 建 立一 定 的 函 數 關 系 需 要 按 每 一 種 材 料 的 使 用 量 來 計 算 成 本 對 于 材 料 種 類 眾 多 的 企 業(yè) ， 特 別 需 要 在 平 時 就 維 護 好成 本 系 統 變 通 的 方 法 是 用 上 一 個 年 度 的 單 位 成 本 或 原 材 料 占 銷售 的 百 分 比 加 以 調 整 作 為 今 年 的 成 本 數 據 不精確會漏掉很多應該做的調整 直 接 材 料 思 路 決 定 出 路 生 產 成 本 費 用 預 算 的 編 制 物 料 清 單考慮國產化材料使用量的改進 降低損耗 采 購 單 價考慮采購價格，運費、裝卸費、進口關稅的變動匯率影響 建 議 ABC分析法，關注主要的，昂貴的材料一個日常維護做的好的成本核算系統能節(jié)省大量的時間 直 接 材 料 思 路 決 定 出 路 生 產 成 本 費 用 預 算 的 編 制 相 對 比 較 簡 單 注 意 新 購 的 和 已 經 提 完 折 舊 的 設 備 注 意 折 舊 費 用 在 不 同 核 算 對 象 間 的 分 配 折 舊 思 路 決 定 出 路 生 產 成 本 費 用 預 算 的 編 制 通 常 包 括 制 造 費 用 、 營 業(yè) 費 用 和 管 理 費 用 編 制 部 門 費 用 預 算 的 方 法從零開始（zero base 零基預算）歷史數據加調整 編 制 部 門 費 用 預 算 應 該 從 零 開 始 編 制 步 驟把所有的費用項目分類 提供歷史數據以做參考設計給各個部門使用的工作表對各個成本中心的負責人提供培訓各個成本中心的負責人編制各自的明細預算財務負責匯總，審核各部門的預算 部 門 費 用 思 路 決 定 出 路 生 產 成 本 費 用 預 算 的 編 制 按 照 管 理 和 報 表 的 要 求 列 出 所 有 的 費 用 項 目 和 成 本 中 心 對 所 有 項 目 分 類 ， 并 確 定 引 起 其 變 動 的 變 量與人有關的費用工資、福利、加班以及工會費等與生產有關的費用包裝、低值易耗品、維修費用、備件、輔助性物料以及水電費等與業(yè)務有關的費用辦公費用、差旅費、招待費，電話費以及電腦有關的費用 特殊項目培訓、審計、咨詢、壞帳、政府稅收和規(guī)費以及其他公司特定的費用 區(qū) 分 部 門 可 控 費 用 和 不 可 控 費 用 把 所 有 的 成 本 中 心 和 費 用 項 目 放 進 同 一 張 表 內 作 為 財 務 控 制 總 表 部 門 費 用 思 路 決 定 出 路 生 產 成 本 費 用 預 算 的 編 制 給 每 一 個 成 本 中 心 準 備 單 獨 的 工 作 表 單 整 理 好 以 前 年 度 的 各 個 成 本 中 心 的 實 際 部 門 費 用 支 出 情 況 給 各負 責 人 參 考 把 相 應 的 消 息 和 有 關 的 預 測 溝 通 給 各 個 成 本 中 心 負 責 人 讓 各 個 成 本 中 心 明 確 本 次 部 門 費 用 預 算 的 要 求 各 個 成 本 中 心 的 負 責 人 完 成 其 部 門 預 算 財 務 部 需 要 審 核 ， 匯 總 所 有 的 部 門 費 用 預 算 ， 并 要 求 相 關 部 門 做 出 解 析 或 修 正 部 門 費 用 思 路 決 定 出 路 生 產 成 本 費 用 預 算 的 編 制 部 門 費 用建議部門費用預算的目的是為了以后的控制部門預算的歸類應與實際的會計處理盡量相一致預算是公平，客觀和可行的一定要讓各個成本中心的負責人自己來完成預算盡量不要幫各個成本中心做預算，除非財務部在公司有非常高的地位，或大部分的成本中心負責人不夠成熟需要考慮不可控因素（其他）著重在大的支出項目和可控費用上 思 路 決 定 出 路 人 力 成 本 預 算 的 編 制 主 要 由 人 力 資 源 部 負 責 領 頭 包 括 按 部 門 的 人 數 預 測 和 各 類 員 工 的 勞 動 力 成 本 預 測 人 力 資 源 管 理 部 門 需 要 準 備公司薪酬概念公司薪酬福利結構的變動薪酬福利的市場調查或預測政府有關薪酬福利的政策，條例變動 人 工 成 本 思 路 決 定 出 路 人 力 成 本 預 算 的 編 制 公 司 的 員 工 大 致 可 以 分 成 兩 類直接人工直接生產產品的工人，屬于變動成本間接人工屬于支援，管理和后勤方面，屬于半固定或固定成本企業(yè)可根據管理的需要增加分類 不 同 的 員 工 數 量 由 不 同 的 因 素 來 決 定直接人工生產數量和自動化程度間接員工所需的活動 各 個 部 門 的 人 數 由 各 個 部 門 預 測 ， 由 人 事 部 審 核 ， 匯 總 各 類 薪 酬 福 利 成 本 預 測 ， 由 人 事 部 負 責 完 成 以 上 兩 點 最 終 由 公 司 領 導 層 決 定 人 工 成 本 思 路 決 定 出 路 人 力 成 本 預 算 的 編 制 通 常 由 工 工 藝 部 負 責 編 制 單 位 產 品 的 標 準 工 時 ， 并 預 測 其 勞 動 力 效 率 的變 動 不 同 的 產 品 有 不 同 的 計 算 方 法對于勞動力密集型企業(yè)需要精確計算對勞動力占生產成本很低的行業(yè)可以粗略估計，如占生產成本的百分比等等 單 位 標 準 工 時 預 計 產 量 /勞 動 力 效 率 建 議 對于勞動力密集型企業(yè)非常重要一個日常維護做得好的成本核算系統能夠節(jié)省大量的時間勞動力的使用量差異在平常就要解決好 直 接 人 工 思 路 決 定 出 路 人 力 成 本 預 算 的 編 制 間 接 人 工 的 人 數 由 各 個 部 門 預 測與生產量有關的部門與生產量關系不密切的部門 人 數 的 預 測 過 程 可 以 和 部 門 費 用 的 預 測 過 程 合 并 起 來 需 要 相 關 部 門 ， 人 事 部 和 公 司 領 導 層 共 同 決 定 在 一 些 公 司 ， 部 門 經 理 只 負 責 部 門 內 的 人 數 ， 對 部 門 內的 勞 動 力 成 本 并 不 完 全 負 責 ， 人 事 部 應 付 最 終 的 責 任 。 間 接 人 工 思 路 決 定 出 路 固 定 資 產 投 資 預 算 的 編 制 新 項 目 的 投 資 通 常 由 發(fā) 展 部 門 和 工 程 部 擬 定 現 有 設 備 的 更 新 和 添 置 通 常 有 工 程 部 和 負 責 設 備 的 部 門擬 定 固 定 資 產 投 資 計 劃 對 折 舊 和 現 金 流 量 預 測 有 重 大 影 響 建 議盡量明細客觀可行與現有的相似項目作比較 思 路 決 定 出 路 現 金 流 量 預 算 的 編 制 間 接 人 工 的 人 數 由 各 個 部 門 預 測 根 據 以 上 所 有 的 預 測 的 步 驟 ， 利 潤 表 可 以 完 成 了 （ 除 了利 息 支 出 和 收 入 ） 下 一 步 是 現 金 流 量 預 測 要 完 成 現 金 流 量 預 測 ， 需 要 首 先 完 成 資 產 負 債 表 的 預 測 現 金 流 量 表 思 路 決 定 出 路 資 產 負 債 表 的 預 算營運現金根據歷史數據，行業(yè)特點和企業(yè)的特殊要求來確定，通常是銷售的一個百分比。應收賬款根據銷售合同規(guī)定的還款天數，在根據該客戶的過往表現來確定每個或主要客戶的還款天數存貨根據公司的目標，結合實際情況來確定存貨周轉天數其他流動資產如沒有特殊項目，可以參照歷史數據加以調整固定資產和折舊按照各自的預算應付賬款根據與供應商簽訂的合同的付款天數應付工資根據工資支付的實際情況應付股利根據董事會安排或公司章程其他流動負債如沒有特殊項目，可以參照歷史數據加以調整 現 金 流 量 預 測現 金 流 量 預 算 思 路 決 定 出 路 考 慮 新 產 品 和 新 項 目 的 資 金 要 求 其 他 特 殊 項 目 用 貸 款 和 資 本 來 大 體 平 衡 用 額 外 現 金 來 最 終 平 衡 理 想 的 狀 況 是 額 外 現 金 是 一 個 比 較 小 的 的 正 數 ， 不應 該 是 大 的 負 數 現 金 流 量 預 測現 金 流 量 預 算 的 編 制 思 路 決 定 出 路 變 動 費 用 、 固 定 費 用 、 可 控 費 用 、 預 算 外 費 用 、 計 劃 收 入 、計 劃 利 潤 總 公 司 分 廠 （ 機 關 、 子 公 司 ） 車 間 （ 工 段 ） 班 組 崗 位 預 算 分 解 利 潤 、 產 品 、 質 量 、 安 全 生 產 總 公 司 領 導 分 廠 （ 機 關 、 子 公 司 ） 車 間 （ 工段 ） 領 導 班 組 員 工 思 路 決 定 出 路 尋 找 機 會博 奕 的 表 現 “迎 頭 痛 擊 ” “戴 高 帽 ” “期 末 狂 歡 ” 思 路 決 定 出 路 預 算 控 制 ：尊 重 和 完 善 “ 游 戲 規(guī) 則 ” 思 路 決 定 出 路 預 算 監(jiān) 控 主 體監(jiān)事會財務總監(jiān) 自 我 監(jiān) 控 他 人 監(jiān) 控相關職能部門 思 路 決 定 出 路 預 算 監(jiān) 控 手 段 業(yè) 務 監(jiān) 控重點環(huán)節(jié)監(jiān)控合理授權監(jiān)控 資 金 監(jiān) 控內部結算中心監(jiān)控審批權限監(jiān)控 思 路 決 定 出 路 預 算 調 整 調 整 是 可 能 的市場狀況變化內部資源變化 調 整 是 嚴 肅 的 超 預 算 審 批 權 限 增 補 臨 時 預 算 思 路 決 定 出 路 預 算 仲 裁 預 算 仲 裁 機 構 預 算 仲 裁 原 則 公 正 原 則 整 體 利 益 高 于 局 部 利 益 原 則 群 策 群 力 原 則 思 路 決 定 出 路 銷 售 預 算 的 控 制 70/30原 則 滾 動 預 算 即 時 調 節(jié) 思 路 決 定 出 路 成 本 控 制 貫 穿 于 企 業(yè) 的 整 個 運 作 當 中 特 別 在 以 下 情 況 下 ， 成 本 控 制 或 降 低 成 本 變 得 十 分重 要根據各個部門的預算所完成的公司總體預算部門不能達到股東或總公司的要求預算執(zhí)行中發(fā)現費用超支或市場萎縮而無法完成利潤目標競爭環(huán)境的變化，目前的高成本影響到公司未來的盈利甚至是生存能力 預 算 成 本 控 制生 產 成 本 費 用 預 算 的 控 制 思 路 決 定 出 路 減 少 非 必 要 的 開 支 ， 如 廣 告 、 研 制 和 開 發(fā) 、 員 工 培 訓 等 等 凍 結 人 員 的 招 聘 凍 結 加 班 重 新 審 核 每 個 部 門 的 預 算 ， 找 出 可 以 砍 的 地 方 給 每 一 個 成 本 中 心 下 達 減 少 的 目 標 收 緊 費 用 支 出 的 審 批 權 限 更 多 的 業(yè) 績 /費 用 分 析 報 告 凍 結 薪 金 增 長 裁 員 關 閉 某 些 業(yè) 績 不 好 的 廠 家 或 子 公 司 成 本 控 制 的 措 施生 產 成 本 費 用 預 算 的 控 制 思 路 決 定 出 路 傳 統 成 本 控 制生 產 成 本 費 用 預 算 的 控 制 傳 統 成 本 控 制 的 作 用公司的利潤和現金流量在短期內得以改善公司的費用支出，人數在短期內得以控制 傳 統 成 本 控 制 所 需 要 的 動 力分析能力知道哪里可以砍鐵石心腸快速實施各種困難的決定 思 路 決 定 出 路 傳 統 成 本 控 制 的 缺 陷生 產 成 本 費 用 預 算 的 控 制 效 果 不 持 續(xù) ， 一 段 時 間 后 又 恢 復 原 樣 打 擊 員 工 士 氣 喪 失 市 場 份 額 削 弱 了 企 業(yè) 長 期 的 競 爭 能 力 甚 至 會 產 生 巨 大 的 機 會 成 本 ， 扼 殺 創(chuàng) 新 思 路 決 定 出 路 成 本 預 算 控 制生 產 成 本 費 用 預 算 的 控 制 傳 統 的 成 本 控 制 并 非 毫 無 用 處成功的企業(yè)都是同時使用這兩種降低成本的方法 傳 統 的 成 本 控 制 所 適 用 的 環(huán) 境企業(yè)整體的競爭能力（市場份額、成長能力）是好的，但其運作的健康被明顯的低效率所侵蝕，如冗員，部門和職能的重復設立，費用膨脹等企業(yè)有意識地實施“收獲”策略，從現有的某種業(yè)務中獲取資源以支持其他業(yè)務的發(fā)展該項業(yè)務以進入其產品生命周期的晚期，或公司計劃從該項業(yè)務中撤離，所以盡量榨取其產生的價值 對 于 那 些 過 去 曾 經 輝 煌 過 ， 今 天 已 經 落 伍 的 企 業(yè) 來 說 ， 之 采 取 傳 統 的 成本 控 制 是 遠 遠 不 夠 的 ， 而 且 是 危 險 的 思 路 決 定 出 路 成 本 預 算 控 制生 產 成 本 費 用 預 算 的 控 制 在 日 常 的 運 作 中 ， 傳 統 的 成 本 控 制 有 時 是 不 可 避 免 的 在 簡 單 的 砍 預 算 之 前 ， 應 該 先 考 慮 有 沒 有 更 好 的 方 法通過創(chuàng)新來降低成本提高效率減少浪費減少不必要的中間環(huán)節(jié)，優(yōu)化價值流 當 砍 預 算 變 成 不 可 避 免 時 ， 要 知 道 當 前 非 必 須 開 支 會 是 對 企 業(yè)明 天 的 發(fā) 展 起 到 至 關 重 要 的 作 用 思 路 決 定 出 路 策 略 性 成 本 控 制生 產 成 本 費 用 預 算 的 控 制 很 多 著 名 的 跨 國 企 業(yè) 都 有 相 同 的 發(fā) 現 ， 當 他 們 努 力 降 低 成 本 ，特 別 是 生 產 成 本 的 時 候 ， 企 業(yè) 整 體 的 競 爭 力 難 以 加 強 一 些 成 功 的 企 業(yè) ， 如 通 用 電 氣 通 過 不 同 的 方 法 來 不 斷 地 改 善其 成 本 狀 況 ， 并 且 取 得 了 長 期 的 競 爭 優(yōu) 勢重組改造 稱 之 為 策 略 性 成 本 控 制 思 路 決 定 出 路 策 略 性 成 本 控 制 的 方 法生 產 成 本 費 用 預 算 的 控 制 策 略 性 成 本 控 制關注于企業(yè)的競爭能力的提高著眼于企業(yè)的長期發(fā)展 實 施 策 略 性 成 本 控 制 的 方 法重新審視本企業(yè)和行業(yè)領先者的價值流設計針對本行業(yè)的最佳價值流找出現狀和理想狀態(tài)的差距重新設計有問題的的環(huán)節(jié)的流程重組企業(yè)的產品線對企業(yè)的發(fā)展重新定位重新分配企業(yè)的資源，如策略性投資或撤資，企業(yè)轉型 思 路 決 定 出 路 策 略 性 成 本 控 制生 產 成 本 費 用 預 算 的 控 制 重 新 分 配 資 源 ， 通 過 對 公 司 的 重 組 來 獲 得 可 持 續(xù) 的 成 本 優(yōu) 勢 策 略 性 成 本 控 制 所 需 要 的 時 間 遠 遠 的 大 于 傳 統 的 成 本 控 制需要幾個月來思考，一兩年來計劃，幾年來實施 實 施 策 略 性 成 本 控 制 不 能 帶 來 及 時 的 成 本 節(jié) 約 ， 甚 至 在 短 期 內 增 加支 出為了減少由于質量問題退貨帶來的損失，需要對生產設備增加投資 策 略 性 成 本 控 制 成 功 所 帶 來 的 成 果 是 傳 統 的 成 本 控 制 無 法 相 比 的使企業(yè)成為行業(yè)的領先者競爭和成本上的優(yōu)勢是可持續(xù)的 思 路 決 定 出 路 策 略 性 成 本 控 制 所 需 技 能生 產 成 本 費 用 預 算 的 控 制 除 了 傳 統 的 成 本 控 制 所 需 的 技 能 以 外 管 理 層 的 創(chuàng) 新 能 力 管 理 層 的 遠 見 卓 識 探 索 未 來 的 能 力 思 路 決 定 出 路 人 數 和 人 工 成 本人 力 成 本 預 算 的 控 制 部 門 間 接 人 數 的 控 制每月定期由人事部按部門公布實際人數與預算的比較所有有關人數的變動，包括新增加，減少和部門間調動都須有人事部的批準 直 接 工 人 數 的 控 制直接工人數與生產量的變動有密切的關系，難以與預算的人頭數直接比較，可以使用直接工人勞動率來衡量定期（至少每月）對勞動力效率進行分析，與歷史數據，預算目標，公司內部兄弟廠甚至行業(yè)標準進行比較，盡早發(fā)現問題在做生產計劃安排時，應盡量平衡客戶需求和勞動力供給可考慮使用季節(jié)性的臨時工以增加彈性。 思 路 決 定 出 路 勞 動 力 成 本 的 控 制人 力 成 本 預 算 的 控 制 定 期 由 人 事 部 按 人 員 類 別 分 析 實 際 人 均 成 本 與 預 算 的 差 異 找 出 造 成 差 異 的 原 因 對 其 中 可 控 的 原 因 找 出 內 部 解 決 的 方 法 對 由 不 可 控 因 素 造 成 的 超 支 ， 需 要 預 測 對 總 體 預 算 的 影 響 ，由 公 司 管 理 層 決 定 做 預 算 的 平 衡 和 調 整 在 公 司 的 總 體 勞 動 力 成 本 由 于 不 可 控 因 素 會 造 成 超 支 ， 而 這種 超 支 又 不 可 接 受 或 無 法 彌 補 時 ， 要 知 道 對 哪 一 類 或 級 別 的人 員 采 取 行 動 的 影 響 或 成 本 會 是 最 小 思 路 決 定 出 路 人 數 和 勞 動 力 成 本人 力 成 本 預 算 的 控 制 通 常 如 果 人 數 沒 有 超 預 算 ， 勞 動 力 成 本 是 不 容 易 超 支 的政府強制性的社會福利項目公司內部運作的重大變動公司薪酬福利結構的不完善 勞 動 力 成 本 一 旦 超 支 ， 會 有 比 較 大 的 慣 性 ， 而 且 難 以 修 復 。 思 路 決 定 出 路 固 定 資 產 投 資固 定 資 產 投 資 預 算 的 控 制 固 定 資 產 投 資 的 預 算 控 制通常對跨國公司非常敏感項目經理需負完全責任（業(yè)主負責制） 對 于 新 項 目 、 新 產 品 的 固 定 資 產 投 資 ， 特 別 是 數 額 比 較 大 的 ， 即使 已 包 含 在 年 度 預 算 內 ， 也 需 要 完 成 項 目 投 資 可 行 性 分 析 在 做 項 目 可 行 性 分 析 時 需 要 完 成 一 個 非 常 明 細 ， 盡 可 能 準 確 的 新增 設 備 清 單 ， 并 與 年 度 預 算 所 預 測 的 數 字 相 比 較 公 司 領 導 層 在 批 準 項 目 的 時 候 需 要 全 面 地 考 慮 在 固 定 資 產 投 資 上 ，預 算 數 字 與 可 行 性 分 析 數 字 之 間 的 差 異 在 很 多 情 況 下 ， 實 際 的 固 定 資 產 投 資 并 不 直 接 與 預 算 相 比 較 ， 實際 支 出 是 與 該 項 目 的 可 行 性 分 析 的 投 資 清 單 來 做 比 較 的 思 路 決 定 出 路 固 定 資 產 投 資固 定 資 產 投 資 預 算 的 控 制 控 制 中 需 要 注 意 的 方 面采購申請單需要項目經理的審批在 項目投產前，所有購進的設備需在“在建工程”中按項目分別記錄在項目可行性分析的新增設備清單中把已購進的項目的數量和總價登記在案如果項目持續(xù)的實際比較長，項目經理還需要把最新的變動，包括設備種類，數量和價格在設備清單中反映項目經理定期給財務和公司領導層匯報項目的進展，包括固定資產投資的進度和預計的最終情況 固 定 資 產 投 資 方 面 的 超 支 幾 乎 是 無 法 彌 補 ， 需 要 特 別 慎 重 避免進一步到位的想法項目經理有清晰的現金流量的概念 思 路 決 定 出 路 應 收 賬 款 的 控 制現 金 流 量 預 算 控 制 涉 及 幾 個 重 要 問 題 建 立 信 用 管 理 體 系客戶信用風險評估參考信用調查公司的風險報告客戶授信額度/期限的確定公司對客戶信用超期和超額的行動公司本身對風險的態(tài)度制定客戶對公司的重要程度以及風險大小 客 戶 的 訂 單 需 要 通 過 財 務 的 信 用 審 核 ， 以 確 定 有 無 超 期 或 超 額 對 有 超 期 或 超 額 的 客 戶 訂 單 由 更 高 的 管 理 層 批 準 發(fā) 票 和 客 戶 的 回 款 需 及 時 地 輸 入 信 用 管 理 系 統 ， 使 系 統 可 以 隨 時 反 映 最 新 的 情 況 定 期 審 視 應 收 賬 款 的 明 細 賬 齡 表 ， 對 超 期 或 超 額 的 客 戶 要 通 過 銷 售 部 門 及 時 催 款 思 路 決 定 出 路 存 貨 的 控 制 存 貨 的 管 理 是 供 應 部 的 工 作 內 容 財 務 基 本 上 是 履 行 監(jiān) 督 的 職 能采購價差的處理使用量差的處理倉庫收發(fā)材料的流程與控制盤點的準確程度月末存貨的金額和周轉次數現 金 流 量 預 算 控 制 涉 及 幾 個 重 要 問 題 思 路 決 定 出 路 應 付 賬 款 的 控 制 按 時 付 款 與 按 時 收 款 其 實 同 等 重 要 國 外 的 供 應 商 對 其 客 戶 的 信 用 管 理 是 非 常 嚴 格 的更嚴厲的價格條款，如預付款更高的單價停止發(fā)貨 定 期 審 核 應 付 賬 款 的 明 細 賬 齡 表 對 有 問 題 的 發(fā) 票 及 時 跟 蹤 和 解 決 提 早 付 款 同 樣 是 問 題現 金 流 量 預 算 控 制 涉 及 幾 個 重 要 問 題 思 路 決 定 出 路 預 算 考 評 ：心 動 才 能 行 動 思 路 決 定 出 路 嚴 格 考 評 可 控 性 原 則 風 險 收 益 對 等 原 則 總 體 優(yōu) 化 原 則 分 級 考 評 原 則 公 平 、 公 開 原 則 思 路 決 定 出 路 區(qū) 分 重 點 作 業(yè) 層 成 本 費 用 中 心 成 本 費 用 增減 額 、 升 降 率子公司：投資報酬率、剩余收益母公司：經濟增加值、市場增加值 經 營 層 利 潤 中 心 貢 獻 毛 益 、 營 業(yè)利 潤 決 策 層 投 資 中 心 思 路 決 定 出 路 建 立 體 系考評指標體系基本指標營業(yè)利潤凈現金率營業(yè)利潤營業(yè)收入輔助指標成本費用收益率不良資產處理率資產周轉率修正指標市場占有率預算準確率否決指標特別責任事項35%50% 15% 40%30% 30% 10%100% 65% 35%100% 調整 否決 思 路 決 定 出 路 安 排 制 度 獎 罰 并 存 多 種 獎 罰 方 式 并 存 定 量 與 定 性 相 結 合 顧 及 企 業(yè) 文 化 思 路 決 定 出 路 謝 謝 THE ENDTHANKS