學(xué)習(xí)情境八 Excel在成本費(fèi)用管理中的應(yīng)用

學(xué)習(xí)情境八Excel在成本費(fèi)用管理中的應(yīng)用 主要內(nèi)容l1、成本管理概述l2、產(chǎn)品成本計(jì)劃模型l3、產(chǎn)品成本分析模型 1 成本管理概述產(chǎn)品成本管理要求l（1）正確處理成本與產(chǎn)量和質(zhì)量之間的關(guān)系l（2）正確劃分各種費(fèi)用支出的界限，保證成本計(jì)算的正確性l成本管理中應(yīng)該劃清以下幾方面的界限：l 收益支出與資本支出的界限。l 收益支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限。l 產(chǎn)品制造成本與當(dāng)期期間費(fèi)用的界限。l 本期產(chǎn)品成本與下期產(chǎn)品成本的界限。 1 成本管理概述產(chǎn)品成本管理要求l（3）加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作l 健全有關(guān)成本的各項(xiàng)原始記錄，保證產(chǎn)品成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。l 加強(qiáng)定額管理，提高成本計(jì)劃和成本分析的質(zhì)量。l 加強(qiáng)計(jì)量、驗(yàn)收和物資收發(fā)領(lǐng)退的管理，防止浪費(fèi)。l 制定廠內(nèi)的計(jì)劃價(jià)格，以加強(qiáng)全面成本管理責(zé)任制。 1 成本管理概述成本管理模型的內(nèi)容l（1）產(chǎn)品成本計(jì)劃模型l利用成本計(jì)劃模型，用戶可以迅速編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃和全部產(chǎn)品成本計(jì)劃（按產(chǎn)品類別或按成本項(xiàng)目），為成本控制與成本分析提供依據(jù)。l（2）產(chǎn)品成本分析模型l利用成本分析模型，用戶可以方便、準(zhǔn)確地進(jìn)行全部產(chǎn)品成本分析、可比產(chǎn)品成本分析、主要產(chǎn)品單位成本分析，客觀地對(duì)成本計(jì)劃與控制進(jìn)行總結(jié)，并為下期成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃提供切實(shí)的可比資料，同時(shí)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的考核從成本方面提供各種可靠的資料。 2 產(chǎn)品成本計(jì)劃模型l根據(jù)企業(yè)是否實(shí)行一級(jí)核算或分級(jí)核算，成本計(jì)劃的編制分為一級(jí)成本計(jì)劃方法和多級(jí)成本計(jì)劃方法。l一級(jí)成本計(jì)劃是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門會(huì)同各個(gè)業(yè)務(wù)部門根據(jù)確定的各項(xiàng)消耗定額和有關(guān)成本計(jì)劃資料，按成本項(xiàng)目的編制形式，采用一定的成本計(jì)算方法，直接計(jì)算或確定各種主要產(chǎn)品的計(jì)劃單位成本，并在此基礎(chǔ)上匯總編制全部產(chǎn)品成本計(jì)劃的計(jì)劃表。l1建立資料l2確定模型中相應(yīng)單元格的公式。 3 產(chǎn)品成本分析模型全部產(chǎn)品成本分析模型l全部產(chǎn)品成本分析指實(shí)際成本水平與計(jì)劃成本水平的比較，其分析計(jì)算的基本指標(biāo)如下：l全部產(chǎn)品成本相對(duì)于計(jì)劃水平的降低額=全部產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本-全部產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本l全部產(chǎn)品成本相對(duì)于計(jì)劃水平的降低率=全部產(chǎn)品成本相對(duì)于計(jì)劃水平的降低額/全部產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本*100% 3 產(chǎn)品成本分析模型全部產(chǎn)品成本分析模型l其中：總成本=單位成本*產(chǎn)量l總成本降低額=按計(jì)劃計(jì)算的總成本-按實(shí)際計(jì)算的總成本l總成本降低率=總成本降低額/計(jì)劃總成本l全部產(chǎn)品總成本=可比產(chǎn)品總成本+不可比產(chǎn)品總成本l產(chǎn)品成本分析模型一般包括以下內(nèi)容：l（1）按計(jì)劃成本計(jì)算的總成本l（2）按實(shí)際成本計(jì)算的總成本l（3）降低額l（4）降低率 l（5）全部產(chǎn)品總成本 3 產(chǎn)品成本分析模型可比產(chǎn)品成本分析模型l可比產(chǎn)品成本分析是指對(duì)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成的分析，即對(duì)產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和單位產(chǎn)品成本三大因素對(duì)成本計(jì)劃完成的影響進(jìn)行分析。l模型中諸因素對(duì)成本計(jì)劃要求影響的公式建立如下：l（1）產(chǎn)量因素的影響l 產(chǎn)量因素影響的降低額=（產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本-計(jì)劃產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本）*計(jì)劃成本降低率l 單純的產(chǎn)量因素對(duì)成本降低率無(wú)影響。 3 產(chǎn)品成本分析模型可比產(chǎn)品成本分析模型l（2）結(jié)構(gòu)因素的影響l 結(jié)構(gòu)因素影響的降低額=（實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本-實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本）-（實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本*計(jì)劃成本降低率）l 結(jié)構(gòu)因素影響的降低率=（結(jié)構(gòu)因素影響的超計(jì)劃降低額/實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本）*100% 3 產(chǎn)品成本分析模型可比產(chǎn)品成本分析模型l（3）單位產(chǎn)品成本因素的影響l 單位產(chǎn)品成本因素影響的降低額=實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本-實(shí)際產(chǎn)量按實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本l 單位產(chǎn)品成本因素影響的降低率=（單位產(chǎn)品成本因素影響的降低額/實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本）*100%l（4）超計(jì)劃完成部分的影響l 超計(jì)劃完成部分的成本降低額=實(shí)際完成的降低額-計(jì)劃完成的降低額l 超計(jì)劃完成部分的成本降低率=實(shí)際完成的降低率 -計(jì)劃完成的降低率 3 產(chǎn)品成本分析模型主要產(chǎn)品單位成本分析模型l對(duì)主要產(chǎn)品單位成本的分析能夠直接反映和評(píng)價(jià)成本管理中基礎(chǔ)工作的質(zhì)量，并且也能將總成本分析所產(chǎn)生的概括性資料分解為各種具有實(shí)用性的、能夠直接說明某環(huán)節(jié)問題的分析數(shù)據(jù)。l（1）直接材料成本項(xiàng)目的分析l材料成本受材料單價(jià)和材料消耗量?jī)蓚€(gè)因素的影響。材料項(xiàng)目的分析評(píng)價(jià)的側(cè)重點(diǎn)是消耗因素。 3 產(chǎn)品成本分析模型主要產(chǎn)品單位成本分析模型l（2）直接人工成本項(xiàng)目的分析l產(chǎn)品成本中的直接人工成本指直接生產(chǎn)產(chǎn)品的工人的工資及按工資比例計(jì)提的福利費(fèi)。生產(chǎn)工人工資報(bào)酬在采用計(jì)時(shí)工資制的情況下，單位產(chǎn)品成本中的直接人工成本的形式如下所示：l單位產(chǎn)品直接人工成本=單位產(chǎn)品工時(shí)耗費(fèi)*每工時(shí)分配率 3 產(chǎn)品成本分析模型主要產(chǎn)品單位成本分析模型l（3）制造費(fèi)用或其他費(fèi)用類項(xiàng)目成本的分析l單位產(chǎn)品成本所承擔(dān)的制造費(fèi)用或其他一般費(fèi)用作為間接成本通常以生產(chǎn)工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入各產(chǎn)品成本中，計(jì)算公式如下：l單位產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造（或其他）費(fèi)用=單位產(chǎn)品工時(shí)消耗*單位工時(shí)費(fèi)用分配率 3 產(chǎn)品成本分析模型主要產(chǎn)品單位成本分析模型l對(duì)主要產(chǎn)品單位成本分析的過程，其實(shí)質(zhì)是按成本項(xiàng)目進(jìn)行量差分析（材料消耗、工時(shí)消耗等）和價(jià)差分析（材料單價(jià)、單位工時(shí)工資分配率、單位工時(shí)費(fèi)用分配率等）。兩大類因素交叉關(guān)系的計(jì)算原則是“量差*計(jì)劃價(jià)格，價(jià)差*實(shí)際數(shù)量”。l主要產(chǎn)品單位成本分析模型中各項(xiàng)目之間的關(guān)系為：l材料成本=材料消耗量*材料單價(jià) 3 產(chǎn)品成本分析模型主要產(chǎn)品單位成本分析模型l成本差異額=按實(shí)際計(jì)算的材料成本-按計(jì)劃計(jì)算的材料成本l量差=（實(shí)際材料消耗量-計(jì)劃材料消耗量）*計(jì)劃材料單價(jià)l價(jià)差=（實(shí)際材料單價(jià)-計(jì)劃材料單價(jià)）*實(shí)際材料消耗量