內(nèi)部控制審計論文

內(nèi)部控制審計論文 企業(yè)內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是公司治理不可或缺的重要環(huán)節(jié)，各位同學，下面就是內(nèi)部控制審計論文，歡迎閱讀。內(nèi)部控制審計論文關(guān)注和支持內(nèi)部控制體系建設，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效運行，既是內(nèi)部審計的職責，也是內(nèi)部審計的發(fā)展機會。企業(yè)內(nèi)部審計部門應當抓住該契機，積極開展內(nèi)部控制審計，提升內(nèi)部審計的深度和層次。要加快內(nèi)部審計職能從傳統(tǒng)的查錯糾弊向促進改善管理轉(zhuǎn)變，深入業(yè)務和管理過程，開展內(nèi)部控制審計，對內(nèi)部控制的健全性、有效性及科學合理性進行調(diào)查、測試以及評價。1. 實施內(nèi)部控制審計的前期準備1.1理論學習是做好內(nèi)部控制審計的前提：由于我國的內(nèi)部控制審計發(fā)展較晚，對內(nèi)部控制審計的研究和實踐還處在探索階段，因此企業(yè)開展內(nèi)部控制審計前，應認真學習2006年發(fā)布的上市公司內(nèi)部控制指引、2008年5月財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、2010年4月發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制配套指引、國資委頒布的中央企業(yè)財務內(nèi)部控制評價工作指引等文件，將其作為判斷和衡量企業(yè)內(nèi)部控制是否規(guī)范和有效的依據(jù)和標準。同時，通過閱讀有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制研究成果或書籍，提高審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。1.2建立健全內(nèi)部控制審計工作制度和標準。內(nèi)部控制審計涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的方方面面，內(nèi)容很廣。要達到預期效果，企業(yè)必須建立內(nèi)部控制審計的相關(guān)工作制度和操作手冊，結(jié)合自身實際情況，制訂規(guī)范的審計程序，明確審計內(nèi)容和各業(yè)務循環(huán)需關(guān)注的主要內(nèi)容和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，提高審計工作的效率和質(zhì)量。企業(yè)除了制訂內(nèi)部審計管理制度外，還需編制內(nèi)部控制自我評價手冊、內(nèi)部控制業(yè)務流程測試模板。內(nèi)部審計管理制度要明確內(nèi)部控制審查和評價的范圍、對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷所采取的措施及報告途徑，內(nèi)部控制自我評價手冊需確定內(nèi)部控制測試的技術(shù)和缺陷標準，包括測試計劃、測試工作范圍、測試方法、缺陷評價及內(nèi)部控制評價報告的編制方法等。業(yè)務流程測試模板需在對業(yè)務風險描述、現(xiàn)有控制描述的基礎上制訂需測試的步驟、應抽取的樣本及樣本量、測試記錄、測試結(jié)果評價和缺陷的分類。內(nèi)部審計管理制度、內(nèi)部控制自我評價手冊和業(yè)務流程測試模板三者結(jié)合，可使企業(yè)的審計工作更加規(guī)范化和程序化，提高審計工作的效率和質(zhì)量。2. 實施內(nèi)部控制審計應遵循的原則2.1全面性原則。全面性原則強調(diào)的是內(nèi)部控制審計的涵蓋范圍應當全面，具體來說，是指內(nèi)部控制審計工作應當包括內(nèi)部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和和事項。2.2重要性原則。重要性原則強調(diào)內(nèi)部控制評價應在全面性的基礎上，著眼于風險，突出重點。因此在制訂和實施審計方案、分配審計資源的的過程中，一要堅持風險導向的思路，著重關(guān)注那些影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的高風險領域和風險點：二要堅持重點突出的思路，著重關(guān)注那些重要的業(yè)務事項和關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)以及重要的業(yè)務單位。2.3客觀性原則。客觀性原則強調(diào)內(nèi)部控制審計工作應當準確地揭示經(jīng)營管理的風險狀況，如實反映內(nèi)部控制設計和運行的有效性。只有在審計工作方案制訂、實施的全過程中始終堅持客觀性，才能保證評價結(jié)果的客觀性。在實務中，以下因素可能會影響會影響客觀性原則：（1）內(nèi)部控制設計部門與審計部門不獨立；（2）審計人員專業(yè)知識和業(yè)務能力不足，依靠印象等因素主觀評價：（3）審計人員獨立性不強；（4）審計人員與內(nèi)部控制部門缺乏良好的溝通機制，不能確定最佳的檢查評價范圍和重點，測試樣本選擇不合適，等等。3. 實施內(nèi)部控制審計的程序3.1了解企業(yè)內(nèi)部控制總體情況，制訂審計實施方案。通過查閱資料和訪談，了解企業(yè)基本情況，包括組織結(jié)構(gòu)、人員配置、主要業(yè)務模式、生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務核算、下屬企業(yè)或投資項目等情況。通過觀察作業(yè)和內(nèi)部控制的運行情況，了解內(nèi)部控制的總體環(huán)境、各業(yè)務循環(huán)和管理環(huán)節(jié)所采取的控制程序與措施。在了解企業(yè)內(nèi)部控制總體情況的基礎上，制訂或修改審計實施方案。3.2初步評價內(nèi)部控制。評價內(nèi)部控制主要包括功能性評價和健全性評價，如果認為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)正常，可以作為實質(zhì)性測試檢查的依據(jù)。3.3實施符合性測試。深入企業(yè)各業(yè)務環(huán)節(jié)，檢查各項制度和流程的設計情況和執(zhí)行效果。3.4評價內(nèi)部控制，主要包括健全性和有效性評價。審計人員對檢查到的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行總結(jié)，與國家和主管部門制訂的評價標準、規(guī)范制度相對照，再結(jié)合自己的審計經(jīng)驗驗，判斷單位內(nèi)部控制的健全性和有效性。3.5提交內(nèi)部控制審計報告。內(nèi)部控制審計報告包括審計評價、存在的缺陷及整改建議等。審計評價要全面、客觀、公正，對企業(yè)內(nèi)部控制制度健全、執(zhí)行有效的，應給予肯定：對存缺陷的，應與相關(guān)部門或人員溝通，提出整改意見和建議。年末，審計部門根據(jù)控制缺陷及整改結(jié)果，編制年度內(nèi)部控制自我評價報告，報審計委員會和董事會。4. 實施內(nèi)部控制審計的主要方法4.1個別訪談法。個別訪談法主要用于了解企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，訪談前應根據(jù)審計需要形成訪談提綱，訪訪談中應撰寫訪談紀要，記錄訪談的內(nèi)容。對于同一問題，應注意不同人員的解釋是否相同。4.2調(diào)查問卷法。調(diào)查問卷應盡量擴大對象范圍，包括企業(yè)各個層級的員工，題目盡量盡量簡單易答，如答案盡量為“是”、“不是”，“有”、“沒有”等。4.3穿行測試法。穿行測試是指在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他其他經(jīng)營管理報告中反映出來的過程，即該流程從起點到終點的全過程，以此了解控制程序設計的有效性，并識別出關(guān)鍵控制。4.4抽樣法。抽樣法分為隨機抽樣和其他抽樣。隨機抽樣是指按隨機原則從樣本庫中抽取一定數(shù)量的樣本。其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標準從樣本庫中抽取一定數(shù)量的樣本。使用抽樣法時，一要注意樣本庫要包含符合測試要求的所有樣本，二要確定選取的樣本應充分適當。4.5實地檢查法。實地檢查法是指使用統(tǒng)一的測試工作表，與實際的業(yè)務、財單證進行核對的方法，如實地盤點存貨法。4.6專題討論法。專題討論法是指集合有關(guān)專業(yè)人員就內(nèi)部控制執(zhí)行情況或控制問題進行分析。如對于涉及財務、業(yè)務、信息技術(shù)方面的控制缺陷，就需要召開專題討論會議，綜合各部門的意見，確定整改方案。4.7比較分析法。比較分析法是指通過數(shù)據(jù)分析，評價關(guān)注點的方法?？梢詫⑵髽I(yè)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標準數(shù)據(jù)或行業(yè)最優(yōu)數(shù)據(jù)等進行比較，從而識別異常的區(qū)間。此外，還可以使用觀察、重新執(zhí)行等方法，也可以利用信息系統(tǒng)開發(fā)檢查方法。我國的內(nèi)部控制審計發(fā)展較晚，對內(nèi)部控制審計的研究和實踐還處在探索階段。但是這并不代表內(nèi)部控制審計不重要，相反，內(nèi)部控制審計有助于企業(yè)自我完善內(nèi)控體系，提升企業(yè)的市場競爭力。因此，企業(yè)應進一步完善內(nèi)控審計制度，探索科學的內(nèi)控審計方法，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。內(nèi)部控制審計論文