【內(nèi)部審計論文】行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作加強思考

【內(nèi)部審計論文】行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作加強思考摘要：隨我國經(jīng)濟改革進程的加快，行政事業(yè)單位在管理上存在的問題也逐漸被披露，如何實現(xiàn)現(xiàn)代化管理模式以及為群眾提供更好的服務(wù)受到了各界人士的關(guān)注。而內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位主要用來監(jiān)督和評價自身經(jīng)濟情況的重要手段，也因此得到行政事業(yè)單位的重視。但就實際情況而言，行政事業(yè)單位在運營中還存在不少內(nèi)部審計風險?；诖耍疚膹男姓聵I(yè)單位內(nèi)部審計重心以及普遍存在的內(nèi)部審計風險出發(fā)，分析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計改革中存在的障礙，并針對事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部審計提出相關(guān)優(yōu)化建議，以供參考。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計；問題；策略一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計內(nèi)容及存在風險(一)內(nèi)部審計內(nèi)容內(nèi)部審計是相對于外部審計而言的概念，其主要是由單位內(nèi)部專職審計人員進行的審計。開展內(nèi)部審計可以提高單位管理效益、配合外部審計工作實現(xiàn)全面審計。內(nèi)部審計的核心內(nèi)容主要分為兩部分：第一，對預(yù)算執(zhí)行進行監(jiān)控。單位審計系統(tǒng)在讀取預(yù)算系統(tǒng)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，按照預(yù)算項目和財務(wù)數(shù)據(jù)的對應(yīng)關(guān)系，來對預(yù)算數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)、預(yù)算指標和財務(wù)指標進行對比，深入分析其存在差異的原因，并對預(yù)算執(zhí)行情況進行預(yù)警定義，提供多等級的預(yù)算預(yù)警信號。第二，對專項經(jīng)費進行監(jiān)控。系統(tǒng)根據(jù)設(shè)定的專項經(jīng)費來源總額和支出總額之間的對比來檢查專項資金使用情況，分析其是否存在超支、串戶以及不規(guī)范核算等問題。(二)存在的內(nèi)部審計風險內(nèi)部審計風險是指因單位財務(wù)報告出現(xiàn)錯報、漏報或內(nèi)部審計人員未發(fā)現(xiàn)單位運營中存在的問題，使得內(nèi)部審計人員提出的審計意見缺乏合理性的可能性。內(nèi)部審計風險存在于整個環(huán)節(jié)，主要分為兩類：第一類，客觀審計風險?？陀^審計風險主要包含財務(wù)報表本身存在的重大錯報、漏報或單位運營管理上存在弊端的風險，而財務(wù)報表的錯報、漏報將影響單位決策計劃的制定，使得單位實際運營和預(yù)期指標出現(xiàn)偏差，進而影響到行政事業(yè)單位履職和事業(yè)發(fā)展。第二類，主觀審計風險。主觀審計風險主要是指審計人員未發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的問題或單位運營管理中存在的弊端，無法提供科學合理的審計報告，從而影響單位運營活動的開展，嚴重時還會導致單位業(yè)務(wù)癱瘓。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計中存在的問題(一)內(nèi)部審計獨立性不足內(nèi)部審計由單位自行組織專職人員、設(shè)立獨立部門來開展。但大部分行政事業(yè)單位更側(cè)重于社會效益的獲取，重視公共服務(wù)，相對忽視內(nèi)部建設(shè)，導致其自身組織結(jié)構(gòu)依舊以傳統(tǒng)模式為主。再加上行政事業(yè)單位運營的公益性，單位管理層和內(nèi)部人員都缺乏對內(nèi)部審計工作的正確認識，影響內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，甚至部分單位將審計工作并入監(jiān)督部門；部分單位存在同一管理者同時領(lǐng)導財務(wù)工作和審計工作，導致審計工作難以從客觀、公允的角度來分析單位財務(wù)狀況，審計報告也缺乏有效性1。而且不切合實際、虛假的審計報告也增加了事業(yè)單位的審計風險，給單位運營埋下隱患。(二)內(nèi)部審計對象和內(nèi)容趨于復(fù)雜，傳統(tǒng)審計方式難以滿足需求從當前來看，隨經(jīng)濟改革的深入化，行政事業(yè)單位也在不斷細化、優(yōu)化其經(jīng)營流程，同時也使得內(nèi)部審計對象和內(nèi)容逐漸復(fù)雜，增加了內(nèi)部審計工作的難度。而當前大部分行政事業(yè)單位未完全轉(zhuǎn)換的傳統(tǒng)審計方式已難以滿足現(xiàn)代審計工作發(fā)展的需求，影響單位審計工作的開展，審計風險增加。另外，隨著改革的進行，內(nèi)部審計的內(nèi)容、范圍等也在發(fā)生變化，逐漸從傳統(tǒng)財務(wù)審計衍生為效益審計、經(jīng)濟責任審計、風險審計等，對單位審計人員的專業(yè)性提出了更高的要求，審計風險受人員專業(yè)性的影響程度逐漸增加。(三)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)有待提高在實際工作中，除了按照相關(guān)規(guī)章制度進行審計外，部分工作也需要審計人員按照自身經(jīng)驗來做出判斷，審計結(jié)果受審計人員主觀認知的影響，而行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作繁瑣、時間跨度較長，對審計人員的抗壓能力、專業(yè)能力以及問題處理能力等都提出了較高的要求。審計人員的專業(yè)水平限制了其判斷對錯、識別風險的能力，而人員的職業(yè)道德限制了審計報告的公平性，當人員綜合能力達不到實際要求，審計質(zhì)量將得不到保障，單位內(nèi)部審計風險必然會增加。(四)內(nèi)部審計方法及制度首先，目前我國行政事業(yè)單位常用的內(nèi)部審計方法主要以賬項基礎(chǔ)審計為主，主要目的是為了查錯防弊。雖然這種方法操作較為便捷，但在審計風險的考量上只涉及對小部分影響因素的控制，風險識別不全，影響單位日常運營活動的開展。其次，單位在數(shù)據(jù)樣本的抽取上以抽樣審計為主，通過樣本來估量整體數(shù)據(jù)，而樣本的抽取規(guī)模、樣本的評價等依賴內(nèi)審人員的能力，極容易遺漏重要事項，導致審計風險增加。而且多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制度依舊以傳統(tǒng)制度為主，側(cè)重于事后控制，缺乏事前、事中的審計程序和制度，部分審計工作的開展缺乏指導。最后，行政事業(yè)單位也缺乏完整的審計流程，單位內(nèi)審只記錄審計人員認為有問題的事項，對于審計人員認為正確的事項不予記錄，使得審計復(fù)核、質(zhì)量控制無從入手2，降低內(nèi)部審計效率。三、行政事業(yè)單位提高內(nèi)部審計工作效率的策略(一)提高單位內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性行政事業(yè)單位在提高內(nèi)審獨立性時，首先應(yīng)樹立正確的管理理念，邀請專業(yè)人士在單位內(nèi)部宣貫內(nèi)部審計知識，加強領(lǐng)導對內(nèi)部審計的重視，并成立專門的內(nèi)部審計部門，明確其權(quán)責。其次，確保單位、人員、工作以及經(jīng)費上的獨立，做好提前準備，為之后單位內(nèi)部審計的完善及時提供人力、財力等的支持。(二)優(yōu)化內(nèi)部審計方法在大數(shù)據(jù)時代下，行政事業(yè)單位可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)來完善內(nèi)部審計方法，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)直接涵蓋主要影響數(shù)據(jù)，并通過建立業(yè)務(wù)、財務(wù)審計統(tǒng)計分析模型，設(shè)置風險預(yù)警信號來捕捉單位項目活動開展中存在的異常點，對其進行識別、評估，并根據(jù)預(yù)警信號來將問題反饋給管理人員。另外，借助大數(shù)據(jù)平臺，行政事業(yè)單位可以綜合性審計各類數(shù)據(jù)，快速對龐大的數(shù)據(jù)進行處理，同時加強和其他系統(tǒng)之間的聯(lián)系，實現(xiàn)從事前、事中到事后的全面跟蹤性審計工作的開展。比如單位可以通過部門預(yù)算執(zhí)行分析平臺，將單位預(yù)算編制、部門預(yù)算等進行處理和加工，并結(jié)合預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)各環(huán)節(jié)資金使用情況，從而可以全面的對單位的資金管理進行分析，有利于實現(xiàn)單位審計工作的全面覆蓋和實施動態(tài)跟蹤3。所以，行政事業(yè)單位應(yīng)按照自身運營特點，積極參與審計軟件、財務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)，實現(xiàn)信息化審計。(三)加強對內(nèi)審人員綜合能力的培養(yǎng)在行政事業(yè)單位存在的內(nèi)部審計風險中，由人員綜合能力不足帶來的風險屬于可規(guī)避風險，而內(nèi)審人員的綜合能力便屬于可控因素，可以通過手段來消除，因而，為提高審計效率，行政事業(yè)單位應(yīng)加強對內(nèi)審人員的培養(yǎng)。首先，定期組織專業(yè)知識、財會綜合知識等培訓，優(yōu)化人員知識儲備。其次，完善獎勵約束制度和績效考核機制，按照人員實際工作能力進行崗位升遷、績效獎金發(fā)放等。(四)編制合理的審計制度單位審計工作合理的開展離不開完善的內(nèi)部審計制度，行政事業(yè)單位必須重視對內(nèi)部審計制度的完善。首先，按照國家相關(guān)規(guī)章制度、結(jié)合自身發(fā)展特點來編制可操作的內(nèi)審規(guī)定、方法，形成橫縱連貫的管理制度，指導、規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的開展。其次，完善內(nèi)部審計責任制度，明確各審計人員權(quán)責，并落實責任到具體，避免推諉責任、漏審等問題發(fā)生。最后，建立審計報告復(fù)核制度，對內(nèi)審人員所負責的工作進行復(fù)核，檢驗是否存在遺漏的問題。四、結(jié)束語加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計是提高單位管理水平、風險應(yīng)對能力的重要手段，而從上面分析也可以看出，行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計中還存在不少問題，行政事業(yè)單位要提高單位內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性、優(yōu)化內(nèi)部審計方法、加強對內(nèi)審人員綜合能力的培養(yǎng)以及編制合理的審計制度，從而提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率，更好的保障和促進行政事業(yè)單位提供公共服務(wù)的能力。參考文獻：1李紅蕾.淺談如何加強事業(yè)單位內(nèi)部審計J.財會學習，2018(14)：175.2郭瑛.淺析事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的優(yōu)化對策J.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2017(28)：80-81.3劉惠.基于新時期下行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計分析J.廣東經(jīng)濟，2017(20)：82.