【內(nèi)部審計(jì)論文】集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題及對(duì)策研究

【內(nèi)部審計(jì)論文】集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題及對(duì)策研究摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)越來(lái)越重視內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)。為保證我國(guó)企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，全面強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作已成為當(dāng)務(wù)之急，尤其是大型央企、集團(tuán)公司。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要監(jiān)督機(jī)制，在規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)收支、加強(qiáng)內(nèi)部流程審批、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、提供戰(zhàn)略咨詢(xún)等方面起到了極為重要的作用。然而，目前實(shí)踐中我國(guó)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于相對(duì)較為邊緣化的位置，缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中缺乏規(guī)范性、權(quán)威性，致使內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮其相應(yīng)的職能效果。A集團(tuán)成立時(shí)間較早，是我國(guó)大型現(xiàn)代電子產(chǎn)品制造企業(yè)，該集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及面寬廣，各分支機(jī)構(gòu)及子公司遍及海內(nèi)外，且經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類(lèi)別多樣化，審計(jì)重點(diǎn)亦不同。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施效率不高，主要是由于集團(tuán)在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)了各種不確定性因素，加之集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)知識(shí)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的把控力度不夠，造成審計(jì)人員工作效率低下，審計(jì)周期延長(zhǎng)，審計(jì)成本增加。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)難以更好地服務(wù)公司運(yùn)營(yíng)管理，引導(dǎo)公司健康發(fā)展，為集團(tuán)公司的全面發(fā)展保駕護(hù)航。本文將以A集團(tuán)作為研究對(duì)象，對(duì)該集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析，同時(shí)梳理集團(tuán)未來(lái)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化流程，提出可行性建議，為保證集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供一定的借鑒和參考。關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);存在問(wèn)題;應(yīng)對(duì)策略一、引言隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)集團(tuán)型企業(yè)得到了發(fā)展的新機(jī)遇，并向著成熟和穩(wěn)定的方向邁進(jìn)。從本質(zhì)上看集團(tuán)企業(yè)就是一個(gè)大型的團(tuán)體組織，擁有獨(dú)立的法人，各分支機(jī)構(gòu)之間存在委托代理的關(guān)系，集團(tuán)董事會(huì)與股東會(huì)、集團(tuán)本部與各分子公司之間、各分子公司之間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都需要內(nèi)部審計(jì)來(lái)進(jìn)行監(jiān)督。但集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不斷涌現(xiàn)出各種問(wèn)題和矛盾，不論是在審計(jì)程序、審計(jì)模式，還是在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面已經(jīng)無(wú)法滿足時(shí)代提出的新要求。隨著集團(tuán)的不斷發(fā)展，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化與升級(jí)提出了全新的要求，內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化與升級(jí)能夠進(jìn)一步改良綜合治理組織結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)控、完善運(yùn)營(yíng)管理?；诖耍狙芯恳訟集團(tuán)作為研究對(duì)象，分析與歸納該集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，積極探尋集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，以此為基礎(chǔ)提出具體的優(yōu)化方案及合理化建議，為有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用以及保障集團(tuán)的全面、可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。二、A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在現(xiàn)狀(一)A集團(tuán)基本情況介紹A集團(tuán)是一家擁有多個(gè)分子公司的大型電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，早在20世紀(jì)90年代初，該集團(tuán)高度重視自主研發(fā)，以此來(lái)適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展潮流。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展該集團(tuán)走上了國(guó)際化的發(fā)展道路，在海內(nèi)外成立各生產(chǎn)基地、分支機(jī)構(gòu)及子公司，并與多家知名的國(guó)際電子產(chǎn)品企業(yè)進(jìn)行了技術(shù)交流、設(shè)備引進(jìn)，贏得了國(guó)內(nèi)外消費(fèi)者的高度認(rèn)可。(二)A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀1審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及職權(quán)A集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)分為兩個(gè)層次，即:母公司、下屬子公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。其中，設(shè)立于董事會(huì)之下的審計(jì)委員會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)母公司的內(nèi)部審計(jì)工作，并定期聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作匯報(bào)，主要包括對(duì)公司的績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、下屬子公司審計(jì)等。下屬子公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置有兩種情況:第一種是隸屬于總經(jīng)理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)審計(jì)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的分管領(lǐng)導(dǎo)相同，審計(jì)人員的招聘以外部招聘為主。第二種模式是生產(chǎn)基地為代表的模式，在財(cái)務(wù)部門(mén)下設(shè)審計(jì)組織，直接對(duì)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，并向財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作，這一審計(jì)模式大多專(zhuān)門(mén)招聘有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)背景的審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作。2內(nèi)部審計(jì)工作流程前期準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、撰寫(xiě)報(bào)告構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)工作的主要流程。制訂審計(jì)計(jì)劃是準(zhǔn)備階段的重要工作，審計(jì)計(jì)劃的編制是在公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃下，根據(jù)年度的需求來(lái)編制各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，并及時(shí)向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。作為正式的審計(jì)文件，審計(jì)通知書(shū)主要闡述審計(jì)目標(biāo)，告知被審計(jì)單位事先準(zhǔn)備審計(jì)資料、安排專(zhuān)人配合，保證審計(jì)工作順利開(kāi)展并按時(shí)完成。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃來(lái)實(shí)施審計(jì)流程是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段的主要任務(wù)，在此階段要對(duì)各項(xiàng)審計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)的收集，作為內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)主要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)溝通、檢查被審計(jì)單位的文件與相關(guān)資產(chǎn)，對(duì)重要的控制活動(dòng)進(jìn)行穿行測(cè)試，重新計(jì)算重要數(shù)據(jù)指標(biāo)。報(bào)告撰寫(xiě)階段包括形成審計(jì)報(bào)告，及時(shí)與被審計(jì)單位溝通，提出存在問(wèn)題與解決的建議。3內(nèi)部審計(jì)的制度與方法在集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度中從整體上提出了內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)，進(jìn)一步明確了在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。A集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中常用的方法包括:詢(xún)問(wèn)法，通過(guò)詢(xún)問(wèn)非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)人員或非被審計(jì)部門(mén)人員獲取佐證信息;檢查法，通過(guò)檢查被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)留下的痕跡實(shí)施審計(jì)程序，檢查會(huì)計(jì)賬簿獲取財(cái)務(wù)信息的證據(jù);觀察法，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的認(rèn)真觀察，集團(tuán)的審計(jì)人員能夠在第一時(shí)間獲得書(shū)面資料、審計(jì)證據(jù)，該方法的效果取決于審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)以及被觀察者的心態(tài)。三、A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及原因分析(一)A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題1審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理A集團(tuán)自成立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以來(lái)最初只是與財(cái)務(wù)部門(mén)共同設(shè)立。隨著集團(tuán)內(nèi)部職能的大變革，A集團(tuán)母公司層面和下屬全資子公司的審計(jì)部門(mén)是單獨(dú)設(shè)立的，而控股和參股的子公司并沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，與財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員一起辦公，并且分屬同一領(lǐng)導(dǎo)管理。A集團(tuán)審計(jì)部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部、工會(huì)辦公室都是由同一領(lǐng)導(dǎo)管理，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在獨(dú)立性、權(quán)威性方面較弱，很難有效實(shí)施集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作，很難通過(guò)內(nèi)部審計(jì)挖掘深層次的問(wèn)題。審計(jì)工作定位與企業(yè)戰(zhàn)略的協(xié)同成了集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要率先解決的問(wèn)題。2內(nèi)部審計(jì)制度不規(guī)范A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度中缺乏明確的職責(zé)權(quán)限，缺乏對(duì)審計(jì)人員的規(guī)范，審計(jì)職能范圍不明確，對(duì)審計(jì)職責(zé)概括表述為“改善經(jīng)營(yíng)管理、維護(hù)股東利益”等內(nèi)容，A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮受限，未與集團(tuán)業(yè)務(wù)部門(mén)建立審計(jì)聯(lián)系工作機(jī)制，導(dǎo)致在審計(jì)工作中難以獲得有效的配合。部分生產(chǎn)基地的審計(jì)制度未結(jié)合下屬公司的實(shí)際情況進(jìn)行規(guī)范，僅僅參照集團(tuán)的進(jìn)行設(shè)置，制度的制定與實(shí)際審計(jì)工作開(kāi)展不相匹配。3內(nèi)部審計(jì)程序漏洞多A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)程序執(zhí)行中存在很多漏洞、執(zhí)行不到位。集團(tuán)年度審計(jì)工作計(jì)劃擬定時(shí)，難以對(duì)各分子公司實(shí)際調(diào)查，未能充分結(jié)合實(shí)際需求，在集團(tuán)的審計(jì)資源分配上缺乏合理性，特別是審計(jì)目標(biāo)不清晰，沒(méi)有結(jié)合集團(tuán)目前所處的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)分析，僅在以前審計(jì)計(jì)劃的基礎(chǔ)上進(jìn)行簡(jiǎn)單修改，編制審計(jì)計(jì)劃流于形式，導(dǎo)致后續(xù)未能開(kāi)展有效審計(jì)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)程序缺失不可預(yù)見(jiàn)性，為了使被審計(jì)單位能夠在審計(jì)工作中積極配合，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前提前告知，從而降低了審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和客觀性。4內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄A集團(tuán)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，擁有了多家分子公司。只有充分利用內(nèi)部審計(jì)的職能作用，才能在有限的時(shí)間內(nèi)充分利用集團(tuán)的資源實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的指導(dǎo)和監(jiān)督，而這些已經(jīng)成為該集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作中的一大難點(diǎn)。目前A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍并沒(méi)有達(dá)到集團(tuán)發(fā)展所需，未能全面進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)工作大都以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為主要內(nèi)容，并未在內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等方面進(jìn)行積極拓展，這也說(shuō)明該集團(tuán)的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍比較狹窄。受內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄的影響，審計(jì)監(jiān)督只局限于財(cái)務(wù)收支，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法評(píng)估，工作流程固化和模式化現(xiàn)象明顯，這也就無(wú)法對(duì)集團(tuán)的業(yè)務(wù)流程完善、管理水平的提升等方面提出更為科學(xué)而有效的建議。5后續(xù)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系不健全A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系存在缺陷，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏專(zhuān)業(yè)評(píng)價(jià)體系，績(jī)效考核與審計(jì)質(zhì)量不掛鉤，審計(jì)人員定期考核的制度形同虛設(shè)。審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用缺乏系統(tǒng)性評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系存在一定的短視性行為，對(duì)于重大缺陷往往因不影響短期效益而被忽視。審計(jì)人員未能對(duì)整改工作持續(xù)跟蹤，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用未能落實(shí)到位。(二)A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的原因分析1控制環(huán)境薄弱內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作為公司內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，受控制環(huán)境的直接影響?？刂骗h(huán)境對(duì)內(nèi)部控制影響深遠(yuǎn)，A集團(tuán)的組織架構(gòu)較為薄弱，發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化和職能部門(mén)設(shè)置的聯(lián)系不緊密，職能之間交叉，部分職能缺失，重大決策權(quán)過(guò)于集中，集團(tuán)對(duì)資金使用的控制手段可行性較差，僅通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)資金預(yù)算進(jìn)行控制，資金使用效率及數(shù)據(jù)的真實(shí)性值得商榷。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性無(wú)法保證，大部分下屬子公司的權(quán)責(zé)劃分不清晰，例如采購(gòu)部和基建部門(mén)職責(zé)交叉，容易推卸責(zé)任。另一方面，公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員重視不到位，審計(jì)人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)的價(jià)值，接受審計(jì)時(shí)工作人員帶有抵觸情緒，影響了控制環(huán)境。2內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不夠A集團(tuán)的高層管理人員未能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，作為公司的管理層將工作的重心集中在新產(chǎn)品的研發(fā)和大范圍推廣方面，而下屬公司的總經(jīng)理又來(lái)自不同的生產(chǎn)基地，只關(guān)注如何提升產(chǎn)品質(zhì)量、如何提高生產(chǎn)效率，簡(jiǎn)單地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作是非增值的輔助性環(huán)節(jié)，并且僅對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不被重視。同時(shí)，A集團(tuán)每年要聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，由于缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作職能的清晰定位，使得該集團(tuán)的一小部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生了錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，將外部審計(jì)替代了內(nèi)部審計(jì)。3缺乏有效的信息溝通目前該集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間存在信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，這主要是由于二者之間缺乏有效的信息溝通而引發(fā)的，從參與溝通的人員角度來(lái)看，建立下屬公司的內(nèi)部審計(jì)溝通制度非常重要。在審計(jì)的過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，雖然有的進(jìn)行了溝通但是也并不重視審計(jì)人員的具體意見(jiàn)。另一方面，審計(jì)溝通也包括在整改過(guò)程中的溝通，A集團(tuán)的下屬子公司在整改過(guò)程中反饋不及時(shí)，子公司對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員抵觸情緒較為嚴(yán)重，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)之后不會(huì)及時(shí)跟蹤整改情況。4審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力有待提高A集團(tuán)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求，一些內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平明顯不足，無(wú)法緊跟集團(tuán)發(fā)展的步伐。A集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)人員均來(lái)自審計(jì)或財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域，而財(cái)會(huì)知識(shí)與技能僅僅只是開(kāi)展審計(jì)工作的基礎(chǔ)，如何才能準(zhǔn)確地找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，只憑這些專(zhuān)業(yè)知識(shí)是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。目前集團(tuán)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力無(wú)法與企業(yè)的發(fā)展相提并論，建立審計(jì)工作利用專(zhuān)家工作機(jī)制十分必要，只有結(jié)合業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)審計(jì)，才能將審計(jì)工作與企業(yè)戰(zhàn)略的協(xié)同統(tǒng)一。另外，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代、云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作中的一部分可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)完成，這就要求集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)人員在掌握一定的專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)基礎(chǔ)之上，還應(yīng)該掌握現(xiàn)代信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)操作、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、現(xiàn)在通訊技術(shù)，而目前該集團(tuán)正是缺乏這樣的綜合型內(nèi)部審計(jì)人才，建設(shè)集團(tuán)信息化審計(jì)亟待加強(qiáng)。四、解決A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的有效對(duì)策(一)理順內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性A集團(tuán)應(yīng)提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性，結(jié)合公司的治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在A集團(tuán)中內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置在審計(jì)委員會(huì)之下，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)結(jié)合公司實(shí)際的執(zhí)行結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置，下屬公司審計(jì)部門(mén)也應(yīng)該根據(jù)下屬公司的實(shí)際情況設(shè)置在總經(jīng)理下，由總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)，以增強(qiáng)審計(jì)工作的權(quán)威性，保證審計(jì)工作定位準(zhǔn)確，為集團(tuán)提供高效的管理職能。(二)優(yōu)化和完善集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度體系制度體系是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的基本前提，科學(xué)而完善的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)一步明確了內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)和規(guī)程，充分展現(xiàn)出集團(tuán)的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，更間接地彰顯出內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。A集團(tuán)可以結(jié)合自身的實(shí)際情況、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃構(gòu)建動(dòng)態(tài)化的制度更新體制，結(jié)合時(shí)代發(fā)展和行業(yè)發(fā)展不斷更新內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度，在審計(jì)制度中充分體現(xiàn)出先進(jìn)的審計(jì)理念，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)和集團(tuán)公司治理的制度層面的融合，使集團(tuán)能夠更加從容地應(yīng)對(duì)紛繁復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用。(三)密切結(jié)合實(shí)際，確定符合集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的內(nèi)部審計(jì)范圍在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)施高效的、獨(dú)立的、具有權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)將對(duì)集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)起到積極作用。內(nèi)部審計(jì)模式是否能達(dá)到集團(tuán)審計(jì)工作的要求，這也是保障集團(tuán)高效利用各項(xiàng)資源，實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)的重要因素之一。為了保證集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)應(yīng)拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍。對(duì)于A集團(tuán)而言可以從如下方面著手，為保證集團(tuán)的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，為了切實(shí)維護(hù)該集團(tuán)的合法權(quán)益，有效防范各種財(cái)務(wù)收支舞弊行為的發(fā)生，必須繼續(xù)加大審計(jì)力度，對(duì)集團(tuán)總部及下屬公司進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì);通過(guò)相應(yīng)的內(nèi)部檢查審視內(nèi)部控制的運(yùn)行是否能夠確保集團(tuán)的資產(chǎn)、資金的安全。以此為基礎(chǔ)，不斷完善集團(tuán)的生產(chǎn)、管理和運(yùn)營(yíng)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部管控，加大內(nèi)部審計(jì)的力度，從而有效避免各種工作中的失誤，避免集團(tuán)不必要的資源浪費(fèi)和損失，全面提升集團(tuán)的工作效率和運(yùn)營(yíng)質(zhì)量。因此，集團(tuán)應(yīng)定期開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì);為了能夠有效降低和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，集團(tuán)應(yīng)定期進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和檢查為核心，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理綜合審計(jì);為確保新產(chǎn)品和新技術(shù)的研發(fā)，提升產(chǎn)品質(zhì)量和核心市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)對(duì)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)及技術(shù)改造等過(guò)程中的成本控制、產(chǎn)品質(zhì)量等進(jìn)行審計(jì);為確保集團(tuán)的管理層和經(jīng)營(yíng)層能夠做出更為科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策，避免出現(xiàn)決策失誤、降低投資風(fēng)險(xiǎn)，為了確保集團(tuán)利潤(rùn)的最大化，應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行事前的合同審計(jì)、項(xiàng)目事中執(zhí)行情況的審計(jì)、事后項(xiàng)目綜合評(píng)價(jià)等等。五、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合勝任能力A集團(tuán)的審計(jì)人員應(yīng)該提升自身的專(zhuān)業(yè)勝任能力。無(wú)論是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督還是管理決策都會(huì)隨著環(huán)境的變化而改變，因此審計(jì)人員要不斷更新自身的知識(shí)體系。審計(jì)工作作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的活動(dòng)，對(duì)于審計(jì)人員的要求也高于其他職能部門(mén)，集團(tuán)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)部門(mén)的作用和價(jià)值，聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)家對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度的建立與健全，健全管理制度與約束機(jī)制，建立嚴(yán)格的管控流程。同時(shí)，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力還應(yīng)該體現(xiàn)在信息技術(shù)的應(yīng)用方面，A集團(tuán)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)各方面都實(shí)現(xiàn)了信息化管理，各部門(mén)之間的數(shù)據(jù)也可以實(shí)現(xiàn)一定程度的共享。因此，A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加快建設(shè)信息化審計(jì)，結(jié)合信息數(shù)據(jù)開(kāi)展審計(jì)，提高審計(jì)人員對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用能力。另一方面，要加強(qiáng)審計(jì)的道德監(jiān)督體系，提升審計(jì)質(zhì)量。職業(yè)道德是對(duì)人員最好的約束，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要擁有專(zhuān)業(yè)勝任能力，還應(yīng)注重職業(yè)道德修養(yǎng)。六、結(jié)語(yǔ)綜上所述，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展強(qiáng)化了內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，全面提升了集團(tuán)管控水平，確保了總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，集團(tuán)公司應(yīng)充分借助規(guī)模優(yōu)勢(shì)，完善公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度體系建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)人員綜合能力提升，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，進(jìn)而更好地為公司運(yùn)營(yíng)管理服務(wù)，為保障集團(tuán)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。參考文獻(xiàn):1金玉梅淺析集團(tuán)管控下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理J中國(guó)商論，2017(35):1101112梁聯(lián)印構(gòu)建集團(tuán)管控下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的探討J中外企業(yè)家，2015(14):864丁登峰內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究J價(jià)值工程，2017，36(14):6870