[公司治理與內(nèi)部審計(jì)]內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容包括

公司治理與內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容包括 摘要:在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的環(huán)境下，公司治理問(wèn)題受到了社會(huì)各界廣泛的關(guān)注與重視，現(xiàn)代企業(yè)想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就有必要進(jìn)行合理科學(xué)的公司治理。內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督的一項(xiàng)重要機(jī)制，在公司治理當(dāng)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，內(nèi)部審計(jì)的存在就是為了幫助企業(yè)找出問(wèn)題，并給出改進(jìn)意見(jiàn)，從而保證企業(yè)的持久、健康發(fā)展。關(guān)鍵詞:公司治理 內(nèi)部審計(jì) 對(duì)策一、公司治理與內(nèi)部審計(jì)概述公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，是公司治理的重要成分。目前，對(duì)公司治理的定義有廣義及狹義之分，廣義上講，它是指通過(guò)制定一些正式或非正式的制度來(lái)協(xié)調(diào)公司所有成員間的利益關(guān)系，從而促進(jìn)公司健康發(fā)展；狹義上講，它指通過(guò)制定相關(guān)制度來(lái)協(xié)調(diào)公司所有者與公司經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)是以獨(dú)立和公正為原則的咨詢活動(dòng)，它以改善公司的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)、提高公司利益為目的。公司通過(guò)制定一系列系統(tǒng)規(guī)范的內(nèi)審政策來(lái)控制治理中的各種風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)公司治理的效果，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。正確的理解公司治理和內(nèi)部審計(jì)的相互關(guān)系，建立健全公司治理與內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展機(jī)制，是當(dāng)前公司面臨的首要問(wèn)題。二、公司治理與內(nèi)部審計(jì)的相同性分析(一)二者本質(zhì)相同公司治理與內(nèi)部審計(jì)都是企業(yè)控制的主要手段。外部審計(jì)工作可以看成是對(duì)企業(yè)的外部控制，內(nèi)部審計(jì)可以看成是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，而公司治理則是二者的結(jié)合體。(二)二者理論基礎(chǔ)保持一致一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)都是由股東、經(jīng)營(yíng)者、和債權(quán)人組成的委托代理關(guān)系，三者有著不同的目標(biāo)，股東以實(shí)現(xiàn)股票利益最大化為目標(biāo)，債權(quán)人以如期收獲本金及利息為目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)者以獲得更高的薪資為目標(biāo)，三者的信息不對(duì)稱但利益相關(guān)。公司治理和內(nèi)部控制作為公司控制的重要手段，都以委托代理原理、利益相關(guān)原理及信息不對(duì)等原理為基礎(chǔ)。(三)二者的目標(biāo)具有一致性一般說(shuō)來(lái)，公司治理是通過(guò)一系列的企業(yè)規(guī)章制度來(lái)完善公司的治理，其最終要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康與持久發(fā)展，要保證企業(yè)員工利益間的平衡。而內(nèi)部審計(jì)工作是檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)公司治理情況的重要手段，其最終也是要保證企業(yè)總體目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，二者的目標(biāo)具有一致性。(四)二者在監(jiān)控機(jī)制上相互依存、互利互惠公司治理與內(nèi)部審計(jì)以實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的合理控制為目標(biāo)，公司治理為內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施提供了外在環(huán)境，在保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與時(shí)效性方面發(fā)揮著重要作用；內(nèi)部審計(jì)為公司治理提供監(jiān)督與約束，是確保公司治理健全有序的重要條件。二者相互促進(jìn)，共同發(fā)展。三、內(nèi)部審計(jì)工作在公司治理當(dāng)中發(fā)揮的作用(一)參謀咨詢的作用為了保障企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，內(nèi)審部門主要通過(guò)下列工作對(duì)公司的治理過(guò)程發(fā)揮主張作用：經(jīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主張經(jīng)營(yíng)者合法經(jīng)營(yíng)；經(jīng)由股權(quán)投資審計(jì)，主張管理層盡最大努力去爭(zhēng)取投資回報(bào)，在不斷提升企業(yè)的短期利益同時(shí)，更加要考慮到企業(yè)的長(zhǎng)久利益；經(jīng)由經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)，主張企業(yè)出具的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)具有全面性與真實(shí)性，督促財(cái)會(huì)人員堅(jiān)守自身的職業(yè)道德等。此外，內(nèi)審工作還可以利用對(duì)企業(yè)的情況較為熟悉、接觸社會(huì)各個(gè)方面、具備綜合知識(shí)、了解掌握政策法規(guī)等特點(diǎn)，為被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)容給予咨詢服務(wù)。(二)監(jiān)督作用內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，不直接參與單位內(nèi)的管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而是對(duì)單位各項(xiàng)管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)定目標(biāo)的達(dá)成性進(jìn)行監(jiān)督，要管理好單位規(guī)章制度的切實(shí)執(zhí)行，它屬于單位內(nèi)控體系的組成部分之一。(三)維護(hù)作用內(nèi)審人員可以經(jīng)由一系列內(nèi)部測(cè)評(píng)的工作來(lái)配合管理層健全企業(yè)一套完整、完善的道德規(guī)范。例如經(jīng)由內(nèi)控制度有效性、科學(xué)性的測(cè)評(píng)工作，找出內(nèi)控制度在執(zhí)行方面的不足與漏洞；經(jīng)由企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)工作，找出領(lǐng)導(dǎo)者在企業(yè)政策制定方面的疏漏；經(jīng)由對(duì)企業(yè)效益方面的測(cè)評(píng)工作，找出企業(yè)在穩(wěn)步經(jīng)營(yíng)、遵紀(jì)守法方面的欠缺，督促管理層為提升領(lǐng)導(dǎo)者的管理水平、強(qiáng)化執(zhí)行人員責(zé)任心、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行合法經(jīng)營(yíng)的思想觀念等而健全出相應(yīng)的企業(yè)道德規(guī)范，從而能夠?qū)竞戏?quán)益實(shí)現(xiàn)較好的維護(hù)。(四)評(píng)價(jià)與建議作用內(nèi)部審計(jì)工作主要內(nèi)容是評(píng)價(jià)與審查單位、部門內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性完整性與可靠性，單位執(zhí)行計(jì)劃、政策、法律、程序等實(shí)際狀況，資源的合理節(jié)約利用，以及資產(chǎn)保護(hù)情況等，通過(guò)對(duì)上述內(nèi)容的審查，能夠?qū)ο嚓P(guān)單位與部門管理者的責(zé)任與履行情況給予評(píng)價(jià)，同時(shí)積極提出改進(jìn)的建議。四、增進(jìn)公司治理與內(nèi)部審計(jì)的方法研究(一)健全并優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)首先，公司治理存在的不足會(huì)影響公司內(nèi)部審計(jì)工作的有效執(zhí)行，因此，健全并優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)的同時(shí)，也會(huì)提高公司的內(nèi)審工作。優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)從健全公司的權(quán)利制衡機(jī)制入手，應(yīng)明晰公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及股東大會(huì)的各項(xiàng)職責(zé)，只有這樣才能敦促公司各個(gè)職能部門有條不紊的開(kāi)展工作。其次，健全公司的治理結(jié)構(gòu)就必須健全公司的董事會(huì)制度，應(yīng)切實(shí)發(fā)揮公司董事會(huì)的各項(xiàng)職能，使公司的各項(xiàng)舉措變得更加透明。公司應(yīng)在董事會(huì)的內(nèi)部建立起績(jī)效評(píng)價(jià)及責(zé)任追究制度，對(duì)每一名公司董事的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，公司一旦出現(xiàn)問(wèn)題，公司董事應(yīng)以個(gè)人身份承擔(dān)經(jīng)濟(jì)甚至法律責(zé)任。健全董事會(huì)制度的同時(shí)，公司還應(yīng)健全與之配套的各項(xiàng)委員會(huì)，如薪資委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等。委員會(huì)和董事會(huì)共同發(fā)揮作用，才能使得公司的管理變得更加科學(xué)有效，才能打造高效的公司治理結(jié)構(gòu)。再次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司管理人員的培訓(xùn)工作，使其管理水平更上一層樓。公司在董事會(huì)上討論通過(guò)的各項(xiàng)決策必須逐級(jí)下達(dá)到公司的各級(jí)管理層才能落實(shí)實(shí)施。因此，要健全公司的治理結(jié)構(gòu)就必須加強(qiáng)管理人員的培訓(xùn)工作，不斷提高管理層的綜合素質(zhì)。與此同時(shí)，建立完善的績(jī)效管理機(jī)制及嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于公司管理水平的提高也發(fā)揮著重要作用。最后，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)公司監(jiān)事會(huì)的各項(xiàng)職責(zé)。在公司治理結(jié)構(gòu)中，監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)是同時(shí)存在的，地位也是相等的。監(jiān)事會(huì)一方面要監(jiān)督公司的各項(xiàng)管理活動(dòng)；另一方面，還要監(jiān)督公司的董事會(huì)成員及公司的各級(jí)高管。只有切實(shí)發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用，才能促使公司的治理結(jié)構(gòu)科學(xué)高效的發(fā)揮作用。