《基礎會計學》PPT課件.ppt

第十章 財務報告,第一節(jié) 財務報告概述 第二節(jié) 資產負債表 第三節(jié) 利潤表,第一節(jié) 財務報告概述,一、財務報告與財務報表 二、財務報表的作用 三、財務報表的組成和分類 四、財務報表列報的基本要求,一、財務報告與財務報表,（一）財務報告 （二）財務報表 （三）兩者的關系,（一）財務報告,財務報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。,（二）財務報表,財務報表是對企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述。 財務報表主要是在日常會計核算資料的基礎上，定期根據(jù)賬簿記錄加以整理，編制而成的。 編制財務報表是會計核算的一種專門方法。,（三）兩者的關系,財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。 財務報表是財務會計報告的重要組成部分。,二、財務報表的作用,1. 為投資者充分了解各單位財務狀況，進行投資決策提供必要的會計信息。 2. 為各單位的債權人提供該單位的資金運轉情況、償債能力和支付能力的會計信息。 3. 為單位內部的經營管理者和職工進行日常經營管理，提供必要的會計信息。 4. 為財政、工商、稅務、審計等行政管理部門，提供對各單位實施監(jiān)督的會計信息。 5. 為社會公眾提供對單位進行投資決策的會計信息。,三、財務報表的組成和分類,一套完整的財務報表至少應當包括下列組成部分：資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量、所有者權益（或股東權益）變動表和附注。,財務報表的分類,（一）按編報期間不同分類 （二）按編報主體不同分類,（一）按編報期間不同分類,1、中期財務報表 包括月報、季報和半年報等； 2、年度財務報表 即年報。,（二）按編報主體不同分類,1、個別會計報表 2、合并會計報表,四、財務報表列報的基本要求,（一）遵循各項會計準則進行確認和計量 （二）列報基礎 （三）重要性和項目列報 （四）列報的一致性 （五）財務報表項目金額間的相互抵消 （六）比較信息的列報 （七）財務報表表首的列報要求 （八）報告期間,第二節(jié) 資產負債表,一、資產負債表概述 二、資產負債表的結構 三、資產負債表的編制,一、資產負債表概述,（一）資產負債表的概念 （二）資產負債表的編制依據(jù) （三）資產負債表的作用,（一）資產負債表的概念,資產負債表，是反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、年末）的財務狀況的財務報表。 資產負債表反映企業(yè)某一特定日期所擁有的資產、需償還的債務和投資者所擁有的凈資產的情況，主要提供財務狀況的資料 。,（二）資產負債表的編制依據(jù),“資產 = 負債 + 所有者權益” 其構成要素是資產、負債、所有者權益,（三）資產負債表的作用,1、資產項目提供了企業(yè)擁有的經濟資源及其分布情況，經營者可以據(jù)此分析企業(yè)資產分布是否合理。 2、權益項目總體反映了企業(yè)資金的來源渠道及構成情況，企業(yè)投資者和債權人據(jù)此可以分析企業(yè)資本結構的合理性及所面臨的財務風險。 3、通過對資產負債表的分析，可以了解企業(yè)資產的財務實力、償債能力和支付能力。 4、通過對資產負債表不同時期相同項目的縱向比較，以及相同時期不同項目的橫向比較，可以了解企業(yè)的財務狀況發(fā)展變化趨勢。,二、資產負債表的結構,（一）報告式 （二）賬戶式,（一）報告式,也稱“縱式” 或“垂直式” 。 以會計基本等式的變形等式： “資產-負債=所有者權益” 為依據(jù)展開編制而成的會計報表。 資產、負債及所有者權益三要素以垂直方式排列。,（二）賬戶式,也稱 “橫式”或“平衡式”，按照“資產=負債+所有者權益”這一會計基本等式展開。按“T”型賬戶的結構，將各項資產列示于左方；將負債和所有者權益列示于右方。資產各項目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計。 按我國現(xiàn)行會計準則規(guī)定，我國企業(yè)的資產負債表采用賬戶式。,三、資產負債表的編制,資產負債表由表首、正表兩大部分組成： 表首列示報表的名稱、編制單位、編報日期（應標為“年月日）、報表編號、計量單位等。 正表反映資產、負債及所有者權益各個項目的構成。,（一）資產負債表中 各項目的排列順序,1. 資產的排列順序 2. 負債的排列順序 3. 所有者權益的排列順序,1. 資產的排列順序,按資產的流動性的強弱，自上而下排列。流動性越強排在越前。 （1）流動資產； （2）非流動資產。,2. 負債的排列順序,根據(jù)到期日的遠近排列，到期日越近排在越前。 （1）流動負債； （2）長期負債。,3. 所有者權益的排列順序,按可供企業(yè)使用的永久程度加以排列。使用時間越長排在越前。,（二）“年初余額”欄 和“期末余額”欄的填列,資產負債表各項目均需填列“年初余額”欄和“期末余額”欄。 資產負債表“年初余額”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數(shù)填列。,“期末余額”欄的填列,資產負債表的“期末余額”為月末、季末、半年末和年末數(shù)字。 該數(shù)據(jù)主要是根據(jù)有關總賬、明細賬及備查賬簿中的記錄加以歸集、整理而成。 資產負債表各項目“期末余額”欄的數(shù)據(jù)，主要通過以下幾種方式取得：,1.根據(jù)總賬科目余額直接填列,資產負債表的大部分項目都可直接根據(jù)有關各總分類賬戶期末余額直接填列： （1）資產項目如：交易性金融資產、應收票據(jù)、應收股利、應收利息、固定資產（原值）、累計折舊、固定資產減值準備、工程物資、固定資產清理（貸余以“-”號填列）等 。,（2）負債項目如：短期借款、應付票據(jù)、應付職工薪酬（借余以“-”號填列）、應交稅費（借余以“-”號填列）、應付股利、其他應付款（貸余以“-”號填列）、預計負債、應付債券等。 （3）所有者權益項目：實收資本、資本公積、盈余公積等。,2.根據(jù)明細分類賬戶余額 計算填列,不能根據(jù)總分類賬戶的期末余額，需要根據(jù)有關總分類賬戶所屬的明細分類賬戶的期末余額計算填列。,例如：債權債務結算賬戶,（1）預付賬款= “預付賬款”各明細賬戶借余之和+“應付賬款”各明細賬戶借余之和。 （2）應付賬款=“應付賬款”各明細賬戶貸余之和+“預付賬款”各明細賬戶貸余之和。 （3）預收賬款=“預收賬款”各明細賬戶貸余之和+“應收賬款”各明細賬戶貸余之和。 （4）應收賬款=“應收賬款”各明細賬戶借余之和+“預收賬款”各明細賬戶借余之和。,3. 根據(jù)總分類賬戶和明細分類 賬戶余額分析計算填列,資產負債表上的某些項目不能根據(jù)有關總分類賬戶的期末余額分析或計算填列，也不能根據(jù)有關總分類賬戶所屬相關明細賬戶的期末余額計算填列，需要根據(jù)總賬戶和明細賬戶余額分析計算填列。,例如,（1）長期借款 =“長期借款”-一年內到期的長期借款； （2）長期待攤費用：根據(jù)“長期待攤費用賬戶期末余額”，減去一年內到期的長期待攤費用后填列； （3）其他還有長期債權投資、應付債券、長期應付款等 。,4.根據(jù)賬戶余額減去 其備抵賬戶后的凈額填列,例如：各項資產期末余額應該減去其備抵賬戶（資產減值準備等）余額后的凈值填列。,5. 綜合運用上述方法填列,如“存貨”項目：應根據(jù)“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“周轉材料”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”“委托加工物資”、“生產成本”、“庫存商品”等總分類賬戶期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”賬戶期末余額后的金額填列。,第三節(jié) 利潤表,一、利潤表概述 二、利潤表的結構 三、利潤表的編制,一、利潤表概述,（一）利潤表的概念 （二）利潤表的作用,（一）利潤表的概念,利潤表又稱損益表，是總括地反映企業(yè)一定會計期間(月份、季度、年度)內經營成果的財務報表。 編制依據(jù)：收入 -費用 = 利潤,（二）利潤表的作用,1、可了解企業(yè)利潤的形成情況或虧損的發(fā)生情況 。 2、分析企業(yè)經營目標及利潤計劃的執(zhí)行結果，分析企業(yè)利潤增減變動的原因。 3、作為企業(yè)經營成果分配的主要依據(jù)。 4、通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來的發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。,二、利潤表的結構,1、單步式 2、多步式,1、單步式,單步式利潤表是指企業(yè)所有的收入和成本費用等內容加總在一起不分層次和步驟，最后計算出企業(yè)總利潤。,2、多步式,多步式利潤表是按照企業(yè)利潤的構成層次、分步驟地逐步、逐項計算編制而成的報表。 它是通過對當期的收入、費用、支出項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標，如營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等，分步計算當期凈損益。,計算步驟：,1營業(yè)利潤 營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加 銷售費用管理費用財務費用資產減值損失 公允價值變動收益（公允價值變動損失） 投資收益（投資損失） 2利潤總額 =營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 3凈利潤（負數(shù)為凈虧損）= 利潤總額所得稅費用 我國企業(yè)利潤表采用多步式格式 。,三、利潤表的編制,利潤表由表首、正表兩大部分組成。 表首列示報表的名稱、編制單位、編報日期（應標為“年月” ）、報表編號、計量單位等。 正表反映經營成果各個項目和計算過程。,利潤表正表的填制,按照我國企業(yè)利潤表的格式內容，利潤表每個項目都包括“本期金額”欄和“上期金額”欄兩欄數(shù)字，其編制方法如下： “上期金額”欄內各項數(shù)字，應該根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄所列數(shù)字填列。,“本期金額”欄的填列,利潤表中“本期金額”欄各項目，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目外，主要根據(jù)各損益類賬戶的發(fā)生額分析填列。,如“營業(yè)收入”項目，根據(jù)“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”賬戶的發(fā)生額分析計算填列； “營業(yè)成本”項目，根據(jù)“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”賬戶的發(fā)生額分析計算填列； “銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”與“所得稅費用”等項目，應分別根據(jù)相應的總分類賬的發(fā)生額填列。,注意：,1. 可以有負號的項目； 2. “營業(yè)收入”和“營業(yè)成本”的計算； 3.“公允價值變動收益”和“投資收益”的借方和貸方分別表示的含義。,