海關(guān)帳操作實(shí)務(wù)ppt課件

海關(guān)帳操作實(shí)務(wù),1,海關(guān)帳及海關(guān)帳的建帳基本要求,2,海關(guān)對(duì)企業(yè)建帳規(guī)范的要求,設(shè)置、編制、保管會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料；報(bào)關(guān)單證、進(jìn)出口單證、合同及進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的資料。時(shí)限：三年。 凡能通過計(jì)算機(jī)正確、完整地記帳、核算的，其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄視同會(huì)計(jì)資料，但應(yīng)打印成書面記錄并完整保管。 向海關(guān)報(bào)送資料包括進(jìn)出口貨物的購買、銷售、加工、使用、損耗、庫存等有關(guān)物料流向的情況和資料。 上述有關(guān)帳證，必須在企業(yè)內(nèi)保存，不能以任何理帶出境外。,3,單/證/帳/冊/表/同,企業(yè)規(guī)范核算涉及主要部門有六：采購、關(guān)務(wù)、貨倉、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售。 海關(guān)要求企業(yè)報(bào)關(guān)、財(cái)務(wù)、倉庫三帳統(tǒng)一 三套表：加工貿(mào)易產(chǎn)品流向表、加工貿(mào)易原料來源與使用情況表、加工貿(mào)易生產(chǎn)設(shè)備使用情況表 海關(guān)帳=物料流向與調(diào)配帳+合同與備案帳+實(shí)際憑證 六本倉帳： 進(jìn)口原料進(jìn)出倉帳 成品進(jìn)出倉帳 國內(nèi)購買料進(jìn)出倉帳 委托加工.發(fā)外加工進(jìn)出倉帳 邊角(廢)料.殘次品帳 成品國內(nèi)銷售進(jìn)出倉帳 六賬本的記錄要求: 這些賬本的記錄來源于真實(shí)的入倉單、送貨單、領(lǐng)料單、生產(chǎn)通知單(制單、訂單)等原始憑單，并保持賬單相符.帳實(shí)相符。與進(jìn)出倉記錄有關(guān)的單證,企業(yè)在印制時(shí)須多制一份海關(guān)聯(lián)或存根聯(lián),并按月裝訂.存放.以備海關(guān)核查。,4,海關(guān)對(duì)企業(yè)帳簿單證的細(xì)化規(guī)定,企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須滿足海關(guān)監(jiān)管要求。 確立加貿(mào)企業(yè)原材料來源及使用情況表，產(chǎn)品流向情況表，生產(chǎn)設(shè)備使用情況表等進(jìn)出口業(yè)務(wù)報(bào)表，構(gòu)建海關(guān)監(jiān)管貨物采集系統(tǒng)。 制定關(guān)務(wù)檔案管理辦法，使海關(guān)有帳可對(duì)、有案可稽。 同時(shí)使用行業(yè)計(jì)量單位和海關(guān)計(jì)量單位計(jì)算、登記有關(guān)帳冊、單證、報(bào)表，統(tǒng)一核查口徑。 建立報(bào)表、帳冊報(bào)審制度，約束企業(yè)強(qiáng)化日常管理。,5,海關(guān)帳的主要內(nèi)容,海關(guān)物流與合同備案帳（報(bào)關(guān)員），倉帳（倉管），財(cái)務(wù)稅務(wù)帳及會(huì)計(jì)分錄（會(huì)計(jì)）及相關(guān)明晰帳 海關(guān)物流明晰帳的基本內(nèi)容：流水號(hào)、日期、出入類別、摘要、單據(jù)號(hào)、憑證號(hào)、發(fā)票號(hào)、訂單號(hào)、合同號(hào)等 建帳的要點(diǎn) 類似于進(jìn)銷存原理 是關(guān)于物料來源和流向說明的物流帳 作為原始憑證的單據(jù)是作帳的基礎(chǔ) 帳實(shí)不符是常見的問題 需要建立有編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量等的進(jìn)出存?zhèn)}帳，同時(shí)要建立所有存貨的倉位卡 按照海關(guān)六套帳的要求分別作帳 國內(nèi)物料、保稅物料、非保稅物料須分別作帳,6,做好海關(guān)帳的基本要素,企業(yè)內(nèi)部有完善的物流制度 要有完整的進(jìn)出倉單據(jù) 有完整的報(bào)關(guān)資料 要對(duì)庫存進(jìn)行盤點(diǎn),7,海關(guān)對(duì)海關(guān)帳記帳的要求,加工貿(mào)易企業(yè)發(fā)生的所有與進(jìn)出口有關(guān)的收發(fā)貨物活動(dòng)，包括原料、產(chǎn)品(包括次品、報(bào)廢品、副產(chǎn)品)、委托加工、受托加工有邊角、廢料、生產(chǎn)設(shè)備必須登記本帳。 加工貿(mào)易企業(yè)自行購買的普通格式的進(jìn)出存帳，必須遵照本規(guī)范記帳，自行設(shè)制格式帳冊的企業(yè)，其設(shè)立、填制、登記的進(jìn)出存帳和憑證必須滿足本規(guī)范所列要求。 加工貿(mào)易企業(yè)啟用進(jìn)出存帳需填寫啟用日期，由啟用人員簽名，并蓋企業(yè)公章。 原料與成品需分別設(shè)帳，主要的或收發(fā)頻繁的原料和成品單立科目。委托加工、受托加工、邊角廢料的產(chǎn)生、收發(fā)需單獨(dú)設(shè)帳或單立科目登記。生產(chǎn)設(shè)備需單獨(dú)設(shè)帳。 本帳由企業(yè)管理收發(fā)貨物的專門人員登記。 本帳應(yīng)按實(shí)際收發(fā)貨物的時(shí)間(包括年、月、日)、品名、數(shù)量、規(guī)格逐筆登記。 保稅貨物與非保稅貨物、減免稅進(jìn)口設(shè)備與非減免稅設(shè)備必須區(qū)分記錄和核算。 收入貨物需登記入倉單號(hào)、貨物來源、性質(zhì)或供貨方名稱，其中進(jìn)口貨物需填寫海關(guān)監(jiān)管手冊號(hào)或報(bào)關(guān)單號(hào)，發(fā)出貨物需登記領(lǐng)料單號(hào)(或外發(fā)單號(hào)、或出貨單號(hào))、貨物流向或收貨方名稱，其中出口貨物在取得出口報(bào)關(guān)單應(yīng)補(bǔ)充填寫海關(guān)監(jiān)管手冊或報(bào)關(guān)單號(hào)。 領(lǐng)料單必須填寫訂單號(hào)或制造令(或生產(chǎn)單)編號(hào)。 進(jìn)出存帳的記帳憑證、原始憑證必須分類保管，以便查閱和統(tǒng)計(jì)。 貨物計(jì)量的商業(yè)慣例有兩個(gè)以上計(jì)量單位或與海關(guān)計(jì)量單位不一致的，需分別計(jì)算、登記。 本帳需進(jìn)行期初結(jié)存和本期結(jié)存核算，本期結(jié)存期初結(jié)存本期收入本期發(fā)出，需逐筆結(jié)存。 本帳需進(jìn)行月度小計(jì)和年度合計(jì)。本月收入或發(fā)出小計(jì)為本月收入或發(fā)出數(shù)量累計(jì)。本年合計(jì)為本年的月小計(jì)的合計(jì)。,8,海關(guān)帳記帳管理的內(nèi)容,9,海關(guān)帳與企業(yè)關(guān)務(wù)內(nèi)控管理,對(duì)與進(jìn)出口業(yè)務(wù)有關(guān)的物流、資金流、信息流和管理機(jī)制的系統(tǒng)控制。 直接影響企業(yè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)稅收、外匯管理乃至應(yīng)對(duì)海關(guān)管理。 配合企業(yè)供應(yīng)鏈的戰(zhàn)略規(guī)劃，理順企業(yè)內(nèi)外關(guān)務(wù)作業(yè)流程。 建立完善的賬冊，單證管理體系。 關(guān)務(wù)管理工作的評(píng)估和控管。 建立關(guān)務(wù)工作的跟單管理和三節(jié)點(diǎn)管理機(jī)制。 部門協(xié)調(diào)與關(guān)務(wù)總領(lǐng)機(jī)制。 對(duì)報(bào)關(guān)人員和相應(yīng)跟單人員的人事管理機(jī)制。,10,海關(guān)帳與企業(yè)關(guān)務(wù)內(nèi)控管理,11,企業(yè)部分單證的內(nèi)部流轉(zhuǎn),采購,財(cái)務(wù),報(bào)關(guān),生產(chǎn),倉庫,訂單,訂單,報(bào)關(guān)單,出口發(fā)票,送貨單、報(bào)關(guān)單,進(jìn)出倉單、退料單,領(lǐng)料單,生產(chǎn)報(bào)表,完工成品通知單,退料單,入庫單,關(guān)務(wù)內(nèi)控管理的流轉(zhuǎn)程序,12,企業(yè)部分單證的外部流轉(zhuǎn),外匯局,企業(yè),海關(guān),銀行,稅局,進(jìn)出口報(bào)關(guān)單,手冊、報(bào)關(guān)單,發(fā)票、訂單、送貨單等,銀行結(jié)匯單,出口發(fā)票、結(jié)匯單,進(jìn)出口報(bào)關(guān)單,進(jìn)出口發(fā)票,關(guān)務(wù)內(nèi)控管理的流轉(zhuǎn)程序,13,企業(yè)單證的內(nèi)部與外部流轉(zhuǎn),企業(yè)內(nèi)部,采購,報(bào)關(guān),財(cái)務(wù),生產(chǎn),企業(yè)外部,外管局,海關(guān),稅局,銀行,業(yè)務(wù)往來,企業(yè)環(huán)境,關(guān)務(wù)內(nèi)控管理的流轉(zhuǎn)程序,14,海關(guān)帳建立的基本思路（資料準(zhǔn)備）,對(duì)上年實(shí)際庫存做期初盤點(diǎn)（包括原料倉、成品倉、半成品倉和生產(chǎn)車間） 完整的報(bào)關(guān)資料（合同、報(bào)關(guān)單、業(yè)務(wù)單據(jù)和各種憑證） 完整的工廠單據(jù)資料，進(jìn)出倉單據(jù)須按照海關(guān)定義按照物料的來源和流向進(jìn)行分類整理 工廠實(shí)際耗損資料 工廠名稱與報(bào)關(guān)名稱的折算關(guān)系和折算比例,15,海關(guān)帳建立的基本思路（建帳步驟）,建立報(bào)關(guān)資料與工廠倉庫實(shí)際商品名稱的對(duì)應(yīng)表 將進(jìn)出倉單據(jù)按照海關(guān)定義按照物料的來源和流向進(jìn)行分類整理 找出與進(jìn)出口報(bào)關(guān)相關(guān)進(jìn)出倉單據(jù)，做好對(duì)應(yīng)工作 按年月日有序登記相關(guān)資料到帳簿，逐筆作結(jié)存 產(chǎn)生所需的年審報(bào)表 根據(jù)建立的海關(guān)物流帳建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表帳,16,海關(guān)帳建立的基本思路（建帳標(biāo)準(zhǔn)）,報(bào)關(guān)資料、進(jìn)出倉單據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一 核對(duì)資料（海關(guān)稽查的方法） 憑證之間的核對(duì) 憑證與帳簿之間的核對(duì) 帳簿之間的核對(duì) 帳簿與會(huì)計(jì)報(bào)表之間的核對(duì) 會(huì)計(jì)資料與報(bào)關(guān)資料之間的核對(duì),17,三帳平衡的一般思路,第一環(huán)節(jié): 合同備案-報(bào)關(guān)核查表-報(bào)關(guān)單-報(bào)關(guān)單證審核-驗(yàn)收入庫-海關(guān)帳 第二環(huán)節(jié): 生產(chǎn)指令單-材料出倉單-加工及工藝流程審核(與申報(bào)單耗對(duì)應(yīng))-半成品或成品入倉單 第三環(huán)節(jié): 成品/半成品出倉單-出口報(bào)關(guān)核查表-出口報(bào)關(guān)單-海關(guān)帳 輔助環(huán)節(jié): 深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出備案-深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入備案-轉(zhuǎn)出報(bào)關(guān)-出倉單/出貨單-單據(jù)審核-轉(zhuǎn)出海關(guān)帳 轉(zhuǎn)入報(bào)關(guān)-入倉單/收貨單-入倉單據(jù)審核-轉(zhuǎn)入海關(guān)帳 委外加工合同備案-委外加工核心工藝說明-出倉單-XXX-半成品/成品/廢棄物料/余料入倉單 第四環(huán)節(jié): 合同核銷-臺(tái)帳核銷-海關(guān)帳,18,海關(guān)賬建帳誤區(qū),“海關(guān)帳”的基本原則：在不脫離工廠實(shí)際的前提下，如實(shí)記錄物料的流向，而不是脫離貨物料物的實(shí)際流動(dòng)情況而使用備案合同和報(bào)關(guān)單進(jìn)行公式計(jì)算、邏輯推理進(jìn)行記賬。 即使海關(guān)不要求建賬，企業(yè)也應(yīng)該建立自己的進(jìn)出存帳，只是因?yàn)槠髽I(yè)使用了保稅材料，海關(guān)才要查賬。 不應(yīng)該理解為海關(guān)強(qiáng)制我們做帳，而是本來就應(yīng)該做帳。 試想：一個(gè)沒有物料進(jìn)出存帳的企業(yè)，難道不是一個(gè)垃圾工廠嗎？,19,海關(guān)賬務(wù)作業(yè)誤區(qū)（合同基本檔的維護(hù)）,隨時(shí)根據(jù)船務(wù)提供的進(jìn)出口裝箱單和出貨數(shù)據(jù)按時(shí)間分合同錄入電子文件。等報(bào)關(guān)單回來后再錄入報(bào)關(guān)單號(hào)并進(jìn)行核對(duì)。注意如果某份裝箱單欠報(bào)關(guān)單要及時(shí)跟催，或者有報(bào)關(guān)單先回來而船務(wù)的裝箱單未過來也要及時(shí)跟催。 月未根據(jù)平常收集的各個(gè)合同的資料做生產(chǎn)計(jì)劃平衡表和海關(guān)帳月報(bào)表。生產(chǎn)計(jì)劃平衡表主要是把各個(gè)合同的進(jìn)出口合計(jì)數(shù)輸入，計(jì)算理論庫存，然后與根據(jù)倉庫提供的實(shí)際庫存進(jìn)行比對(duì)。海關(guān)帳月報(bào)表包括加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表和加工貿(mào)易產(chǎn)成品流向表，前者是將每個(gè)月所有合同的材料進(jìn)項(xiàng)分直接進(jìn)口和結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口分別加總輸入，然后用兩者之和減去出口反推料件。再與生產(chǎn)計(jì)劃平衡表進(jìn)行比對(duì)。后者是將每月的出貨做一個(gè)統(tǒng)計(jì)。 根據(jù)船務(wù)提供的出貨PACKING和各個(gè)合同的進(jìn)出口的報(bào)關(guān)單制作國外出貨單及制令領(lǐng)料單。兩者可進(jìn)行比對(duì)。注意事項(xiàng)：1)月底拿到各個(gè)合同的報(bào)關(guān)單時(shí)應(yīng)與平時(shí)做的各個(gè)合同的進(jìn)出口總檔核對(duì)以確保所有的報(bào)關(guān)單均已收到。2)做國外出貨單和制令單的編號(hào)原則如下：日期優(yōu)先同一日期的按合同簽的先后順序。,20,海關(guān)賬務(wù)作業(yè)誤區(qū)（成品帳及原料賬冊的建立）,建立步聚：根據(jù)已經(jīng)做好的國外出貨單出口報(bào)關(guān)單做成品進(jìn)出倉帳及成品入庫單（正常情況下應(yīng)直接采用成品倉提供的成品入庫單）。注意事項(xiàng)：出口貨物的編碼原則與編國外出貨單的原則基本上一致。做完之后應(yīng)與報(bào)表核對(duì)以確保無誤。 根據(jù)制令領(lǐng)料單和進(jìn)口報(bào)關(guān)單做原料進(jìn)出倉帳及原材料驗(yàn)收單（正常情況下應(yīng)直接采用材料倉提供的驗(yàn)收單）。注意事項(xiàng)目前的做法是直接進(jìn)口部分按直接進(jìn)口報(bào)關(guān)單來做，結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口部分按供應(yīng)商實(shí)際送貨來做，并不是按轉(zhuǎn)廠報(bào)關(guān)單來做，領(lǐng)料部分按出口反推料件來做。,21,海關(guān)賬務(wù)作業(yè)誤區(qū)（轉(zhuǎn)廠作業(yè)流程）,對(duì)帳：每月某號(hào)之后根據(jù)財(cái)務(wù)提供的重量明細(xì)表按品名及廠商輸入送貨結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表，然后與廠商進(jìn)行核對(duì)。 轉(zhuǎn)廠：與廠商對(duì)好帳之后，根據(jù)合同及對(duì)方的需求及時(shí)安排備案。根據(jù)雙方需要及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)廠。注意轉(zhuǎn)廠時(shí)要核對(duì)合同余數(shù)，不能超過合同數(shù)量。特別是某一合同在核銷時(shí)根據(jù)廠商的需求如有很大的數(shù)量要轉(zhuǎn)進(jìn)來，不僅要核對(duì)此本合同是否有余數(shù)，還要核對(duì)將此材料多余部分轉(zhuǎn)余料到其它合同時(shí)是否夠數(shù)。切記轉(zhuǎn)進(jìn)來之后不能消耗又不能轉(zhuǎn)余料只能退港。轉(zhuǎn)廠時(shí)要向外務(wù)報(bào)關(guān)員提供轉(zhuǎn)廠資料，包括合同號(hào)，轉(zhuǎn)廠數(shù)量，凈重，毛重，包裝種類，件數(shù)，關(guān)封號(hào)。切記要按與廠商確認(rèn)的資料來轉(zhuǎn)。將轉(zhuǎn)廠數(shù)量及時(shí)輸入送貨結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表。 合同核銷：在合同核銷之前把該本合同所有未轉(zhuǎn)關(guān)封全部轉(zhuǎn)掉，與船務(wù)及外務(wù)報(bào)關(guān)確認(rèn)欠料部分及不能轉(zhuǎn)余料的部分如何處理（一般情況下前者開發(fā)票，后者退港）。處理好之后即可做資料安排轉(zhuǎn)余料。在轉(zhuǎn)余料時(shí)同樣需要確認(rèn)轉(zhuǎn)入合同是否有余數(shù)，根據(jù)合同需要合理安排余料轉(zhuǎn)入合同盡量避免同時(shí)用幾本合同轉(zhuǎn)入,節(jié)約費(fèi)用。在合同的進(jìn)出平衡之后做合同核銷表提供給外務(wù)報(bào)關(guān)。注意合同核銷表的格式和一些細(xì)節(jié)的處理方法。合同核銷表包括申請(qǐng)表，成品表，料件表和單損表。注意開發(fā)票部分的處理方法即如果某一料件是全部開發(fā)票或者是部分開發(fā)票的要在料件表中注明，單損表中的耗用量不計(jì)算開發(fā)票部分。 海關(guān)帳都是要求自己的出入庫單來做的，這樣的單證才能站住腳。,22,我的建議,海關(guān)帳的實(shí)質(zhì)：在企業(yè)原有的物料(包括原材料,成品,半成品)進(jìn)出倉帳的基礎(chǔ)上加入海關(guān)要求的更能具體反映材料進(jìn)出倉的動(dòng)態(tài)信息，即物料流向和流量的變化情況。對(duì)物料價(jià)值的變化一般之要求企業(yè)按實(shí)際單價(jià)申報(bào)。 海關(guān)并沒有要求企業(yè)以合同的單損耗另做一套進(jìn)出存?zhèn)}帳，同時(shí)也沒有規(guī)定統(tǒng)一的做帳格式。 如果生產(chǎn)經(jīng)營過程與海關(guān)監(jiān)管方式有所不同，應(yīng)當(dāng)事先做適當(dāng)補(bǔ)充并向海關(guān)備案，特別是物料的行業(yè)單位與海關(guān)監(jiān)管單位相異時(shí)，應(yīng)先建立轉(zhuǎn)換標(biāo)準(zhǔn)報(bào)海關(guān)備案審批。 海關(guān)并沒有強(qiáng)行規(guī)定海關(guān)帳的記帳區(qū)間，記帳區(qū)間企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的監(jiān)管模式靈活掌握。 海關(guān)并沒有強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)該使用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行做帳，即使是電子底帳監(jiān)管模式的企業(yè)，相關(guān)海關(guān)帳也可以使用手工制作。 企業(yè)手工EXCEL作帳、計(jì)算機(jī)作帳以及委托代理作帳之間并沒有所謂優(yōu)劣之分，完全取決于企業(yè)自身的方便與否。如果企業(yè)已經(jīng)建立了完備的ERP或MRP系統(tǒng)，也許使用手工作帳更加方便。自是相關(guān)工作人員更加辛苦了。 海關(guān)帳是一個(gè)體系，由于帳務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)來自于不同的部門，作好海關(guān)帳的前提是企業(yè)應(yīng)有明確的作帳分工。 送貨單，入庫單，領(lǐng)料單，制令單，BOM表，客戶訂單，成品入庫單，成品出庫單，采購單等等這些都是海關(guān)所要求的基本憑證。,23,我的建議,對(duì)象：對(duì)海關(guān)保稅物料實(shí)際流動(dòng)情況進(jìn)行系統(tǒng)的記錄。 內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)按物料的實(shí)際收發(fā)的品名、規(guī)格、數(shù)量、時(shí)間、價(jià)格、來源、流向等進(jìn)行登記帳簿。 區(qū)分物料性質(zhì)：保稅貨物與非保稅貨物、減免稅貨物與非減免稅貨物應(yīng)區(qū)分記錄或核算。 企業(yè)內(nèi)部計(jì)量單位與報(bào)關(guān)單位不一致的，應(yīng)同時(shí)記錄與核算并建立相應(yīng)的換算關(guān)系。,24,報(bào)關(guān)員與關(guān)務(wù)跟單員的義務(wù),事先與海關(guān)協(xié)調(diào)生產(chǎn)或行業(yè)單位與海關(guān)監(jiān)管單位異同。 定期與倉儲(chǔ)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、物流等部門核實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)和單據(jù)。 統(tǒng)計(jì)一個(gè)月所有供應(yīng)商和客戶的送貨數(shù)量。 統(tǒng)計(jì)一個(gè)月各海關(guān)合同的進(jìn)出口數(shù)量。 與倉庫對(duì)帳。 與供應(yīng)商和客戶對(duì)帳（非財(cái)務(wù)對(duì)帳）。 整理上述基本單證,歸類存檔，便于以后查找及應(yīng)對(duì)海關(guān)稽查。 編制供應(yīng)商或客戶每月結(jié)轉(zhuǎn)匯總表。 編制海關(guān)庫存數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)表。,25,建立與完善與海關(guān)帳相關(guān)的各類企業(yè)帳冊,26,記帳方式選擇分析與對(duì)比,手工EXCEL作帳 計(jì)算機(jī)軟件作帳 委托代理,適合您的就是最好的 強(qiáng)烈建議：拒絕委托代理記帳！ 理由： 雖然不違法但顯然不可靠。 接受代理記賬機(jī)構(gòu)提交報(bào)表。 代理做的帳的所有的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任仍然由自己的公司承擔(dān)。 內(nèi)部的員工對(duì)公司的材料、產(chǎn)品、客戶、供應(yīng)商、生產(chǎn)工藝流程更加熟悉。 海關(guān)帳是為了工廠的實(shí)際經(jīng)營和應(yīng)對(duì)海關(guān)稽查，而原始憑證和賬冊拿到代理處做帳去了，企業(yè)怎樣維持生產(chǎn)運(yùn)作？ 委托代理記賬公司記帳的企業(yè)，是海關(guān)稽查的重點(diǎn)之一。,27,登記海關(guān)帳的貨物名稱,材料或產(chǎn)品非常單一，不需區(qū)分任何規(guī)格型號(hào)，那么，按照合同或報(bào)關(guān)單上的品名做海關(guān)帳即可。 材料或產(chǎn)品規(guī)格型號(hào)大于等于兩種，就應(yīng)該按照貨物的實(shí)際收發(fā)的品名、規(guī)格、型號(hào)進(jìn)行記賬。而非抄寫報(bào)關(guān)單上的品名。 “報(bào)關(guān)單貨名 + 實(shí)際收發(fā)的品名、規(guī)格、型號(hào)”作為海關(guān)帳的標(biāo)準(zhǔn)貨物名稱是最好的。這既可以方便企業(yè)內(nèi)部管理，也可滿足海關(guān)年終報(bào)表的需要。,28,海關(guān)帳的原始憑證,29,海關(guān)六套帳 （海關(guān)六套帳的誤解 ）,一是把海關(guān)六套帳認(rèn)為是海關(guān)帳，由報(bào)關(guān)員去做。 二是把海關(guān)六套帳認(rèn)為是會(huì)計(jì)存貨明細(xì)帳，是對(duì)企業(yè)的原材料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、外購商品等存貨，著重從金額上進(jìn)行核算從而確定庫存存貨成本和發(fā)出存貨成本的帳簿。 海關(guān)六套倉庫存貨實(shí)物帳，應(yīng)由倉庫人員去做，因與會(huì)計(jì)的存貨明細(xì)帳和海關(guān)合同備案帳有著密切的關(guān)系，需由會(huì)計(jì)人員和報(bào)關(guān)人員的幫助和配合。,30,海關(guān)六套帳,企業(yè)倉庫的存貨，應(yīng)將進(jìn)口料件、內(nèi)購材料、委托加工材料、廢料等分開儲(chǔ)備和分別記帳，應(yīng)將外銷產(chǎn)品、內(nèi)銷產(chǎn)品、廢品等分開儲(chǔ)備和分別記帳。 “企業(yè)的會(huì)計(jì)帳簿必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括貨物的購進(jìn)、儲(chǔ)存、生產(chǎn)、銷售、發(fā)外加工等情況?！焙ｊP(guān)六套倉庫存貨實(shí)物帳的“數(shù)據(jù)應(yīng)來源于入庫單、送貨單、領(lǐng)料單、生產(chǎn)通知單（制單、訂單）等原始憑證，并保持帳單相符、帳實(shí)相符”?！芭c進(jìn)出倉記錄有關(guān)的單證，企業(yè)在印制時(shí)須多制一份海關(guān)聯(lián)或存根聯(lián)，并按月裝訂、存放，以備海關(guān)核查。” 海關(guān)規(guī)定的海關(guān)六套倉庫存貨實(shí)物帳的帳冊內(nèi)容和格式，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況及生產(chǎn)管理需要增加內(nèi)容及欄目。企業(yè)對(duì)帳簿可自行設(shè)置，但必須保留海關(guān)文件規(guī)定的內(nèi)容。 海關(guān)六套帳的摘要欄，應(yīng)簡明扼要地寫明該項(xiàng)業(yè)務(wù)主要內(nèi)容，涉及海關(guān)進(jìn)出口貨物業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)寫明海關(guān)報(bào)關(guān)單編號(hào)。,31,海關(guān)六套帳,海關(guān)六套帳必須真實(shí)地記錄存貨的進(jìn)、出倉和結(jié)余情況，帳簿的數(shù)據(jù)必須有合法、真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的原始單證，進(jìn)倉欄和出倉欄必須注明“入倉單號(hào)”和“出倉單號(hào)”。各種材料的“入倉單號(hào)”是指原材料入庫驗(yàn)收單編號(hào)，各種產(chǎn)品“入倉單號(hào)”是指產(chǎn)成品入庫單編號(hào)，各種材料“出倉單號(hào)”是指原材料領(lǐng)料單編號(hào)，各種產(chǎn)品“出倉單號(hào)”是指產(chǎn)成品出庫單編號(hào)。 海關(guān)六套帳涉及國內(nèi)海關(guān)轉(zhuǎn)廠物資（含轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出）、國內(nèi)購料及內(nèi)銷產(chǎn)品必須在備注欄注明對(duì)方企業(yè)名稱和送貨單號(hào)。 海關(guān)六套帳入帳的數(shù)量、重量均以海關(guān)合同備案所核單位為準(zhǔn)。海關(guān)倉庫存貨實(shí)物帳的品名、規(guī)格，不是海關(guān)合同備案粗分類的品名、規(guī)格，而是倉庫實(shí)際存在的具體存貨明細(xì)品名、規(guī)格。 “委托加工、發(fā)外加工帳”中的發(fā)出或收回品名及規(guī)格均應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明，送貨單、收貨單均應(yīng)有雙方企業(yè)蓋章和經(jīng)辦人簽字（收貨單位也可用對(duì)方企業(yè)的送貨單替代），若發(fā)出貨物分批收回其收貨單號(hào)可寫多個(gè)號(hào)碼，數(shù)量、重量累計(jì)總數(shù)填寫。,32,海關(guān)六套帳,海關(guān)六套帳應(yīng)當(dāng)字跡清楚，不得涂改。海關(guān)倉庫存貨實(shí)物帳帳簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)號(hào)的順序登記，帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)按會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。填錯(cuò)的原始單證，不得丟棄，并保持連續(xù)編號(hào)裝訂保存。 海關(guān)六套帳的帳面數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)與相對(duì)應(yīng)的原始單證數(shù)據(jù)相符。如果海關(guān)六套帳中進(jìn)出口貨物，其報(bào)關(guān)單號(hào)以附件的形式附在對(duì)應(yīng)的記帳憑證后，但其數(shù)據(jù)則不能以海關(guān)進(jìn)出口清單數(shù)據(jù)入帳。 與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的帳簿、單證等有關(guān)資料連同進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單、發(fā)票、核銷表、合同手冊復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)出口貨物放行之日起、保稅貨物自辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起保管期為三年。 企業(yè)有關(guān)減免稅進(jìn)口貨物有關(guān)單證（包括報(bào)關(guān)單、發(fā)票、協(xié)議、手冊），必須保管至企業(yè)辦結(jié)終止手續(xù)止。,33,海關(guān)六套帳,企業(yè)會(huì)計(jì)帳簿及單證、海關(guān)倉庫帳簿及單證，必須在企業(yè)內(nèi)部保存，不能以任何理由帶出境外。 企業(yè)國內(nèi)購料除有規(guī)范的送貨單和原材料入庫驗(yàn)收單外，還應(yīng)有合法、真實(shí)的稅務(wù)發(fā)票。如果購銷雙方均為增值稅一般納稅人，企業(yè)必須取得增值稅專用發(fā)票。 企業(yè)邊角廢料、殘次品的出售，其收購單位必須是政府部門認(rèn)可的合法單位，并應(yīng)取得廢料廢品收購發(fā)票，以此發(fā)票為依據(jù)按規(guī)定申報(bào)納稅。 實(shí)行EDI電子聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的企業(yè)以及由計(jì)算機(jī)全部或部分代替手工記帳的單位，所采用或開發(fā)的會(huì)計(jì)核算軟件及有關(guān)管理制度必須符合財(cái)政部門的規(guī)定，其會(huì)計(jì)核算帳簿、報(bào)表以計(jì)算機(jī)打印書面形式并按照會(huì)計(jì)檔案的有關(guān)規(guī)定保存。,34,海關(guān)六套帳（建立健全存貨收發(fā)憑證手續(xù)制度 ）,海關(guān)直接進(jìn)口料件、在國內(nèi)通過海關(guān)轉(zhuǎn)廠購入料件和國內(nèi)購料的入庫，倉庫必須填制“原材料入庫驗(yàn)收單”，此單應(yīng)有存根聯(lián)、倉庫聯(lián)、會(huì)計(jì)聯(lián)、客戶聯(lián)和海關(guān)聯(lián)等聯(lián)次。 車間和其它部門在倉庫領(lǐng)料，倉庫必須填制“原材料領(lǐng)料單”，此單應(yīng)有存根聯(lián)、倉庫聯(lián)、會(huì)計(jì)聯(lián)、車間聯(lián)和海關(guān)聯(lián)等聯(lián)次。 車間完工產(chǎn)品入庫，倉庫必須填制“成品入庫單”，此單應(yīng)有存根聯(lián)、倉庫聯(lián)、會(huì)計(jì)聯(lián)、車間聯(lián)和海關(guān)聯(lián)等聯(lián)次。 倉庫成品出庫，倉庫必須填制“成品出庫單”，此單應(yīng)有存根聯(lián)、倉庫聯(lián)、會(huì)計(jì)聯(lián)、客戶聯(lián)和海關(guān)聯(lián)等練次。,35,海關(guān)六套帳（建立健全存貨收發(fā)憑證手續(xù)制度 ）,原材料和產(chǎn)成品的入庫、出庫，其入庫單、出庫單應(yīng)當(dāng)有順序編號(hào)，并簽有領(lǐng)料人，驗(yàn)收人，審批人等責(zé)任關(guān)系人的姓名和發(fā)生的時(shí)間。 原材料入庫驗(yàn)收單、原材料領(lǐng)料單、成品入庫單和成品出庫單等原始單證應(yīng)當(dāng)履行必要的審核手續(xù)，倉庫人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將所填制的原始單證傳遞財(cái)務(wù)、報(bào)關(guān)、車間、客戶等相關(guān)人員。 入庫單和出庫單的存根聯(lián)作為企業(yè)保存、備查的原始單證，倉庫聯(lián)作為海關(guān)倉庫存貨實(shí)物帳的原始單證，會(huì)計(jì)聯(lián)作為會(huì)計(jì)存貨明細(xì)帳入帳的原始單證。但是，海關(guān)聯(lián)不是報(bào)關(guān)員海關(guān)帳的入帳依據(jù)，而是作為報(bào)關(guān)員分析海關(guān)合同備案的料件構(gòu)成、材料單耗和材料損耗率的海關(guān)計(jì)劃數(shù)與實(shí)際企業(yè)產(chǎn)品對(duì)各種材料的耗用數(shù)、存貨原材料正常損耗的實(shí)際數(shù)之間差異情況的原始單證，以便報(bào)關(guān)員對(duì)海關(guān)合同備案的料件構(gòu)成、材料單耗和材料自然損耗率，進(jìn)行及時(shí)、有效的調(diào)節(jié)和控制。 海關(guān)六套帳入帳的原始單證，應(yīng)當(dāng)按編號(hào)順序按類裝訂成冊，年終存入企業(yè)會(huì)計(jì)檔案，以備今后海關(guān)檢查和企業(yè)的帳證核對(duì)。,36,海關(guān)六套帳（建立健全存貨清查制度 ）,所謂存貨清查，又稱存貨盤點(diǎn)，是指通過對(duì)存貨實(shí)物運(yùn)用盤點(diǎn)的方法來確定存貨實(shí)有數(shù)的一種方法。在實(shí)地盤存制度下，存貨清查的目的在于確定庫存存貨的數(shù)量，在此基礎(chǔ)上來確定庫存存貨成本和發(fā)出存貨成本。在永續(xù)盤存制下，存貨清查的目的主要在于確定存貨的實(shí)際數(shù)和帳存數(shù)是否相符，從而確定庫存存貨的實(shí)際數(shù)量和成本，保證存貨價(jià)值信息的客觀真實(shí)性。 企業(yè)每次存貨盤點(diǎn)后，應(yīng)該盤點(diǎn)的真實(shí)數(shù)據(jù)與海關(guān)倉庫存貨實(shí)物帳數(shù)據(jù)相核對(duì)，對(duì)于存貨的盤盈盤虧按照會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)、海關(guān)法規(guī)的規(guī)定，合法的進(jìn)行處理，做到帳實(shí)相符。對(duì)存貨盤盈盤虧處理后的海關(guān)倉庫存貨實(shí)物帳，要與會(huì)計(jì)存貨明細(xì)帳核對(duì)，做到帳帳相符；同時(shí)還要與報(bào)關(guān)員的海關(guān)合同備案帳的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，出現(xiàn)小的差異屬于正常情況，出現(xiàn)大的差異要認(rèn)真分析原因進(jìn)行及時(shí)處理。,37,海關(guān)六套帳,編制海關(guān)倉庫存貨實(shí)物明細(xì)帳明細(xì)分類與海關(guān)合同備案帳粗分類帳的對(duì)照表 編制海關(guān)倉庫存貨實(shí)物帳與海關(guān)合同備案帳數(shù)量、重量單位換算表,38,海關(guān)六套帳（三套存貨帳 ）,海關(guān)倉庫存貨實(shí)物帳、會(huì)計(jì)存貨明細(xì)帳和和海關(guān)合同備案存貨帳。海關(guān)六套帳是存貨實(shí)物形態(tài)表現(xiàn)，會(huì)計(jì)存貨明細(xì)帳是存貨價(jià)值形態(tài)表現(xiàn)，是同一存貨的不同表現(xiàn)形態(tài)，因此，從存貨的數(shù)量、重量而言，同一時(shí)點(diǎn)海關(guān)六套帳數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)存貨明細(xì)帳數(shù)據(jù)與同一時(shí)點(diǎn)倉庫存貨實(shí)有數(shù)必須一致，做到帳實(shí)相符；同一時(shí)點(diǎn)海關(guān)六套帳數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)存貨明細(xì)帳必須一致，做到帳帳相符。 海關(guān)倉庫存貨實(shí)物帳與海關(guān)合同備案帳完全一致是假帳。海關(guān)倉庫存貨實(shí)物帳與海關(guān)合同備案帳出現(xiàn)小的差異屬于正常情況。,39,海關(guān)帳庫存與倉庫實(shí)際盤點(diǎn)庫存,海關(guān)帳 = 實(shí)物進(jìn)出存帳 = 倉庫帳 = 滿足生產(chǎn)實(shí)際需要 如果海關(guān)帳（實(shí)物進(jìn)出存帳=倉庫帳）與倉庫實(shí)際盤點(diǎn)庫存不一致，就一定要“以倉庫實(shí)際盤點(diǎn)庫”為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行調(diào)帳。 期初庫存 + 本期入庫 本期出庫 = 期末庫存 當(dāng)多種原因?qū)е聦?shí)際庫存不等于賬面庫存時(shí)，當(dāng)然以實(shí)際為準(zhǔn)，對(duì)合同、對(duì)生產(chǎn)、對(duì)采購、對(duì)倉庫、對(duì)海關(guān)、對(duì)稅務(wù)都是有幫助的。,40,殘次品與邊角廢料的區(qū)別 與記帳方法,殘次品：加工貿(mào)易企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的有嚴(yán)重缺陷或者達(dá)不到出口合同標(biāo)準(zhǔn)，無法復(fù)出口的制品，包括完成品和未完成品。 邊角料：是加工貿(mào)易企業(yè)在海關(guān)核定的單位耗料量內(nèi)，加工過程中產(chǎn)生的、無法再用于加工該合同項(xiàng)下出口制成品的數(shù)量合理的廢、碎料及下腳料。 殘次品和邊角料應(yīng)該分別設(shè)立科目、分別記帳。 記賬混亂的危害：邊角廢料的單價(jià)不是很高, 稅款也不是很多，而殘次品則要還原為原材料補(bǔ)稅，價(jià)格高，稅負(fù)重。 合同核銷時(shí)，海關(guān)補(bǔ)稅，不表示工廠一定有殘次品。不要因?yàn)樵诤ｊP(guān)補(bǔ)稅了，就反推一些殘次品出來登記到帳本上，這樣一來，弄巧成拙。,41,往來企業(yè),往來企業(yè)保存與本企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)資料，包括供應(yīng)商和客戶，特別是與本企業(yè)有轉(zhuǎn)廠的往來企業(yè)。往來企業(yè)的簡稱必須唯一，系統(tǒng)據(jù)此來區(qū)分不同的企業(yè)。 廠商類別、廠商簡稱、全稱、聯(lián)系地址、電話、當(dāng)事人,42,報(bào)關(guān)商品,報(bào)關(guān)商品是指企業(yè)實(shí)際進(jìn)出口時(shí)用到的商品資料，這種商品資料需要向海關(guān)申報(bào)備案，經(jīng)過海關(guān)審核后，企業(yè)通過報(bào)關(guān)單或清單通過海關(guān)口岸進(jìn)行進(jìn)出口操作，這部分商品是企業(yè)根據(jù)海關(guān)的規(guī)定、按照一定的規(guī)則對(duì)企業(yè)的工廠物料進(jìn)行歸并后相成的，歸并后的申報(bào)商品可以對(duì)應(yīng)多個(gè)工廠物料。 內(nèi)部編號(hào)、商品編碼、商品名稱、規(guī)格型號(hào)、單價(jià)、數(shù)量、加工單價(jià)、工廠單位、報(bào)關(guān)單位等,43,工廠物料,工廠物料是指從企業(yè)的ERP或其它庫存系統(tǒng)中直接提取，未經(jīng)歸并的的企業(yè)生產(chǎn)物料，包括企業(yè)生產(chǎn)所需的基本的物料原始料件，生產(chǎn)的成品以及半成品等。 物料名稱、規(guī)格型號(hào)、工廠單位、報(bào)關(guān)單位、重量單位、凈重、單價(jià)、內(nèi)部編號(hào)、商品編碼、商品名稱,44,成品組成及耗用,成品編號(hào)、成品名稱、商品編碼、合同號(hào)、備案號(hào) 物料名稱、規(guī)格型號(hào)、工廠單位、報(bào)關(guān)單位、重量單位、凈重、單價(jià)、內(nèi)部編號(hào)、商品編碼、定額單耗、定額損耗、商品名稱,45,材料期初庫存,系統(tǒng)啟用或年度重新建帳時(shí)，應(yīng)對(duì)倉庫的材料、成品、半成品等物料進(jìn)行盤點(diǎn)，將期初數(shù)量錄入相應(yīng)期初單里。 期初庫存單包括材料、成品、半成品三種期初庫存單據(jù)。 序號(hào)、物料編號(hào)、物料名稱、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單相關(guān)信息,46,物料出入倉/成品進(jìn)出倉,制令單,47,報(bào)關(guān)管理：料件平衡表,內(nèi)部編號(hào)、海關(guān)編號(hào)、品名規(guī)格、單位 庫存情況：庫存料件、半成品折料件、成品折料件、現(xiàn)有庫存進(jìn)口料件、 結(jié)轉(zhuǎn)情況：已收未結(jié)/代客加工/征稅進(jìn)口/內(nèi)購、已結(jié)未收、外發(fā)加工/結(jié)轉(zhuǎn)/作價(jià) 合同執(zhí)行情況 內(nèi)購料件沖銷情況,48,企業(yè)海關(guān)帳冊,料件出入倉匯總 成品出入倉匯總 物料進(jìn)出存明晰帳 物料來源、流向、情況使用表 成品流向表 設(shè)備使用情況表 受托/外發(fā)加工表 貨物進(jìn)出存匯總,49,海關(guān)帳及年審報(bào)表相關(guān)說明,進(jìn)出倉帳相關(guān)說明 物料來源與流向之摘要-指具體的單據(jù)名稱及備注 憑證號(hào)-指具體的單據(jù)序號(hào) 數(shù)量1指工廠單位的數(shù)量；數(shù)量2指報(bào)關(guān)單位數(shù)量 報(bào)關(guān)單號(hào)/訂單號(hào)/制單號(hào)：料件入倉和成品出倉使用報(bào)關(guān)單號(hào)或手冊號(hào)；領(lǐng)料單則此欄填寫訂單號(hào)/制單號(hào) 結(jié)存欄按照數(shù)量1和數(shù)量2分別結(jié)存,50,海關(guān)帳及年審報(bào)表相關(guān)說明,加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表 加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表 加工貿(mào)易設(shè)備使用情況表,51,1.期初庫存 2.直接報(bào)關(guān)進(jìn)口 3.結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)進(jìn)口 4.已結(jié)轉(zhuǎn)未收貨 5.未結(jié)轉(zhuǎn)已收貨 6.其中：海關(guān)征稅進(jìn)口 7.國內(nèi)采購 8.受托加工 9.外發(fā)加工返回原料 10.其它來源； 11.來源合計(jì) 12.直接出口成品耗用 13.實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)成品耗用； 14.海關(guān)批準(zhǔn)內(nèi)銷耗用 15.退運(yùn)出口 16.其它內(nèi)銷耗用 17.受托加工返回耗用 18.外發(fā)加工 19.外發(fā)返回成品耗用 20.損耗 21.其它使用 22.使用合計(jì) 23.期末實(shí)際庫存 24.其中：庫存原材料 25.庫存在產(chǎn)品耗用 26.庫存產(chǎn)成品耗用 27.備注,加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表,52,加工貿(mào)易成品使用情況表,1.期末庫存 2.直接報(bào)關(guān)出口 3.結(jié)轉(zhuǎn)與報(bào)關(guān)出口 4.已結(jié)轉(zhuǎn)未交貨 5.未結(jié)轉(zhuǎn)已交貨 6.海關(guān)批準(zhǔn)內(nèi)銷 7.其他內(nèi)銷 8.委托加工返回 9.其他處理 10.期初庫存 11.產(chǎn)量合計(jì),53,編表注意事項(xiàng) 1、本表數(shù)據(jù)來源復(fù)雜：一部分?jǐn)?shù)據(jù)可從原材料帳目直接取得，一部分?jǐn)?shù)據(jù)(如各項(xiàng)材料耗用數(shù)據(jù)）必須通過其它途徑并經(jīng)換算才能確定； 2、除要注意材料、產(chǎn)品歸類與海關(guān)手冊銜接外，還要注意產(chǎn)成品、在產(chǎn)品折算耗用材料的（單耗）必須是實(shí)際單耗。否則，就會(huì)嚴(yán)重脫離實(shí)際。 3、本表期初、期末庫存的填列口徑：除原材料實(shí)際庫存外，還包括庫存產(chǎn)成品、在產(chǎn)品折合的材料庫存。,加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表,54,編表注意事項(xiàng) 1、本表的資料來源是企業(yè)的成品明細(xì)帳，沒有健全的成品明細(xì)帳，很難編好本表； 2、編表時(shí)要十分注意產(chǎn)品歸類與海關(guān)手冊歸類銜接一致。否則，將無法與海關(guān)手冊有關(guān)數(shù)字相銜接； 3、“已結(jié)轉(zhuǎn)未交貨”、“其它內(nèi)銷”、“其它處理”等項(xiàng)目要審慎填列。,加工貿(mào)易產(chǎn)品流向表,55,跨年度結(jié)轉(zhuǎn)處理,56,